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財政部門負責落實國家法律、法規(guī)以及各級政府制定的義務教育經費投入政策，按照各級政府制定的義務教育發(fā)展規(guī)劃和財力狀況，積極籌措義務教育經費;組織教育部門編制義務教育學校預算;按規(guī)定程序和時間下達義務教育經費全年預算控制數和批復義務教育經費預算;按批復的年度預算和用款計劃，及時撥付資金;對教育部門、義務教育學校的預算執(zhí)行、會計核算、財務管理等情況進行監(jiān)督檢查;定期向同級人民政府和上級財政部門報告義務教育經費預算執(zhí)行和使用管理情況。 第七條 教育部門根據本地義務教育發(fā)展規(guī)劃，按照財政預算管理要求和《中小學校財務制度》規(guī)定，提出經費投入需求年度計劃;組織指導義務教育學校做好預算編制工作，向各學校及時轉批財政部門批復的年度預算;審核義務教育學校經費用款計劃，及時向財政部門提出經費申請;按規(guī)定提出義務教育專項資金分配建議方案，經財政部門審核確定后執(zhí)行;監(jiān)督義務教育學校落實預算管理、財務管理制度，對義務教育學校的預算執(zhí)行情況進行檢查和內部審計，對資金使用效果進行考核和績效評價;定期向上級教育主管部門和同級財政部門報告義務教育經費使用管理情況。 第八條 義務教育學校財務管理實行“校長負責制”。學校的財務活動在校長的領導下，指定專人分工負責，由財務部門統(tǒng)一管理。 義務教育學校應嚴格按照預算管理要求，科學編制學校經費預算并嚴格執(zhí)行;加強資產管理，建立健全資產管理制度，設置學校資產臺賬，按相關規(guī)定做好資產配置、使用和處置，維護資產安全完整，提高資產使用效益;加強會計核算，全面如實反映學校財務收支情況和資產管理狀況，確保會計信息真實完整。 第九條 義務教育學校應以校為單位進行會計核算。實行“集中管理，分校核算”的，不改變學校財務管理權。即在一定區(qū)域內，由縣級財政和教育部門確定的會計核算機構統(tǒng)一辦理區(qū)域內義務教育學校的會計核算，學校設置報賬員，在校長領導下統(tǒng)一在會計核算機構報賬。 第三章 預算管理 第十條 義務教育學校實行核定收支、定額或定項補助、超支不補、結轉和結余按規(guī)定使用的預算管理辦法。定額或定項補助根據國家有關政策和財力可能，結合義務教育學校特點、事業(yè)發(fā)展目標和計劃、學校收支及資產狀況等確定。 第十一條 市縣級財政部門在編制財政預算時，對教師績效工資和國家規(guī)定的津補貼必須足額安排，不得留有缺口。落實各項社會保障政策，除文件要求由中小學教職工個人負擔部分外，單位負擔部分均由財政預算安排。同級人民政府規(guī)定的綜合獎勵、遺屬補助、喪葬補助等，所需資金均由財政預算安排。按照國家核定的生均定額標準足額預算家庭經濟困難寄宿生生活費補助、學生營養(yǎng)改善計劃膳食補助以及義務教育學校校舍安全保障機制等政策性配套資金，并安排專項經費支持義務教育學校發(fā)展，確保達到基本辦學條件標準。 第十二條 義務教育經費預算以校為基本編制單位，教學點納入其所隸屬學校統(tǒng)一編制。每所獨立設置的學校作為縣級教育主管部門二級預算單位均要單獨編制預算。預算編制應當堅持厲行節(jié)約、量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則，不得編制赤字預算。 第十三條 義務教育學校預算編制嚴格實行“兩上兩下”的編制程序。 “一上”階段，學校根據年度事業(yè)發(fā)展目標和計劃以及預算編制的規(guī)定，提出預算建議數上報教育主管部門;經教育部門審核匯總后上報同級財政部門。 “一下”階段，財政部門根據財力供給情況、預算建議數等核定下達教育部門總預算控制數，教育部門根據有關情況進行調整后下達各學校。 “二上”階段，學校依據預算控制數調整預算，形成預算草案并上報教育部門;教育部門重新審核匯總后上報同級財政部門。 “二下”階段，財政部門向教育部門正式批復年度預算，教育部門根據財政預算批復學校預算。預算批復需明細到學校等二級預算單位。 預算編制過程中教育主管部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心校(學區(qū)、教管中心等，下同)應落實組織指導、匯總審核職責，但不得以任何形式或理由代編學校預算。教育主管部門批復學校預算時必須采用正式規(guī)范文本。 第十四條 義務教育學校應當嚴格執(zhí)行批準的預算，規(guī)范辦理收支事項，加強預算執(zhí)行管理。預算執(zhí)行中，財政補助收入和財政專戶管理資金的預算一般不予調整。因國家政策或者事業(yè)計劃有較大變化確需調整的，義務教育學校應當報教育主管部門審核后報財政部門調整預算。收入預算調整后，相應調增或者調減支出預算。 第十五條 義務教育學校應當按照規(guī)定編制年度決算，由教育主管部門審核匯總后報財政部門審批。 第四章 收支管理 第十六條 學校開戶：凡具有獨立法人資格的城鄉(xiāng)義務教育學校必須憑相關證明材料到當地銀行開立銀行賬戶，用于單位辦理經費往來和結算業(yè)務，所有資金收付都要納入銀行賬戶統(tǒng)一管理，嚴禁用職工個人銀行卡代替銀行賬戶的做法。學校一般只開設基本銀行賬戶，規(guī)模較大且有業(yè)務需求的學校還要開設工會和學校食堂賬戶。 第十七條 義務教育學校經費撥付程序：年度經費指標由縣級財政、教育部門按在籍學生數分解下達，資金由財政部門直接撥付到學校。撥款方式為每學期開學前按比例預撥70%，學期中按實際在籍學生數足額撥付，撥付過程要體現經費可攜帶性。 第十八條 義務教育學校應當將各項收入全部納入學校預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，嚴禁設立“小金庫”，嚴禁賬外設賬，嚴禁公款私存。 各項支出必須嚴格按預算執(zhí)行。校長是學校財務第一負責人。合法有效的原始票據上有財務負責人、經辦人、證明人簽字的就可以登記入賬。學校要成立民主理財小組，大額開支必須集體決策，報批報審。 第十九條 義務教育學校學生食堂財務納入學校統(tǒng)一管理，實行專賬專戶核算。營養(yǎng)改善計劃膳食補助資金收支情況必須設立專門臺帳，明細核算。學生食堂的收支結余要按月度結算。年末，抵消義務教育學校與本校食堂內部往來后，將學生食堂收支凈額并入學?？傎~反映。食堂結余款項滾動使用，專項用于改善學生伙食，不得用于學校教職工福利、獎金、津貼等支出或挪作他用。 第二十條 義務教育學校組織收入應當合法合規(guī)；各項收費應當嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍、收費項目和收費標準，使用符合國家規(guī)定的合法票據。對按照規(guī)定上繳國庫或者財政專戶的資金，中小學校應當按照國庫集中收繳的有關規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。 第二十一條 義務教育學校一律不得舉借債務，不得為任何單位或者個人提供擔保，同級人民政府也不得以發(fā)展義務教育的名義要求義務教育學校舉借債務。 第二十二條 義務教育學校應當嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及標準，按照預算批復的支出項目和規(guī)定的標準執(zhí)行。各項支出要據實列支，人員經費、公用經費、項目經費不得混用。凡滿足固定資產構成條件的，購貨發(fā)票后必須要附上由購買學校填置的入庫單；凡滿足低值易耗品構成條件的，購貨發(fā)票后必須要附上由購買學校領用分發(fā)簽字。 第二十三條 義務教育學校人員經費嚴格按照國家工資福利和社會保障政策規(guī)定使用，學校不得以任何名義擅自出臺和發(fā)放除國家政策規(guī)定以外的津貼、補貼和福利。 第二十四條 義務教育學校公用經費是指保證學校正常運轉、在教育教學活動和后勤服務等方面開支的費用，具體開支范圍包括：教學業(yè)務與管理、教師培訓、實驗實習、文體活動、水電、取暖、交通差旅、郵電、學生與校園安全，寄宿生管理，儀器設備及圖書資料等購置，房屋建筑物及儀器設備的日常維修維護以及校園綠化、美化、文化建設等。不得用于人員經費、基本建設投資、償還債務等方面的開支。 教師培訓費按照不低于學校年度公用經費預算總額5%安排，用于教師參加培訓所需的差旅費、伙食費、資料費和住宿費等開支。 第二十五條 任何單位和部門不得以任何名義統(tǒng)籌、調劑、挪用、截留義務教育學校公用經費。 對負責鄉(xiāng)鎮(zhèn)有關教育教學業(yè)務管理的鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心校，縣（市、區(qū)）財政要單獨安排公用經費保障其運轉，嚴禁統(tǒng)籌擠占義務教育學校公用經費。 第二十六條 市縣從上級部門取得的義務教育專項資金，應當按照有關管理辦法的要求合理分配、科學使用，不得以任何形式截留、擠占或挪用，不得用于平衡本級預算。 義務教育學校從財政部門和教育主管部門取得的有指定項目和用途的專項資金要?？顚Ｓ谩为毢怂?，并按照規(guī)定向財政部門和教育主管部門報送資金使用情況;項目完成后，應當報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，并接受財政部門和教育主管部門的檢查、驗收。 第二十七條 義務教育經費撥付要按同級財政部門國庫集中支付管理規(guī)定執(zhí)行，進一步減少中間環(huán)節(jié)，規(guī)范和簡化資金撥付程序，及時、快捷撥付到位，確保資金使用安全、規(guī)范和高效。 第二十八條 義務教育學校公用經費和專項經費中用于購買貨物、工程、服務等項的支出，必須嚴格按照《政府采購法》、《招投標法》實行政府采購和招投標，并在學校年度收支預算中編制政府采購預算。 第二十九條 義務教育學校專項資金中達到同級財政規(guī)定的財政投資評審項目額度的支出，必須編制項目預算、結算、決算并進行財政投資評審。未經同級財政投資評審的建設項目一律不得實施，不得撥付款項。 第三十條 義務教育經費實施績效管理。財政部門要會同教育部門建立健全義務教育學校公用經費和專項經費支出績效評價管理辦法和指標體系，充分利用績效評價成果，提高預算管理水平和資金使用效益。 第五章 會計培訓 第三十一條 會計培訓是加強經費管理、提高會計質量的關鍵。各縣（市、區(qū)）要把財務人員，尤其是鄉(xiāng)中心校核算辦會計的考核和培訓放在工作首位，德能兼?zhèn)?，以德為先。要采取座談交流、專家輔導、業(yè)務部門劃片幫帶等多形式開展會計業(yè)務培訓。有條件的縣（市、區(qū)）可建立義務教育經費財務支出管理集中匯審制度，由局財務股或會計核算中心牽頭，局監(jiān)察室、審計股等部門配合，組織核算辦會計、出納及學校報賬員等財務人員，分春秋兩期對各學校財務支出管理情況進行交叉匯審。匯審制度有四大作用：一是以審代訓，提高財務人員業(yè)務能力；二是交叉審賬，提高彼此會計質量；三是糾正偏差，避免違規(guī)行為發(fā)生；四是發(fā)現問題、及時整改。 第六章 監(jiān)督管理 第三十二條 義務教育學校要建立健全內部控制制度和資產、財務管理責任制度，實行“陽光財務”，提高會計信息化管理水平。依法定期公開財務預決算，定期在學校范圍內公開公示財務信息，主動接受財政、教育、審計、物價等部門和社會公眾的監(jiān)督檢查。 第三十三條 財政部門要按照財政監(jiān)督檢查有關規(guī)定，分年度制定義務教育學校財務收支監(jiān)督檢查工作計劃，采取日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結合的方式，實施義務教育學校經費管理使用監(jiān)督。教育部門要健全和優(yōu)化義務教育經費監(jiān)管機制，組織開展義務教育學校資金使用績效考核工作。 第三十四條 建立區(qū)域內會計會審制度和內審制度。每年由教育主管部門定期組織學校會計人員對轄區(qū)內學校義務教育經費管理使用情況會審，同時不定期開展內部審計，及時發(fā)現問題并督促整改。 第三十五條 省財政廳、省教育廳建立健全經常性監(jiān)督檢查和績效評價機制，并將監(jiān)督檢查和績效評價結果作為分配義務教育專項資金的重要參考因素。市州財政、教育部門要按照本辦法的要求，加強對所轄縣市區(qū)的監(jiān)督指導，提高義務教育經費管理水平。 第三十六條 各級財政、教育部門和義務教育學校在經費預算管理和使用中發(fā)生的違法違紀行為，按照《財政違法行為處罰處分條例》有關規(guī)定處理。 第七章 附 則 第三十七條 財政、教育部門要加強對財務人員管理，定期對財務人員進行業(yè)務培訓，提高業(yè)務水平和職業(yè)素養(yǎng)；同時落實好財務人員待遇，在職稱、評優(yōu)選先等方面給予傾斜。 第三十八條 各級人民政府舉辦的公辦幼兒園(所)、非義務教育階段特殊教育學校、高級中學的經費管理可參照本辦法執(zhí)行。 第三十九條 本辦法自公布之日起施行，此前省財政廳、省教育廳制定的相關管理辦法與本辦法不一致的，以本辦法為準。有關部門對市州、縣市區(qū)教育工作目標考核和督導評估檢查時，涉及義務教育學校經費管理相關內容以本辦法規(guī)定為準。 甘肅省義務教育經費 集中管理分校核算實施細則 第一條 為適應“以縣為主”的義務教育經費管理體制，加強全省義務教育經費管理，建立科學合理的財務管理網絡，優(yōu)化教育資源配置，規(guī)范財務收支行為，提高資金使用效益，促進全省教育事業(yè)健康發(fā)展，根據《義務教育法》、《會計法》、《事業(yè)單位會計制度》、《中小學校財務制度》等法律法規(guī)和義務教育保障機制相關政策，結合我省中小學實際，制定本實施細則。 第二條 每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心校（學區(qū)，教管中心等，下同）設置一個義務教育經費集中管理分校核算辦公室（以下簡稱核算辦），對所屬學校的財務實行“集中管理，分校核算”。核算辦辦公地點設在鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心校，運行經費列入同級財政預算。 第三條 集中管理分校核算必須堅持財務管理、資金所有權和資金使用權不變的原則。 1．財務管理職能和權屬不變。學校財務統(tǒng)一交核算辦，但資金管理權仍屬于原校，鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心校不得對所屬各學校的資金調劑和挪用。 2．資金使用權限不變。資金仍由所屬學校嚴格按年初批準的單位預算支出項目和科目執(zhí)行，不得隨意變更或調整。學校預算執(zhí)行中項目資金有結余的，仍留學校統(tǒng)籌使用；未完成項目的年度結余資金，應結轉下一年度繼續(xù)使用。 3.債權債務不變。學校財務收歸核算辦管理后，債權債務仍屬于原學校，各學校要強化資金管理和財產管理，定期清理債權債務，確保國有和集體資產不流失。 第四條 核算辦受鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心校的管理和縣教育、財政部門的監(jiān)督與指導，負責鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心校及所屬學校的財務管理和會計核算工作，履行好服務與監(jiān)督的職能。 監(jiān)督職能包括：對不真實不合法的原始憑證不予受理；對記載不準確不完善的原始憑證有權要求更正和補充；對不符合財務制度規(guī)定標準的憑證不予報銷；對不符合預算的項目支出不予報銷；發(fā)現賬務記錄與實物、款項不符的不予報銷；對所屬學校不合理收支不予辦理；對各校備用金的使用和管理進行監(jiān)督檢查。 服務職能包括：按照會計制度的規(guī)定分校進行財務核算；指導各學校合理編制預決算；依法多渠道籌措教育經費，增收節(jié)支；加強財務管理，提高資金使用效益；保證各學校會計資料真實完整；按時向各校提供各種會計報表和會計信息資料，定期進行財務分析、考核和管理工作；根據需要及時向財政、審計等相關單位提供會計信息資料，定期公開財務預決算及相關會計信息；加強對所屬學校資產的管理，確保貨幣資金和固定資產的安全；做好各校會計資料的整理歸類、保管和保密工作。 第五條 核算辦設主辦會計和資金會計各1名，會計人員須具備會計從業(yè)人員資格。核算辦會計人員的任用、調配等按縣（市、區(qū)）教育局有關財務人員管理辦法執(zhí)行。 主辦會計在鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心校財務主管的直接領導下，具體負責核算辦全面工作；負責編制預決算、財務監(jiān)督；指導并審核所屬學校編制預算并監(jiān)督執(zhí)行；負責原始憑證的審核、記賬憑證的錄入，月報年報的編制及報送；負責會計檔案的裝訂保管；管理學校資產；票據的領用、管理、繳銷等。主辦會計不承擔鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心校的其它工作。 資金會計原則上由鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心校出納兼任，憑主辦會計審核和學校校長審批簽字后的原始憑證辦理資金收付業(yè)務，登記銀行存款賬（分校登記明細賬），與各校逐月核對，做到賬實相符。 第六條 各學校設置報賬會計，在學校校長領導下，按照有關財務制度管理學校財務活動，定期向核算辦報賬（向核算辦報賬時，原始憑證留核算辦記賬）。具體負責本學校年度預算的編制，原始憑證的審核，票據的領發(fā)、管理與繳銷，各種收入的解繳；登記本校銀行存款賬、固定資產賬和按單位管理需要登記的有關備查賬。 各學校設置出納員。出納員按程序使用和保管備用金，負責學?，F金的收付，按發(fā)生的每一筆經濟業(yè)務登記現金日記賬。 第七條 核算辦財務活動管理原則： 1.各學校經費支出實行 “一把手”負責制，校長為第一責任人。合法有效的原始票據上有財務負責人、經辦人、證明人簽字的就可以登記入賬。學校要成立民主理財小組，大額開支必須集體決策，報批報審。 2.零星開支實行備用金限額管理，根據學校規(guī)模，路途的遠近和安全要求，制定備用金限額標準，一般應控制在3000-10000元。各學校在銀行開設賬戶作為備用金專用賬戶。 3.設備購置、基建維修、個人福利及獎懲兌現等專項資金的支出，按政府采購和有關規(guī)定執(zhí)行，實行報批制度?；窘ㄔO項目應設立專賬核算。 4.核算辦按照各學校的預算辦理收支核算業(yè)務。各項支出按計劃、按進度、按程序支付，專款專用。對擅自改變項目內容和資金使用范圍的不得報賬。 5.核算辦必須通過銀行轉賬方式支出學校各項費用，補充備用金。 6.核算辦每月上旬將上月的財務報表送達各報賬學校。 7.嚴禁截留和挪用專項資金，不得截留學校統(tǒng)一采購的實物。 第八條 銀行賬戶的預留印鑒：核算辦為核算辦財務專用章及財務負責人、主辦會計印鑒；學校為學校財務專用章及財務負責人和報賬會計印鑒。 第九條 報賬程序：報賬會計對經財務負責人、經辦人、證明人簽字的原始票據初審核后按規(guī)定整理原始憑證，填制報賬單并送主辦會計審核，無誤后辦理經費結算手續(xù)。 第十條 各報賬單位要及時報賬，無特殊情況當月發(fā)生的會計業(yè)務不得拖延到下月辦理；超過兩個月未報賬的票據，報銷時要注明原因。 第十一條 主辦會計只接受報賬會計報賬，不得接受商品或勞務供應商等業(yè)務單位報賬。 第十二條 學校堅持量力而行安排支出的原則編制預算，切實做到保工資、保安全、保運轉，嚴格控制非教育教學性支出。 第十三條各學校要依法多渠道籌措教育資金發(fā)展教育事業(yè)。嚴格按照國家有關政策規(guī)定依法組織收入，各項收費必須嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標準。各項收入必須全部納入單位預算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。 第十四條 學校各項收支必須全部納入核算辦管理，不得私設“小金庫”，不得公款私存。 1.學校上解資金應與下?lián)苜Y金分開，不得以扣代繳。代收費用必須分單位分項目核算并及時上解。應收及應付款項要及時清理。 2.嚴格實行“收支兩條線”制度。開學一周內，各學校要將所收款項（含食堂師生伙食費）全額上繳核算辦銀行賬戶；日常零星現金收入（勤工儉學收入、其他收入等）應按時上解核算辦銀行賬戶，解繳資金的解款單要及時交核算辦報賬。不得坐收坐支。 第十五條 各學校自行制定的考評方案及各種有關教職工待遇的規(guī)定，必須符合國家的政策法規(guī)，并經教職工代表大會通過，報核算辦備案。 第十六條 各學校要規(guī)范津補貼、績效工資的發(fā)放，不得自行擴大經費開支范圍發(fā)放津貼補貼、獎金和福利，不得自行設置津貼補貼項目，不得自行提高標準和擴大實施范圍。 第十七條 各學校要加強固定資產管理，提高信息化水平。固定資產的處置要嚴格按照省上國有資產處置的有關規(guī)定執(zhí)行。 第十八條 各學校每年至少在年終時進行一次全面的資產清查，盤盈盤虧要按規(guī)定程序及時處理，做到賬、卡、物相符。 第十九條 核算辦和學校要加強票據管理，對從上級單位領取的經費往來票據要建立臺賬，領用、發(fā)放、繳銷做好跟蹤記載，防止票據丟失、毀壞，杜絕收款遲、錯、漏入賬現象。 第二十條 會計檔案分月裝訂成冊，分校分年整理歸檔，在核算辦保管滿一年后，于第二年12月31日前移交學校永久保存，同時辦理移交手續(xù)。不具備保管條件的小學校經學校申請、核算辦同意后可在核算辦保存。 第二十一條 獎懲規(guī)定： （一）對認真貫徹執(zhí)行財經紀律和相關法律法規(guī)，在財務管理工作中做出顯著成績的單位和個人，各級教育行政部門應給予表彰獎勵。 （二）下列行為屬于違紀違規(guī)行為： 1.不按規(guī)定執(zhí)行資金上解，坐收坐支的，代收代管經費不全額上繳核算辦銀行賬戶的； 2.擅自擴大收費范圍，未經批準自行收費或提高收費標準的； 3.擅自擴大開支范圍，濫發(fā)獎金、實物、補貼、津貼的； 4.設備購置費、基建維修費、個人福利及獎懲兌現支出未報主管部門審批和按政府采購管理辦法執(zhí)行的； 5.違反賬戶管理規(guī)定自行設立銀行賬戶，用存折、存單或職工個人銀行卡截存學?；蛘邌挝豢铐椀模? 6.違反票據管理規(guī)定，用自制、自購、白據及作廢票據收付款，甚至無據收款、收款不入賬的； 7.其他違反本實施細則有關規(guī)定的。 （三）對違紀違規(guī)行為，應視情節(jié)輕重，依照國家有關財經法規(guī)，報請有關職能部門分別予以下列處罰： 1.沒收違紀違規(guī)資金，上繳國庫； 2.責成寫出書面檢討并通報批評； 3.實施警示訓誡談話； 4.對單位主要負責人、分管領導及直接責任人進行批評教育和行政處分。 5.情節(jié)嚴重構成犯罪的，移交司法機關處理。 第二十二條 國家對中小學的基本建設投資的財務管理，按照國家有關規(guī)定辦理。 第二十三條 各縣可根據本實施細則的規(guī)定，制定具體的實施方案，并將有關實施方案報送市（州）財政部門備案。 第二十四條 有條件的縣（市、區(qū)）可比照本實施細則成立義務教育經費集中核算支付中心，對縣直學校和鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心校統(tǒng)一設賬、集中管理、分戶核算。 第二十五條 本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。此前下發(fā)的有關文件與本細則不一致的，執(zhí)行本細則。本細則由省財政廳、省教育廳負責解釋和修訂。 - 19 - .