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. 注冊稅務(wù)師考試典型題解解析《稅務(wù)代理實務(wù)》第九章 第九章所得稅納稅申報和納稅審核 　　1.某納稅人2007年5月18日開業(yè)，2008年1月申報繳納2007年度企業(yè)所得稅10萬元，則報送給主管稅務(wù)機關(guān)的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》上的“稅款所屬日期”應(yīng)為()。 　　A.2007年1月1日～2007年12月31日 　　B.2007年5月1日～2007年12月31日 　　C.2007年5月18日～2007年12月31日 　　D.2007年6月1日～2007年12月31日 　　[答案]C 　　2.采用備抵法的企業(yè)，在期初應(yīng)收賬款余額不變的情況下，本期增提的壞賬準備將隨何項目的減少而增加()。 　　A.期初壞賬準備賬戶余額 　　B.期末應(yīng)收賬款余額 　　C.本期收回已核銷的壞賬 　　D.本期實際發(fā)生的壞賬 　　E.期末壞賬準備賬戶余額 　　[答案] 　　A.C 　　3.企業(yè)所得稅年度納稅申報，下列各項目應(yīng)在“銷售(營業(yè))收入”欄填報的有()。 　　A.轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)的收益 　　B.轉(zhuǎn)讓經(jīng)營用“土地使用權(quán)”的收益 　　C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入 　　D.自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售收入 　　E.轉(zhuǎn)讓經(jīng)營用無形資產(chǎn)“使用權(quán)”的凈收益 　　[答案]BC.D 　　4.企業(yè)所得稅年度申報表附表三《納稅調(diào)整項目明細表》中所列補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險屬于()。 　　A.收入類調(diào)整項目 　　B.資產(chǎn)類調(diào)整項目 　　C.扣除類調(diào)整項目 　　D.與取得收入無關(guān)的調(diào)整項目 　　[答案]C 　　5.德國某公司派其雇員到我國某企業(yè)安裝、調(diào)試空調(diào)生產(chǎn)線，該外籍員工于2008年1月1日來華，工作期間為9個月，但其中9月份僅在我國居住15天。其工資由外方企業(yè)支付，日薪金折合人民幣2000元。則其9月份在我國應(yīng)繳納的個人所得稅為()。 　　A.6712.5元 　　B.7192.5元 　　C.7125.5元 　　D.5125元 　　[答案]A 　　6.某企業(yè)所得稅稅率為25%，本年度取得境內(nèi)應(yīng)稅所得額為200萬元，取得境外應(yīng)稅所得額為100萬元，境外企業(yè)所得稅稅率為30%，實際繳納稅款為30萬元。當年境外所得應(yīng)抵扣的所得稅限額為()萬元。 　　A.7 　　B.19.8 　　C.25 　　D.33 　　[答案]C 　　[解析]依據(jù)教材，企業(yè)來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅額，準予在匯總納稅時，按照稅法規(guī)定的除限額，從其應(yīng)納稅額中扣除。其計算公式為: 　　境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額來源于某國的 　　所得額/境內(nèi)、境外所得總額 　　結(jié)合本題，稅收扣除限額=(200+100)25%100/(200+100)=25(萬元) 　　納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅款，低于按規(guī)定計算的扣除限額，可以從應(yīng)納稅額中據(jù)實扣除;超過扣除限額的，其超過部分不得在本年度的應(yīng)納稅額中扣除，也不得列為費用支出，但可用以后年度稅額扣除的余額補扣，補扣期最長不得超過5年。故本題企業(yè)在境外實納稅款30萬元大于扣除限額25萬元，在匯總納稅時允許扣除限額為25萬元。因此C選項符合題意。 　　7.下列收入，免征個人所得稅的是()。 　　A.職工個人參加單位集資取得的利息所得 　　B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息 　　C.中國公民從企業(yè)取得的紅利 　　D.職工個人出資繳納的風險抵押金存款取得的利息收入 　　[答案]B 　　8.外籍個人在境內(nèi)擔任企業(yè)的董事長，并同時擔任企業(yè)直接管理職務(wù)，取得下列收入應(yīng)并入工資、薪金所得計稅的是()。 　　A.轉(zhuǎn)讓專利收入 　　B.董事費收入 　　C.房產(chǎn)出租收入 　　D.股息收入 　　[答案]B 　　9.注冊稅務(wù)師受托對某工業(yè)企業(yè)所得稅納稅情況進行審核，其2008年度營業(yè)收入凈額為1600萬元，在“管理費用——業(yè)務(wù)招待費”明細賬上累計發(fā)生數(shù)為12萬元，在“銷售費用”賬戶中反映交際應(yīng)酬費合計為3萬元，則注冊稅務(wù)師審核后，認為該企業(yè)僅此一項應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為()萬元。 　　A.4.2 　　B.7 　　C.7.2 　　D.10.2 　　[答案]B 　　[解析]業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)往來應(yīng)酬費用。在提供確實記錄或單據(jù)的情況下，分別按規(guī)定比例在稅前列支。 　　注冊稅務(wù)師對業(yè)務(wù)招待費的審核應(yīng)注意: 　　一是以企業(yè)銷售凈額或業(yè)務(wù)收入凈額乘以適用比例計算出準予列支的最高限額，對照“管理費用——業(yè)務(wù)招待費”實際支出總額將超支部分調(diào)增應(yīng)稅所得額。 　　二是審核“經(jīng)營費用”、“產(chǎn)品銷售費用”等賬戶中有無業(yè)務(wù)招待費支出。如有應(yīng)合并計算業(yè)務(wù)招待費支出總額。結(jié)合本題，企業(yè)實列業(yè)務(wù)招待費=12+3=15(萬元)，按實際發(fā)生額的60%計算列支標準為9萬元，按收入一定比例的規(guī)定計算允許抵扣的業(yè)務(wù)招待費=16005‰=8(萬元)。 　　企業(yè)超標準列支=15-8=7(萬元)，故應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為7萬元。因此C選項符合題意。10.個人所得稅中，對工資、薪金所得的附加減除費用的適用范圍有()。 　　A.在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員 　　B.在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的中方雇員 　　C.應(yīng)聘在中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍專家 　　D.在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人 　　[答案]AC.D 　　[解析]依據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，個人所得稅法對工資、薪金所得規(guī)定適用的減除費用是每月2000元。但是，對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，稅法根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況，確定附加減除費用2800元。故AC.D選項符合題意。 注冊稅務(wù)師考試典型題解解析《稅務(wù)代理實務(wù)》第十章 第十章其他稅種納稅申報和納稅審核 　　1.土地增值稅納稅申報表中舊房及建筑物的評估價格，是按何種方法并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認的評估舊房及建筑物價格()。 　　A.現(xiàn)值法 　　B.假設(shè)開發(fā)法 　　C.殘余法 　　D.重置成本法 　　[答案]D 　　2.根據(jù)《土地增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，納稅人在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，對財務(wù)費用中的借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除。但下列項目中不能計入利息支出扣除的是()。 　　A.金融機構(gòu)加收的罰息 　　B.超過貸款期限的利息部分 　　C.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息支出 　　D.按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息金額 　　[答案]AB.C 　　3.注冊稅務(wù)師代理某企業(yè)印花稅納稅申報，企業(yè)提供計稅資料如下:該企業(yè)與外商訂立加工承攬合同一份，合同中分別記載加工費金額20萬美元、原材料金額80萬美元，進口原料運抵企業(yè)取得運費結(jié)算憑證注明金額2萬元人民幣。以下計算繳納印花稅不符合稅法規(guī)定的是()。 　　A.加工費應(yīng)按加工承攬合同稅目適用稅率計算繳納印花稅 　　B.原材料價款應(yīng)按購銷合同稅目適用稅率計算繳納印花稅 　　C.加工費及原材料價款應(yīng)按簽訂合同當月1日的國家外匯管理局公布的外匯牌價折合為人民幣，計算應(yīng)納稅額 　　D.運費結(jié)算憑證應(yīng)視同為具有合同性質(zhì)的票據(jù)，計算繳納印花稅 　　[答案]C 　　4.下面有關(guān)印花稅申報的判斷，正確的有()。 　　A.稅務(wù)登記證和貼息貸款合同可免納印花稅 　　B.對于加工承攬合同在計算印花稅時可作一定金額的扣除，但應(yīng)審查有無合法的憑證 　　C.企業(yè)繳納印花稅時，會計處理為借記“應(yīng)交稅費”科目，貸記“銀行存款”科目 　　D.稅法規(guī)定，企業(yè)一次繳納印花稅額若超過100元，可用稅收繳款書繳納稅款 　　[答案] 　　A.B 　　5.某綜合性企業(yè)2008年度有關(guān)資料如下: 　　(1)8月與外商訂立加工承攬合同一份，合同中分別記載加工費金額20萬美元，原材料100萬美元，簽訂合同日國家外匯管理局公布的人民幣外匯牌價為1∶8.27。 　　(2)10月與甲公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入由甲公司按2004～2009年實現(xiàn)利潤的30%支付。 　　(3)10月與銀行簽訂1年期借款合同，借款200萬元，年利率5%。 　　(4)10月根據(jù)客戶訂貨單向乙公司銷售貨物一批，貨款40萬元，已收存銀行。 　　要求 　　(1)分期計算該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅; 　　(2)請代該企業(yè)選擇最適宜的繳納方法。 　　答 　　(1)①該企業(yè)8月份應(yīng)納印花稅=20萬美元8.270.5‰+100萬美元8.270.3‰=827+2481=3308(元) 　?、谠撈髽I(yè)10月份應(yīng)納印花稅=5+200萬元0.05‰+40萬元0.3‰=5+100+120=225(元) 　　(2)該企業(yè)2008年8月份各應(yīng)稅憑證印花稅額匯總計算為3308元，金額較大，已超過500元，可用《稅收繳款書》繳納稅款。該企業(yè)2008年10月份各應(yīng)稅憑證印花稅額匯總計算為225元，稅額較小，未超過500元，應(yīng)自行購買印花**貼花完稅并在每枚**的騎縫處畫銷。 　　6.下列關(guān)于印花稅征收的表述，正確的是()。 　　A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一 　　B.總承包單位將部分項目分包給其他公司，因分包部分在總承包合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花 　　C.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率、定額稅率和累進稅率 　　D.印花稅的納稅人是指書立合同的當事人，不包括合同的擔保人、證人、鑒定人 　　[答案]D 　　7.房產(chǎn)稅實行按年征收、分期繳納，如果企業(yè)分期繳納稅額較大，可以通過()科目攤?cè)牍芾碣M用中。 　　A.“預(yù)提費用” 　　B.“待攤費用” 　　C.“其他應(yīng)收款” 　　D.“其他應(yīng)付款” 　　[答案]B 　　8.注冊稅務(wù)師代理填報房產(chǎn)稅納稅申報表，其“從價計稅的房產(chǎn)原值”是指()。 　　A.房產(chǎn)原值減除10%的原值減除率后的余值 　　B.房產(chǎn)原值減除30%的原值減除率后的凈值 　　C.“固定資產(chǎn)”賬戶借方記載的房屋原值 　　D.“固定資產(chǎn)”賬戶借方記載的房屋原值扣除“累計折舊”賬戶貸方數(shù)額后的余值 　　[答案]C 　　9.下列關(guān)于土地使用稅計稅依據(jù)的表述正確的有()。 　　A.以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù) 　　B.經(jīng)省級政府指定單位測定土地面積的，以實際測定的土地面積為準 　　C.未經(jīng)省級政府指定單位測定的，以政府部門核發(fā)的土地使用證書確定的土地面積為準 　　D.尚未核發(fā)土地使用證書的，以稅務(wù)機關(guān)確定的土地面積為準 　　E.對開山填海整治的土地面積也應(yīng)并入計稅基數(shù) 　　[答案]AB.C 　　10.下列用地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。 　　A.名勝古跡內(nèi)管理單位的辦公用地 　　B.寺廟開辦的商店的用地 　　C.街道綠化的用地 　　D.軍隊訓(xùn)練場地的用地 　　E.中央直屬企業(yè)的用地 　　[答案] 　　B.E 　　11.對資源稅代理納稅審查下列表述正確的有()。 　　A.稅務(wù)代理所能涉及的資源稅的納稅人僅是生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的企業(yè) 　　B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)當以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量 　　C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，有原始憑證可確定自產(chǎn)自用數(shù)量的，仍應(yīng)以稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量 　　D.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購的未稅礦產(chǎn)品，應(yīng)按本單位的適用資源稅的單位稅額，依據(jù)收購的數(shù)量在其企業(yè)所在地代扣代繳資源稅 　　E.獨立礦山鐵礦石資源稅減按60%征收 　　[答案] 　　B.E 　　12.注冊稅務(wù)師審核產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、權(quán)利許可證照的計稅情況，應(yīng)重點對下列哪些證照是否按規(guī)定貼花進行檢查()。 　　A.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、營運許可證 　　B.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證 　　C.商標注冊證、稅務(wù)登記證、土地使用證、營運許可證 　　D.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證 　　[答案]D 　　13.簡述印花稅應(yīng)稅合同計稅依據(jù)的審核要點。 　　[答案]①合同所載金額有多項內(nèi)容時，是否按規(guī)定計算納稅。 　?、谝讯惡贤抻喓笤黾咏痤~的，是否補貼印花稅。 　?、畚醋⒚鹘痤~或暫時無法確定金額的應(yīng)稅憑證，是否已按規(guī)定貼花。 　?、芤酝鈳庞媰r的應(yīng)稅合同，是否按規(guī)定將計稅金額折合成人民幣后計算貼花。 　?、莓敽贤屑扔忻舛惤痤~，又有應(yīng)稅金額時，納稅人是否正確計算納稅。 　　14.按《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，對一些在簽訂時無法確定計稅金額的合同，目前采用的納稅辦法是:簽訂時，先按每份合同定額貼花5元;結(jié)算時，再按際金額和適用稅率計算()。 　　A.減半貼花 　　B.全額貼花 　　C.補貼印花 　　D.加倍貼花 　　[答案]C 　　15.下列情形中，納稅人應(yīng)按照“購銷合同”適用稅率計算繳納印花稅的有()。 　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂的商品房銷售合同 　　B.發(fā)電廠與電網(wǎng)的購售電合同 　　C.書店與出版社的購書協(xié)議 　　D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分 　　E.財產(chǎn)抵押后將抵押的車輛轉(zhuǎn)移給貸款銀行而簽訂的車輛抵債協(xié)議 　　[答案]BC.D 注冊稅務(wù)師考試典型題解解析《稅務(wù)代理實務(wù)》第十一章 第十一章稅務(wù)行政復(fù)議代理 　　1.納稅人對稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為有異議，必須首先向作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議的是()。 　　A.稅務(wù)機關(guān)因納稅人非法印制發(fā)票而處以罰款 　　B.稅務(wù)機關(guān)因納稅人欠繳稅款而通知其開戶銀行暫停支付相當于應(yīng)納稅額的存款 　　C.稅務(wù)機關(guān)因納稅人欠繳稅款而扣押其相當于應(yīng)納稅額的商品 　　D.因納稅人過期申報納稅，稅務(wù)機關(guān)征收稅收滯納金的行為 　　[答案]D 　　2.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍不包括()。 　　A.納稅人虛********行為 　　B.欠繳稅款的納稅人未結(jié)清稅款又未提供納稅擔保卻準備出境，稅務(wù)機關(guān)作出的阻止出境行為 　　C.稅務(wù)機關(guān)作出的加收滯納金行為 　　D.審批減免稅和出口退稅行為 　　[答案]A 　　3.納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的()行為不服，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。 　　A.加收稅款滯納金 　　B.罰款 　　C.書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人相當于應(yīng)納稅款的存款 　　D.拍賣或者變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得扣繳稅款 　　[答案]BC.D 　　4.下列涉稅相關(guān)處罰措施中，不屬于稅務(wù)機關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰行為的是()。 　　A.罰款 　　B.阻止出境 　　C.沒收非法所得 　　D.停止出口退稅權(quán) 　　[答案]B 　　5.以下有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議代理實務(wù)的表述正確的有()。 　　A.對稅務(wù)機關(guān)依法設(shè)立的派出機構(gòu)按照稅收法律、法規(guī)以自己的名義作出的具體行政行為不服，申請復(fù)議的，該派出機構(gòu)上級稅務(wù)機關(guān)是被申請人 　　B.稅務(wù)行政復(fù)議代理人是指接受當事人的委托，以被代理人的名義，在法律規(guī)定或當事人授予的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的法人及自然人 　　C.對省級以下各級地方稅務(wù)局作出的稅務(wù)具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議 　　D.對省級地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局或省級人民政府申請復(fù)議 　　E.對稅務(wù)機關(guān)委托代征人作出的代征稅款的行為不服，申請復(fù)議的，該受托代征人是被申請人 　　[答案] 　　C.D 　　6.2008年8月1日某納稅人經(jīng)稅務(wù)部門實施納稅檢查后認定其具有偷稅行為。處以補繳稅款5000元及1倍罰款、滯納金300元的處理，當日納稅人不服，在繳完稅金但未上交罰款、滯納金的情況下，委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理復(fù)議，填寫并向稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)提交了《復(fù)議申請書》，稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)答復(fù)為()。 　　A.決定受理 　　B.要求申請人限期補正 　　C.不予受理 　　D.移送其他稅務(wù)機關(guān) 　　[答案]C 　　7.某直轄市國家稅務(wù)局委托某部門代征稅款，某納稅人對該部門代征行為不服，但因遭遇不可抗力，耽誤法定復(fù)議申請期限，受托注冊稅務(wù)師認為正確的做法有()。 　　A.在不可抗力消除后15日內(nèi)，納稅人可申請延長復(fù)議申請期限 　　B.由于稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人是某直轄市國稅局，因此應(yīng)向國家稅務(wù)總局提出復(fù)議申請 　　C.納稅人在不可抗力消除的規(guī)定期限內(nèi)可申請延長復(fù)議申請期限，但是否準許，由復(fù)議機關(guān)決定 　　D.稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)自接到《復(fù)議申請書》之日起15日內(nèi)對申請人的復(fù)議申請作出審核和決定 　　E.納稅人在提出復(fù)議申請前，應(yīng)先按稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定繳納稅款 　　[答案]BC.E 　　8.稅務(wù)機關(guān)在對某企業(yè)進行納稅檢查過程中，發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營期間偷逃增值稅50000元，稅務(wù)機關(guān)對其作出追繳稅款、加收滯納金并處以25000元罰款的處理決定，并送達處罰決定及處理決定書，該納稅人對處罰不服向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議，其可在結(jié)清稅款、滯納金并收到稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起()內(nèi)提出復(fù)議申請。 　　A.10日 　　B.15日 　　C.30日 　　D.60日 　　[答案]D 　　9.復(fù)議決定書由稅務(wù)機關(guān)直接送達或郵寄送給復(fù)議申請人，申請人如對復(fù)議決定不服，可自收到《復(fù)議決定書》之日起()日內(nèi)向人民法院提起訴訟，對復(fù)議申請人逾期仍未起訴，也不執(zhí)行復(fù)議決定的，稅務(wù)機關(guān)可采取強制執(zhí)行措施或提請人民法院強制執(zhí)行。 　　A.5 　　B.10 　　C.15 　　D.30 　　[答案]C 　　10.下列行政復(fù)議情形中，需終止行政復(fù)議的是()。 　　A.行政復(fù)議申請受理后，發(fā)現(xiàn)其他復(fù)議機關(guān)已經(jīng)先于本機關(guān)受理的 　　B.因不可抗力，致使復(fù)議機關(guān)暫時無法調(diào)查了解情況的 　　C.申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機關(guān)認為其要求合理的 　　D.申請人要求被申請人履行法定職責，被申請人正在履行的 　　[答案]A 歡迎您下載我們的文檔，后面內(nèi)容直接刪除就行 資料可以編輯修改使用 資料可以編輯修改使用 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