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精選資料 關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計 摘要：隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展,知識經(jīng)濟的到來極大了提高了社會生產(chǎn)力,也給企業(yè)帶來了無限的發(fā)展機會。如何在優(yōu)勝劣汰的市場競爭中實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的快速擴大和經(jīng)濟效益的高速增長,除了選擇風險小、盈利性強的投資項目和采用先進的科學技術(shù)外,加強企業(yè)的內(nèi)部會計控制是關(guān)鍵。企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化、管理理論的不斷發(fā)展以及近年來因內(nèi)部控制失效而發(fā)生的惡性管理舞弊，都要求企業(yè)的內(nèi)部會計控制完善和發(fā)展。 關(guān)鍵詞：新會計制度內(nèi)部會計控制核算規(guī)程 正文：安然、銀廣夏等會計造假案件使得企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制問題在國際、國內(nèi)廣受矚目。歸其原因是“內(nèi)部控制的缺失”。國際上，2001年薩班斯法案的出臺，對美國本土和他國在美上市公司產(chǎn)生了強烈震動和巨大影響，而歐盟在對近20個國家企業(yè)內(nèi)部控制情況進行比較研究的基礎(chǔ)上，提出了改進內(nèi)部控制的基本原則、控制重點和政策建議，使得一場內(nèi)部控制的“風暴”席卷歐洲大陸。健全有效的內(nèi)部控制成為各國政府監(jiān)管部門關(guān)注的重點。縱觀這幾年的經(jīng)濟案件、腐敗案件，無不是由于單位內(nèi)部會計控制薄弱，管理上出現(xiàn)漏洞給少數(shù)人可乘之機。我國新《會計法》十分重視內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，確立了內(nèi)部會計控制失誤承擔的法律責任，財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范》緊緊圍繞會計控制的目標和原則、基本原則、會計控制的內(nèi)容和方法及內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查作了明確規(guī)范。 一、 內(nèi)部會計控制制度的意義。 內(nèi)部會計控制是指對會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體是企業(yè)為了有效的管理會計工作而制定的各種組織、分工、程序、方法、標準、守則和規(guī)程。內(nèi)部會計控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護會計資料的完整性、真實性和可靠性，保護企業(yè)財產(chǎn)安全。 二、 會計制度作為企業(yè)制度的有機組成部分。 會計制度是以提供經(jīng)濟信息影響決策為目的內(nèi)部會計控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容是隨著企業(yè)的發(fā)展對內(nèi)部強化管理。內(nèi)控制度是為了保障企業(yè)日常運作遵循產(chǎn)權(quán)利益歸屬而確立的一套規(guī)則，是企業(yè)降低交易費用的重要手段，是企業(yè)全面管理的策略。從內(nèi)控制度的受益對象來看，也并不僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部，還包括其他的利益相關(guān)者，如外部股東、債權(quán)人、政府等。會計在內(nèi)部控制制度中起到一個制約環(huán)節(jié)的作用。經(jīng)濟事項的發(fā)生過程就是一個制度的利益協(xié)調(diào)過程，存在一個制度有效性假設(shè)，制度運作最大可能規(guī)避有限理性和機會主義的影響，增強人的集體主義傾向，使會計人員能夠得到真實的經(jīng)濟信息。 三、內(nèi)部會計控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。 內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容是隨著企業(yè)的發(fā)展對內(nèi)部強化管理。從國內(nèi)外的情況來看，內(nèi)部會計控制制度的建立，多是一種外部力量推動的結(jié)果，從內(nèi)控制度的受益對象來看，也并不僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部，還包括其他的利益相關(guān)者，如外部股東、債權(quán)人、政府等。作為企業(yè)投資者、債權(quán)人以及稅務(wù)機關(guān)必然關(guān)心企業(yè)的會計工作是否貫徹公認會計原則，企業(yè)向外提供的會計報表是否真實可靠地反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；權(quán)益人的財產(chǎn)是否有保障，是否受到侵占和損失。這樣就使人們對企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全給予極大的關(guān)注，并以此作為衡量企業(yè)管理是否有效，會計報表是否真實可靠的依據(jù)。 四、企業(yè)內(nèi)部會計控制失效的成因 1.企業(yè)內(nèi)部會計控制體系不健全部分企業(yè)的財務(wù)管理缺乏有效的內(nèi)部牽制制度，不相容崗位交叉任職現(xiàn)象普遍存在，給其職務(wù)犯罪留下隱患；會計的事前審核、事中控制和事后監(jiān)督流于形式；個別企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)缺位，已建立內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)審工作得不到應(yīng)有的重視和支持。 2.企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不完善、貫徹不力。目前有些企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)控制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。更多的是制度貫徹不力且有章不循，出現(xiàn)問題執(zhí)法不嚴。在遇到具體問題時多強調(diào)靈活性，使內(nèi)控制度流于形式，失去了制度應(yīng)有的剛性和嚴肅性。 3.外部監(jiān)督乏力。目前我國已形成了包括政府監(jiān)督(如財政、審計、稅務(wù)、證券監(jiān)管等部門的監(jiān)督)和社會監(jiān)督(如注冊會計師、社會輿論監(jiān)督等)在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但是由于各種監(jiān)督的功能交叉、標準不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力，造成監(jiān)督弱化問題嚴重，同時不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當?shù)臉I(yè)務(wù)競爭，以及對注冊會計師監(jiān)督不力，使得“經(jīng)濟警察”的作用并沒有發(fā)揮出來。 五、完善內(nèi)部會計控制制度的對策 經(jīng)過多年的發(fā)展與探索，我國的內(nèi)部會計控制制度已經(jīng)比較健全了。但目前，絕大多數(shù)企業(yè)還未意識到內(nèi)部控制的重要性，仍存在公司治理結(jié)構(gòu)上的先天不足以及組織結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)等方面的問題。改善和強化內(nèi)部控制已經(jīng)刻不容緩了。 (一)提高對內(nèi)部會計控制制度的認識加強總會計師在會計工作的地位，加強對財務(wù)內(nèi)部控制的組織領(lǐng)導和協(xié)調(diào)，不以個人意志左右內(nèi)部會計控制，保證內(nèi)部控制正常有效運行。健全管理體系，明確管理權(quán)限從資源利用角度看，應(yīng)建立人力資源控制系統(tǒng)、物力資源控制系統(tǒng)、財力資源控制系統(tǒng)、信息資源控制系統(tǒng)。從經(jīng)營環(huán)節(jié)看應(yīng)有供應(yīng)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)和銷售環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)，等等。內(nèi)部各機構(gòu)間、各經(jīng)辦人員間控制職能和管理權(quán)限在每一個需要控制的地方都建立控制環(huán)節(jié)，進行科學的分工與互相牽制，推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員的交叉任職。通過管理信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，知道其所承擔的責任，并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息。一個良好的信息系統(tǒng)應(yīng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。 (二)強化經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中的內(nèi)部會計控制許多企業(yè)和單位正致力于加強自身的內(nèi)部控制建設(shè)，以此作為提升高校管理水平、建立現(xiàn)代管理制度的重要途徑，強化經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中的內(nèi)部控制。強化現(xiàn)金流的內(nèi)部控制現(xiàn)金流的內(nèi)部控制是十分重要的，管理科學中，有一個著名的“木桶理論”：形容木桶的外圍是由許多木板保衛(wèi)著，木桶的容水量并不取決于那些較長的木板，反而取決于最短的木板。企業(yè)的現(xiàn)金流類似木桶的最短的木板，要保持企事業(yè)單位正常經(jīng)營活動，必須降低各種控制風險，把現(xiàn)金流這一薄弱環(huán)節(jié)控制住。在貨幣資金控制方面，必須建立崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，嚴格執(zhí)行不相容職務(wù)相互分離制度及回避制度。 (三)加強會計人員綜合素質(zhì)控制，與內(nèi)部審計共同完善內(nèi)部監(jiān)督控制會計人員是會計信息的直接生產(chǎn)者。加強對會計人員以《會計法》為主要內(nèi)容的法制教育和以誠信為核心的職業(yè)道德教育，熟練掌握并正確運用有關(guān)會計準則和會計制度，掌握財務(wù)運行工作的全過程，自覺學會處理局部和整體的關(guān)系，從而提高會計人員的綜合素質(zhì)，確保會計信息的真實完整。 (四)根據(jù)新形勢，創(chuàng)新內(nèi)部控制制度新經(jīng)濟條件下，企業(yè)內(nèi)部控制將發(fā)生明顯變化，內(nèi)部控制需要不斷進行創(chuàng)新。企業(yè)特別是大企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當關(guān)注并實施ERP，應(yīng)當關(guān)注并適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的需要，應(yīng)當關(guān)注觀念的變革與創(chuàng)新。內(nèi)部控制更應(yīng)當有全球經(jīng)濟意識，要能敏感地認識到各類新生事物的價值，如品牌、域名、互聯(lián)網(wǎng)、生物工程等。 （五）建立良好的信息溝通系統(tǒng)，實現(xiàn)控制計算機化一個良好的信息和勾通系統(tǒng)可以及面、正確地提供企業(yè)的運營信息，并在有關(guān)部門和人員之間進行溝通。在會計核算上基本可以脫離手工操作的帳務(wù)處理過程，實行會計核算計算機化，這既節(jié)省時間，提高了工作效率，又減少了人為因素對內(nèi)部控制效果的影響，逐步建立高質(zhì)量的企業(yè)信息系統(tǒng)。同時，也必時、全須提高管理者信息技術(shù)水平，加強監(jiān)控，采取各種防范措施，加密技術(shù)、程序控制、數(shù)據(jù)處理功能保護、跟蹤檢測信息等等，防止舞弊者盜竊單位經(jīng)濟資源、各種財務(wù)數(shù)據(jù)、仿造或偽造處理或數(shù)據(jù)庫的篡改增刪。參考文獻： 1王本哲，王爾康會計制度設(shè)計中國財經(jīng)經(jīng)濟出版社2008年2閻達五，楊有紅內(nèi)部控制框架的構(gòu)建會計研究2001第2期.3田莉杰企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立上海會計2001第6期.4朱榮恩建立和完善內(nèi)部控制的思考會計研究2001第1期.5許新華內(nèi)部會計控制的環(huán)境分析會計之友2006年第29期  THANKS !!! 致力為企業(yè)和個人提供合同協(xié)議，策劃案計劃書，學習課件等等 打造全網(wǎng)一站式需求 歡迎您的下載，資料僅供參考 可修改編輯