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稅收籌劃 1.簡(jiǎn)答題（每題20分，共80分）。 （1）如何正確理解稅收籌劃的涵義？ 答：稅收籌劃稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃， 一種觀點(diǎn)認(rèn)為，稅收籌劃也稱為稱節(jié)稅，是納稅人（法人、自然人）在法律允許的范圍內(nèi) ，充分利用稅法提供的優(yōu)惠和差別待遇，通過對(duì)公司組建、經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)進(jìn)行事先謀劃和安排，以減輕稅負(fù)達(dá)到整體稅后收益最大化的活動(dòng)。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為：稅收籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在尊重稅法、遵守稅法的前提下，根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的規(guī)定，對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)、有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策與按排。 一般認(rèn)為，稅收籌劃是指納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到節(jié)約納稅支出規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)收益最大化財(cái)務(wù)目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。 （2）增值稅納稅人身份劃分的標(biāo)準(zhǔn)是什么？ 答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。為了嚴(yán)格增值稅的征收管理，將納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小和會(huì)計(jì)核算健全與否劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。不同的納稅人，計(jì)稅方法和征管要求也不同。 所謂經(jīng)營(yíng)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，是指年銷售規(guī)模商業(yè)企業(yè)為80萬元，其他為50萬元。所謂會(huì)計(jì)核算健全標(biāo)準(zhǔn)，是指能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并能準(zhǔn)確報(bào)送有關(guān)增值稅稅務(wù)資料。 （3）消費(fèi)稅與其他流轉(zhuǎn)稅相比有何特點(diǎn)？ 答：消費(fèi)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。簡(jiǎn)單地說，消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品或消費(fèi)行為征收的一種稅。 采用定額稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品：黃酒；啤酒；成品油。 采用比例稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品：煙絲；雪茄煙；其他酒；酒精；化妝品； 貴重首飾及珠寶玉石；鞭炮、焰火；高爾夫球及球具；高檔手表；游艇；木制一次性筷子、實(shí)木地板；摩拖車；汽車輪胎。 采用定額稅率和比例稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品：卷煙；糧食白酒、薯類白酒。 消費(fèi)稅與其他流轉(zhuǎn)稅相比有何特點(diǎn)：（1）征稅范圍有選擇性；（2）征稅環(huán)節(jié)單一性；（3）征收方法多樣性；（4）稅收調(diào)節(jié)特殊性；（5）稅負(fù)有轉(zhuǎn)嫁性。 （4）請(qǐng)分析進(jìn)口貨物關(guān)稅計(jì)算方法和要求？ 答：關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出我國(guó)國(guó)境或關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)課稅。 進(jìn)口貨物的成交價(jià)格，因有不同的成交條件而有不同的價(jià)格形式，常用的價(jià)格條款，有FOB、CFR、CIF三種。 從價(jià)關(guān)稅的計(jì)算公式：完稅價(jià)格稅率； 從量關(guān)稅的計(jì)算公式：應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量單位貨物稅額； 復(fù)合關(guān)稅的計(jì)算公式：應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量單位貨物稅額＋完稅價(jià)格稅率； 滑準(zhǔn)關(guān)稅的計(jì)算公式：完稅價(jià)格滑準(zhǔn)稅稅率。 2．案例分析（20分） 甲企業(yè)是一家國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司，其產(chǎn)品主要電視機(jī)顯像管?，F(xiàn)有資產(chǎn)經(jīng)評(píng)估價(jià)值7 000萬元，其中土地及房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn)賬面原值2 900萬元，評(píng)估值3 400萬元；設(shè)備賬面原值1 500萬元，評(píng)估值2 000萬元；其他資產(chǎn)1 600萬元。負(fù)債總額8 000萬元。甲企業(yè)已資不抵債，且資產(chǎn)變現(xiàn)能力差，流動(dòng)資金短缺，政府決定對(duì)其進(jìn)行改制重組， 已確定乙企業(yè)為合作對(duì)象。乙企業(yè)是一家電視機(jī)生產(chǎn)廠家。雙方可供選擇的合并收購方案有如下三個(gè): 方案一：乙企業(yè)以現(xiàn)金54000萬元直接購買甲企業(yè)的設(shè)備和土地及房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，甲企業(yè)宣告破產(chǎn)。 方案二：注冊(cè)一家新公司丙，由甲企業(yè)和乙企業(yè)共同出資, 丙公司注冊(cè)資本13 500萬元，其中甲企業(yè)以土地及房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn)（評(píng)估值3 400萬元）和設(shè)備（評(píng)估值2 000萬元）出資，占主冊(cè)資本的40%；乙企業(yè)以現(xiàn)金8 100萬元出資，占注冊(cè)資本的60%。 方案三：乙企業(yè)承擔(dān)全部債務(wù)方式整體購并甲企業(yè)。 請(qǐng)你分析三個(gè)方案各自的稅負(fù)情況,并選擇出合適的方案。