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. ****有限公司 審計報告 **審字［2011］第003號 關(guān)于食堂經(jīng)營管理情況的審核報告 根據(jù)公司制定的2011年審計計劃和領(lǐng)導(dǎo)要求，我們從2011年6月28日開始對公司2011年1-6月份食堂管理情況進(jìn)行了綜合評價和審查，目的就是核實食堂收支核算的真實性，食堂日常管理的規(guī)范性。本次我們主要審查了公司食堂管理制度、材料購進(jìn)明細(xì)單、食堂收支日記賬、食堂每月庫存盤點(diǎn)記錄、食堂每月經(jīng)營利潤表等資料。經(jīng)對上述資料審查、評價，公司食堂整體管理情況還是比較良好的，對現(xiàn)金收支管理、材料采購的記錄、檢驗、付款審批等程序都比較健全，但對于其中的一些小細(xì)節(jié)做得還不夠完善，如綜合管理部對公司食堂管理制度中部分條款執(zhí)行的不是很到位，財務(wù)部對于食堂收支日記賬內(nèi)部審核做得還不夠完善等。望綜合管理部和財務(wù)部以后加大對食堂這方面的管理和監(jiān)督。 現(xiàn)把本次審計的情況詳細(xì)說明一下： 一、 對于食堂管理方面 為了核實對食堂管理制度的執(zhí)行情況，我們進(jìn)行了查看和詢問，對于一般條款如售飯打卡管理、衛(wèi)生管理、食堂人員行為規(guī)則等是按照制度執(zhí)行，但也有個別條款沒有一貫執(zhí)行，如第二章 <細(xì)則>第十一條中，每天公布當(dāng)天所進(jìn)原料及食品的單價和數(shù)量，實行內(nèi)外“全透明”制度,讓廣大員工共同監(jiān)督食堂收支情況。另外制度第十四條規(guī)定成立食堂檢查小組，由各相關(guān)部門各安排一人組成，每位成員負(fù)責(zé)一周的監(jiān)督工作。監(jiān)督員每天早上檢查所進(jìn)蔬菜及肉類的質(zhì)量，核對價格并在《食堂采購明細(xì)表》上簽字等，對于這一條的實際執(zhí)行，現(xiàn)在的具體做法是，由食堂工作人員及管理部人員李英共同驗菜和收料。 對于上述兩個問題去年在審計時就已經(jīng)提出，對于購進(jìn)菜品的價格和數(shù)量雖然有過一段時間的公示，但沒有一貫的進(jìn)行執(zhí)行；對于成立食堂檢查小組的問題，一直沒有得到執(zhí)行，希望相關(guān)部門盡快落實。由于即將進(jìn)入夏季傳染病高發(fā)期，希望綜合管理部加大對食堂衛(wèi)生、菜品質(zhì)量的檢查力度，并做好相關(guān)記錄，以待備查。 二、對于食堂2011年1-5月份收支日記賬和餐卡系統(tǒng)記錄報表檢查時發(fā)現(xiàn)了以下問題： 1、發(fā)現(xiàn)記帳人員在登記日記賬時存在書寫不太規(guī)范的現(xiàn)象，如大部分余額都是用鉛筆書寫的；部分借方出現(xiàn)空白（如2011年4月1日、2日、6日等借方數(shù)未填寫）；部分報銷費(fèi)用只在摘要中說明，未在貸方列明（如2011年4月6日、14日、19日等記錄，還有辦卡、退卡工本費(fèi)記錄書寫格式不太規(guī)范，不利于月末與餐卡系統(tǒng)報表的直接核對。 2、發(fā)現(xiàn)5月份日記賬上記錄的辦卡工本費(fèi)與餐卡系統(tǒng)記錄表上的數(shù)字不相符，日記賬上記錄的是480元，系統(tǒng)記錄表上是500元，兩者相差20元。經(jīng)詢問記賬人員是由于當(dāng)時有兩名員工補(bǔ)辦新卡時沒有新卡，給的他們舊卡未收取工本費(fèi)，而餐卡系統(tǒng)上自動增加了工本費(fèi)，所以造成了20元的差距。對于此問題記賬人員在月末對賬時，要及時進(jìn)行處理。 雖然上述問題沒有對月末實際余額造成影響，但說明記賬不及時，望財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)提醒、督促相關(guān)記賬人員對上述問題進(jìn)行改正，加強(qiáng)對食堂日記賬的內(nèi)部審核。 三、對于食堂資金管理情況的檢查 為保證食堂資金的?？顚Ｓ?，財務(wù)部由專人單列賬戶進(jìn)行管理。 為核實食堂資金管理的安全性、準(zhǔn)確性以及使用情況的規(guī)范性，我們對由財務(wù)部保存的食堂專戶存折和現(xiàn)金進(jìn)行了盤查，截止到2011年6月30日中午12點(diǎn)食堂存折上的余額為65679.07元，現(xiàn)金余額為9796.55元，合計為75475.62元，與食堂日記賬上余額完全相等，在資金管理方面比較安全、準(zhǔn)確。 從存折取款情況和日記賬支出記錄情況來看，公司對食堂專項資金的使用情況，還是比較規(guī)范的。 四、對于食堂經(jīng)營利潤情況的檢查 1、食堂收入一般分為二大塊，一是員工刷卡收入；二是計提的餐補(bǔ)收入和小食堂餐費(fèi)收入。支出一般分為三大類一是糧油支出，這一類支出一般在計提的餐補(bǔ)中支出；二類是菜金及早點(diǎn)支出，這一類支出一般由員工充卡收入中支出,三類是水、電、液化氣、食堂人員工資等這一塊費(fèi)用一般由公司統(tǒng)一承擔(dān)。 另外公司還有一塊招待費(fèi)支出，這一塊支出是先從食堂收入中墊付，然后，再由公司補(bǔ)給食堂，這一規(guī)定沒有書面文件，只是食堂在核算盈虧時再把這一招待費(fèi)支出回沖過去，視同餐廳收入。 2、為核實食堂真實的盈虧狀況，摸清實底，我們結(jié)合上一年度的審計報告和綜合管理部提供的食堂盈余表，從新編制了2011年1-5月份食堂盈余表?，F(xiàn)把我們核算的收支盈虧情況作一說明：（詳見附表1） （1）2011年1-5月份 公司食堂所有收入共計237787.84元，食堂直接承擔(dān)的費(fèi)用共計194977.95元，直接盈余為42809.89元，此盈余數(shù)與綜合管理部提供的盈余數(shù)48693.82元相差5883.93元，經(jīng)對比分析，差別的主要原因是由于綜合管理部編制的盈余表中報銷金額為財務(wù)實際付款的金額，里面有一部分跨月付款或未付款的情況。若在食堂直接盈余的基礎(chǔ)上再扣除由公司統(tǒng)一承擔(dān)的液化氣、食堂人員工資、水電費(fèi)等，2011年1-5月份食堂共計虧損35392.71元。 綜合管理部的盈余表是以現(xiàn)收現(xiàn)付制為基礎(chǔ)編制的，我們是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制的，為了更加準(zhǔn)確的核算食堂每月實際的收支盈余情況，建議綜合管理部以后采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制食堂盈余表。 同時我們對由公司賬戶統(tǒng)一管理的部分收入和支出做了一下對比，2011年1-4月份和2010年1-4月份由公司統(tǒng)一計提的餐補(bǔ)收入及扣除部分領(lǐng)導(dǎo)小食堂餐費(fèi)的收入兩年分別共計52576元和41984元，由公司統(tǒng)一支出的面粉、花生油、液化氣三者兩年分別共計51368.60元和40475.6元，從收入和支出的情況看，公司賬戶統(tǒng)一管理的收入可以保證三者費(fèi)用的支出，因此我們建議綜合管理部以后在編制食堂盈余表時，可以把液化氣也統(tǒng)一合并到食堂的直接支出中，新的食堂盈余表格式詳見附表6。 （2）為進(jìn)一步核實食堂盈余情況的準(zhǔn)確性，我們與2010年同期食堂盈余情況做了對比。由于2010年食堂審計時只審計了1-4月份的盈余情況，在此我們只進(jìn)行2011年1-4月份與2010年1-4月份食堂盈余情況的比較（詳見附表2）。從比較中可以看出，2011年1-4月份累計收入176221.85元，同比增加了19.03%；累計支出152744.10元，同比降低了2.35%；累計直接盈虧數(shù)為23477.75元，同比增加了380.09%；累計盈虧總計-25913.96元，同比增加了45.10%。 為了解和核實今年直接盈余增加的原因，我們對2011年1-4月份和2010年1-4月份收支明細(xì)做了更詳細(xì)的了解和分析（詳見附表3）。從對比分析和了解的情況看，一是今年收入比去年同期增加了，二是支出比去年同期略有降低。其中收入增加的原因主要有兩個，一是由于今年1-4月份員工總?cè)藬?shù)比上年同期增加了100多人，所以造成了今年1-4月份食堂累計刷卡收入和計提的餐補(bǔ)收入比上年同期增加了28176.51元。二是由于今年1-4月份公司招待費(fèi)比上年同期增加了6615元。從收入增加的原因來看，本年收入增加屬于正常增加，基本上排除了出售菜價升高的因素。 今年支出減少的原因主要是今年1-4月份買菜、食品等采購費(fèi)用比同期減少了12462.40元，買肉、面粉、花生油等采購費(fèi)用比同期增加了10837.30元。我們對今年1-4月份食堂采購明細(xì)與上年同期采購明細(xì)進(jìn)行了部分對比分析（詳見附表4、5）。從對比分析的情況來看，造成菜品、食品等采購費(fèi)用下降的原因主要是今年采購的白菜比去年同期增加了1254.81斤，并且今年白菜的價格比去年同期下降了近3倍。同時今年比去年同期還少采購了8袋大米、7箱雞腿、227.63斤白條雞、460斤肉丸子等。造成肉、面粉、花生油等采購費(fèi)用增加的主要原因是今年的采購價格都比上年同期有所上升，例如今年4月13日帶膘豬肉價格為12元/斤，而去年同期才7.6元/斤；今年花生油9元/斤，去年同期7.5元/斤；今年面粉82/袋，去年同期72元/袋。 加上我們對部分員工對食堂飯菜質(zhì)量的調(diào)查和詢問，我們認(rèn)為造成今年食堂直接盈余增加的主要原因是今年食堂1-4月份的支出控制的比較嚴(yán)，若按去年同期支出與收入1.05：1的比例計算，今年支出應(yīng)為185032.90元，比今年實際支出要多花33089.04元。若不考慮菜價、肉價上漲的原因，但從采購數(shù)量和菜品種類上分析，今年1-4月份食堂出售的飯菜質(zhì)量比去年同期略有下降。 五、建議： 1、為保證食堂盈虧核算的真實性和準(zhǔn)確性，建議綜合管理部與財務(wù)食堂會計每月核對收支金額，統(tǒng)一核算口徑，避免出現(xiàn)差錯。 2、<<食堂管理制度>> 第十條款規(guī)定要定期對所購原料及食品單價和數(shù)量進(jìn)行公布，以接受廣大員工的日常監(jiān)督，希望能按照制度認(rèn)真執(zhí)行。 3、建議按照<<食堂管理制度>>第二章第十四條的規(guī)定執(zhí)行，為保證菜品的重量和質(zhì)量， 可由其他部門人員每天輪流參于驗菜。 4、繼續(xù)執(zhí)行每月一次的食堂盤點(diǎn)。 5、開發(fā)新的供菜商，保證貨比三家，質(zhì)優(yōu)價廉。 6、在保證食堂直接盈余基本不虧損的情況下， 希望提高食堂飯菜質(zhì)量，使公司員工生活質(zhì)量得到進(jìn)一步改善。 附件1：《2011年1-5月份食堂盈余表及費(fèi)用明細(xì)表》 附件2：《2011年1-4月份與2010年1-4月份食堂盈余對比表》 附件3：《2011年1-4月份與2010年1-4月份費(fèi)用明細(xì)對比表》 附件4：《2011年1-4月份與2010年1-4月份部分采購費(fèi)用對比表》 附件5：《2011年1-5月份與2010年1-5月份部分采購價格對比表》 附件6：《2011年1-4月份與2010年1-4月份盈余表的新格式表》 內(nèi)審部 2011年7月5日 8 可編輯修改