《《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》習(xí)題答案.doc》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》習(xí)題答案.doc（32頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》習(xí)題答案 . 第二章 貨幣資產(chǎn)與短期投資 1.（1）借：管理費(fèi)用 850 現(xiàn)金 150 貸：其他應(yīng)收款 1000 （2）借：應(yīng)付票據(jù) 20 000 貸：銀行存款 20 000 （3）借：其他應(yīng)收款 1 200 貸：現(xiàn)金 1200 （4）借：其他貨幣資金 150 000 貸：銀行存款 150 000 （5）借：現(xiàn)金 50 000 貸：銀行存款 50 000 2.（1）借：短期投資 35 000 應(yīng)收利息 3 000 貸：銀行存款 38 000 （2）借：短期投資 45 000 應(yīng)收股利 400 貸：銀行存款 45 400 （3）借：銀行存款 50500 貸：短期投資 45 000 應(yīng)收股利 200 投資收益 5 300 （4）借：銀行存款 6 800 貸：短期投資 5 000 應(yīng)收利息 300 投資收益 1 500 第三章 應(yīng)收項(xiàng)目 1. 貼現(xiàn)所得=50000-50000*9%*90/360=50000-1125=48875 借：銀行存款 48875 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1125 貸：應(yīng)收票據(jù) 50000 借：應(yīng)收賬款 50000 貸：短期借款 50000 2. 借：應(yīng)收賬款 35100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅 5100 借：銀行存款 34749 財(cái)務(wù)費(fèi)用 351 貸：應(yīng)收賬款 35100 3. 97年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=120萬*8‰=9600 借：管理費(fèi)用 9600 貸：壞賬準(zhǔn)備 6000 98年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=300萬*8‰-9600=14400 借：管理費(fèi)用 14400 貸：壞賬準(zhǔn)備 14400 99年 借：壞賬準(zhǔn)備 5000 貸：應(yīng)收賬款 5000 99年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=250萬*8‰-19000=1000 借：管理費(fèi)用 1000 貸：壞賬準(zhǔn)備 1000 2000年 借：應(yīng)收賬款 2000 貸：壞賬準(zhǔn)備 2000 借：應(yīng)收賬款 1000 貸：壞賬準(zhǔn)備 1000 2000年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=190萬*8‰-20000=-6800 借：壞賬準(zhǔn)備 6800 貸：管理費(fèi)用 6800 4. 借：應(yīng)收票據(jù) 234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000 到期值=234000+234000*10%*96/360=234000+6240=240240 到期日=3月21天+4月30天+5月31天+6月14天=96天 6月14日為到期日 貼現(xiàn)期=4月14天+5月31天+6月14天=59天 貼現(xiàn)所得=240240-240240*12%*59/360=240240-4724.72=235515.28 借：銀行存款 235515.28 貸：應(yīng)收票據(jù) 234000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1515.28 借：應(yīng)收賬款 240240 貸：銀行存款 240240 借：銀行存款 240240 貸：應(yīng)收賬款 240240 第四章 存貨 1.（1）.借：原材料 40000 應(yīng)交稅金--增值稅 （進(jìn)） 6800 貸：應(yīng)付票據(jù) 46800 （2）. 借：原材料 50300 應(yīng)交稅金--增值稅 （進(jìn)） 800 貸：應(yīng)付賬款 58500 銀行存款 300 （3）. 借：在途物資 80800 應(yīng)交稅金--增值稅 （進(jìn)）13600 貸：銀行存款 94400 （4）. 借：應(yīng)付賬款 58500 貸：銀行存款 57500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 50000*2% （5）. 借：原材料 80800 貸：在途物資 80800 2. 發(fā)出金額 結(jié)存金額 （1）加權(quán)平均法 4 550 4 550 （2）移動(dòng)加權(quán)平均法 4 364 4 736 （3）先進(jìn)選出法 4 200 4 900 （4）后進(jìn)選出法 4 700 4 400 3.（1）借：物資采購 8200 應(yīng)交稅金--增值稅 1394 貸：銀行存款 9594 借：原材料 10000 貸：物資采購 10000 借：物資采購 1800 貸：材料成本差異 1800 （2）借：生產(chǎn)成本 25000 貸：原材料 25000 （3）借：物資采購 32000 應(yīng)交稅金--增值稅 5440 貸：預(yù)付賬款 37440 借：預(yù)付賬款 7440 貸：銀行存款 7440 借：原材料 30000 貸：物資采購 30000 借：材料成本差異 2000 貸：物資采購 2000 （4）借：生產(chǎn)成本 40000 貸：原材料 40000 （5）借：物資采購 18400 應(yīng)交稅金--增值稅 3060 貸：銀行存款 21460 （6）借：原材料 20000 貸：物資采購 20000 借：物資采購 1600 貸：材料成本差異 1600 （7）借：管理費(fèi)用 5000 貸：原材料 5000 （8） 650-1800+2000-1600 差異率=----------------------------------100%=-0.75% 40000+10000+30000+20000 借：生產(chǎn)成本 -487.50 管理費(fèi)用 -37.50 貸：材料成本差異 -525 （9）計(jì)算月末結(jié)存材料的實(shí)際成本： 月末結(jié)存材料的計(jì)劃成本=（800+1200-1400）*50=30 000 月末結(jié)存材料的成本差異=650-1400-525= -225 或=30 000* -0.75%= -225 月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=30 000-225=29775 4. 4月銷售成本=71000（1-8%）=65320 4月末結(jié)存商品成本=84000+55000-65320=73680 5月銷售成本=76000（1-8%）=69920 5月末結(jié)存商品成本=73680+63000-69920=66760 6月末結(jié)存商品成本=64440 6月銷售成本=84000+55000+63000+59000-64440-65320-69920=61320 （71000+76000+69000）-（65320+69920+61320） 第二季度實(shí)際毛利率=------------------------------------------100%=9% 71000+76000+69000 5.（1）借：物資采購 30000 應(yīng)交稅金--增值稅（進(jìn)） 5100 貸：銀行存款 35100 借：庫存商品 41000 貸：物資采購 30000 商品進(jìn)銷差價(jià) 11000 （2）借：物資采購 45000 應(yīng)交稅金--增值稅（進(jìn)） 7650 營業(yè)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 53150 （3）借：銀行存款 74880 貸：主營業(yè)務(wù)收入 64000 應(yīng)交稅金--增值稅 （銷） 10880 借：主營業(yè)務(wù)成本 74880 貸：庫存商品 74880 （4）借：庫存商品 58500 貸：物資采購 45000 商品進(jìn)銷差價(jià) 13500 （5）借：物資采購 60000 應(yīng)交稅金--增值稅 （進(jìn)）10200 貸：銀行存款 70200 借：庫存商品 80000 貸：物資采購 60000 商品進(jìn)銷差價(jià) 20000 （6）借：庫存商品 3000 貸：商品進(jìn)銷差價(jià) 3000 （7）借：銀行存款 58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅金--增值稅（銷） 8500 借：主營業(yè)務(wù)成本 58500 貸：庫存商品 58500 （8）可供分配的商品進(jìn)銷差價(jià)=5670+11000+13500+20000+3000=53 170 本期已銷商品零售價(jià)=58 500+74 880=133 380 期末結(jié)存商品零售價(jià)=71 120 53 170 差價(jià)率------------------ = 26% 133 380+71 120 本期銷售商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)=（74880+58500）26%=34678.80 借：商品進(jìn)銷差價(jià) 34678.80 貸：主營業(yè)務(wù)成本 34678.80 結(jié)存商品未實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)=53 170-34678.80=18491.20 結(jié)存商品的實(shí)際成本=71120-18491.20=52628.80 6. 品種 成本 市價(jià) 選定 存貨價(jià)值 數(shù)量 選定 存貨總價(jià)值 總成本 重置 成本 可變現(xiàn)凈值 （上限） 可變現(xiàn)凈值 （下限） A 340 460 490 367.50 367.50 10 3675 3400 B 400 380 375 281.25 375.00 200 75000 80000 C 460 409 530 397.50 409.00 150 61350 69000 D 320 310 368 276.00 310.00 60 18600 19200 E 280 355 316 237.00 280.00 300 84000 76000 F 360 404 500 375.00 360.00 100 36000 36000 合計(jì) - - - - - - 278625 283600 借：管理費(fèi)用 4975 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4975 第五章 長期投資 1． （1）計(jì)算投資成本 成交價(jià)(50 00024．24) 1 212 000 加：稅費(fèi) 6 400 投資成本 1 218 400 （2）購入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 借：長期股權(quán)投資——股票投資（開通公司投資成本） 1 218 400 貸：銀行存款 1 218 400 （3）開通公司宣告分派1998年現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 20 000(50 000 0.40) 貸：長期股權(quán)投資——股票投資（開通公司投資成本） 20 000 （4）開通公司宣告分派1999年現(xiàn)金股利 興華公司1999年應(yīng)享有的投資收益 =50 0004（10/12）=166 667（元） 興華公司分派現(xiàn)金股利應(yīng)沖減的投資成本=50 0005—166 667 = 83 333（元） 借：應(yīng)收股利 250 000（50 0005） 貸：長期股權(quán)投資—股票投資（開通公司投資成本） 83 333 投資收益 166 667 2． （1）計(jì)算投資成本 成交價(jià) 1 400 000 加：稅費(fèi) 3 600 減：應(yīng)收股利 150 000 投資成本 1 253 600 購入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 借：長期股權(quán)投資——股票投資（丙企業(yè)投資成本） 1 253 600 應(yīng)收股利 150 000 貸：銀行存款 1 403 600 結(jié)轉(zhuǎn)投資差額 借：長期股權(quán)投資——股票投資（丙企業(yè)股權(quán)投資差額） 128 600 貸：長期股權(quán)投資——股票投資（丙企業(yè)投資成本） 128 600 借：銀行存款 150 000 貸：應(yīng)收股利 150 000 （2）乙企業(yè)宣告分派股利 借：應(yīng)收股利—乙企業(yè) 320 000 貸：長期股權(quán)投資——股票投資（乙企業(yè)損益調(diào)整） 320 000 確認(rèn)投資收益 借：長期股權(quán)投資——股票投資（乙企業(yè)損益調(diào)整） 640 000 貸：投資收益 640 000 （4）確認(rèn)對(duì)丙企業(yè)投資收益 借：長期股權(quán)投資——股票投資（丙企業(yè)損益調(diào)整） 112 500（60000025%912） 貸：投資收益 112 500 （5）攤銷股權(quán)投資差額 借：投資收益 9645 貸：長期股權(quán)投資——股票投資（丙企業(yè)股權(quán)投資差額） 9645(12 860010912) 12 3． （1） ①購入債券 借：長期債權(quán)投資——債券投資—（面值） 160 000 長期債權(quán)投資——債券投資—（溢價(jià)） 10 800 貸：銀行存款 170 800 ②2000年12月31日結(jié)算應(yīng)收利息、攤銷溢價(jià) 直線法攤銷溢價(jià) 票面利息=16000010%612=8000（元） 攤銷溢價(jià)=10800（42） =1350（元） 投資收益=8000—1351 =6650（元） 借：應(yīng)收利息 8 000 貸：長期債權(quán)投資——債券投資（溢價(jià)） 1 350 投資收益 6 650 以后3年半中，每年12月31日和6月30日同上。 ③2001年1月1日收到利息 借：銀行存款 8000 貸：應(yīng)收利息 8000 以后3年半中，每年1月1日和7月1日同上。 ④2004年7月1日收回債券款 借：銀行存款 160 000 貸：長期債權(quán)投資——債券投資—（面值） 160 000 實(shí)際利率法攤銷溢價(jià)，見下表。 實(shí)際利率攤銷法 單位：元 結(jié)息日期 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 貸：長期債權(quán)投資 --溢價(jià) 長期債權(quán)投資 賬面價(jià)值 （1） （2）=16000010%6/12 （3）=每期期初賬面價(jià)值8%6/12 （4）=（2）—（3） （5）= 每期期初 賬面價(jià)值 —（4） 2000．7．1 2000．12．31 2001．6．30 2001．12．31 2002．6．30 2002．12．31 2003．6．30 2003．12．31 2004．6．30 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8000 6832 6782 6737 6686 6634 6579 6522 6428（注） 1168 1218 1263 1314 1366 1421 1478 1572 170 800 169632 168414 167151 165837 164471 163050 161572 160000 合計(jì) 640000 53200 10800 — 收到利息和債券到期收回債券款的會(huì)計(jì)分錄與直線法攤銷溢價(jià)相同。 （2） ①折價(jià)購入債券 借：長期債權(quán)投資——債券投資—（面值） 160 000 貸：長期債權(quán)投資——債券投資—（折價(jià)） 10 320 銀行存款 149 680 ②2000年12月31日結(jié)算應(yīng)收利息、攤銷溢價(jià) 直線法攤銷溢價(jià) 票面利息=16000010%612=8000（元） 攤銷折價(jià)=10320（42） =1290（元） 投資收益=8000 + 1290 =9290（元） 借：應(yīng)收利息 8 000 長期債權(quán)投資——債券投資（折價(jià)） 1 290 貸：投資收益 9 290 以后3年半中，每年12月31日和6月30日同上。 ③2001年1月1日收到利息 借：銀行存款 8000 貸：應(yīng)收利息 8000 以后3年半中，每年1月1日和7月1日同上。 ④2004年7月1日收回債券款 借：銀行存款 160 000 貸：長期債權(quán)投資——債券投資—（面值） 160 000 實(shí)際利率法攤銷折價(jià)，見下表。 實(shí)際利率攤銷法 單位：元 結(jié)息日期 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 借：長期債權(quán)投資 長期債權(quán)投資賬面價(jià)值 （1） （2）=16000010%6/12 （3）=每期期初賬面價(jià)值12%6/12 （4）=（3）—（2） （5）= 每期期初 賬面價(jià)值 +（4） 2000．7．1 2000．12．31 2001．6．30 2001．12．31 2002．6．30 2002．12．31 2003．6．30 2003．12．31 2004．6．30 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8981 9040 9102 9168 9238 9313 9391 10087 981 1040 1102 1168 1238 1313 1391 2087 149680 150661 151701 152803 153971 155209 156522 157913 160000 合計(jì) 640000 74320 10320 — 收到利息和債券到期收回債券款的會(huì)計(jì)分錄與直線法攤銷折價(jià)相同。 4． （1）購入債券 借：長期債權(quán)投資——債券投資—（面值） 400 000 應(yīng)收利息 16 000 （40000012%412） 貸：銀行存款 416 000 （2）每月結(jié)算應(yīng)收利息 票面利息=40000012%112=4000（元） 借：應(yīng)收利息 4 000 貸：投資收益 4 000 （3）收到半年利息 借：銀行存款 24 000 貸：應(yīng)收利息 24 000 第六章 固定資產(chǎn) 1． (1)1991年8月31日計(jì)提折舊的分錄： 設(shè)備原價(jià)＝60000(1—2%)+4200 ＝63000(元) 月折舊額＝630001012 ‘ ＝525(元) 借：制造費(fèi)用 525 貸：累計(jì)折舊 525 (2)2000年7月1日改造時(shí)： 借：在建工程 24 000 貸：銀行存款 24 000 借：固定資產(chǎn) 24 000 貸：在建工程 24 000 此時(shí)；固定資產(chǎn)價(jià)值為：63000+24000=87000（元） 已提折舊：525108= 56700（元） （其中108：91年5個(gè)月、92年～99年96個(gè)月和2000年7個(gè)月） 未提折舊：87000—56700=30300（元） 每月折舊：30300512=505（元） 2000年8月31日 折舊分錄為： 借：制造費(fèi)用 505 貸：累計(jì)折舊 505 2． （1）借：銀行存款 2 000 000 貸：長期借款 2 000 000 （2）借：在建工程 —廠房 2 500 000 貸：銀行存款 2 500 000 （3）借：在建工程 —廠房 1 500 000 貸：銀行存款 1 500 000 （4）借：在建工程 —廠房 200 000 貸：長期借款 200 000 （5）借：固定資產(chǎn) 4 200 000 貸：在建工程 —廠房 4 200 000 3. A公司會(huì)計(jì)處理如下： 換入資產(chǎn)入賬價(jià)值＝（150000—15000）十10000＝145000(元) 借：固定資產(chǎn)清理 135 000 累計(jì)折舊 15 000 貸：固定資產(chǎn)——福特汽車 150000 借：固定資產(chǎn)——通用汽車 145 000 貸：固定資產(chǎn)清理 135 000 銀行存款 10 000 B公司會(huì)計(jì)處理如下： 應(yīng)確認(rèn)的損益＝[1—(136000／170000)10000＝2000(元) 換入資產(chǎn)人賬價(jià)值＝136000+200-10000＝128000(元) 借：固定資產(chǎn)清理 136 000 累計(jì)折舊 64 000 貸：固定資產(chǎn)——通用汽車 200 000 借：固定資產(chǎn)——福特汽車 128 000 銀行存款 10 000 貸：固定資產(chǎn)清理 136 000 營業(yè)外收人 2 000 4．（1）平均年限法年折舊額= （19 000—1000）/5=3600（元） 平均年限法月折舊率= （3600/12）/19000=1.6% （2）工作量法每小時(shí)折舊額= （19 000—1000）/6000=3（元/小時(shí)） 工作量法第一年折舊額= 10003 = 3000（元） 工作量法第二年折舊額= 12003 = 3600（元） 工作量法第三年折舊額= 1 5003 = 4 500（元） （3） 年數(shù)總和法第一年折舊額= （19 000—1 000）（5/15）=6 000（元） 年數(shù)總和法第二年折舊額= （19 000—1 000）（4/15）=4 800（元） 年數(shù)總和法第三年折舊額= （19 000—1 000）（3/15）=3 600（元） （4）雙倍余額遞減法第一年折舊額 = 19 00040% =7 600（元） 雙倍余額遞減法第四年折舊額 = [19 000-1000—（7 600+4 560+2 736）]/2 =1 552（元） 5． （1）計(jì)算固定資產(chǎn)已提折舊額： 累計(jì)折舊＝[81 000（1-5%）/10]7．5＝57 713(元) （2）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈值： 借：固定資產(chǎn)清理 23 287 累計(jì)折舊 57 713 貸：固定資產(chǎn) 81 000 （3）支付清理費(fèi)： 借：固定資產(chǎn)清理 450 貸：銀行存款 45 （4）收回殘料入庫： 借：原材料 1 200 貸：固定資產(chǎn)清理 1 200 （5）應(yīng)收賠款： 借：其他應(yīng)收款 3 000 貸：固定資產(chǎn)清理 3 000 （6）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損益， 借：營業(yè)外支出 19 537 貸：固定資產(chǎn)清理 19 537 第七章 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn) 1．借：無形資產(chǎn) 80000 貸：遞延稅款 26400 資本公積 53600 2．借：銀行存款 8000 貸：無形資產(chǎn) 6000 應(yīng)交稅金―應(yīng)交營業(yè)稅 400 營業(yè)外收入－出售無形資產(chǎn)收益 1600 3．借：長期股權(quán)投資－其他股權(quán)投資 150000 貸：無形資產(chǎn) 150000 4．（1） 借：無形資產(chǎn) 800000 貸：銀行存款 800000 （2） 借：管理費(fèi)用－無形資產(chǎn)攤銷 80000 貸：無形資產(chǎn) 80000 （3） 借：銀行存款 600000 貸：無形資產(chǎn) 480000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅 30000 營業(yè)外收入－出售無形資產(chǎn)收益 90000 5．（1） 借：銀行存款 600000 貸：無形資產(chǎn) 600000 （2） 借：管理費(fèi)用－無形資產(chǎn)攤銷 60000 貸：無形資產(chǎn) 60000 借：銀行存款 400000 貸：無形資產(chǎn) 300000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅 20000 營業(yè)外收入－出售無形資產(chǎn)收益 80000 6．（1）各年正常平均利潤＝300000010％＝300000（元） 各年超額利潤＝（350000－300000）＋（380000－300000） 之和 ＋(360000-300000) ＋（370000－300000） ＋（365000－300000）＝325000（元） 商譽(yù)估價(jià)＝325000 （2）企業(yè)年平均利潤額＝1825000/5＝365000（元） 正常平均利潤額＝300000010％＝30000（元） 平均年度超額利潤＝365000－300000＝65000（元） 3年的超額利潤＝650003＝195000（元） 商譽(yù)估價(jià)為195000元。 （3） 5年平均利潤、資本化后的金額＝365000 10％＝3650000（元） 商譽(yù)價(jià)值＝3650000－300000＝650000（元） （4）5年平均超額利潤＝365000－300000＝65000（元） 企業(yè)實(shí)際利潤率＝365000300000100％＝12.17％ 商譽(yù)價(jià)值＝6500012.17％=534100.24（元） 7．（1）借：長期待攤費(fèi)用 30000 貸：銀行存款 30000 （2）借：管理費(fèi)用 500 貸：長期待攤費(fèi)用 500 第八章 流動(dòng)負(fù)債與預(yù)計(jì)負(fù)債 1．采用本息一并支付的預(yù)提方法核算 （1）取得借款時(shí)： 借：銀行存款 200000 貸：短期借款 200000 （2）1．2月預(yù)提借款利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1600 （2000009.6％12） 貸：預(yù)提費(fèi)用 1600 （3）3月末歸還短期借款本金和利息時(shí)： 借：短期借款 200000 預(yù)提費(fèi)用 3200 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1600 貸：銀行存款 204800 2． 按月支付利息 （1）取得借款時(shí)，編制與上述（?。┫嗤姆咒?。 （2）4－5月份各月實(shí)際支付利息時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1600 貸：銀行存款 1600 （3）歸還借款和利息時(shí)： 借：短期借款 200000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1600 貸：銀行存款 201600 練習(xí)題二 1． 采用凈值法進(jìn)行核算 （1） 購進(jìn)材料時(shí)： 借：物資采購 15625.60 〖16000－（16000+2720）2％〗 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2720 （1600017％＝2720） 貸：應(yīng)付賬款 18345.60 （2） 如在7月10日支付款項(xiàng) 借：應(yīng)付賬款 18345.60 貸：銀行存款 18345.60 （3） 如在7月21日支付款項(xiàng) 借：應(yīng)付賬款 18345.60 財(cái)務(wù)費(fèi)用 187.20〖（16000＋1600017％）1％〗 貸：銀行存款 18532.80 (4) 如在8月7日付款 借：應(yīng)付賬款 18345.60 財(cái)務(wù)費(fèi)用 374.40〖(16000+1600017％)]2％〗 貸：銀行存款 18720 2．采用總價(jià)法核算 （1）7月5日購進(jìn)材料 借：物資采購 16000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2720 貸：應(yīng)付賬款 18720 （2） 如在7月10日付款 借：應(yīng)付賬款 18720 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 374.40（187202％） 銀行存款 18345.60（18720－187202％） （3） 如在7月21日付款 借：應(yīng)付賬款 18720 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 187.2 銀行存款 18532.80（18720－187201％） (4) 如在8月7日付款 借：應(yīng)付賬款 18720 貸：銀行存款 18720 練習(xí)題三 （一） 一般納稅人 （1）企業(yè)購入材料、貨款未付 借：物資采購 125000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）21250（1250017％） 貸：應(yīng)付賬款 146250 （2） 企業(yè)銷售產(chǎn)品 借：銀行存款 409500 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 59500（35000017％） 主營業(yè)務(wù)收入 350000 （3） 企業(yè)實(shí)際支付增值稅38250（59500－21250＝38250） 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（已交稅金）38250 貸：銀行存款 38250 （二） 小規(guī)模納稅人 （1） 企業(yè)采購材料，其增值稅計(jì)入采購成本 借：物資采購 146250（12500＋21250） 貸：應(yīng)付賬款 146250 （2） 企業(yè)銷售產(chǎn)品，其增值稅按其收入的6％征收。 借：銀行存款 371000 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 21000（3500006％） 主營業(yè)務(wù)收入 350000 （3） 實(shí)際交付增值稅 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 21000 貸：銀行存款 21000 練習(xí)題四 （1） 企業(yè)購進(jìn)贈(zèng)品洗發(fā)精 借：庫存商品－贈(zèng)品 10000 貸：銀行存款 10000 （2） 191年全年兌換獎(jiǎng)券的55％ 借：營業(yè)費(fèi)用 5500 貸：庫存商品－贈(zèng)品 5500 191年末，確定未兌換的債務(wù) 借：營業(yè)費(fèi)用 4500 貸：票券兌換估計(jì)債務(wù) 4500 （3） 192年又兌換上年獎(jiǎng)券20％ 借：票券兌換估計(jì)債務(wù) 20000 貸：庫存商品 20000 練習(xí)題五 191年1月末按估計(jì)應(yīng)付房產(chǎn)稅，計(jì)入當(dāng)月負(fù)債和費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 750（900012） 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交房產(chǎn)稅 750 2月28日，按實(shí)際應(yīng)付房產(chǎn)稅額，補(bǔ)計(jì)當(dāng)月負(fù)債和費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 850（9600/122－750） 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交房產(chǎn)稅 850 3月5日，實(shí)際交納房產(chǎn)稅50％ 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交房產(chǎn)稅 1600 遞延財(cái)產(chǎn)稅 3200 貸：銀行存款 4800 3月末－8月末，各月分別反映負(fù)債和費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 800 貸：遞延財(cái)產(chǎn)稅 800 7月末－8月各月反映負(fù)債及費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 800 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交房產(chǎn)稅 800 9月5日，實(shí)際交納房產(chǎn)稅 50％ 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交房產(chǎn)稅 1600 遞延財(cái)產(chǎn)稅 3200 貸：銀行存款 4800 9月－12月分別反映負(fù)債和費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 800 貸：遞延財(cái)產(chǎn)稅 800 第九章 長期負(fù)債 1. 每年付息一次 借：銀行存款 1000000 貸：應(yīng)付債券—債券面值 1000000 借：在建工程 100000 貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息 100000 以后4年同上 借：應(yīng)付債券—債券面值 1000000 —應(yīng)計(jì)利息 500000 貸：銀行存款 1500000 每半年付息一次 借：銀行存款 1000000 貸：應(yīng)付債券—債券面值 1000000 借：在建工程 50000 貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息 50000 以后9期同上 借：應(yīng)付債券—債券面值 1000000 —應(yīng)計(jì)利息 500000 貸：銀行存款 1500000 2.每