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2015年1月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)原理試題 （課程代碼 06069） 一、單項(xiàng)選擇題（本大題共18小題，每小題1分，共18分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂或未涂均無(wú)分。 1．在審計(jì)關(guān)系中，第一關(guān)系人是指 A．所有者 B．審計(jì)人員 C．被審計(jì)單位 D．經(jīng)營(yíng)者 2．下列屬于一般準(zhǔn)則內(nèi)容的是 A，簽訂業(yè)務(wù)約定書 B．充分考慮重要性 C．獨(dú)立、客觀、公正原則 D．關(guān)注期后事項(xiàng) 3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，一般采用 A．詳細(xì)審計(jì)方法 B．典型的審計(jì)方法 C．全面審計(jì)方法 D．抽樣審計(jì)方法 4．審計(jì)人員獲取管理當(dāng)局聲明書主要是為了明確 A．會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任 B．會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) C．重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) D．法律責(zé)任與審計(jì)責(zé)任 5．下列不屬于總體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容的是 A．被審計(jì)單位的基本情況 B．審計(jì)目的 C．審計(jì)目標(biāo) D．審計(jì)范圍 6．按照審計(jì)證據(jù)的分類，企業(yè)的內(nèi)部控制制度屬于 A．實(shí)物證據(jù) B．口頭證據(jù) C．環(huán)境證據(jù) D．書面證據(jù) 7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度存在重大缺陷時(shí)，可以向管理當(dāng)局提供 A．管理當(dāng)局聲明書 B．專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 C．內(nèi)部控制調(diào)查表 D．管理建議書 8．小型企業(yè)審計(jì)中獲取有關(guān)賬戶余額或交易類別審計(jì)證據(jù)最有效的辦法是 A．分析性程序 B．賬戶余額測(cè)試 C．交易測(cè)試 D．賬戶余額或交易測(cè)試 9．在選用較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行 A．同步符合性測(cè)試 B．計(jì)劃符合性測(cè)試 C．追加符合性測(cè)試 D．全面符合性測(cè)試 10．房地產(chǎn)企業(yè)在銷售與收款方面常用的舞弊手法是 A．虛構(gòu)收入 B．提前確認(rèn)收入 C．推遲確認(rèn)收入 D．應(yīng)收賬款入賬金額不實(shí) 11．計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的基數(shù)一般是固定資產(chǎn)的 A．原值 B．凈值 C．現(xiàn)值 D．重置價(jià)值 12．下列屬于購(gòu)貨與付款循環(huán)主要憑據(jù)的是 A．客戶訂貨單 B．銷售單 C．賣方發(fā)票 D．發(fā)運(yùn)憑證 13．一般來(lái)說(shuō)，下列賬戶年末不應(yīng)該有余額的是 A．資本公積 B．制造費(fèi)用 C．應(yīng)付賬款 D．庫(kù)存商品 14．由于所有者權(quán)益的特點(diǎn)，確定所有者權(quán)益審計(jì)范圍時(shí)通常較少采用的方式是 A．抽查 B．實(shí)質(zhì)性測(cè)試 C．符合性測(cè)試 D．詳查 15．舞弊者利用現(xiàn)金支出機(jī)會(huì)竊取現(xiàn)金的手法是 A．隱瞞退貨 B．張冠李戴 C．故列呆賬 D．虛設(shè)賬戶 16．下列屬于間接或有事項(xiàng)的是 A．商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn) B．產(chǎn)品質(zhì)量保證 C．未決訴訟 D．未決索賠 17．區(qū)分不同類型期后事項(xiàng)的關(guān)鍵在于確定期后事項(xiàng)的 A．金額的大小 B．性質(zhì)的程度 C．出現(xiàn)的時(shí)間 D．形成的影響 18．如果影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用人決策的事項(xiàng)完全得到恰當(dāng)表述，可以認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制達(dá)到的要求是 A. 合法性 B．公允性 C．會(huì)計(jì)處理方法的一貫性 D．獨(dú)立性 二、雙項(xiàng)選擇題（本大題共7小題，每小題2分，共14分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂、少涂或未涂均無(wú)分。 19．審計(jì)按審計(jì)人與被審計(jì)人的不同關(guān)系，可以分類為 A．國(guó)家審計(jì) B．民間審計(jì) C．局部審計(jì) D．外部審計(jì) E．內(nèi)部審計(jì) 20．依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的是 A. 獨(dú)立審計(jì)一般準(zhǔn)則 B．獨(dú)立審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南 C．獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則 D. 獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則 E．獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告 21. 當(dāng)滿足下列哪些條件時(shí)，就產(chǎn)生了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？ A．會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)重大錯(cuò)誤 B．審計(jì)信息出現(xiàn)漏報(bào) C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)已經(jīng)出現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào) D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能按照被審計(jì)單位要求出具審計(jì)報(bào)告 E．重大錯(cuò)報(bào)未被企業(yè)的內(nèi)部控制防止和糾正 22．按證據(jù)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實(shí)， A．真實(shí)證據(jù) B．不真實(shí)證據(jù) C．不實(shí)證據(jù) D．篡改證據(jù) E．偽造證據(jù) 23．研究和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的重要性表現(xiàn)在 A．查錯(cuò)防弊的目的容易實(shí)現(xiàn) B．制度基礎(chǔ)審計(jì)成為可能 C．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向得以強(qiáng)化 D．均衡審計(jì)工作量，提高審計(jì)質(zhì)量 E．有利于詳細(xì)審計(jì)的開展 24. 存貨截止審計(jì)的方法有 A．抽查盤點(diǎn)日前后的有關(guān)賬簿 B. 審閱收款記錄 C．審閱驗(yàn)收部門的業(yè)務(wù)記錄 D. 審閱發(fā)貨部門的業(yè)務(wù)記錄 E．抽查盤點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與入庫(kù)單 25．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)某公司2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司在2010年1月發(fā)行了1000萬(wàn)元的企業(yè)債券，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理該事項(xiàng)？ A．不需調(diào)整被審計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表 B．調(diào)整被審計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表 C．在被審計(jì)年度現(xiàn)金流量表中反映 D．在被審計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中反映 E．注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解該事項(xiàng)即可 三、多項(xiàng)選擇題（本大題共8小題，每小題2分，共16分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有三個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂、少涂或未涂均無(wú)分。 26．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具哪些意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告？ A．無(wú)保留意見(jiàn) B．保留意見(jiàn) C．肯定意見(jiàn) D．否定意見(jiàn) E．無(wú)法表示意見(jiàn) 27．為實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制，督導(dǎo)人員對(duì)助理人員的工作應(yīng)進(jìn)行 A．督導(dǎo) B．指導(dǎo) C．監(jiān)督 D．監(jiān)察 E．復(fù)核 28. 管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的認(rèn)定可劃分為 A．存在或發(fā)生的認(rèn)定 B．完整性的認(rèn)定 C．權(quán)利和義務(wù)的認(rèn)定 D．估價(jià)或分?jǐn)偟恼J(rèn)定 E．表達(dá)與披露的認(rèn)定 29. 審計(jì)證據(jù)的作用主要有 A．形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ) B．工作質(zhì)量的保證 C．維護(hù)合法權(quán)益 D．形成審計(jì)成本的主要因素 E．消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 30．符合性測(cè)試的程序有 A．檢查交易和事項(xiàng)的憑證 B．交易的詳細(xì)測(cè)試 C．重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制 D．分析性程序 E．詢問(wèn)并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況 31. 與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期有 A．發(fā)票開具日期 B．收款日期 C．記賬日期 D．發(fā)貨日期 E．入庫(kù)日期 32．購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)的相關(guān)賬戶有 A．應(yīng)付票據(jù) B．預(yù)收賬款 C．固定資產(chǎn)清理 D. 應(yīng)收票據(jù) E．在建工程 33．籌資與投資循環(huán)涉及的利潤(rùn)表的相關(guān)項(xiàng)目有 A．未分配利潤(rùn) B．投資收益 C．遞延稅款 D．所得稅 E．管理費(fèi)用 四、判斷改錯(cuò)題（本大題共7小題，每小題2分，共14分）判斷下列每小題的正誤。 正確的打“√”；錯(cuò)誤的打“”，并改正劃線部分。 34. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在英國(guó)稱為注冊(cè)公共會(huì)計(jì)。 35．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受委托，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。 36，審計(jì)對(duì)象是指被審計(jì)單位的所有活動(dòng)和業(yè)務(wù)。 37．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)通常應(yīng)當(dāng)包括真實(shí)性和公正性兩個(gè)方面的主要內(nèi)容。 38. 一般而言，實(shí)質(zhì)性測(cè)試的大多數(shù)工作是在期中進(jìn)行的。 39．審查所有者權(quán)益通常采用分析性復(fù)核的方法。 40．被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額應(yīng)以結(jié)賬日實(shí)有數(shù)額為準(zhǔn)。 五、簡(jiǎn)答題（本大題共4小題，每小題6分，共24分） 41．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師是如何開展制度基礎(chǔ)審計(jì)的。 42．簡(jiǎn)述編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題。 43．簡(jiǎn)述符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試之間的聯(lián)系。 44．簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)目標(biāo)和非財(cái)務(wù)目標(biāo)。 六、實(shí)務(wù)題（本題14分） 45．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A有限責(zé)任公司2009年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 要求：(1）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，請(qǐng)你代為撰寫一份無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段。 (2）如果審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，公司2009年2月形成的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有進(jìn)行攤銷，按照會(huì)計(jì)政策，影響金額為20方元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，請(qǐng)你代為撰寫保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段和意見(jiàn)段。 2015年1月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)原理試題答案 （課程代碼 06069） 一、單項(xiàng)選擇題（本大題共18小題，每小題1分，共18分） 1——5：BCDAC 6——10：CDABB 11——15：ACBCA 16——18：ACB 二、雙項(xiàng)選擇題（本大題共7小題，每小題2分，共14分） 19.DE 20.DE 21.CE 22.AB 23.BD 24.CE 25.AD 三、多項(xiàng)選擇題（本大題共8小題，每小題2分，共16分） 26.ABDE 27.BCE 28.ABCDE 29.ABD 30.ACE 31.ABCD 32.ACE 33.BDE 四、判斷改錯(cuò)題（本大題共7小題，每小題2分，共14分） 題號(hào) 判斷 更正 34 特許會(huì)計(jì)師 35 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 36 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 37 合法性和公允許 38 符合性測(cè)試 39 詳細(xì)審計(jì) 40 √ 五、簡(jiǎn)答題（本大題共4小題，每小題6分，共24分） 41.(l）了解內(nèi)部控制制度，并予以描述。 (2）初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度。 (3）符合性測(cè)試。 (4）符合性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)，并據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍與內(nèi)容。 (5）實(shí)質(zhì)性測(cè)試。 (6）撰寫審計(jì)報(bào)告。 42.(l）審計(jì)工作底稿不是越多越好。 (2）審計(jì)工作底稿不是機(jī)械地抄賬。 (3）審計(jì)工作底稿不是只記錄有問(wèn)題的項(xiàng)目?jī)?nèi)容。 (4）審計(jì)工作底稿需要全面審核。 (5）審計(jì)工作底稿不能千篇一律。 (6）審計(jì)工作底稿的一級(jí)復(fù)核不應(yīng)當(dāng)都是事后工作。 43.(l）實(shí)質(zhì)性測(cè)試和符合性測(cè)試的結(jié)果是互相補(bǔ)充的。如果符合性測(cè)試的結(jié)果令注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿意，則實(shí)質(zhì)性測(cè)試的量可以少些。 (2）實(shí)質(zhì)性測(cè)試和符合性測(cè)試在執(zhí)行時(shí)間上有時(shí)存在交叉，實(shí)質(zhì)性測(cè)試的有些工作可以在符合性測(cè)試之前執(zhí)行。 (3）實(shí)質(zhì)性測(cè)試和符合性測(cè)試是一個(gè)整體的不同階段，進(jìn)行測(cè)試的共同目標(biāo)是收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。 44．內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)目標(biāo)包括： (l）保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行。 (2）保證所有交易和事項(xiàng)正確反映。 (3）保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)。 (4）保證賬面資產(chǎn)和實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符。 內(nèi)部控制的非財(cái)務(wù)目標(biāo)包括： (l）提高經(jīng)營(yíng)效率與經(jīng)濟(jì)效益。 (2）確保管理當(dāng)局制定的政策得以遵守。 (3）保證遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。 六、實(shí)務(wù)題（本題14分） 45.(l）無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段：（共4.5分，具體如下） 我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2009年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量。 (2）保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段和意見(jiàn)段：（共9.5分，具體如下） 貴公司2009年2月形成的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有進(jìn)行攤銷，按照貴公司的會(huì)計(jì)政策，應(yīng)當(dāng)攤銷20萬(wàn)元。2009年12月31日公司相應(yīng)的無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值應(yīng)當(dāng)減少20萬(wàn)元，2009年度凈利潤(rùn)減少20萬(wàn)元。 我們認(rèn)為，除了上述無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有攤銷對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生的影響外，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2009年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量。 2015年1月審計(jì)學(xué)原理試題和答案 第 8 頁(yè) 共 8 頁(yè)