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第一章 緒論 一、概念題： 1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：以傳統(tǒng)會(huì)計(jì)為主要內(nèi)容，以提供企業(yè)外部利益主體所需的經(jīng)濟(jì)信息為主要任務(wù)，使用的重要會(huì)計(jì)手段是復(fù)試記賬、編制與審核憑證、登記賬簿，編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，會(huì)計(jì)憑證上反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是已經(jīng)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，記賬憑證上反映的應(yīng)該是根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的是賬實(shí)相符的、外部利益主體關(guān)心的、以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息，并且這些經(jīng)濟(jì)信息必須以規(guī)定的格式、相同口徑的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)反映。 2、管理會(huì)計(jì)：是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要，突破傳統(tǒng)會(huì)計(jì)而發(fā)展起來的，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料為基本依托、相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)學(xué)科。其服務(wù)對(duì)象是企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理人員，不需要固定的程序，既不受任何統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法規(guī)的約束，也不受固定的程序和會(huì)計(jì)慣例的制約。規(guī)范與控制是管理會(huì)計(jì)的兩大內(nèi)容。 3、確認(rèn)：是指通過一定的標(biāo)準(zhǔn)，辨認(rèn)應(yīng)輸入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，確定這些數(shù)據(jù)應(yīng)加以記錄的會(huì)計(jì)對(duì)象的要素，進(jìn)而缺點(diǎn)已記錄和加工的信息是否應(yīng)全部列入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和如何列入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的過程。 4、計(jì)量：是指在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)在數(shù)量關(guān)系加以衡量、計(jì)算和確定，使其轉(zhuǎn)化為能用貨幣表現(xiàn)的財(cái)務(wù)信息和其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)信息，以便集中和綜合反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況。計(jì)量的主要尺度是貨幣，結(jié)果主要是財(cái)務(wù)信息。 5、會(huì)計(jì)假設(shè)：是關(guān)于會(huì)計(jì)核算中的程序與方法適用的基本條件的約定，主要包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。 6、會(huì)計(jì)目標(biāo)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作應(yīng)達(dá)到的境地。我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。 二、簡(jiǎn)答題： 1、如何理解會(huì)計(jì)的目標(biāo)？ 答：（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作應(yīng)達(dá)到的境地。在多數(shù)情況下，人們基本上把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的目標(biāo)等同起來。 （2）我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。 2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的主要區(qū)別與聯(lián)系是什么？ 答：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩者是同源而分流的。它們的聯(lián)系是：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)都是以現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)為依據(jù)，通過科學(xué)的程序和方法，提供用于經(jīng)濟(jì)決策與控制的，以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息。區(qū)別是：主要體現(xiàn)在服務(wù)對(duì)象、依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)嚴(yán)格遵守一定的規(guī)范和依據(jù)，提供的信息以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)即公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)；管理會(huì)計(jì)則是企業(yè)內(nèi)部個(gè)性化需求的產(chǎn)物，提供的信息不受公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的約束）、提供信息的類型、主要內(nèi)容、所運(yùn)用的程序和方法、報(bào)告的形式和時(shí)間范圍、成本計(jì)算方法及國(guó)際化內(nèi)容等方面。其中，服務(wù)對(duì)象的差異是兩者的根本區(qū)別，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以企業(yè)外部使用者為服務(wù)對(duì)象，管理會(huì)計(jì)為企業(yè)的內(nèi)部管理當(dāng)局服務(wù)。 3、會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量有何區(qū)別與聯(lián)系？ 答：（1）區(qū)別：會(huì)計(jì)確認(rèn)是指通過一定的標(biāo)準(zhǔn)，辨認(rèn)應(yīng)輸入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，確定這些數(shù)據(jù)應(yīng)加以記錄的會(huì)計(jì)對(duì)象的要素，進(jìn)而缺點(diǎn)已記錄和加工的信息是否應(yīng)全部列入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和如何列入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的過程。會(huì)計(jì)計(jì)量是指在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)在數(shù)量關(guān)系加以衡量、計(jì)算和確定，使其轉(zhuǎn)化為能用貨幣表現(xiàn)的財(cái)務(wù)信息和其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)信息，以便集中和綜合反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況。 （2）聯(lián)系：會(huì)計(jì)確認(rèn)必須依賴于會(huì)計(jì)計(jì)量，同時(shí)，會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)算哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其影響，如何選擇正確的計(jì)量單位、屬性來對(duì)會(huì)計(jì)要素加以量化，又都取決于會(huì)計(jì)確認(rèn)?？傊?，會(huì)計(jì)確認(rèn)是會(huì)計(jì)計(jì)量的前提，會(huì)計(jì)計(jì)量是會(huì)計(jì)確認(rèn)的結(jié)果，兩者相互依存，互相滲透。 4、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有何要求？它與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)有何關(guān)系？ 答：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低意味著會(huì)計(jì)工作是否達(dá)到會(huì)計(jì)基本目標(biāo)的要求。對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提出要求，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基本目標(biāo)必不可少的手段，應(yīng)該說會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對(duì)會(huì)計(jì)工作最基本的要求，包括客觀性、相關(guān)性、明確性、可比性、實(shí)質(zhì)勝于形式性、重要性、謹(jǐn)慎性和即使性。其中，可靠性、相關(guān)性、可理解性和可比性是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的首要質(zhì)量要求，是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息應(yīng)具有的基本質(zhì)量特征；實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性是會(huì)計(jì)信息的次級(jí)質(zhì)量要求，是對(duì)可靠性、相關(guān)性、可理解性和可比性等首要質(zhì)量要求的補(bǔ)充和完善，尤其是對(duì)某些特殊交易和事項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí)，需要根據(jù)這些質(zhì)量要求來把握其會(huì)計(jì)處理原則，另外，及時(shí)性還是會(huì)計(jì)信息相關(guān)性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時(shí)披露的時(shí)間。 5、你怎樣理解會(huì)計(jì)假設(shè)？ 答：會(huì)計(jì)假設(shè)是關(guān)于會(huì)計(jì)核算中的程序與方法適用的基本條件的約定，主要包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。其主要原因是由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)、政治等環(huán)境存在不確定性，會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告所面臨的時(shí)間、空間、計(jì)量尺度與單位也都存在兩種或兩種以上的可能，但確定性信息必須對(duì)會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量約定一個(gè)確定的環(huán)境。 6、試說明市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中謹(jǐn)慎處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的理由。 答：處理會(huì)計(jì)事務(wù)時(shí)，之所以要強(qiáng)調(diào)謹(jǐn)慎，是因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)總要面臨這樣或那樣的不確定性或風(fēng)險(xiǎn)。而這些不確定性與風(fēng)險(xiǎn)，在它們未實(shí)現(xiàn)之前，總存在兩種或兩種以上的可能。因此，會(huì)計(jì)上一般采用悲觀主義的態(tài)度，即“寧可預(yù)計(jì)可能的損失，也不預(yù)計(jì)可能的收入”。 7、歷史成本存在諸多缺陷，但為什么會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不輕易放棄歷史成本計(jì)量？ 答：由于對(duì)歷史成本的沖擊以及近年來金融界發(fā)生的顯著變化，對(duì)歷史成本更是形成了空前的壓力，使得它成為一個(gè)富有爭(zhēng)議的計(jì)量屬性。但是，歷史成本之所以在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中得到廣泛的應(yīng)用通貨膨脹，我們認(rèn)為原因有：1.歷史成本為交易雙方所認(rèn)可，并具有合法的原始憑證，因而具有客觀性，減少了人為判斷。2.管理當(dāng)局、投資人和債權(quán)人對(duì)歷史成本已經(jīng)適應(yīng)，歷史成本的概念深入人心，一般人對(duì)歷史成本的操作也比較熟悉。而對(duì)其他屬性，尤其是公允價(jià)不清楚。3.成本對(duì)決策還是有用的。歷史信息本身具有反饋價(jià)值，是業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的依據(jù)，歷史信息又是預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)，從而為預(yù)測(cè)信息所不能少的來源。4.歷史成本具有可驗(yàn)證性，其取得成本較低。（或者這樣回答：一是歷史成本提供信息的可靠性；二是有利于考評(píng)管理人員的經(jīng)營(yíng)責(zé)任；三是利用歷史成本能夠合理確定企業(yè)的收益。） 8、試說明收入確認(rèn)的權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。 答：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制是企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)。是指凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（2）我國(guó)的收入準(zhǔn)則規(guī)定，銷售商品的收入，只有在符合以下全部條件的情況下才能予以確認(rèn)：①企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。②企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制。③收入的金額能夠可靠的計(jì)量。④相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。⑤相關(guān)的已經(jīng)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。以上任何一個(gè)條件沒有滿足，即使收到貨款，也不能確認(rèn)收入。 第二章 金融資產(chǎn)（I）：貨幣資金 一、思考題： 1、什么是貨幣資金？其種類和特點(diǎn)是什么？ 答：貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的那部分資產(chǎn)，它具有可立即作為支付手段并被普遍接受的特點(diǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)。根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)及其用途的不同，貨幣資金分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金（包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡或信用保證金存款以及存出投資款等）。 2、怎樣搞好庫(kù)存現(xiàn)金的核算與管理？ 答：庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)、用于日常零星開支的現(xiàn)鈔。其核算和管理應(yīng)包括：（1）企業(yè)收支的各種款項(xiàng)必須按要國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，在規(guī)定范圍內(nèi)使用現(xiàn)金；（2）庫(kù)存現(xiàn)金的限額一般按單位3至5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定；（3）不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金；（4）不得“白條抵庫(kù)”，不得設(shè)置“小金庫(kù)”；（5）及時(shí)清查，發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)立即查明原因，并按規(guī)定進(jìn)行處理，不得以今日之長(zhǎng)款彌補(bǔ)他日之短款。對(duì)無法確定的差異額，應(yīng)及時(shí)報(bào)告有關(guān)負(fù)責(zé)人；（6）其日記賬必須采用訂本式賬簿，按照先后順序逐日逐筆登記，做到“日清”與“月結(jié)”。 3、怎樣加強(qiáng)銀行存款的核算與管理？ 答：銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融結(jié)構(gòu)的貨幣資金。（1）企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，在銀行開立賬戶，辦理存款、收款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算；（2）企業(yè)在銀行開立人民幣存款賬戶，必須遵守中國(guó)人民銀行《銀行賬戶管理辦法》的各項(xiàng)規(guī)定；（3）企業(yè)除設(shè)置“銀行存款”進(jìn)行總分類核算外，還必須設(shè)置日記賬，按照銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額，并定期與銀行賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次，如有差額，必須逐筆查明原因，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 4、企業(yè)為什么會(huì)存在其他貨幣資金？怎樣核算與管理？ 答：其他貨幣資金是企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款之外，為準(zhǔn)備某些特有的結(jié)算業(yè)務(wù)存放在銀行或其他金融結(jié)構(gòu)中的貨幣資金及在途貨幣資金的總稱。為了單獨(dú)反映企業(yè)的各項(xiàng)其他貨幣資金，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，按照其他貨幣資金的種類，設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“在途存款”、“信用卡存款”、“信用證存款”、“存出投資款”等明細(xì)賬戶，并對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的核算和處理。 二、業(yè)務(wù)題： 1、5月1日撥出現(xiàn)金800元給管理部門 借：其他應(yīng)收款——備用金 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800 10 天后報(bào)銷，補(bǔ)足備用金 借：管理費(fèi)用 516 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 516 借：其他應(yīng)收款——備用金 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200 2、（1）借：銀行存款 80 000 貸：實(shí)收資本 80 000 （2）借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000 （3）借：其他貨幣資金——外埠存款 50 000 貸：銀行存款 50 000 （4）借：銀行存款 56 160 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 48 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 160 （5）借：管理費(fèi)用 50 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50 （6）借：原材料 38 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 460 貸：其他貨幣資金——外幣存款 44 460 余款劃回 借：銀行存款 5 540 貸：其他貨幣資金——外幣存款 5 540 （7）借：其他貨幣資金——銀行匯票存款 40 000 貸： 銀行存款 40 000 （8）借：管理費(fèi)用 2 800 制造費(fèi)用 3 700 貸：銀行存款 6 500 （9）借：銀行存款 600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 （10）借：銀行存款 88 180 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 74 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 12 580 應(yīng)收帳款 1 600 對(duì)于運(yùn)費(fèi)的核算 借：應(yīng)收帳款 1 600 貸：銀行存款 1 600 （11）借：原材料 33 460 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5 440 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 38 900 （12）借：銀行存款 1 100 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 1 100 （13）借：材料采購(gòu) 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6 800 貸：銀行存款 46 800 3、 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 200年6月30日 單位：元 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 銀行存款日記賬余額 215 478 銀行對(duì)賬單余額 214 125 加：銀行已收而企業(yè)未收的款項(xiàng) 1 695 加：企業(yè)已收而銀行未收的款項(xiàng) 1 007 減：銀行已付而企業(yè)未付的款項(xiàng) 2 769 減：企業(yè)已付而銀行未付的款項(xiàng) 728 調(diào)整后的余額 214 404 調(diào)整后的余額 214 404 第三章 金融資產(chǎn)（Ⅱ）：應(yīng)收與預(yù)付項(xiàng)目 一、概念與思考題： 1、什么是應(yīng)收票據(jù)？它有那幾種類型？ 答：應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。按照承兌人的不同，可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；按照是否帶息，可分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。 2、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)如何計(jì)算貼現(xiàn)凈額？ 答：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人因急需資金，將尚未到期的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行受理后，從票面金額中扣除按銀行的貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)息后，將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)的活動(dòng)。第一步：計(jì)算到期值，不帶息票據(jù)的到期值等于其面值，帶息票據(jù)的到期值等于面值與利息之和；第二步：計(jì)算貼現(xiàn)期，貼現(xiàn)期為貼現(xiàn)日至到期日前1日的時(shí)期，異地的還要加3天的劃款日期；第三步：計(jì)算貼現(xiàn)利息，貼現(xiàn)利息＝到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期；第四步：計(jì)算貼現(xiàn)凈額，貼現(xiàn)凈額＝到期值－貼現(xiàn)利息。 3、什么是現(xiàn)金折扣？什么是商業(yè)折扣？它們對(duì)應(yīng)收賬款及其收入產(chǎn)生什么樣的影響？ 答：現(xiàn)金折扣是指在賒銷方式下，債權(quán)人為了鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的時(shí)間及早付款而給予的債務(wù)扣除?，F(xiàn)金折扣使得企業(yè)應(yīng)收賬款的實(shí)收數(shù)額，在規(guī)定的期限內(nèi)，隨著顧客付款時(shí)間的推延而增加，因而對(duì)會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生影響。商業(yè)折扣是指企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)的供需要求、季節(jié)變化或針對(duì)不同客戶，在商品的標(biāo)價(jià)上給予一定的折扣。在存在商業(yè)折扣的前提下，應(yīng)收賬款是按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)確認(rèn)，它不在交易雙方的任何一方的賬上反映，因此對(duì)應(yīng)收賬款和營(yíng)業(yè)收入均不產(chǎn)生影響。 4、壞賬如何確定？壞賬損失如何進(jìn)行核算？ 答：壞賬是指企業(yè)無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)符合下列條件之一，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：（1）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍無法收回；（2）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍無法收回；（3）債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)間未履行償債義務(wù)，并且有足夠的證據(jù)表明無法收回或者收回的可能性很小。企業(yè)只能采用備抵法進(jìn)行壞賬核算。備抵法是指按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益，并形成壞賬準(zhǔn)備金，一旦發(fā)生壞賬，則直接沖減壞賬準(zhǔn)備金并同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)。 5、備抵法下計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法有那幾種？試說明各自的優(yōu)缺點(diǎn)？ 答：備抵法下估計(jì)壞賬準(zhǔn)備的方法有四種：余額百分比法、賬齡分析法、賒銷百分比法和個(gè)別認(rèn)定法。余額百分比法，是按應(yīng)收款項(xiàng)余額的一定比例計(jì)算并提取壞賬準(zhǔn)備的方法，比較簡(jiǎn)單易行，但是，估計(jì)壞賬率的確定需要分析以往資料；賬齡分析法雖然比較直觀的表明了應(yīng)收款項(xiàng)的估計(jì)可變現(xiàn)數(shù)額，但是這種方法并沒有將壞賬損失反映于其應(yīng)屬的會(huì)計(jì)期間；賒銷百分比法將應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生與當(dāng)期賒銷業(yè)務(wù)直接聯(lián)系，強(qiáng)調(diào)了同期收入與費(fèi)用的準(zhǔn)確配比，著眼于損益表的正確，但壞賬百分比的估計(jì)要盡可能的如實(shí)反映客觀情況，企業(yè)應(yīng)根據(jù)情況的變化，及時(shí)修正所用的百分比；個(gè)別認(rèn)定法是根據(jù)每一應(yīng)收款項(xiàng)的情況來估計(jì)壞賬損失的方法，比較符合實(shí)際和準(zhǔn)確，但是工作量太大。 二、業(yè)務(wù)題： 1、(1)a.收到票據(jù)： 借：應(yīng)收票據(jù) 70 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10 200 b.貼現(xiàn)： 到期值=70 200+70 200*8%/12*6=70 200+2 808=73 008 出票日為3月1日，期限為6個(gè)月，到期日為9月1日，貼現(xiàn)日為4月9日 貼現(xiàn)期=30-8+31+30+31+31=145 貼現(xiàn)息=73 008-2 646.54=70 361.46 借：銀行存款 70 361.46 貸：短期借款 70 200 財(cái)務(wù)費(fèi)用 161.46 c.票據(jù)到期： 借：短期借款 70 200 貸：應(yīng)收票據(jù) 70 200 (2) a.收到票據(jù)： 借：應(yīng)收票據(jù) 70 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10 200 b.貼現(xiàn)： 到期值=70 200+70 200*8%/12*6=70 200+2 808=73 008 出票日為3月1日，期限為6個(gè)月，到期日為9月1日，貼現(xiàn)日為4月9日 貼現(xiàn)期=30-8+31+30+31+31=145 貼現(xiàn)息=73 008-2 646.54=70 361.46 借：銀行存款 70 361.46 貸：短期借款 70 200 財(cái)務(wù)費(fèi)用 161.46 c．票據(jù)到期： 借：應(yīng)收賬款 73 008 貸：應(yīng)收票據(jù) 70 200 短期借款 2 808 2、（1）2000年末估計(jì)壞賬損失=2 000 000*5%=10 000 借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 10 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 10 000 （2）2001年年末估計(jì)壞賬損失=2 500 000*5%=12 500 借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 2 500 貸：壞賬準(zhǔn)備 2 500 （3）2002年5月，確認(rèn)壞賬損失 借：壞賬準(zhǔn)備 12 000 貸：應(yīng)收賬款 12 000 （4）2002年年末估計(jì)壞賬損失=2 200 000*5%=11 000 02年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=11 000-500=10 500 借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 10 500 貸：壞賬準(zhǔn)備 10 500 （5）確認(rèn)壞賬收回，并存入銀行 借：應(yīng)收賬款 12 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 12 000 借：銀行存款 12 000 貸：應(yīng)收賬款 12 000 （6）2003年年末估計(jì)壞賬損失=2 300 000*5%=11 500 03年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=11 500-23 000=-11 500 借：壞賬準(zhǔn)備 11 500 貸：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 11 500 3、銷售商品： 借：應(yīng)收賬款 126 360 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 108 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 18 360 10天內(nèi)收到貨款： 借：銀行存款 124 200 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 160 貸：應(yīng)收賬款 126 360 20天內(nèi)收到貨款： 借：銀行存款 125 280 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 080 貸：應(yīng)收賬款 126 360 超過30天收到貨款： 借：銀行存款 126 360 貸：應(yīng)收賬款 126 360 第四章 金融資產(chǎn)（Ⅲ）：其他 一、概念與思考題： 1、企業(yè)投資的目的與對(duì)象以及對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)核算的影響。 答：投資是指企業(yè)為通過分配來增加財(cái)富、或?yàn)橹\求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲取的另一項(xiàng)資產(chǎn)。對(duì)象有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等，具體核算影響要分情況看（略）。 2、如何核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的價(jià)值變動(dòng)？ 答：資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面余額的差額，借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。 3、形成長(zhǎng)期債權(quán)投資的折價(jià)（溢價(jià)）的原因及會(huì)計(jì)處理方法。 答：主要是由于債券票面規(guī)定的利率和發(fā)行債券時(shí)的市場(chǎng)利率不一致所引起的。折價(jià)（或溢價(jià)）的攤銷采用實(shí)際利率法，實(shí)際利率法是指按照持有至到期投資的實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本及各期利率收入或利息費(fèi)用的方法。 4、核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法與權(quán)益法的異同。 答：成本法就是對(duì)普通股投資應(yīng)以成本入賬，適用于投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的空股比例小于50%，不具有控制權(quán)或重大影響力的投資。投資后受到的股利應(yīng)視為股利收入。 權(quán)益法主要基于權(quán)責(zé)發(fā)生制的觀點(diǎn)，適用于投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)具有控制權(quán)或重大影響力的投資。在權(quán)益法下，投資以成本入賬，但隨著被投資公司的損益和股利發(fā)放而調(diào)整。而成本的投資成本一般不發(fā)生變動(dòng)，除非企業(yè)收到的股利累計(jì)數(shù)超過投資者對(duì)被投資公司盈利應(yīng)享有的部分的累積數(shù)，其超過部分沖減投資成本。 二、業(yè)務(wù)題： 1、（1)20x8年8月1日，購(gòu)入股票： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 150 000 投資收益 3 000 貸：銀行存款 153 000 （2）20x8年12月31日： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40 000 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　 40 000 （3）20x9年2月6日，將股票處置： 借：銀行存款 180 000 交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　 40 000 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 150 000 投資收益 70 000 借：投資收益 40 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40 000 2、假定利息不是按復(fù)利計(jì)算，則實(shí)際利率r計(jì)算如下： （100*10%*5+100）*（1+r）-5=120+5 由此得出r=3.73％ 持有至到期投資的攤余成本、利息收益計(jì)算表 金額單位：萬元 年份 年初攤余成本⑴ 利息收益⑵ ⑵=⑴*r 現(xiàn)金流量⑶ 年末攤余成本⑷ ⑷=⑴＋⑵-⑶ 2010 2011 2012 2013 2014 125.00 129.66 134.50 139.52 144.72 4.66 4.84 5.02 5.20 5.28 0 0 0 0 50+100 129.66 134.50 139.52 144.72 0 2010年1月1日： 借：持有至到期投資——成本 1 000 000 持有至到期投資——利息調(diào)整 250 000 貸：銀行存款 1 250 000 2010年12月31日： 借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 100 000 貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 53 400 投資收益 46 600 2011年12月31日： 借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 100 000 貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 51 600 投資收益 48 400 2012年12月31日： 借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 100 000 貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 49 800 投資收益 50 200 2013年12月31日： 借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 100 000 貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 48 000 投資收益 52 000 2014年12月31日： 借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 100 000 貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 47 200 投資收益 52 800 借：銀行存款 1 500 000 貸：持有至到期投資——成本 1 000 000 持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 500 000 3、投資成本=400 000+1 000=401000 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 401 000 貸：銀行存款 401 000 2007.5.10： 借：應(yīng)收股利 20 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 20 000 2008.5.4： 借：應(yīng)收股利 40 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 10 000 貸：投資收益 50 000 4、借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 8 190 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 190 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5 000 000 貸：庫(kù)存商品 5 000 000 實(shí)現(xiàn)盈利： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 1 500 000 貸：投資收益 1 500 000 2009.5.10： 借：應(yīng)收股利 300 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 300 000 2009.5.27： 借：銀行存款 300 000 貸：應(yīng)收股利 300 000 2009年1-9月投資收益： 借：投資收益 400 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 400 000 2009年9月1日： 借：銀行存款 7 200 000 投資收益 1 790 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 8 190 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 800 000 第五章 存貨 一、簡(jiǎn)單題： 1、什么是存貨？存貨的特征有哪些？ 答：存貨，指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。其特征有：（1）具有物質(zhì)實(shí)體；（2）具有較強(qiáng)的流動(dòng)性；（3）為企業(yè)銷售或耗用或提供勞務(wù)而儲(chǔ)備。 2、存貨是如何進(jìn)行初始計(jì)量的？ 答：存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。存貨的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。制造費(fèi)用，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理地選擇制造費(fèi)用分配方法。在同一生產(chǎn)過程中，同時(shí)生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工成本不能直接區(qū)分的，其加工成本應(yīng)當(dāng)按照合理的方法在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。存貨的其他成本，是指除采購(gòu)成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。 3、為什么我國(guó)存貨準(zhǔn)則取消了存貨計(jì)價(jià)的后進(jìn)先出法？ 答：一是確定發(fā)出存貨實(shí)際成本的后進(jìn)先出法不具有普遍性或不能真實(shí)反映存貨流轉(zhuǎn)情況，二是采用后進(jìn)先出法使期末存貨價(jià)值不能反映現(xiàn)行存貨的市場(chǎng)價(jià)值，不符合準(zhǔn)則指定的資產(chǎn)負(fù)債表觀，三是改進(jìn)后的《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)-存貨》取消了后進(jìn)先出法。為了使我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與相關(guān)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同，我們新準(zhǔn)則也取消了后進(jìn)先出法。 4、什么是成本與可變現(xiàn)凈值孰低法？如何確定存貨的可變現(xiàn)凈值？ 答：指對(duì)期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計(jì)價(jià)的方法。即當(dāng)成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，期末存貨按成本計(jì)價(jià)；當(dāng)可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)，期末存貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)。 （1）產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，應(yīng)當(dāng)以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。 （2）需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，應(yīng)當(dāng)以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。 二、業(yè)務(wù)題： 1、(1)借：在途物資 502790 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85210 貸：應(yīng)付票據(jù) 588000 （2）借：應(yīng)收賬款 187200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 16000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 27200 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100000 貸：庫(kù)存商品 100000 （3）借：銀行存款 40950 貸：其他業(yè)務(wù)收入 35000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5950 借：其他業(yè)務(wù)成本 26000 貸：原材料 26000 （4）撥付用于委托加工所需物資 借：委托加工物資 300000 貸：原材料 300000 支付加工費(fèi)和稅金 借：委托加工物資 100000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 ——應(yīng)交消費(fèi)稅 8000 貸：銀行存款 125000 收回加工物資 借：原材料 400000 貸：委托加工物資 400000 （5）借：周轉(zhuǎn)材料 400000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68000 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 468000 （6）借：在建工程 585 000 貸：原材料 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 85 000 借：在建工程 561 600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 480 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 81 600 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300 000 貸：庫(kù)存商品 300 000 （7）借：原材料 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68 000 貸：實(shí)收資本 468 000 2、（1）無分錄 （2）借：材料采購(gòu) 209300 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34700 銀行存款 6000 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 250000 （3）借：原材料 220000 貸：材料采購(gòu) 209300 材料成本差異 10700 （4）借：委托加工物資 9000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1530 ——應(yīng)交消費(fèi)稅 17666.67 貸：應(yīng)付賬款 28196.67 組成計(jì)稅價(jià)格=（9000+150000）／（１－１０％）＝１５９０００／０.９＝17666.67 應(yīng)交消費(fèi)稅＝１７６６６６．６７＊１０％＝１７６６６．６７ 借：原材料 180000 貸：委托加工物資 159000 材料成本差異 21000 (5) 借：原材料 80000 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款 80000 （6）借：生產(chǎn)成本 150000 制造費(fèi)用 20000 管理費(fèi)用 40000 在建工程 90000 貸：原材料 300000 本月材料成本差異率 =（5000－10700－21000）／(100000+220000+180000)=-26700/500000=-0.0534 借：材料成本差異 16020 貸：生產(chǎn)成本 8010 制造費(fèi)用 1068 管理費(fèi)用 2136 在建工程 4806 借:在建工程 14482.98 　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 14482.98 第六章 投資性房地產(chǎn) 一、概念與思考題： 1、對(duì)于建筑物，如何劃分歸屬為投資性房地產(chǎn)和固定資產(chǎn)？ 答：投資性房地產(chǎn)包括已出租的建筑物，是指以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物，包括自行建造或開發(fā)完后用于出租的房地產(chǎn)。而屬于固定資產(chǎn)的建筑物主要是用于企業(yè)的辦公、生產(chǎn)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 2、對(duì)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量為什么會(huì)產(chǎn)生兩種不同的模式？ 答：就目前情況看，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值在某些情況下是可以取得的，但考慮到我國(guó)的房地產(chǎn)市場(chǎng)還不夠成熟，交易信息的公開程度還不夠高，企業(yè)應(yīng)于會(huì)計(jì)期末采用成本計(jì)量模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，如果有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠地取得，應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值模式。 3、投資性房地產(chǎn)的成本模式和公允價(jià)值模式的核算有何不同？ 答：采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)比照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，不計(jì)提減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。 二、業(yè)務(wù)題： １、購(gòu)入各種物資 借：工程物資 234 000 貸：銀行存款　 234 000 領(lǐng)用工程物資 借：在建工程 210 600 貸：工程物資 210 060 領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用材料 借：在建工程 ３５１００ 貸：原材料　 ３００００ 　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　５１００ 分配工程人員工資 借：在建工程 ５００００ 貸：應(yīng)付職工薪酬　　 ５００００ 輔助生產(chǎn)車間的勞務(wù)支出 借：在建工程 10 000 貸：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本 　10 000 工程完工 借：投資性房地產(chǎn)　 ３０５７００ 貸：在建工程　　 ３０５７００ 剩余物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨 借：原材料　　　?。玻埃埃埃啊　　　? 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　?。常矗埃? 貸：工程物資 　　　　　　２３４００ ２、取得投資性房地產(chǎn)２００７．８．１０ 借：投資性房地產(chǎn)－成本　?。矗埃埃埃埃埃? 貸：銀行存款 ４００００００ ２００７．１２．３１ 借：投資性房地產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)　?。玻埃埃埃埃埃? 　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 　　　　　?。玻埃埃埃埃埃? ２００８．６．２０處置 借：銀行存款　　　?。福梗埃埃埃埃? 　貸：其他業(yè)務(wù)收入　?。福梗埃埃埃埃? 借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　?。叮埃埃埃埃埃? 　貸：投資性房地產(chǎn)－成本　　　　?。矗埃埃埃埃埃? 　　　　　　　　　－公允價(jià)值變動(dòng)?。玻埃埃埃埃埃? 同時(shí)將投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入　　 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　?。玻埃埃埃埃埃? 　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　２００００００ 對(duì)于應(yīng)交稅費(fèi)的處理 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　100000 　貸：應(yīng)交稅費(fèi)　　　　　　100000 第七章 固定資產(chǎn) 一、概念與思考題： 1、什么是固定資產(chǎn)？ 答：是指生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有且使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。 2、簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)的特點(diǎn)： 答：（1）獲取的目的是企業(yè)長(zhǎng)期使用而不是為了出售，（2）是有形資產(chǎn)，（3）使用壽命長(zhǎng)且有限，（4）單位價(jià)值較高。 3、固定資產(chǎn)初始確認(rèn)的條件是什么？ 答：固定資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的才能予以確認(rèn)：（1）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)， （2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。 4、什么是固定資產(chǎn)折舊？其折舊方法有幾種？各有何特點(diǎn)？ 答：指一定時(shí)期內(nèi)為彌補(bǔ)固定資產(chǎn)損耗按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率提取的固定資產(chǎn)折舊，或按國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一規(guī)定的折舊率虛擬計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊。 折舊方法有：（1）年限平均法（直線法），直線法使用方便，易于理解 ，（2）工作量法（以每單位工作量耗費(fèi)的固定資產(chǎn)價(jià)值相等為前提），該方法實(shí)際上是直線法的一個(gè)特例，比較符合收入與費(fèi)用相配比原則，即資產(chǎn)的使用程度越高，則磨損程度也越大，為企業(yè)提供的效益越高，計(jì)提的折舊費(fèi)越高。（3）加速折舊法：①雙倍余額遞減法，固定資產(chǎn)凈殘值不能從其價(jià)值中遞減，②年數(shù)總和法（年限合計(jì)法），計(jì)算折舊的基數(shù)是固定不變的，折舊率依固定資產(chǎn)尚可使用的年限確定，各年折舊率呈遞減趨勢(shì)，依此計(jì)算的折舊額也呈遞減趨勢(shì)。 5、什么是固定資產(chǎn)的后續(xù)支出？ 答：固定資產(chǎn)后續(xù)支出是固定資產(chǎn)經(jīng)初始計(jì)量并入賬后又發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)的支出,在核算過程中； 首先應(yīng)根據(jù)其具體內(nèi)容作出資本性支出和收益性支出會(huì)計(jì)確認(rèn)； 其次應(yīng)依據(jù)支出效用是否有利于固定資產(chǎn)壽命和經(jīng)營(yíng)的原則進(jìn)行相應(yīng)的核算。其核算內(nèi)容包括在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行的改建擴(kuò)建、改良支出以及修理、裝修支出,核算方法應(yīng)根據(jù)具體情況分別列入資本性收入的有關(guān)科目和當(dāng)期費(fèi)用。 6、什么是固定資產(chǎn)減值？ 答：當(dāng)固定資產(chǎn)存在減值跡象，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)固定資產(chǎn)的可收回金額，可收回金額低于賬面價(jià)值的，那就是固定資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按低于賬面價(jià)值的金額計(jì)提減值準(zhǔn)備。 7、借款費(fèi)用在何種情況下需進(jìn)行資本化？如何確定其資本化額？ 答：借款費(fèi)用只有同時(shí)滿足以下三個(gè)條件時(shí)，才應(yīng)當(dāng)開始資本化：（一）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；（二）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（三）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。 為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入一項(xiàng)專門借款的，該專門借款的利率即為資本化率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以資本化率，計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)予以資本化的利息金額。 二、業(yè)務(wù)題： 1、（１）購(gòu)入各種物資 借：工程物資 ３５３００００ 貸：銀行存款　　　　　　　?。常担常埃埃埃? （２）領(lǐng)用工程物資 借：在建工程－生產(chǎn)車間 ２０６００００ 貸：工程物資 ２０６００００ （３）應(yīng)付施工人員工資 借：在建工程－生產(chǎn)車間 ３６００００ 貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　 　　　　　３６００００ （４）工程物資盤盈 借：工程物資 ２００００ 貸：在建工程　　　　　　　　　?。玻埃埃埃? （５）購(gòu)入安裝設(shè)備 借：在建工程 ２３４００００ 貸：銀行存款　　　　　　　?。玻常矗埃埃埃? 借：固定資產(chǎn) ２３４００００ 貸：在建工程 　　?。玻常矗埃埃埃? （６）領(lǐng)用材料 借：在建工程－生產(chǎn)車間 ５００００ 貸：工程物資　　　　　?。担埃埃埃? （７）工程完工交付使用 借：固定資產(chǎn)－生產(chǎn)車間　　　　　2 450 000 　貸：在建工程－生產(chǎn)車間 2 450 000 （８）借：原材料 1 273 504.27 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 216 495.73 貸：工程物資 1 490 000 ２、（１）購(gòu)入設(shè)備時(shí)　 借：在建工程 ７０２００ 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　?。罚埃玻埃? 發(fā)生安裝費(fèi)用 借：在建工程 ２０００ 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　?。玻埃埃? 交付使用 借：固定資產(chǎn)　　　　　　?。罚玻玻埃? 貸：在建工程 ７２２００　 （２）Ａ機(jī)器應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用比例　?。保埃埃埃埃埃ǎ保埃埃埃埃埃玻矗埃埃埃埃常埃埃埃埃埃剑保埃埃埃埃埃叮矗埃埃埃埃剑担常? Ｂ機(jī)器應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用比例　　?。玻矗埃埃埃埃叮矗埃埃埃埃剑常? Ｃ機(jī)器應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用比例　　?。常埃埃埃埃埃叮矗埃埃埃埃剑保担常? 借：固定資產(chǎn)－Ａ　　　　　　?。保叮担矗叮福罚? －Ｂ ３９７１２５ 　　　　　?。谩　　　　　　　。矗梗叮矗埃叮玻? 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　１０５９０００ （３）借：在建工程 ８０００００ 貸：銀行存款　　　　　　　　　　?。福埃埃埃埃? 應(yīng)予資本化的借款 借：在建工程 ２００００ 貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　?。玻埃埃埃? 借：固定資產(chǎn)　　　　　　　820 000 貸：在建工程 820 000 （４）借：固定資產(chǎn)　　　　　　?。玻担埃埃? 　　　貸：實(shí)收資本 ２５０００ （５）借：固定資產(chǎn)　　　　　　390 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　　5 000 銀行存款　　　　　　　　　5 000　 　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　400 000 （６）借：在建工程 ６００００ 貸：銀行存款　　　　　　　　?。叮埃埃埃? 借：固定資產(chǎn)　　　　　　?。叮埃埃埃? 貸：在建工程 ６００００ （７）以固定資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組 　借：固定資產(chǎn)清理 １８００００ 　　　累計(jì)折舊 ５００００ 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ２００００ 貸：固定資產(chǎn)　　　　　?。玻担埃埃埃啊? 　　借：應(yīng)付賬款　　?。常埃埃埃? 　　貸：固定資產(chǎn)清理　?。玻埃埃埃? 　　　　營(yíng)業(yè)外收入　　　１００００ 　借：固定資產(chǎn)清理 ２００００ 貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　 ２００００ ３、借：待處理財(cái)產(chǎn)損益－待處理固定資產(chǎn)損益　　１２０００ 　　　　累計(jì)折舊 ８０００ 貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　?。玻埃埃埃啊? 借：營(yíng)業(yè)外支出－固定資產(chǎn)盤虧　　　　　　　　　　１２０００　　　　　　　　　　 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益－待處理固定資產(chǎn)損益　　　　　１２０００ 　借：固定資產(chǎn) ８０００ 　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　?。福埃埃? ４、（１）直線法： （１－５％）／５＝０．１９ 每一年折舊額為?。玻埃埃埃埃埃保梗剑常福埃埃? （２）雙倍余額遞減法： 年折舊率＝２／５＝０．４ 第一年２０００００＊０．４＝８００００ 第二年（２０００００－８００００）＊０．４＝４８０００ 第三年（２０００００－８００００－４８０００）＊０．４＝２８８００ 第四年（２０００００－８００００－４８０００－２８８００－１００００）／２＝１６６００ 第五年（２０００００－８００００－４８０００－２８８００－１００００）／２＝１６６００ 凈殘值為２０００００＊５％＝１００００ （３）年數(shù)總和法： 第一年２０００００＊（１－５％）＊５／１５＝６３３３３．３３ 第二年２０００００＊（１－５％）＊４／１５＝５０６６６．６７ 第三年２０００００＊（１－５％）＊３／１５＝３８０００ 第四年２０００００＊（１－５％）＊２／１５＝２５３３３．３３ 第五年２０００００＊（１－５％）＊１／１５＝１２６６６．６７ 第八章 無形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)與企業(yè) 年金基金 一、思考題： 1、無形資產(chǎn)確認(rèn)的條件是什么？ 答：資產(chǎn)滿足下列條件之一的，符合無形資產(chǎn)定義中的可辨認(rèn)性標(biāo)準(zhǔn)： 　?。?）能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來，并能夠單獨(dú)或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負(fù)債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或者交換。 （2）源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，無論這些權(quán)利是否可以從企業(yè)或其他權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。 2、什么是生物資產(chǎn)？如何分類？ 答：生物資產(chǎn)是指有生命的動(dòng)物和植物，我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)三大類 3、簡(jiǎn)述年金基金會(huì)計(jì)要素及計(jì)量模式？ 答：年金基金會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用，凈資產(chǎn)等。企業(yè)年金基金形成的投資按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。 二、業(yè)務(wù)題： 1、A公司會(huì)計(jì)分錄 借：無形資產(chǎn)——專利權(quán) 2105000 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 300000 投資收益 200000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2500000 銀行存款 105000 B公司會(huì)計(jì)分錄 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2105000 營(yíng)業(yè)外支出 100 000 銀行存款 100 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 105 000 無形資產(chǎn)――專利權(quán) 2200 000 2、（1）借：銀行存款 2000000 貸：企業(yè)年金基金 2000000 （2）借：交易性金融資產(chǎn)——股票 300000 ——基金 100000 交易費(fèi)用 600 貸：銀行存款 400600 借：持有至到期投資——國(guó)債 500000