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. 融資擔(dān)保公司會計(jì)科目使用說明 現(xiàn)金 一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。 二、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金， 借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、公司設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證， 按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入 合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核 對，做到賬款相符。 四、本科目的借方余額，反映公司實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。 銀行存款 一、本科目核算公司存入銀行的各種存款。 二、公司收入的一切款項(xiàng)，除國家另有規(guī)定的以外，都必須 當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支出的以外，應(yīng)按現(xiàn) 行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。公司將款項(xiàng)存入銀行， 借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時(shí)，借 記“現(xiàn)金”等到有關(guān)科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存 款日記賬”，并由出納人員根據(jù)收付款賃證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順 序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期 與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，存款賬 面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必需逐筆查明原因進(jìn)行 處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 四、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)。 短期投資 一、本科目核算公司購入的能夠隨時(shí)變現(xiàn)，并且持有時(shí)間不 準(zhǔn)超過一年(含一年)的各種債券。 二、公司購入的各種債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目， 貸記“銀行存款”科目；如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息日但 尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)單獨(dú)核算，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除包含的已 到的付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際 支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 三、公司收到發(fā)放的利息，屬于記入“應(yīng)收利息”科目的， 借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目；屬于債券持有 期間實(shí)現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益” 科目。 公司出售債券或到期收回債券，按實(shí)際收到的金額，借記“銀 行存款”等科目，按短期投資的實(shí)際成本，貸記本科目，按已到 付息日但尚未領(lǐng)取的利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按其差額， 借記或貸記“投資收益”科目。 四、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)科目。 五、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種債券的實(shí)際 成本。 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算公司按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備。 二、公司應(yīng)于年度終了提取壞賬準(zhǔn)備。提取壞帳準(zhǔn)備時(shí)，借 記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于 其賬面余額的，應(yīng)按其差額提??；應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額， 沖減壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。 三、公司對于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。 對于確實(shí)無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸 記“應(yīng)收賬款”等科目。 已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)，以后又收回的，按收回的金 額，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行 存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。 四、本科目貸方期末余額，反映公司已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。 預(yù)付代位賠款 一、本科目核算公司擔(dān)保的投資項(xiàng)目，按擔(dān)保合同約定到期 后委托擔(dān)保方不能歸還本息時(shí)，代為履行債務(wù)，應(yīng)預(yù)付給債權(quán)人 的代位賠償款項(xiàng)。 二、發(fā)生預(yù)付代位賠款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款” 等科目；收到被擔(dān)保方延期歸還的貸款本息和賠償損失時(shí)，借記 “銀行存款”、“存入擔(dān)保保證金”科目，貸記本科目；已確認(rèn)并 經(jīng)總經(jīng)理或董事會批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的擔(dān)保損失，借記“存入擔(dān)保保證 金”、“擔(dān)保賠償支出”、“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”、“風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金”科 目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按被擔(dān)保單位明細(xì)核算。 其他應(yīng)收款 一、本科目核算公司除擔(dān)保業(yè)務(wù)往來以外的其他各種應(yīng)收、 暫付款項(xiàng)，包括公司撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰金、職 工預(yù)借差旅費(fèi)、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及其他應(yīng)收、 暫付的款項(xiàng)。 二、公司發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸 記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、本科目按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同債務(wù)人設(shè)置 明細(xì)賬。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款。 待攤費(fèi)用 一、本科目核算公司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別 負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)(含一年)的各項(xiàng)費(fèi)用。 二、公司發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存 款”等科目；分期攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科 目。 三、待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期攤銷。 四、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 五、本科目期末借方余額，反映公司各種已支出但尚未攤銷 的費(fèi)用。 代管擔(dān)保抵押財(cái)產(chǎn) 一、本科目核算公司代管的擔(dān)保抵押財(cái)產(chǎn)。 二、依據(jù)擔(dān)保合同約定或經(jīng)評估的抵押財(cái)產(chǎn)金額記賬，借記 本科目，貸記“存入擔(dān)保抵押財(cái)產(chǎn)”科目；擔(dān)保到期退還抵押財(cái) 產(chǎn)時(shí)，借記“存入擔(dān)保抵押財(cái)產(chǎn)”科目，貸記本科目；發(fā)生擔(dān)保 損失抵補(bǔ)時(shí)，借記“存入擔(dān)保抵押財(cái)產(chǎn)”科目，貸記本科目，同 時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，貸記“預(yù)付代位賠款”科目。 三、本科目應(yīng)按擔(dān)保委托人和抵押財(cái)產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 固定資產(chǎn) 一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的原價(jià)。 公司應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，制定固定資產(chǎn)目錄，作為 核算依據(jù)。公司的固定資產(chǎn)分為辦公設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等。 二、公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記 入賬： 1.購入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、 安裝成本和交納的在關(guān)稅金等記賬。 2.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出 記賬。 3.投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的原價(jià)記賬。 4.融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、發(fā)生 的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。 5.在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn) 的賬面原價(jià)，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出，減去改建、擴(kuò) 建過程中發(fā)生的變價(jià)收入記賬。 6.接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或根據(jù)所提 供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受捐贈固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)記 入固定資產(chǎn)價(jià)值。 7.盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。 公司為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息，在固定資產(chǎn)尚未交 付使用前的，記入固定資產(chǎn)成本。 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià) 值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。 三、公司已入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況下，不得任意 變動： 1.根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)； 2.增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置； 3.將固定資產(chǎn)的一部分拆除； 4.根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值； 5.發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯誤。 四、購入不需安裝固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款” 等科目；購入需安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安 裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。 自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程” 科目。 其他單位投入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借 記本科目，按評估確認(rèn)的凈值，貸記“實(shí)收資本”(在注冊資本 中應(yīng)占份額)、“資本公積”科目(評估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值與其 在注冊資本中應(yīng)占份額的差額)，按其差額，貸記“累計(jì)折舊” 科目。 五、公司出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減 少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊， 借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 盤虧的固定資產(chǎn)，按其賬面凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)， 貸記本科目。 六、公司應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”， 按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行曄核算。 公司臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本 科目核算。 七、本科目期末借方余額，反映公司在用、未用、融資租入 固定資產(chǎn)的原價(jià)。 累計(jì)折舊 一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 二、公司按月計(jì)提固定資折舊時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目， 貸記本科目。 三、公司應(yīng)當(dāng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不 提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折 舊，從下月起補(bǔ)提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使 用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊， 應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值。 四、公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地預(yù)計(jì) 固定資產(chǎn)的使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和恰當(dāng)?shù)剡x用折舊方法。折舊 方法可以采用平均年限法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更， 如需變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明。 五、本科目期末貸方余額，反映公司提取的固定資產(chǎn)折舊累 計(jì)數(shù)。固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算公司因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的 固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入 等。 二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資 產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累記折舊”科目， 按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等 科目。收回出售固定資產(chǎn)價(jià)款、殘料價(jià)值或變價(jià)收入等，借記“銀 行存款”等科目，貸記本科目。應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p 失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貨記本 科目。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，屬于籌建期間的，沖減長期待攤 費(fèi)用，借記本科目，貸記“遞延資產(chǎn)”科目；屬于經(jīng)營期間的， 計(jì)入當(dāng)期損益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入—處理固定資產(chǎn) 凈收益”科目，固定資產(chǎn)清理后的凈損失，屬于籌建期間的，計(jì) 入遞延資產(chǎn)，借記“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目；屬于經(jīng)營期 間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出— 非常損失”科目，貸記本科目；屬于經(jīng)營期間正常的處理損失， 借記“營業(yè)外支出—處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。 三、本科目按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末余額，反映公司尚未清理完畢固定資產(chǎn)的凈 值以及清理收入(清理收入減去清理費(fèi)用)。 無形資產(chǎn) 一、本科目核算公司的專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)和非專利 技術(shù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。公司購入的住房使用僅也在本科目 核算。 二、購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸 記“銀行存款”等科目。 投資者投入的無形資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目， 按其在注冊資本中應(yīng)占份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額。 貸記“資本公積”科目。 自行開發(fā)并按法定程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí) 發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存 款”等科目。開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。 三、公司轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入， 借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 讓無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值和計(jì)算應(yīng)交納的營業(yè)稅等稅費(fèi)。借記“其 他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目和“應(yīng)交稅金”等科目。 四、無形資產(chǎn)的攤銷期限，合同規(guī)定了受益年限的，按不超 過受益年限的期限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有 效年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷；合同沒有規(guī)定受 益年限，且法津也沒有規(guī)定有效年限的，按不超過 10 年的期限 攤銷。公司按上述規(guī)定的有效使用期限平均攤銷，攤銷時(shí)，借記 “管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 五、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。 六、本科目的期末借方余額，反映公司已入賬而尚未攤銷的 無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值。 遞延資產(chǎn) 一、本科目核算公司已經(jīng)發(fā)生，但攤銷期在一年以上(不含 一年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、攤銷期限在一年以上(不含一年) 的固定資產(chǎn)大修理支出、租入的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限 在一年以上的其他待攤費(fèi)用。 二、公司發(fā)生的遞延資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 三、開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)從公司開始經(jīng)營的當(dāng)月起，按不超過5 年的 期限平均攤銷；如開辦費(fèi)不大的，也可在開始經(jīng)營的當(dāng)月一次攤 銷。固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷；租入固 定資產(chǎn)改良支出應(yīng)在租賃期內(nèi)平均攤銷。攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi) 用”科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬。 五、本科目期末借方余額，反映公司尚未攤銷的各項(xiàng)遞延資 產(chǎn)的攤余價(jià)值。 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 一、本科目核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資 的盤盈、盤虧和毀損。 二、本科目設(shè)置以下兩個明細(xì)科目： 三、盤虧和毀損的各種流動資產(chǎn)，借記本科目，貸記“存貨” 等科目。應(yīng)由其他單位或個人賠償?shù)膿p失，借記“現(xiàn)金”、“銀行 存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貨記本科目；扣除賠償后的凈損 失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出—非常損失”科目， 貸記本科目；屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目， 貸記本科目。 盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面凈值，借記本科目，按累計(jì)折舊， 借記“累計(jì)折舊”科目，按賬面原值，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 經(jīng)批準(zhǔn)后，按其賬面凈值列入營業(yè)外支出，借記“營業(yè)外支出— 固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 四、盤盈的各種流動資產(chǎn)，借記“存貨”等科目，貨記本科 目。經(jīng)批準(zhǔn)后列入當(dāng)期損益，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科 目。 盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目， 按重置完全價(jià)值減去估計(jì)折舊后的凈值，貸記本科目，按估計(jì)的 折舊數(shù)，貸記“累計(jì)折舊”科目。經(jīng)批準(zhǔn)后，按其凈值列入營業(yè) 外收入，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)盤盈”科目。 五、本科目期末如為借方余額，反映公司尚未處理的各種財(cái) 產(chǎn)物資的凈損失；期末如為貸方余額，反映公司尚未處理的各種 財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。年度終了時(shí)，本科目一船應(yīng)無余額。 短期借款 一、本科目核算公司經(jīng)批準(zhǔn)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期 限在一年以內(nèi)(含一年)的各種借款。 二、公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸 記本科目。發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出” 科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目。歸還短期借款， 借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì) 核算。 四、本科目貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款的本金。 存入擔(dān)保保證金 一、本科目核算公司按擔(dān)保合同規(guī)定、由被擔(dān)保人存入的保 證金。 二、被擔(dān)保人存入保證金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記 本科目；到期退還給被擔(dān)保人時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款” 科目。發(fā)生擔(dān)保損失時(shí)，依據(jù)公司總經(jīng)理或董事會審議批準(zhǔn)作賬 務(wù)處理時(shí)，借記本科目和“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”、“擔(dān)保賠償支出” 科目，貸記“預(yù)付代位賠款”科目。 三、本科目應(yīng)按被擔(dān)保人進(jìn)行明細(xì)賬核算。存入擔(dān)保抵押財(cái) 產(chǎn) 一、本科目核算公司按擔(dān)保合同規(guī)定、由被擔(dān)保人存入的抵 押財(cái)產(chǎn)。 二、被擔(dān)保人存入代管抵押財(cái)產(chǎn)時(shí)，借記“代管擔(dān)保抵押財(cái) 產(chǎn)”科目，貸記本科目；到期退還被擔(dān)保人抵押財(cái)產(chǎn)時(shí)，借記本 科目，貸記“代管抵押財(cái)產(chǎn)”科目。發(fā)生擔(dān)保賠償時(shí)，依據(jù)公司 總經(jīng)理或董事會審議批準(zhǔn)將抵押財(cái)產(chǎn)處理時(shí)，借記本科目，貸記 “代管擔(dān)保抵押財(cái)產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科 目，貸記“預(yù)付代位賠款”科目。 三、本科目應(yīng)按被擔(dān)保人和抵押財(cái)產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)賬核算。 應(yīng)付工資 一、本科目核算公司應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總 額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通 過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)發(fā)放給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥 費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。 二、按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資，借記“現(xiàn)金” 科目，貸記“銀行存款”科目。支付工資時(shí)，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸 記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交個人所得稅”等科目。職工 在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取工資，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科 目。 三、月份終了，應(yīng)將本月發(fā)放的工資進(jìn)行分配： 1.經(jīng)營部門(包括技術(shù)部、評審部、投資部)人員工資，借記 “營業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。 2.管理部門(包括辦公室、財(cái)務(wù)部、董事會)人員工資，借記 “管理費(fèi)用”，貸記本科目。 3.應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的人員工資，借記“在建工程”科目， 貸記本科目。 4.應(yīng)由職工福利費(fèi)開支的人員工資，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”科 目，貸記本科目。 四、本科目期末一般無余額。 應(yīng)付福利費(fèi) 一、本科目核算公司提取的職工福利費(fèi)。 二、公司提取福利費(fèi)時(shí)，借記“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等 科目，貸記本科目。 支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用等福利費(fèi)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目。 三、本科目期末貸方余額，反映公司福利費(fèi)的結(jié)余。 應(yīng)交稅金 一、本科目核算公司應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維 護(hù)建設(shè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、個人所 得稅等。 二、公司按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的稅金，借記“營業(yè)稅金及附加”、 “其他業(yè)務(wù)支出”、“所得稅”、“應(yīng)付工資”等科目，貸記本科目； 繳納各種稅金(包括補(bǔ)交稅金)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款” 科目。退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、本科目按稅金種類設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末如為貸方余額，反映公司尚未交納的稅金； 期末如為借方余額，反映公司多交的稅金。 其他應(yīng)交應(yīng)付款 一、本科目核算公司應(yīng)交、應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款 項(xiàng)，如職工未按期領(lǐng)取的工資、教育費(fèi)附加等。 二、公司發(fā)生應(yīng)交、應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸 記本科目；償還轉(zhuǎn)銷各種應(yīng)交、應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目， 貸記有關(guān)科目。 三、本科目應(yīng)按單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應(yīng)付款 項(xiàng)。 預(yù)提費(fèi)用 一、本科目核算公司按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未 支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、固定資產(chǎn)修理 等。 二、按規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期成本費(fèi)用的各項(xiàng)支出，借記“管理 費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。實(shí)際發(fā)生的支出大于 已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽?三、本科目按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已預(yù)提但尚未支付的各 項(xiàng)費(fèi)用；期末如為借方余額，反映公司實(shí)際支出的費(fèi)用大于預(yù)提 數(shù)的差額，即尚未攤銷的費(fèi)用。 短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司擔(dān)保責(zé)任期在一年以內(nèi)的擔(dān)保業(yè)務(wù)為承 擔(dān)到期責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金。 二、按規(guī)定比例提取本期短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記“提 存短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；期末轉(zhuǎn)回上年同期 提取的短期責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回短期擔(dān)保責(zé) 任準(zhǔn)備金”科目。 三、本科目按本年和上年進(jìn)行明細(xì)核算。擔(dān)保代償準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司按年末擔(dān)保余額從成本中提取的擔(dān)保風(fēng) 險(xiǎn)賠償準(zhǔn)備金。 二、年末按擔(dān)保余額提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金時(shí)，借記“營業(yè)支 出—擔(dān)保代償準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生損失并 經(jīng)確認(rèn)需賠償時(shí)，借記本科目和“存入擔(dān)保保證金”等科目，貸 記“預(yù)付代位賠款”科目。 三、本科目期末貸方發(fā)生額外負(fù)擔(dān)為當(dāng)期提取的準(zhǔn)備賠償 金，借方發(fā)生額為當(dāng)期賠償金額。貸方余額為提取的擔(dān)保賠償準(zhǔn) 備金的結(jié)余。 長期借款 一、本科目核算公司經(jīng)批準(zhǔn)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期 限在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)借款。 二、借入的長期借款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科 目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 長期借款發(fā)生的利息支出、匯總損失等借款費(fèi)用，屬于籌建 期間的，計(jì)入開辦費(fèi)，借記“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目；屬 于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生 的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本，借記“在建工程”科目，貸 記本科目；除上述情況之外的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用 —利息支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益”科目，貸記本科目。如發(fā) 生匯兌收益，作相反會計(jì)分錄。 三、本科目按貨款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì) 核算。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的長期借款本 息。 長期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司擔(dān)保責(zé)任期在一年以上的擔(dān)保業(yè)務(wù)為承 擔(dān)到期責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金。 二、年末按規(guī)定比例提取長期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記“提 存長期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；期末轉(zhuǎn)回上年提取 的長期責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回長期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn) 備金”科目。 三、本科目按業(yè)務(wù)種類和業(yè)務(wù)年度進(jìn)行明細(xì)核算。 實(shí)收資本 一、本科目核算公司實(shí)際收到投資者投入的資本。 二、收到投資者投入的貨幣資金，應(yīng)以實(shí)際收到的金額，借 記“銀行存款”科目，按投資者在注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記 本科目，按其差額，貸記“資本公積”科目；收到投資者投入固 定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目， 按投資者在注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記本科目，按評估確認(rèn)的 固定資產(chǎn)凈值與其在注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記“資本公積” 科目，按其差額，貸記“累計(jì)折舊”科目；收到投資者投入的無 形資產(chǎn)等，按評估確認(rèn)的價(jià)值，借記“無形資產(chǎn)”等科目，按投 資者在注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記本科目，按評估確認(rèn)的價(jià)值 與其在注冊資本中應(yīng)占份額的差額，貸記“資本公積”科目。 三、公司按法定程序經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本 時(shí)，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目；經(jīng)批準(zhǔn) 減少注冊資本的，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科 目。 四、公司投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓出資的，應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦 理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓出資額，在本科目有關(guān)的明細(xì)賬及備 查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。 五、本科目按投資者設(shè)置明細(xì)賬。 六、本科目期末貸方余額，反映公司實(shí)有的資本數(shù)額。 資本公積 一、本科目核算公司取得的資本公積。 二、本科目設(shè)置以下三個明細(xì)科目： 三、對于投資者繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額， 作為資本溢價(jià)。借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形 資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 四、接受損贈的固定資，按同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或根據(jù)提供 的有關(guān)賃據(jù)所確定的價(jià)值及發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用作為原值，借記“固 定資產(chǎn)”科目，按估計(jì)的折舊額，貸記“累計(jì)折舊”科目，按支 付的相關(guān)費(fèi)用的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸 記本科目(接受損贈實(shí)物資產(chǎn))；接受捐贈的除固定資產(chǎn)以外的其 他實(shí)物資產(chǎn)，記賬方法同。 公司處置捐贈的實(shí)物資產(chǎn)，按規(guī)定將原計(jì)入資本公積的相關(guān) 捐贈資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入時(shí)，借記本科目，貸記“營業(yè)外收 入”科目。 五、公司按法定程序經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本 科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 六、本科目期末貸方余額，反映公司實(shí)有的資本公積。 盈余公積 一、本科目核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。 二、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目： 1.法定盈余公積 2.法定公益金 3.補(bǔ)貼基金 三、提取盈余公積時(shí)，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。 用盈余公積補(bǔ)虧時(shí)，借記本科目，貸記“利潤分配”科目， 以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司法定盈余公積結(jié)余。 風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金 一、本科目核算公司年終從稅后利潤中提取的補(bǔ)償代償風(fēng)險(xiǎn) 而設(shè)立的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金。 二、年終從稅后利潤中提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金時(shí)，借記“利潤分 配”科目，貸記本科目。 三、擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生賠償結(jié)案后，借記本科目和“存入擔(dān)保保 證金”等科目，貸記“預(yù)付代位賠款”科目。 四、本科目期末貸方發(fā)生額外負(fù)擔(dān)為當(dāng)期提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基 金，借方發(fā)生額為當(dāng)期賠償金額，貸方余額為提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基 金的結(jié)余。 本年利潤 一、本科目核算公司在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(或發(fā)生的虧損) 總額。 二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，將各項(xiàng)收入及轉(zhuǎn)回的責(zé)任準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)入 本科目貸方，借記“擔(dān)保費(fèi)收入”、“評審費(fèi)收入”、“轉(zhuǎn)回短期責(zé) 任準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“補(bǔ)貼收入”、“營業(yè)外收入” 等科目，貸記本科目；將各項(xiàng)費(fèi)用、支出及提存責(zé)任準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)入 本科目借方，借記本科目，貸記“擔(dān)保賠償支出”、“擔(dān)保代償準(zhǔn) 備金”、“營業(yè)稅金及附加”、“提存短期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提存長期 責(zé)任準(zhǔn)備金”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營費(fèi)用”、“營業(yè)外 支出”、“所得稅”等科目；將投資收益凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記 “投資收益”科目，貸記本科目，如為凈損失，作相反會計(jì)分錄。 三、年度終了，公司將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，全部轉(zhuǎn)入“利潤 分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配”科目，如為凈虧損， 作相反會計(jì)分錄。年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 利潤分配 一、本科目核算公司凈利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分 配(或彌補(bǔ))后的結(jié)存余額。 二、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目： 1.盈余公積轉(zhuǎn)入 2.提取法定盈余公積 3.提取法定公益金 4.提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金 5.提取任意盈余公積 6.應(yīng)付利潤 7.未分配利潤 三、年度終了，賬務(wù)處理如下： 1.將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目， 借記“本年利潤”科目，貸記本科目(未分配利潤)；如為凈損失， 作相反會計(jì)分錄。 2.發(fā)生利潤分配業(yè)務(wù)時(shí)： 3.將本科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配 利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，本科 目的其他明細(xì)科目無余額。 四、本科目年末余額，反映公司歷年積存的未分配利潤(或 虧損)。 擔(dān)保費(fèi)收入 一、本科目核算公司承保業(yè)務(wù)所取得的擔(dān)保費(fèi)收入。 二、實(shí)現(xiàn)的擔(dān)保費(fèi)收入，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款記賬。借記“銀行存 款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。 三、期末將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科 目無余額。評審費(fèi)收入 四、本科目核算公司對承保業(yè)務(wù)進(jìn)行評審所取得的評審費(fèi)收 入。 五、實(shí)現(xiàn)的評審費(fèi)收入，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款記賬。借記“銀行存 款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。 六、期末將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科 目無余額。 擔(dān)保賠償支出 一、本科目核算公司擔(dān)保失敗向放款單位賠償損失的支出。 二、發(fā)生擔(dān)保損失賠償時(shí)，借記本科目和“存入擔(dān)保保證金” 等科目，貸記“預(yù)付代位賠款”科目。結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，借記“本年 利潤”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按擔(dān)保賠償項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 轉(zhuǎn)回短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司擔(dān)保責(zé)任期在一年以內(nèi)的短期擔(dān)保業(yè) 務(wù)，按規(guī)定轉(zhuǎn)回上年同期提存的短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金。 二、轉(zhuǎn)回短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記“短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備 金”科目，貸記本科目。期末將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，借記本 科目，貨記“本年利潤”科目。 三、本科目應(yīng)按擔(dān)保業(yè)務(wù)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 提存短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司擔(dān)保責(zé)任期在一年以內(nèi)的擔(dān)保業(yè)務(wù)，按 規(guī)定提取的短期責(zé)任準(zhǔn)備金。 二、按規(guī)定提取時(shí)，借記本科目，貸記“短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備 金”科目。期末將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，借記“本年利潤”科 目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按擔(dān)保業(yè)務(wù)種類進(jìn)行明細(xì)核算。 轉(zhuǎn)回長期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司擔(dān)保責(zé)任期在一年以上的擔(dān)保業(yè)務(wù)，按 規(guī)定轉(zhuǎn)回上年提取的擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金。 二、年終轉(zhuǎn)回長期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記“長期擔(dān)保責(zé)任 準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。期末將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，借 記本科目，貸記“本年利潤”科目。 三、本科目應(yīng)按擔(dān)保業(yè)務(wù)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 提存長期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司擔(dān)保責(zé)任期在一年以上的擔(dān)保業(yè)務(wù)，按 規(guī)定提取的長期責(zé)任準(zhǔn)備金。 二、年終按規(guī)定提取時(shí)，借記本科目，貸記“長期擔(dān)保責(zé)任 準(zhǔn)備金”科目。期末將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，借記“本年利潤” 科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按擔(dān)保業(yè)務(wù)種類進(jìn)行明細(xì)核算。 營業(yè)稅金及附加 一、本科目核算公司應(yīng)由擔(dān)保費(fèi)收入、評審費(fèi)收入等負(fù)擔(dān)的 營業(yè)稅金及附加。包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 二、公司按規(guī)定計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅金及附加時(shí)，借記本科 目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交應(yīng)付款”等科目。 三、本科目按稅金及附加種類設(shè)置明細(xì)賬。 四、期末將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科 目無余額。 經(jīng)營費(fèi)用 一本科目核算公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中產(chǎn)生的除擔(dān)保 代償支出、擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金以外的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：折舊、工資、 福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、交通費(fèi)、通訊費(fèi)、咨詢費(fèi)、差旅 費(fèi)、會議費(fèi)、勞保費(fèi)、董事會費(fèi)、辦公房租金、辦公費(fèi)、遞延資 產(chǎn)攤銷等。 二、發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存 款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交應(yīng)付 款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目。 三、本科目按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 四、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本 科目無余額。 投資收益 一、本科目核算公司對外投資取得的收入或發(fā)生的虧損。 二、公司出售短期持有的債券或到期收回債券，按實(shí)際收到 的金額，借記“銀行存款”科目，按短期投資的實(shí)際成本，貸記 “短期投資”科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，貸記“應(yīng) 收利息”科目，按其差額貸記或借記本科目。 三、公司購入發(fā)行期在一年以上(不含一年)的債券，應(yīng)按期 確認(rèn)投資收益，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記“長期債券投資—應(yīng)計(jì)利 息”科目，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊?折)價(jià)，貸(借)記“長期債券投資 —溢折價(jià)”科目，按其差額貸記本科目。 出售或到期收回長期債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀 行存款”等科目，按債券本金，貸記“長期債券投資—面值”科 目，按已計(jì)未收利息，貸記“長期債券投資—應(yīng)計(jì)利息”，按尚 未攤銷的溢價(jià)或折價(jià)，貸記或借記“長期債券投資—溢折價(jià)”科 目，按其差額，貸記或借記本科目。 四、本科目按投資收益種類設(shè)置明細(xì)賬。 五、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本 科目無余額。 財(cái)務(wù)費(fèi)用 一、本科目核算公司各類存款、代理款發(fā)生的利息收入、支 出等費(fèi)用，以及因外幣兌換、匯率變動等原因?qū)崿F(xiàn)的匯況收益及 損失。 二、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目： 1.利息收入 2.利息支出 3.匯兌損益 4.其他 三、公司收到利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目； 發(fā)生借款利息時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費(fèi)用” 等科目。 四、發(fā)生匯兌收益時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；發(fā)生匯 兌損失時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 五、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本 科目無余額。 營業(yè)外收入 一、本科目核算公司發(fā)生和與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收 入，如固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、債務(wù)重組收益、確 實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、接受損贈的現(xiàn)金以及處置接受捐贈的實(shí) 物資產(chǎn)轉(zhuǎn)入等。 二、取得營業(yè)外收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定 資產(chǎn)清理”、“資本公積”等科目，貸記本科目。 三、本科目按營業(yè)外收入種類設(shè)置明細(xì)賬。 四、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本 科目無余額。營業(yè)外支出 五、本科目核算公司發(fā)生和與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)開 出，如固定資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)清理凈損失、債務(wù)重組損失、捐 贈支出、罰款支出、非常損失等。 六、發(fā)生營業(yè)外支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行 存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目。 七、本科目按營業(yè)外支出種類設(shè)置明細(xì)賬。 八、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本 科目無余額。 所 得 稅 一、本科目核算公司按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。 二、公司采用應(yīng)付稅款法計(jì)算繳納所得稅。按納稅所得計(jì)算 的應(yīng)繳所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目；實(shí)際上繳 時(shí)，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記“銀行存款”科目。 三、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本 科目無余額。 以前年度損益調(diào)整 一、本科目核算公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事 項(xiàng)。公司在資產(chǎn)負(fù)債表日和年度財(cái)務(wù)報(bào)告出前發(fā)生的需要調(diào)整報(bào) 告年度損益事項(xiàng)，也在本科目核算。 二、公司調(diào)整增加的以前年度利潤或調(diào)整減少的以前年度虧 損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；公司調(diào)整減少的以前年度利潤 或調(diào)整增加的以前年度虧損，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 公司由于調(diào)整增加或減少以前年度利潤或虧損而相應(yīng)增加 的所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目，由于調(diào)整減少 或增加以前年度利潤或虧損而相應(yīng)減少的所得稅，作相反會計(jì)記 錄。 經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)同時(shí)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未 分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利 潤分配—未分配利潤”科目，如為借方余額，作相反會計(jì)分錄。 結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 三、公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整 本年度會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)或上年實(shí)際數(shù)；公司的資產(chǎn)負(fù) 債表日后財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日前發(fā)生的調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，應(yīng) 調(diào)整報(bào)告年度會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。 15 可編輯修改