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《基礎會計學》教學課件,1,《基礎會計學》課件,,會計憑證,第六章,《基礎會計學》教學課件,2,,本章要點與學習要求：●會計憑證的含義及分類（掌握）●原始憑證的要素與填制（熟悉）●原始憑證的審核內容（掌握）●記賬憑證的作用及分類（掌握）●記賬憑證的填制與審核（掌握）●會計憑證的傳遞與保管（了解）,第六章會計憑證,《基礎會計學》教學課件,3,一、會計憑證的意義和種類,（一）會計憑證的含義（熟悉）,（二）會計憑證的作用（掌握）,（三）會計憑證的分類（掌握）,,按其填制的程序和用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證兩類。,《基礎會計學》教學課件,4,二、原始憑證,（一）原始憑證的含義（見教材）●注意：作為原始憑證必須能證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或已完成。凡不能證明經(jīng)濟業(yè)務已發(fā)生或已完成的單據(jù)，均不能作為原始憑證。如：……,（二）原始憑證的要素（參見教材）,,《基礎會計學》教學課件,5,原始憑證要素（以支票為例）,,《基礎會計學》教學課件,6,原始憑證要素（以發(fā)票為例）,,《基礎會計學》教學課件,7,原始憑證要素（以銀行進賬單為例）,,《基礎會計學》教學課件,8,1、按來源不同可分為：A.自制原始憑證B.外來原始憑證2、按填制手續(xù)是否一次完成分為：A.一次憑證：（特點、典型例子）B.累計憑證：（特點、典型例子）C.匯總憑證：（特點、典型例子）,（三）原始憑證的種類,,《基礎會計學》教學課件,9,●基本要求：真實、及時、完整、正確●附加要求：,（四）原始憑證的填制要求（重點學習）,參閱《會計基礎工作規(guī)范》相關規(guī)定學習,,《會計基礎工作規(guī)范》中規(guī)定：①從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。②凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。,③一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。,④發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。⑤職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。,⑥經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。⑦原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。,《基礎會計學》教學課件,14,（五）原始憑證的審核（學習重點）1、合法性審核2、合理性審核3、完整性審核4、及時性審核5、正確性審核,具體規(guī)定,,,《基礎會計學》教學課件,15,會計機構、會計人員應當對原始憑證進行審核和監(jiān)督。●對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應予扣留，并及時向單位領導人報告，請求查明原因，追究當事人責任?！駥τ涊d不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。,《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定：,,《基礎會計學》教學課件,16,●對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設賬行為，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向上級主管單位報告，請求作出處理?！駥嵨铩⒖铐椷M行監(jiān)督。督促建立并嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應按國家有關規(guī)定進行處理。,,《基礎會計學》教學課件,17,●會計機構、會計人員應當對財務收支進行審核監(jiān)督。○對審批手續(xù)不全的財務收支，應當退回，要求補充、更正。○對違反規(guī)定不納人單位統(tǒng)一會計核算的財務收支，應當制止和糾正?！饘`反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予辦理?！饘φJ為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向單位領導人提出書面意見請求處理。,,《基礎會計學》教學課件,18,三、記賬憑證（一）記賬憑證的含義（見教材P235）,◆企業(yè)取得的原始憑證必須經(jīng)過審核后方可作為記賬的依據(jù)?！粲涃~憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用來記載經(jīng)濟業(yè)務的內容，并據(jù)以確定經(jīng)濟業(yè)務應借、應貸的會計科目及其金額，作為登記賬簿依據(jù)的憑證。,（二）記賬憑證要素,,《基礎會計學》教學課件,19,（二）記賬憑證的分類1.按是否涉及貨幣資金收付:A.收款憑證：（格式上的特點）B.付款憑證：（格式上的特點）C.轉賬憑證：（格式上的特點）,,重點學習,●注意：對現(xiàn)金和銀行存款相互劃轉業(yè)務（如把現(xiàn)金存入銀行、從銀行存款提取現(xiàn)金），填制記賬憑證時的要求。,,,《基礎會計學》教學課件,20,《基礎會計學》教學課件,21,,《基礎會計學》教學課件,22,《基礎會計學》教學課件,23,2、按填制方式不同分為(了解）：A.復式記賬憑證：（特點、優(yōu)缺點）B.單式記賬憑證：（特點、優(yōu)缺點),（三）記賬憑證的填制要求1、記賬憑證的格式2、記賬憑證的填制要求,●結合《會計基礎工作規(guī)范》學習,,填制記賬憑證的基本要求：①記賬憑證的內容應具備：●填制憑證的日期；●憑證編號；●經(jīng)濟業(yè)務摘要；●會計科目；金額；●所附原始憑證張數(shù)；●填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。,②填制記賬憑證時，應對記賬憑證連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可采用分數(shù)編號法編號。③記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。④除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。,⑤填制記賬憑證發(fā)生錯誤，應當重填。⑥記賬憑證填制完，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。,⑦填制會計憑證，字跡須清晰、工整，并符合下列要求：●阿拉伯數(shù)字應一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符合的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。●所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“—”；有角無分的，分位應當寫“0”，不得用符號“—”代替。,⑧實行會計電算化的單位，對于機制記賬憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤。打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構負責人、會計主管人員印章或者簽字。,《基礎會計學》教學課件,29,（四）記賬憑證的審核要點1、完整性審核2、正確性審核3、及時性審核（五）會計憑證的保管1、會計憑證的傳遞（了解）2、會計憑證的保管（主要規(guī)定）,結合《會計檔案管理辦法》學習,,按填制程序和用途不同分為：原始憑證和記賬憑證,總結：,基本分類,會計憑證,原始憑證,記賬憑證,,,,按來源,按填制手續(xù),,自制原始憑證,外來原始憑證,,一次憑證,累計憑證,匯總憑證,按是否涉及貨幣資金收付,,收款憑證,付款憑證,轉賬憑證,按填制方法,,復式記賬憑證,單式記賬憑證,,《基礎會計學》教學課件,31,◆本章小結：◆內容：◆作業(yè)：◆預習：,,《基礎會計學》教學課件,32,,《基礎會計學》教學課件,33,,,