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2018年中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第二章 存貨 一、單項(xiàng)選擇題 1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料實(shí)際成本為620萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為100萬元，增值稅額為17萬元，代收代繳的消費(fèi)稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗(yàn)收入庫，其實(shí)際成本為（　）萬元。 A、720 B、737 C、800 D、817 2、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品）。原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7 000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10％，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫，將直接用于銷售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格）。雙方均為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。則該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是（?。┰? A、20 000 B、27 000 C、30 000 D、31 190 3、A企業(yè)接受一批原材料投資，該批原材料投資時(shí)點(diǎn)的市場公允價(jià)格為100萬元，雙方協(xié)議確定的價(jià)值為60萬元，A企業(yè)接受投資時(shí)原材料的入賬價(jià)值為（　）萬元。 A、100 B、85 C、60 D、117 4、某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。該企業(yè)委托其他單位(增值稅一般納稅企業(yè))加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料(非金銀首飾，適用的消費(fèi)稅稅率為10％)，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。委托方發(fā)出材料的成本為90萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為36萬元，支付的增值稅為6.12萬元。該批原材料加工完成驗(yàn)收入庫的成本為（?。┤f元。 A、126 B、146.12 C、140 D、160.12 5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料6 000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸1200元，增值稅稅款為1 224 000元，運(yùn)輸途中取得的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)為60 000元，增值稅額為6 600元，另發(fā)生裝卸費(fèi)10 000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)為18000元。原材料運(yùn)到后驗(yàn)收數(shù)量為5 996噸，短缺4噸為合理損耗，則該原材料的入賬價(jià)值為（　）元。 A、7 068 000 B、7 088 000 C、7 288 000 D、7 079 000 6、2011年12月31日，A公司庫存鋼板乙（均用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品）的賬面價(jià)值（即成本）為370萬元，市價(jià)為360萬元，假設(shè)不發(fā)生其他銷售費(fèi)用；鋼板乙生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的市場銷售價(jià)格總額由475萬元下降為445萬元，但生產(chǎn)成本仍為655萬元，將鋼板乙加工成甲產(chǎn)品尚需投入其他材料285萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為12.5萬元，則2011年末鋼板乙的可變現(xiàn)凈值為（?。┤f元。 A、360　　 B、357.5　　 C、370　　 D、147.5 7、某股份有限公司發(fā)出材料采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)；期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2010年末該公司庫存A產(chǎn)品的賬面成本為500萬元，其中有60％是訂有銷售合同，合同價(jià)格為350萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為35萬元。未訂有合同的部分預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為210萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為30萬元。2011年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當(dāng)年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出10％。至2011年年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為150萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)30萬元，則2011年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（?。┤f元。 A、60 B、42 C、40 D、20 8、下列各項(xiàng)中，不在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的是（　）。 A、生產(chǎn)成本 B、委托代銷商品 C、為在建工程購入的工程物資 D、發(fā)出商品 9、下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人企業(yè)不應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的是（　）。 A、隨同加工費(fèi)支付的增值稅 B、支付的加工費(fèi) C、往返運(yùn)雜費(fèi) D、支付的收回后直接用于銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅 10、甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲公司根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為（?。┤f元。 A、144 B、144.68 C、160 D、160.68 11、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨采購成本的是（　）。 A、小規(guī)模納稅人購入存貨時(shí)支付的增值稅 B、進(jìn)口商品應(yīng)支付的關(guān)稅 C、運(yùn)輸途中合理損耗 D、采購人員差旅費(fèi) 12、某增值稅一般納稅企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價(jià)12000元，裝卸費(fèi)1 000元，入庫前挑選整理費(fèi)400元。按照稅法規(guī)定，該購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可按買價(jià)的13％抵扣增值稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（　）元 。 A、12 000 B、12 200　　 C、13 000 　 　 D、11 840 13、某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2011年12月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2011年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（?。┤f元。 A、－0.5　 B、0.5　 C、2 　 D、5 14、某投資者以一批甲材料為對價(jià)取得A公司200萬股普通股，每股面值1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價(jià)值為600萬元（假定該價(jià)值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)稅額為102萬元）。該批材料在A公司的入賬價(jià)值是（?。┤f元。 A、600 B、702 C、200 D、302 二、多項(xiàng)選擇題 1、下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（?。? A、一般納稅人購入存貨時(shí)允許抵扣的增值稅 B、進(jìn)口商品應(yīng)支付的關(guān)稅 C、收回后用于直接對外銷售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格）的委托加工消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅 D、購入存貨簽訂購貨合同支付的印花稅 2、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)商品采購成本的有（?。?。 A、進(jìn)口商品支付的關(guān)稅 B、小規(guī)模納稅人購進(jìn)商品支付的增值稅 C、支付的包裝費(fèi) D、支付的印花稅 3、下列情形中，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的情況有（?。?。 A、已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨 B、已過期但是有轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨 C、生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨 D、其他足以證明已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨 4、下列關(guān)于存貨會計(jì)處理的表述中，正確的有（?。? A、因?qū)ν馔顿Y轉(zhuǎn)出存貨時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 B、存貨采購過程中發(fā)生的損耗不計(jì)入采購成本 C、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回 D、可變現(xiàn)凈值是確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的重要依據(jù)之一 5、關(guān)于存貨的會計(jì)處理，下列表述中正確的有（?。?。 A、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提也可分類計(jì)提 B、存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入存貨采購成本，不影響存貨的入庫單價(jià) C、債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 D、因同一控制下企業(yè)合并投出的存貨直接按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)出 6、下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（?。?。 A、由受托方代收代繳的委托加工收回后直接用于對外銷售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格）的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅 B、由受托方代收代繳的委托加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅 C、小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料支付的增值稅 D、一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料繳納的增值稅 7、企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（?。?。 A、入庫前的挑選整理費(fèi) B、運(yùn)輸途中的合理損耗 C、不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 D、運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失 8、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可以引起期末存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動的有（?。?。 A、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 B、轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 C、存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)之前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 D、存貨盤盈 9、下列各種物資中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有（　）。 A、委托代銷商品　　 B、發(fā)出商品 C、工程物資　　　　　 D、在產(chǎn)品 10、下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的說法中，正確的有（　）。 A、材料生產(chǎn)的產(chǎn)品過時(shí)，導(dǎo)致其市場價(jià)格低于產(chǎn)品成本，可以表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本 B、為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ) C、如果持有的存貨數(shù)量少于銷售合同訂購數(shù)量，實(shí)際持有與該銷售合同相關(guān)的存貨應(yīng)以銷售合同所規(guī)定的價(jià)格作為可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ) D、用于出售的材料等，通常以其所生產(chǎn)的商品的售價(jià)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ) 三、判斷題 1、商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（?。? 2、企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。（） 3、企業(yè)已發(fā)出的商品，均不屬于企業(yè)的存貨。（?。? 4、用于出售的材料等，通常以其所生產(chǎn)的商品的售價(jià)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。（　） 5、企業(yè)對存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，在以后期間不能再轉(zhuǎn)回。（?。? 四、計(jì)算分析題 1、A公司是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)。2011年12月31日，A公司期末存貨有關(guān)資料如下： （1）甲產(chǎn)品賬面余額為1 000萬元，按照一般市場價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)為1 060萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為30萬元。已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元。 （2）乙產(chǎn)品賬面余額為400萬元，其中有20％已簽訂銷售合同，合同價(jià)款為80萬元；另有80％未簽訂合同。期末庫存乙產(chǎn)品如果按照一般市場價(jià)格計(jì)算，其預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為440萬元。有合同部分乙產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金為6萬元，無合同部分乙產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金為24萬元。此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 （3）因產(chǎn)品更新?lián)Q代，丙材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，準(zhǔn)備對外銷售。丙材料的賬面余額為250萬元，預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為220萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為25萬元，此前未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。 （4）丁材料30噸，每噸實(shí)際成本15萬元。該批丁材料用于生產(chǎn)20件X產(chǎn)品，X產(chǎn)品每件加工成本為10萬元，現(xiàn)有7件已簽訂銷售合同，合同規(guī)定每件為40萬元，每件一般市場售價(jià)為35萬元，假定銷售稅費(fèi)均為銷售價(jià)格的10％。丁材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 （5）對存貨采用單項(xiàng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。 要求： 分別計(jì)算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（以萬元為單位） 參考答案 一、單項(xiàng)選擇題 1、 【正確答案】 A 【答案解析】 收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資，消費(fèi)稅應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”中單獨(dú)核算，收回的委托加工物資的實(shí)際成本＝620＋100＝720（萬元）。 2、 【正確答案】 C 【答案解析】 （1）發(fā)出委托加工材料 借：委托加工物資——乙企業(yè)　　　　20 000 　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　20 000 （2）支付加工費(fèi)用和稅金 消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（20 000＋7 000）（1－10％）＝30 000（元）[注：組成計(jì)稅價(jià)格＝（發(fā)出加工材料成本＋加工費(fèi)）/（1－消費(fèi)稅稅率）] 受托方代收代繳的消費(fèi)稅稅額＝30 00010％＝3 000（元） 應(yīng)交增值稅稅額＝7 00017％＝1 190（元） 借：委托加工物資——乙企業(yè)　　　　　　10 000（7 000＋3 000） 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　1 190 　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 11 190 3、 【正確答案】 A 【答案解析】 投資者投入的原材料，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外。本題中雖然有協(xié)議價(jià)，但是由于協(xié)議價(jià)是不公允的，所以應(yīng)該用市場價(jià)100萬元作為原材料的入賬價(jià)值。 4、 【正確答案】 C 【答案解析】 該批原材料加工完成驗(yàn)收入庫的成本＝90＋36＋(90＋36)/(1－10％)10％＝140(萬元)。 【拓展】若該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，支付的代扣代繳的消費(fèi)稅14萬元可以抵扣，要單獨(dú)列示。該批原材料加工完成驗(yàn)收入庫的成本＝90＋36=126（萬元）。 5、 【正確答案】 C 【答案解析】 企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等，應(yīng)直接計(jì)入存貨的采購成本。 原材料的入賬價(jià)值＝1 2006 000＋60 000＋10 000＋18 000＝7 288 000（元）。 6、 【正確答案】 D 【答案解析】 為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的鋼板乙，其可變現(xiàn)凈值是該鋼板生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)，所以鋼板乙的可變現(xiàn)凈值＝445－12.5－285＝147.5（萬元）。 7、 【正確答案】 B 【答案解析】 2010年：有合同部分的可變現(xiàn)凈值為350－35＝315（萬元），成本＝50060％＝300（萬元），未發(fā)生減值；無合同部分的可變現(xiàn)凈值為210－30＝180（萬元），成本500－300＝200（萬元），發(fā)生減值20萬元。2011年剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為150－30＝120（萬元），成本20090％＝180（萬元），減值60萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為60萬元。應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為60－（20－2010％）＝42（萬元）。 8、 【正確答案】 C 【答案解析】 本題考核存貨的概念與確認(rèn)。工程物資是專門為在建工程購入的物資，不是為在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的銷售或耗用，用途不同于存貨，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，不屬于企業(yè)的存貨。 9、 【正確答案】 A 【答案解析】 支付的加工費(fèi)和負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入委托加工物資實(shí)際成本；支付的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方；支付的收回后直接用于銷售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格）的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。 10、 【正確答案】 C 【答案解析】 本題考核的是存貨成本的核算。由于委托加工物資收回后用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅計(jì)入收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價(jià)值=140+4+16＝160（萬元）。 11、 【正確答案】 D 【答案解析】 本題考核外購存貨成本的計(jì)量。選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。 12、 【正確答案】 D 【答案解析】 農(nóng)產(chǎn)品的采購成本＝12 000（1－13％）＋1 000＋400＝11 840（元）。 13、 【正確答案】 B 【答案解析】 （1）甲存貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備額＝（10－8）－1＝1（萬元）； （2）乙存貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝0－2＝－2（萬元）； （3）丙存貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝（18－15）－1.5＝1.5（萬元）； （4）2011年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額＝1－2＋1.5＝0.5（萬元）。 14、 【正確答案】 A 【答案解析】 A公司的分錄是： 借：原材料　　　　　　　　　　　　　 600 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 102 　　貸：股本 　　200 　　　　資本公積——股本溢價(jià) 　　　　　 502 該材料的入賬價(jià)值為600萬元。 二、多項(xiàng)選擇題 1、 【正確答案】 BC 【答案解析】 本題考核存貨成本的構(gòu)成。一般納稅企業(yè)購入存貨時(shí)允許抵扣的增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)；印花稅則應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。 2、 【正確答案】 ABC 【答案解析】 小規(guī)模納稅人支付的增值稅是不允許抵扣的，所以應(yīng)計(jì)入采購成本中。印花稅應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”。 3、 【正確答案】 ACD 【答案解析】 已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨的可變現(xiàn)凈值為零。 4、 【正確答案】 AD 【答案解析】 選項(xiàng)B，存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入存貨采購成本，非合理損耗不計(jì)入采購成本；選項(xiàng)C，當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，所以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。 5、 【正確答案】 AD 【答案解析】 選項(xiàng)B，合理損耗計(jì)入采購成本，不影響存貨的入賬總成本，但因?yàn)槿霂鞌?shù)量減少了，所以會影響入庫單價(jià)；選項(xiàng)C，債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨，視同銷售存貨，其持有期間對應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備要相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)。 6、 【正確答案】 AC 【答案解析】 選項(xiàng)A，由委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品在收回后直接對外銷售的，消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；選項(xiàng)B，如果收回后是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，用于抵扣企業(yè)本期應(yīng)交的消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，小規(guī)模納稅人外購原材料進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，應(yīng)計(jì)入外購原材料成本；選項(xiàng)D可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 7、 【正確答案】 ABC 【答案解析】 選項(xiàng)D自然災(zāi)害損失（即非常損失）不屬于合理損耗，應(yīng)作為營業(yè)外支出，不計(jì)入存貨成本。 8、 【正確答案】 ABCD 9、 【正確答案】 ABD 【答案解析】 工程物資是專門為在建工程購入的物資，不是為在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的銷售或耗用，用途不同于存貨，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，不屬于企業(yè)的存貨。 10、 【正確答案】 ABC 【答案解析】 選項(xiàng)D，用于出售的材料等，通常以材料本身的市場價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)，如果是為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料等，則才是以其生產(chǎn)的產(chǎn)品售價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算，所以此選項(xiàng)錯誤。 三、判斷題 1、 【正確答案】 錯 【答案解析】 商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購成本，也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂? 2、 【正確答案】 對 3、 【正確答案】 錯 【答案解析】 發(fā)出商品后，其與所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬可能尚未轉(zhuǎn)移，這種情況下發(fā)出的商品仍然屬于企業(yè)的存貨。 4、 【正確答案】 錯 【答案解析】 用于出售的材料等，通常以材料本身的市場價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。 【答疑編號11304610,點(diǎn)擊提問】 5、 【正確答案】 錯 【答案解析】 當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。 四、計(jì)算分析題 1、 【正確答案】 （1）甲產(chǎn)品 可變現(xiàn)凈值＝1 060－30＝1 030（萬元） 甲產(chǎn)品的成本為1 000萬元，小于可變現(xiàn)凈值1 030萬元，應(yīng)將原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元全部轉(zhuǎn)回。 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40 　　貸：資產(chǎn)減值損失 40 （2）乙產(chǎn)品 有合同部分的可變現(xiàn)凈值＝80－6＝74（萬元） 有合同部分的成本＝40020％＝80（萬元） 應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝80－74＝6（萬元） 借：資產(chǎn)減值損失 6 　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6 無合同部分的可變現(xiàn)凈值＝44080％－24＝328（萬元） 無合同部分的成本＝40080％＝320（萬元） 因?yàn)榭勺儸F(xiàn)凈值高于成本，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 （3）丙材料 可變現(xiàn)凈值＝220－25＝195（萬元） 材料成本為250萬元，應(yīng)計(jì)提55萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備。 借：資產(chǎn)減值損失 55 　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 55 （4）丁材料 有合同的X產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝40（1－10％）7＝252（萬元） 有合同的X產(chǎn)品成本＝1530/207＋107＝227.5（萬元） 有合同的X產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，因此這部分丁材料應(yīng)該按照成本計(jì)量。 無合同的X產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝35（1－10％）13＝409.5（萬元） 無合同的X產(chǎn)品成本＝1530/2013＋1013＝422.5（萬元） 由于無合同X產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于成本，所以無合同的X產(chǎn)品耗用的丁材料應(yīng)該按照可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)。 無合同的X產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值＝35（1－10％）13－1013＝279.5（萬元） 無合同部分的丁材料成本＝1530/2013＝292.5（萬元） 無合同部分的丁材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備＝292.5－279.5＝13（萬元）。 借：資產(chǎn)減值損失 13 　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 13 14