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精選資料 中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)本科畢業(yè)論文 銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度探析 分校（站、點(diǎn)）：閩侯電大 學(xué)生姓名： 林娟 學(xué) 號(hào)： 080101909 指導(dǎo)教師： 楊秀平 完稿日期： 2011年5月26日 目 錄 寫作提綱…………………………………………. …………………………………3 內(nèi)容摘要…………………………………………. …………………………………3 關(guān)鍵詞…………………………………………. ……………………………………3 正文……………………………………………. ……………………………………3 一、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度內(nèi)涵及目標(biāo)…………………………………………………3 二、我國銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概述…………………………………………………4 三、我國銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀分析………………………………………….7 四、建立健全我國銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的對(duì)策建議……………………………9 結(jié)論…………………………………………………………………………………10 參考文獻(xiàn)……………………………………………………………………………10 銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度探析 【內(nèi)容摘要】商業(yè)銀行作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)的一個(gè)重要角色,在內(nèi)部控制制度管理上有自己的特點(diǎn),并且相對(duì)比較嚴(yán)密。但是,最近一段時(shí)間,隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境趨于復(fù)雜,從業(yè)人員思想意識(shí)的多元化,商業(yè)銀行內(nèi)部控制薄弱,管理松弛的情況逐漸暴露,多個(gè)商業(yè)銀行都揭露出涉案金額巨大的案件。雖然表明國有商業(yè)銀行為上市而進(jìn)行認(rèn)真的資產(chǎn)清查是卓有成效的,但是從另一個(gè)角度,則看出了內(nèi)控制度效率低下的不利現(xiàn)實(shí)。商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系效率的高低直接影響商業(yè)銀行功能的發(fā)揮,決定著商業(yè)銀行的生存基礎(chǔ)、競爭能力與發(fā)展水平。 近年來，金融風(fēng)險(xiǎn)受到各方關(guān)注，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)已成為金融工作的重中之重。金融風(fēng)險(xiǎn)既有來自外部的因素，更主要的是銀行內(nèi)部管理不嚴(yán)，內(nèi)控機(jī)制不健全而造成的。因此，建立科學(xué)完善的金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制系統(tǒng)，構(gòu)筑防范金融風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線，是商業(yè)銀行必須解決的一個(gè)首要課題。本文擬就商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容及完善與實(shí)施內(nèi)控制度的難點(diǎn)和途徑作如下探討。 【關(guān)鍵詞】銀行 內(nèi)部會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理控制模式 金融是一個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)命脈，商業(yè)銀行則是一個(gè)國家金融體系的重要微觀基礎(chǔ)。商業(yè)銀行內(nèi)部控制完善與否直接關(guān)系到一國經(jīng)濟(jì)金融的穩(wěn)定與發(fā)展。近年來，我國銀行業(yè)大案、要案頻繁發(fā)生，暴露出商業(yè)銀行在內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在不足，引起了社會(huì)各方面的廣泛關(guān)注。如何強(qiáng)化內(nèi)部控制，并有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)成為一個(gè)重要課題 一、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度內(nèi)涵及目標(biāo) 　（一）銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵 　1997年，隨著中國人民銀行《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》的頒布，從而為我國銀行業(yè)建立科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制提供了框架基礎(chǔ)。銀行內(nèi)部控制，是銀行內(nèi)部的一種自律行為，是為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱，是銀行防范風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)的基礎(chǔ)性、根本性工作。它貫穿于業(yè)務(wù)經(jīng)營的各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)，只要存在業(yè)務(wù)活動(dòng)就應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)控制度。 　而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指為維護(hù)資金、資產(chǎn)安全，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠而采取的相互制約方法、措施和控制程序。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立，應(yīng)遵循合法、規(guī)范、有效、全面、安全的原則。會(huì)計(jì)內(nèi)控的內(nèi)容主要包括授權(quán)審批、會(huì)計(jì)組織、崗位設(shè)置、行為準(zhǔn)則、監(jiān)督制約和電子信息管理等。 　?。ǘ┿y行內(nèi)部控制的目標(biāo) 銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)：一是確保國家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；二是確保銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；三是確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性；四是確保業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)、真實(shí)和完整。 二、我國銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概述 （一）建立我國銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的必要性 1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控是建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)制的主要原因。由于長時(shí)間舊體制的影響下，國有商業(yè)銀行雖建立了內(nèi)部控制制度，形成一套控制機(jī)制，但貫徹落實(shí)不夠，制度制約軟化，內(nèi)控制度存在著若干局限性，監(jiān)督管理失控等等，這些問題的存在說明國有商業(yè)銀行缺乏完善的內(nèi)部控制機(jī)制，國有商業(yè)銀行要在激烈的競爭中實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)職能，就必須解決這些問題。 2、會(huì)計(jì)信息在市場經(jīng)濟(jì)中的重要性是建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)制的客觀要求。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息已成為經(jīng)營管理者、投資者、社會(huì)大眾改善經(jīng)營管理，擴(kuò)大投資，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)狀況等方面的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，對(duì)內(nèi)影響企業(yè)自身的健康發(fā)展，對(duì)外則影響有關(guān)方面的利益和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。在經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮下，如何在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下保持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，就必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)控以達(dá)到目的。 3、構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控機(jī)制是深化國有商業(yè)銀行改革的客觀需要。長期以來，我國銀行業(yè)逐漸形成重信貸指標(biāo)，輕內(nèi)部管理，重?cái)?shù)量增長、輕質(zhì)量增長的經(jīng)營特點(diǎn)，導(dǎo)致成本費(fèi)用觀念淡薄，信貸資金控制力度薄弱，產(chǎn)生大量的不良資產(chǎn)。高比例的不良資產(chǎn)對(duì)整個(gè)國家支付和清算體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)構(gòu)成了嚴(yán)重的威脅，這就要求國有商業(yè)銀行不僅在制度等方面進(jìn)行改革，還需建立起一整套系統(tǒng)有效的，適合商業(yè)銀行的對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行再控制的監(jiān)控機(jī)制。 （二）我國銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容 1 、組織結(jié)構(gòu)。國有商業(yè)銀行應(yīng)按決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)相互制衡的原則進(jìn)行內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置。選用合理的組織管理形式,建立橫向上權(quán)力制衡、合理分工,縱向上減少管理層次,加強(qiáng)對(duì)下控制的矩陣式組織結(jié)構(gòu)。決策者不能違反或超越?jīng)Q策程序;執(zhí)行者應(yīng)在其職責(zé)和權(quán)限內(nèi)行使職權(quán);內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)建立各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制狀況的檢查評(píng)價(jià)與對(duì)違規(guī)違章行為的處罰制度。 2 、決策制約機(jī)制及高層人員的控制。建立自上而下、民主科學(xué)的決策程序,健全議事規(guī)則,確保各項(xiàng)決策的正確性,控制決策風(fēng)險(xiǎn),提高決策效率。完善以行長負(fù)責(zé)制為核心的內(nèi)部經(jīng)營責(zé)任制度及審計(jì)制度。國有商業(yè)銀行的行長及其他高層管理人員的能力、品行及體現(xiàn)其經(jīng)驗(yàn)豐富程度的資歷,關(guān)系到銀行的安全與發(fā)展,關(guān)系到存款人利益的保護(hù)及銀行體系的穩(wěn)定,因此有必要建立銀行內(nèi)部高層決策及管理人員的控制制度,加強(qiáng)決策和高層管理人員的思想作風(fēng)建設(shè)和政治建設(shè)以及能力素質(zhì)的培養(yǎng),提高其政治素質(zhì)、守法觀念與決策管理能力。應(yīng)當(dāng)建立高層人員信息檔案,并進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控,通過考察個(gè)人歷史背景資料,確定其從業(yè)經(jīng)驗(yàn)及能力;通過考核目前業(yè)績狀況,判定其業(yè)務(wù)創(chuàng)新及控制能力。根據(jù)綜合考察結(jié)果,決定其職位的去留及崗位的調(diào)整。 3、 業(yè)務(wù)控制。國有商業(yè)銀行要在健全資本金制度、全面實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債比例管理基礎(chǔ)上,對(duì)包括本外幣在內(nèi)的資金交易、衍生工具交易等表內(nèi)表外業(yè)務(wù)建立完善的內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)防范制度。尤其在信貸業(yè)務(wù)上,要建立有效的內(nèi)部控制制度,優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu),預(yù)防、降低信貸風(fēng)險(xiǎn)。為有效地控制信貸風(fēng)險(xiǎn),國有商業(yè)銀行應(yīng)在遵守國家法律法規(guī)前提下,建立抵制損害銀行利益的行政干預(yù)制度;建立和完善以信貸立項(xiàng)、調(diào)查、審定、貸款決策、貸款檢查監(jiān)督為基本內(nèi)容的信貸資產(chǎn)管理責(zé)任制度,嚴(yán)格按責(zé)權(quán)范圍和程序貸款;建立和完善信貸風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測及預(yù)警系統(tǒng),科學(xué)設(shè)定便于操作的量化指標(biāo)。國有商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)巴塞爾《核心原則》和《巴塞爾新資本協(xié)議》精神,避免信貸風(fēng)險(xiǎn)集中與大額暴露,以商業(yè)性原則控制關(guān)聯(lián)貸款,盡可能利用金融工具創(chuàng)新來轉(zhuǎn)移、消解國內(nèi)外信貸風(fēng)險(xiǎn);建立充足的貸款損失準(zhǔn)備金,以有效地吸收既成風(fēng)險(xiǎn)損失,確保國有商業(yè)銀行的安全與穩(wěn)定。 4、 會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部稽核制度。國有商業(yè)銀行要按照規(guī)范化、授權(quán)分責(zé)、監(jiān)督制約、賬務(wù)核對(duì)、安全謹(jǐn)慎原則建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制制度,加強(qiáng)會(huì)計(jì)檢查,做到會(huì)計(jì)記錄、賬務(wù)處理、成果核算等完全獨(dú)立并能嚴(yán)格按照規(guī)定的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度與準(zhǔn)則來進(jìn)行。會(huì)計(jì)主管不參與具體經(jīng)營業(yè)務(wù),以保障財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)信息的完整性、準(zhǔn)確性、客觀性與有效性。還要建立起相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部稽核制度,進(jìn)行定期與不定期、現(xiàn)場與非現(xiàn)場、常規(guī)與專項(xiàng)等多層面稽核與檢查,實(shí)行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的再控制。 5 、內(nèi)部權(quán)限控制與授權(quán)審批制度。國有商業(yè)銀行在進(jìn)一步完善統(tǒng)一法人授權(quán)授信為主要特征的管理制度前提下,對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的授權(quán)授信要定期檢查,確保授權(quán)授信適當(dāng),授權(quán)權(quán)限和授信額度不被突破。借鑒國際經(jīng)驗(yàn),在實(shí)行一級(jí)法人制的銀行,授信額度由總行掌握。各種授權(quán)授信制度均應(yīng)以書面形式確認(rèn)并逐級(jí)下達(dá),各項(xiàng)業(yè)務(wù)均應(yīng)按業(yè)務(wù)授權(quán)進(jìn)行審核批準(zhǔn),特別授權(quán)業(yè)務(wù)要經(jīng)過特別審核批準(zhǔn)。 6 、合規(guī)、合法與欺詐控制。國有商業(yè)銀行的經(jīng)營管理活動(dòng)是否遵守國家法律法規(guī),特別是經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī),是否有效地防范內(nèi)部外部的欺詐活動(dòng),關(guān)系銀行的安全與穩(wěn)定。違規(guī)、違法及卷入欺詐所導(dǎo)致的銀行風(fēng)險(xiǎn),不僅產(chǎn)生于銀行的內(nèi)部,而且產(chǎn)生于銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的制裁,因此,國有商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)制定出確保有關(guān)法律法規(guī)得到有效遵守的內(nèi)部政策和具體程序,建立可疑情況報(bào)告及檢查等欺詐控制制度,通過教育、示范、監(jiān)督與技術(shù)控制,防止銀行與違法犯罪活動(dòng)的聯(lián)系,避免內(nèi)部欺詐與犯罪以及卷入外部欺詐陷阱。 7 、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)處理的電子化,加大了銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。國有商業(yè)銀行要建立科學(xué)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制制度。對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、開發(fā)、測試、運(yùn)行、維修等全部過程嚴(yán)格管理。明確業(yè)務(wù)主管部門與科技、稽核、監(jiān)督部門的職責(zé)。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)提出業(yè)務(wù)需求,并須經(jīng)過審計(jì)監(jiān)督部門的確認(rèn),科技部門負(fù)責(zé)軟件開發(fā)和系統(tǒng)運(yùn)行的維護(hù)。 要嚴(yán)格進(jìn)行業(yè)務(wù)主管、軟件設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)操作及技術(shù)維修人員的權(quán)限劃分,嚴(yán)防內(nèi)部犯罪。對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的輸入與輸出處理要制定具體操作規(guī)程和崗位責(zé)任制,確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確完整性,對(duì)計(jì)算機(jī)工作環(huán)境要制定安全防護(hù)措施,確保運(yùn)行系統(tǒng)可靠、穩(wěn)定與安全運(yùn)行。 三、我國銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 　會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在會(huì)計(jì)工作全過程也逐漸形成了一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，成為一個(gè)嚴(yán)密完整的體系，統(tǒng)稱為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，進(jìn)行內(nèi)部控制的制度、機(jī)制、體系和隊(duì)伍建設(shè)有利于建設(shè)銀行又好又快地發(fā)展。 　　（一）建設(shè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 1、會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不完善。金融業(yè)務(wù)的發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的日新月異，對(duì)銀行加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理、防范金融風(fēng)險(xiǎn)提出了更高的要求。一些銀行不能及時(shí)結(jié)合本地區(qū)、本單位的實(shí)際情況，出臺(tái)規(guī)范細(xì)致的相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則和具體操作流程。建設(shè)銀行的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)多，業(yè)務(wù)類型龐雜，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性、整體性的情況，影響了內(nèi)控制度整體作用的發(fā)揮。 2、執(zhí)行會(huì)計(jì)制度缺乏嚴(yán)格性。各級(jí)建設(shè)銀行都訂有一整套完備的會(huì)計(jì)管理制度，然而，有些單位卻不自覺遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，如不嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算質(zhì)量考核獎(jiǎng)罰制度，不嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和崗位培訓(xùn)制度，不嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)檢查制度，不認(rèn)真貫徹執(zhí)行上級(jí)行文件精神和采取相應(yīng)的措施，影響了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的順利開展，致使會(huì)計(jì)工作隨意性很大，出現(xiàn)的差錯(cuò)較多。以上問題的出現(xiàn)主要是因?yàn)闀?huì)計(jì)人員不懂或不全懂各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度，雖然各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)已越來越重視對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，然而，由于會(huì)計(jì)崗位時(shí)間的局限性及人員緊張等原因，大部分行很少系統(tǒng)地組織所有會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，對(duì)制度的貫徹及各項(xiàng)操作規(guī)程不能具體落實(shí)到每個(gè)經(jīng)辦人員身上；制度上的上傳下達(dá)工作做得不夠，上級(jí)有些新制度、新規(guī)定出臺(tái)，不能及時(shí)傳達(dá)到會(huì)計(jì)出納人員身上，也致使制定與遵守制度的脫鉤。 　3、會(huì)計(jì)核算質(zhì)量不高，審核工作薄弱。（1）在賬戶管理方面：未嚴(yán)格按中國人民銀行制定的《人民幣結(jié)算賬戶管理辦法》中的規(guī)定為客戶開立本外幣存款、貸款賬戶和內(nèi)部賬戶；應(yīng)收應(yīng)付款掛賬不符合有關(guān)規(guī)定，有的未及時(shí)清理；未按規(guī)定辦理賬戶查詢、查復(fù)，掛失、解掛，凍結(jié)及解凍和扣劃手續(xù)。（2）在會(huì)計(jì)科目和憑證管理方面：未正確使用中國建設(shè)銀行會(huì)計(jì)科目，有的是任意增加科目，有的是胡亂修改科目名稱；會(huì)計(jì)憑證使用不符合規(guī)定；會(huì)計(jì)憑證要素不嚴(yán)，各種簽章、附件不齊全；憑證傳遞不規(guī)范、不及時(shí)，簽收和登記手續(xù)不嚴(yán)密。（3）在業(yè)務(wù)操作流程方面：未按規(guī)定流程辦理收、付業(yè)務(wù)，有些會(huì)計(jì)人員在經(jīng)辦轉(zhuǎn)賬付款業(yè)務(wù)時(shí)，未記賬就把回單打給顧客，有時(shí)甚至單位賬上出現(xiàn)透支還不知道，支付單位現(xiàn)金時(shí)先給現(xiàn)金后記賬的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。（4）在會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)方面表現(xiàn)在：違反規(guī)定開辦銀行匯票、商業(yè)銀行匯票和銀行本票業(yè)務(wù)；由于記賬不及時(shí)、記賬錯(cuò)誤或其他原因而造成賬卡不符現(xiàn)象，未按規(guī)定手續(xù)或授權(quán)辦理票據(jù)（銀行承兌匯票）業(yè)務(wù)等。（5）在登記會(huì)計(jì)賬簿及填制報(bào)表方面：賬簿、報(bào)表填列要素不齊全；未及時(shí)打印報(bào)表和登記賬簿；報(bào)表數(shù)字不正確，登記簿未及時(shí)與電腦賬和實(shí)物相核對(duì)。（6）財(cái)務(wù)收支核算方面：有些存、貸款利息不按規(guī)定結(jié)息，或利息不及時(shí)入賬，利息計(jì)算錯(cuò)誤以及利率套用錯(cuò)誤；未按規(guī)定收取憑證工本費(fèi)、郵電費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及電子匯劃費(fèi)，或多收、少收各項(xiàng)費(fèi)用；上劃各項(xiàng)收支不準(zhǔn)確、不及時(shí)。 　4、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查不到位，會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)體系不健全。部分行的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查深度和廣度不夠，檢查手段和方法單一，對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)和人員的監(jiān)督檢查存在一定的盲區(qū)和死角，對(duì)違規(guī)人員查處不力，使會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查流于形式。會(huì)計(jì)監(jiān)督部門與稽核、監(jiān)察等部門缺少溝通聯(lián)系，造成監(jiān)管重疊或出現(xiàn)真空地帶而降低了監(jiān)督效率。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，大部分行沒有形成嚴(yán)密的會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，監(jiān)督部門只局限于查找具體問題，缺乏對(duì)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的合理性、完整性及有效性，存在問題產(chǎn)生的原因等方面的綜合分析、研究和評(píng)價(jià)，無法對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控運(yùn)行中的重要環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警。 四、建立健全我國銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的對(duì)策建議 （一）完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 確立全員性與全程性的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量意識(shí)，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度既定目標(biāo)的關(guān)鍵。銀行管理層和經(jīng)營部門應(yīng)達(dá)成共識(shí)：銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內(nèi)，要以最終實(shí)現(xiàn)銀行的價(jià)值為目標(biāo)，不能為追求短期利益而犧牲內(nèi)控環(huán)境。加強(qiáng)員工內(nèi)控制度知識(shí)培訓(xùn)，使其對(duì)內(nèi)部控制方法、方式與手段形成整體認(rèn)識(shí)。 　要強(qiáng)化防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，樹立內(nèi)控先行的理念。領(lǐng)導(dǎo)要帶頭執(zhí)行內(nèi)控制度，準(zhǔn)確掌握政策，提高管理水平。要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，不能以行政命令代替國家法令，更不能授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員違規(guī)操作。 ?。ǘ?qiáng)化人員行為準(zhǔn)則，建立科學(xué)的內(nèi)控制度體系 要不斷提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員行為準(zhǔn)則，形成會(huì)計(jì)職業(yè)道德的自律機(jī)制。在人員配置上，要充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員積極性，要合理分工、相互牽制，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作的過程控制；加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與管理，變對(duì)會(huì)計(jì)人員的事后監(jiān)督為事先預(yù)警，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制得以有效運(yùn)行。建立相關(guān)的內(nèi)控制度，按照分工牽制、授權(quán)制約原則，結(jié)合自身經(jīng)營的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定科學(xué)合理的內(nèi)控制度，并制定內(nèi)控制度實(shí)施細(xì)則，使內(nèi)控制度形成體系。 （三）完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制 要檢查業(yè)務(wù)核算的合法性，既要查處理業(yè)務(wù)的過程，又要查業(yè)務(wù)時(shí)點(diǎn)的結(jié)果。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、稽核部門在會(huì)計(jì)內(nèi)控中的監(jiān)督作用，強(qiáng)化其獨(dú)立性和權(quán)威性，要從合規(guī)性監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督轉(zhuǎn)變。要建立完整的監(jiān)督組織體系，實(shí)行聯(lián)查制度和追蹤檢查制度，建立長效機(jī)制。要建立會(huì)計(jì)內(nèi)控考評(píng)機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的設(shè)置和執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，重點(diǎn)應(yīng)放在有效性和全面性上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患起到預(yù)警預(yù)報(bào)的作用。 　?。ㄋ模┘訌?qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè) 提高建設(shè)銀行會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，要建立一支遵紀(jì)守法、廉潔自律、作風(fēng)過得硬的隊(duì)伍，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的自身建設(shè)，提高他們的思想素質(zhì)和政治素質(zhì)，培養(yǎng)他們的國家主人翁精神，使他們自覺而又嚴(yán)格遵守各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度，樹立具有時(shí)代特色的財(cái)會(huì)觀念。同時(shí)，要強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)全行員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)教育。加強(qiáng)對(duì)新員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，做到上崗人員業(yè)務(wù)素質(zhì)必須達(dá)到規(guī)定要求，要加強(qiáng)對(duì)新業(yè)務(wù)、新知識(shí)的培訓(xùn)，使一線員工能熟練掌握有關(guān)新業(yè)務(wù)的操作，熟悉規(guī)章制度和風(fēng)險(xiǎn)防范要點(diǎn)，自覺地按章操作。要提高微機(jī)操作人員的業(yè)務(wù)水平，定期地舉辦微機(jī)應(yīng)用技術(shù)學(xué)習(xí)班，經(jīng)常開展技術(shù)比武活動(dòng)，使他們盡快掌握計(jì)算機(jī)的基本知識(shí)，能熟練地進(jìn)行操作，并能排除簡單故障。 結(jié)論 　總之，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的日益健全，商業(yè)銀行的競爭將愈演愈烈。作為商業(yè)銀行要想在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，取得可持續(xù)發(fā)展，除了加大市場營銷力度，占取市場份額，獲取利潤之外，還必須重視風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，使控制活動(dòng)寓于管理活動(dòng)之中，成為銀行日常工作不可分割的一部分，把風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。 【參考文獻(xiàn)】 [1]黃楓.商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)思考[J].西安金融，2010.3.31. 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