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精選資料 目錄 一、現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展與企業(yè)內(nèi)部會計制度的構(gòu)建 1 （一）現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展狀態(tài) 1 （二）構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計制度的重要性 1 二、內(nèi)部會計制度建立理論構(gòu)架和實例分析 2 （一）現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計制度概念的提出 2 （二）現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計制度的具體實例分析 2 三、目前我國企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)存在的問題 3 （一）管理控制弱化，管理理念不到位 3 （二）內(nèi)部會計制度內(nèi)容不完善 4 四、有效的進行企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè) 4 （一）加強管理，完善內(nèi)部會計制度 4 （二）加快會計電算化進程 5 （三）注重提高會計人員的素質(zhì) 5 參考文獻： 5 可修改編輯 精選資料 試論如何建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計制度 ——以川鄰鑄造技術(shù)有限公司為例 XX 管理學(xué)院，班級：XXXX 指導(dǎo)老師： XXX 摘要：企業(yè)內(nèi)部會計制度是我國會計規(guī)范中最基層的制度規(guī)范，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。企業(yè)要提高經(jīng)濟效益，必須借助會計工作進行日常核算和監(jiān)督。在國家統(tǒng)一會計法規(guī)制度日益完善的情況下，企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)逐漸成為現(xiàn)實之必須。本文結(jié)合了南通川鄰鑄造技術(shù)有限公司的管理實例，認識企業(yè)內(nèi)部會計制度的建立，了解企業(yè)會計內(nèi)部制度建立的必然性；同時分析企業(yè)內(nèi)部會計制度在設(shè)計和執(zhí)行過程中存在的問題，進而提出有效建設(shè)企業(yè)內(nèi)部會計制度的相關(guān)措施和方法。 關(guān)鍵詞：制度規(guī)范；會計制度；措施 會計工作作為一個企業(yè)的命脈，它不僅為企業(yè)提供了決策信息，也為企業(yè)內(nèi)部管理者提供了管理信息。企業(yè)如何建立健全會計制度，提高會計工作效率，提高會計信息的準確性，充分發(fā)揮會計信息的作用及管理的功能，是急需明確和解決的問題。 一、現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展與企業(yè)內(nèi)部會計制度的構(gòu)建 （一）現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展狀態(tài) 隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國的中小企業(yè)發(fā)展的越來越快，但在這種新舊體制的銜接階段，還存在許多問題。如一些企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的低效率、低收益，或人為的浪費現(xiàn)象。無章可循、有章不馴、弄虛造假等情況也時有發(fā)生，不少企業(yè)也因此舉步維艱。所以，建立合理、科學(xué)、適用的企業(yè)內(nèi)部會計制度已成必須解決的一大問題。 （二）構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計制度的重要性 企業(yè)內(nèi)部會計制度作為企業(yè)管理制度的重要組成部分，在企業(yè)的會計工作中起著不可缺少的作用。 1、作為會計規(guī)范中最基層的制度規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部會計制度是以國家頒布和發(fā)布的會計法律、規(guī)范為依據(jù)，結(jié)合自身企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理等實際需要和特點，進行的補充。是會計法律、法規(guī)的具體化，同時也是貫徹和實施會計法律、法規(guī)的重要基礎(chǔ)。 2、企業(yè)為了在最快的時間內(nèi)迅速的獲得可靠的會計資料、最大限度的防止浪費現(xiàn)象發(fā)生以及考核各部門的經(jīng)營績效, 就有必要將相關(guān)材料有規(guī)律地予以匯集、記錄和報告。而作為企業(yè)內(nèi)部管理核心的會計管理，是一項重要的管理工作。一些違紀現(xiàn)象大多是由于企業(yè)內(nèi)部會計管理制度不健全, 從而導(dǎo)致了會計工作的紊亂、財務(wù)收支失控，對企業(yè)的經(jīng)營管理工作帶來了不利的影響。因此規(guī)范會計管理對經(jīng)營管理起著舉足輕重的作用。 3、會計管理作為單位管理的中心環(huán)節(jié),是一項重要的綜合性工作。而單位內(nèi)部是否制定規(guī)范完整的內(nèi)部管理制度,關(guān)系到會計管理是否更好地參與單位內(nèi)部經(jīng)濟管理中去,使會計工作能夠和單位內(nèi)部管理的各個環(huán)節(jié)、各個崗位更好的結(jié)合起來,有利于會計工作更好地發(fā)揮其職能,同時改善單位內(nèi)部管理,提高工作效率和經(jīng)濟效益。 二、 內(nèi)部會計制度建立理論構(gòu)架和實例分析 內(nèi)部會計制度是企業(yè)提高經(jīng)濟效益、規(guī)范會計工作秩序的重要性工作，因此，在企業(yè)建立制定企業(yè)內(nèi)部會計制度之初，就要深入了解內(nèi)部會計制度概念的提出。 （一）現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計制度概念的提出 企業(yè)內(nèi)部會計制度是指一個企業(yè)內(nèi)部會計工作的規(guī)則、方法和程序的規(guī)范和指導(dǎo)性文件，是企業(yè)管理制度的重要組成部分，即會計方法、程序的總稱。國家為規(guī)范各單位內(nèi)部會計管理，在《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五章中就明確規(guī)定了各個單位要制定內(nèi)部會計制度，要求各單位以國家頒布的會計法律和規(guī)范為基礎(chǔ)，并結(jié)合企業(yè)自身的情況，建立內(nèi)部會計管理制度。同時這也是企業(yè)貫徹執(zhí)行國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章和制度的體現(xiàn)，是加強會計工作的重要手段之一，保證了企業(yè)會計工作有序的進行。 （二）現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計制度的具體實例分析 川鄰鑄造技術(shù)有限公司是一家為國內(nèi)、國際OEM配套生產(chǎn)精密機械零配件的廠家，是上海XXXXXX公司著力發(fā)展的有色金屬高壓鑄造，精密機加工生產(chǎn)基地。是XX有名的對外精密加工模具、壓鑄件、注塑件和機加工件的專業(yè)廠家之一。公司成立于2004年，目前有員工250人，管理人員大約有20人。公司在開辦之初就重視內(nèi)部管理，重視崗位合作。為了規(guī)范公司管理，奠定良好的發(fā)展基礎(chǔ)，提高自身的經(jīng)濟效益；公司于2004年11月即建立了適合于本公司的內(nèi)部會計制度。具體如下： 1、財務(wù)管理制度 公司配備了專人負責(zé)公司貨幣資金的保管、出納和材料物資的相關(guān)工作。保證賬冊、賬 據(jù)、帳表、帳務(wù)、帳款的“五相符”。每月月末進行庫存商品、材料、物資清查盤存，如實填報進、銷、存明細表。定期組織、指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員、財務(wù)人員、營銷人員等進行崗位培訓(xùn)，提高全員業(yè)務(wù)水平。每月10號之前及時申報繳納國稅、地稅等各項稅款。認真做好財務(wù)管理的“利潤最大化”和“公司財富最大化”目標等條例。 2、 增值稅防偽稅控專用發(fā)票管理制度 規(guī)范了專用發(fā)票的購買、保存、操作和抄稅報稅的有關(guān)規(guī)定等條例。 3、關(guān)于加強財務(wù)管理的規(guī)定 規(guī)定了本公司財務(wù)收支的管理方案、費用報支流程。由于行業(yè)特殊性，招待費屬非正常開支，在標準內(nèi)經(jīng)審核后批準報支；凡是購買的原材料、輔助材料一律要開增值稅發(fā)票；公司產(chǎn)品及變價物品由財務(wù)部專人開票結(jié)算，其他部門一律不得開票收款，做到貨款兩清；凡空白的收據(jù)必須在借出10天內(nèi)與財務(wù)結(jié)清賬目，否則追究財務(wù)人員責(zé)任等條例。 4、關(guān)于加強成本核算的管理規(guī)定 月底需根據(jù)客戶、系列品種及時、準確的匯總；及時上報財務(wù)相關(guān)當期發(fā)生的原材料、輔助材料費用；財務(wù)必須根據(jù)成本核算的原則，聯(lián)系實際進行成本核算，提高成本核算準確率，且每月5號之前書面匯報上月所做業(yè)務(wù)的盈虧情況；并合理分攤工資、車間費用。 5、關(guān)于工資結(jié)算的規(guī)定 公司每月考勤記錄和各部門績效考核必須在每次月5號前送交財務(wù)部，確保工資及時核算等條例。 6、關(guān)于加強現(xiàn)金管理的規(guī)定 全廠上下只存在一支筆審批業(yè)務(wù)。大額貨款一律轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得現(xiàn)金辦理；零星貨款，需憑手續(xù)完整的票據(jù)結(jié)賬付款。開票員每天的開票款必須于當天及時交財務(wù)，不得中途截留，除轉(zhuǎn)賬外，現(xiàn)金票一律以現(xiàn)金形式結(jié)算，不準以任何票據(jù)抵算?，F(xiàn)金會計必須保證庫存現(xiàn)金不超過限額，每天必須將多余款項及時解款，對現(xiàn)金安全負責(zé)等條例。 上述各項制度的制定、規(guī)定和提出，規(guī)范并指導(dǎo)了公司內(nèi)部會計工作的原則，使會計工作系統(tǒng)化、規(guī)范化，同時也加強了崗位內(nèi)部的密切聯(lián)系，使會計工作更具有時效性，并使企業(yè)管理者在最有效的時間里了解企業(yè)最新資訊，杜絕了公司內(nèi)部浪費現(xiàn)象。 三、目前我國企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)存在的問題 南通川鄰鑄造技術(shù)有限公司雖然建立了內(nèi)部會計制度，但我在這一段時間的實習(xí)與調(diào)查研究中，也看到了其中存在的某些不足。 （一）管理控制弱化，管理理念不到位 南通川鄰有限公司的內(nèi)部會計制度制定的較早，但在實施方面不盡如人意，在平時的管理中仍舊按照個人感覺判斷對錯，甚少對照會計制度，一旦出現(xiàn)問題，僅是事后修補，造成了會計制度僅僅只是一本會計制度——“寫在紙上，掛在墻上”，而沒有作為平時管理中的規(guī)范來指導(dǎo)會計工作。 不僅是南通川鄰存在這個問題，很多企業(yè)和南通川鄰一樣，雖然已經(jīng)建立了企業(yè)內(nèi)部會計制度，但缺少方法和措施，致使制定的企業(yè)內(nèi)部會計制度僅僅是印在紙上的制度。甚至一些企業(yè)只是為了應(yīng)付審計或領(lǐng)導(dǎo)的檢查，不管內(nèi)部會計制度上的規(guī)定，甚至于與之相違背，使內(nèi)部會計制度流于形式，失去了其本身的領(lǐng)導(dǎo)性和嚴肅性。如今社會上的經(jīng)濟犯罪案件層出不窮，攜款私逃，挪用公款；在辦理采購、銷售業(yè)務(wù)時中飽私囊；而南通川鄰在這方面處理的方法較好，在辦理采購、銷售業(yè)務(wù)時，采取責(zé)任到人，層層環(huán)扣，做的比較到位，但分析這些經(jīng)濟范例，其引發(fā)的原因各不相同、多種多樣，但卻有一個共同點就是內(nèi)部會計制度的不健全、不完善。同時，一些企業(yè)的管理理念還不到位，缺乏緊迫感。會計制度制定之后，具體執(zhí)行的部門及其崗位職責(zé)不清。而且并沒有明確、有效的監(jiān)督和獎罰制度，造成責(zé)任不能真正的落實，機制運行效果不好。 （二）內(nèi)部會計制度內(nèi)容不完善 南通川鄰在制定內(nèi)部會計時，對會計工作管理制定的都比較全面，但對會計制度執(zhí)行監(jiān)督方面卻極度缺乏，并沒有制定任何一條監(jiān)督制度，沒有規(guī)定若沒有執(zhí)行內(nèi)部會計制度或違反了會計制度后的處理方法和條例，僅僅是一堆堆的手冊、一條條的規(guī)范，沒有監(jiān)督和懲處規(guī)定，給內(nèi)部會計制度的實施帶來了很大不便。 許多企業(yè)在建立內(nèi)部會計制度時，也存在著內(nèi)部會計制度內(nèi)容不完善的問題，很多都把目光集中在財務(wù)收支審批，現(xiàn)金和銀行存款的收支管理等制度的制定上。而忽略了會計工作中核算和監(jiān)督方面制度的制定。大多數(shù)企業(yè)建立的財務(wù)處理系統(tǒng)都不完善，甚至于有不少企業(yè)并未建立關(guān)于核算和監(jiān)督這方面的制度，因而導(dǎo)致了在會計工作中核算方面的隨意性，造成諸如在同一個會計期間的賬務(wù)處理截然不同。 四、 有效的進行企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè) （一）加強管理，完善內(nèi)部會計制度 任何一項制度的推行都是需要內(nèi)外兩種環(huán)境的監(jiān)督和控制下進行的，內(nèi)部會計制度的執(zhí)行也一樣。這就決定了必須構(gòu)建一個相應(yīng)的責(zé)任體系，落實到人，獎罰明確，只有明確責(zé)任，才能找到相應(yīng)的負責(zé)人，制度的落實與否才能找到源頭，使制度的落實有良好的保障。 南通川鄰會計制度的建立忽視了責(zé)任體系的建立，也就是說會計制度沒有人負責(zé)，找不到由誰監(jiān)督，致使問題發(fā)生后找不到責(zé)任人，不知道最終由誰負責(zé)，甚至導(dǎo)致問題一味的惡化下去。因此，公司就必須在內(nèi)部建立責(zé)任體系，也就是說內(nèi)部會計制度可以找到由誰負責(zé)，由誰監(jiān)督，落實到人。這樣，在出現(xiàn)問題之后，就能找到負責(zé)人，并在問題出現(xiàn)之后，引起負責(zé)人的重視，或找到出現(xiàn)問題的源頭，是制度的不完善，還是人為的錯誤，并找到相應(yīng)的解決方案，在最短的時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)問題，有所警覺，而不會讓問題成為問題，一味的惡化下去。 （二）加快會計電算化進程 會計電算化是以電子計算機為主的當代電子和信息技術(shù)應(yīng)用于會計工作中的簡稱，是取代手工記賬的必然趨勢，對中小型企業(yè)來說是早晚的事情。 南通川鄰在處理會計帳務(wù)時采用新中大財務(wù)軟件，取代了人工記賬，使會計人員從傳統(tǒng)的、繁瑣的手工記賬中解脫出來，減低了會計人員在處理業(yè)務(wù)時出現(xiàn)的失誤，提高了會計工作的效率，實現(xiàn)某些信息的資源共享，提高會計工作的規(guī)范化程度。因此，必須要加快中小型企業(yè)會計電算化的進程。而實現(xiàn)這一目標首先要解決中小型企業(yè)對計算機硬件和軟件的投入，提高會計從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)，加強中小型企業(yè)會計人員的電算化培訓(xùn)，提高操作技能。 （三）注重提高會計人員的素質(zhì) 內(nèi)部會計制度是人制定的，最終的實現(xiàn)方式也是要靠人去實現(xiàn)的。公司人員既是內(nèi)部會計制度制定的主體，更是內(nèi)部會計制度得以良好運行和實現(xiàn)的客體。因此要堅持以人為本的原則，從源頭抓緊對人才的吸收，加強對人力資源的管理和控制。這就要求，首先要嚴把用人關(guān)。對重要崗位會計人員的選拔，要注重全方面的選拔，包括德、智、能力各方面來審核，而絕非單一的僅靠“證書”來決定；其次，對已在崗工作的會計人員，要定期組織進行崗位培訓(xùn)，提高全體會計人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)；同時更要加強在崗人員的職業(yè)道德教育，使員工可以自覺遵守和執(zhí)行內(nèi)部會計制度上的規(guī)定，達到形成各員工以自我控制為主、自覺遵守的目標，實現(xiàn)“要我做”到“我要做”的轉(zhuǎn)變。 總之，不論是從理論上講，還是單看一個企業(yè)的內(nèi)部會計制度，內(nèi)部會計制度對每個公司而言都是沒有固定的模式和套路可循，每個公司的實際情況都有所不同，要想建立符合本公司的會計制度，一切都要通過公司在發(fā)展過程中不斷的摸索和探究。在建立了內(nèi)部會計制度之后，要從公司實際出現(xiàn)的問題中發(fā)現(xiàn)問題，并予以調(diào)整和補充。同時，一個企業(yè)的會計制度完善與否，也是需要相關(guān)制度檢驗的。在建立內(nèi)部會計制度的同時，也要建立并完善評價制度，對會計制度進行規(guī)范和檢查。最重要的是，在建立和完善內(nèi)部會計制度的過程中，不能操之過急，要按照公司的實際發(fā)展需要，在基礎(chǔ)上完善，一步一個腳印，穩(wěn)定發(fā)展。 參考文獻： [1] 李妍.《淺論企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)》[J].《科技信息（學(xué)術(shù)研究）》,2008.8 [2] 孫娟.《對企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的思考》[J]. 《現(xiàn)代企業(yè)文化理論版》,2009.7 [3] 金越.《論企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)》[J].《現(xiàn)代經(jīng)濟信息》,2009.12 [4] 李云霞.《談如何加強企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)》[J].《科教創(chuàng)新》,2010.4 [5] 徐瑞杰.《企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)》[J].《財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）》,2010.8  THANKS !!! 致力為企業(yè)和個人提供合同協(xié)議，策劃案計劃書，學(xué)習(xí)課件等等 打造全網(wǎng)一站式需求 歡迎您的下載，資料僅供參考 可修改編輯