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第六章會(huì)計(jì)憑證,《會(huì)計(jì)學(xué)原理》,教材：《新編會(huì)計(jì)學(xué)原理（14版）》(李海波主編)立信會(huì)計(jì)出版社,2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,2,第六章會(huì)計(jì)憑證,第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述第二節(jié)原始憑證的填制和審核第三節(jié)記賬憑證的填制和審核第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管,2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,3,第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述,一、會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并具有法律效力的作為計(jì)賬依據(jù)的書(shū)面證明。二、填制和審核會(huì)計(jì)憑證的意義1．填制、取得會(huì)計(jì)憑證可以及時(shí)、正確地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況2．審核會(huì)計(jì)憑證可以檢查、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合法律制度規(guī)定，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全。3．便于分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，全面、系統(tǒng)、規(guī)范地開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作，保證企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有憑有據(jù)，循序進(jìn)行。,2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,4,會(huì)計(jì)憑證按其編制程序和用途不同可分為原始憑證和記賬憑證兩大類(lèi)。（一）原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或編制的。它載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是具有法律效力的書(shū)面證明。它是組織會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。1按來(lái)源不同分：外來(lái)原始憑證和自制原始憑證2按用途不同分：通知憑證、執(zhí)行憑證和計(jì)算憑證3按填制手續(xù)不同分：一次憑證和累計(jì)憑證4按格式不同分：通用憑證和專(zhuān)用憑證,,三、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi),2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,5,（二）記賬憑證,記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總原始憑證，用來(lái)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額而填制的，作為登記賬簿直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。1按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證2按編制方式不同分：?jiǎn)问接涃~憑證和復(fù)式記賬憑證,2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,6,第二節(jié)原始憑證的填制與審核,會(huì)計(jì)憑證按其編制程序和用途，分原始憑證和記賬憑證兩大類(lèi)。,2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,7,表6-1,注：這是增值稅的專(zhuān)用發(fā)票，只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。專(zhuān)用發(fā)票規(guī)定為四聯(lián)，分別為存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。,2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,8,表6-2,2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,9,表6-3,2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,10,表6-4,2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,11,表6-5,2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,12,表6-6,2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,13,2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,14,表6-7,2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,15,2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,16,表6-8,2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,17,表6-9,2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,18,以上不同分類(lèi)的原始憑證，有些是相互關(guān)聯(lián)的，如現(xiàn)金收據(jù)一式幾聯(lián)，其中一聯(lián)作為出具收據(jù)單位的自制原始憑證，另一聯(lián)則是接受單位的外來(lái)自制憑證。同時(shí)它既是一次憑證，又是執(zhí)行憑證，也是專(zhuān)用憑證。,2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,19,記賬憑證是財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)原始憑證填制，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。,二、記賬憑證的種類(lèi),2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,20,表6-10,2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,21,2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,22,2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,23,2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,24,表6-13,2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,25,2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,26,表6-14,2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,27,表6-15,2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,28,表6-16,,2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,29,第三節(jié)原始憑證的填制和審核,一、原始憑證的內(nèi)容1．名稱(chēng)。2．填制日期和憑證編號(hào)。3．填制單位及接受單位名稱(chēng)。4．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。5．填制單位公章、有關(guān)人員簽章。,2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,30,1．確定憑證種類(lèi)，及時(shí)如實(shí)填寫(xiě)。2．內(nèi)容完整、書(shū)寫(xiě)清楚、記錄正確。3．連續(xù)編號(hào)、妥善保管、按規(guī)定程序及時(shí)流轉(zhuǎn)。4．填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證要用正楷書(shū)寫(xiě)中文大寫(xiě)金額及出票日期。,二、原始憑證的填制要求,2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,31,按《會(huì)計(jì)法》規(guī)定審核原始憑證的合法、合理和合規(guī)，包括：1．憑證填制是否合乎規(guī)定。2．項(xiàng)目是否齊全。3．內(nèi)容是否真實(shí)、合法。4．手續(xù)是否齊全。5．有否違紀(jì)收支、弄虛作假等。,三、原始憑證的審核內(nèi)容,2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,32,第四節(jié)記賬憑證的填制和審核,一、記賬憑證內(nèi)容1．名稱(chēng)。2．日期和編號(hào)。3．會(huì)計(jì)分錄,包括會(huì)計(jì)科目、借貸方向和金額。4．交易、事項(xiàng)內(nèi)容摘要。5．附原始憑證張數(shù)。6．填制單位名稱(chēng)會(huì)計(jì)主管、審核、填單、記賬等人員的簽章。,2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,33,二、記賬憑證的填制和要求,2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,34,二、記賬憑證的填制和要求,2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,35,1．是否附有內(nèi)容相符，金額相等的原始憑證。2．是否正確使用會(huì)計(jì)科目的應(yīng)借、應(yīng)貸方向。3．憑證中各個(gè)項(xiàng)目是否填寫(xiě)齊全，如有錯(cuò)誤是否按規(guī)定更正，有關(guān)人員是否簽章。4．憑證所記事項(xiàng)應(yīng)真實(shí)、合法，有無(wú)違紀(jì)違法事項(xiàng)，如有應(yīng)追查清楚。,三、記賬憑證內(nèi)容的審核,2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,36,第五節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管,一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證的取得—審核—記賬—裝訂—存檔一系列環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)過(guò)程。其間包括：傳遞程序、傳遞時(shí)間和傳遞中的銜接手續(xù)。（一）傳遞程序——各單位應(yīng)根據(jù)各自業(yè)務(wù)特點(diǎn)，機(jī)構(gòu)設(shè)置，人員分工情況設(shè)計(jì)憑證的聯(lián)數(shù)和流轉(zhuǎn)路線(xiàn)，合理組織傳遞程序。（二）傳遞時(shí)間——明確規(guī)定憑證在各個(gè)環(huán)節(jié)上的停留時(shí)間，一般要求憑證的傳遞和處理在報(bào)告期內(nèi)完成，不能跨期。（三）傳遞手續(xù)——憑證傳遞中的收發(fā)、交接等手續(xù)必須完備嚴(yán)密，環(huán)環(huán)銜接。,2020/4/26,會(huì)計(jì)憑證,37,二、會(huì)計(jì)憑證的保管（一）各種記賬定期裝訂（包括所附原始憑證和原始憑證匯總表）成冊(cè)后要加蓋封面、封底，注明單位名稱(chēng)，憑證種類(lèi)及起訖日期，對(duì)于數(shù)量多、性質(zhì)相同且需要隨時(shí)查閱的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂，注明日期、種類(lèi)，并在所屬記賬憑證上注明“附件另訂”字樣。（二）其他經(jīng)濟(jì)憑證如各種經(jīng)濟(jì)合同，涉外文件等也應(yīng)編造目錄，單獨(dú)登記保管。（三）會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)后，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管，年終登記存檔，按年度分目順序排列。（四）會(huì)計(jì)憑證的保管期限、查詢(xún)、調(diào)用、復(fù)制及銷(xiāo)毀手續(xù)應(yīng)按“會(huì)計(jì)檔案管理辦法”進(jìn)行管理。,第五節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管,謝謝大家!,