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電大《中級財(cái)務(wù)會計(jì)二》業(yè)務(wù)題 (試卷代號2608） 1. M 公司是一家電制造企業(yè)， 增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用增值稅率1 7 % 0 12 月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會計(jì)分錄(寫出總賬科目即可。) (1)以銀行存款支付廣告費(fèi)1 5 000 元。 (2) 對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批， 售價3 0 萬元、成本1 6 萬元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 (3) 銷售產(chǎn)品一批， 售價20 萬元、成本10 萬元， 合同規(guī)定購貨方在明年2 月28 日之前有權(quán)退貨。M公司無法估計(jì)退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。 (4) 出售廠房一棟， 按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅率2 0 萬元。 (5) 分配職工薪酬15 萬元， 其中生產(chǎn)工人薪酬60000 元、車間管理人員薪酬28000 元， 行政管理人員薪酬3 0 0 00元，銷售人員薪酬3 2 0 0 0元。 (6) 預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息1 8 萬元， 明年6 月初支付。 (7) 發(fā)現(xiàn)去年6 月初購入、由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備， 公司一直未計(jì)提折舊。該設(shè) 備原價5 0 0 0 0元，預(yù)計(jì)使用5年，元?dú)堉担本€法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會計(jì)差錯。 (8)10 月貼現(xiàn)的一張商業(yè)承兌匯票下月8 日到期， 到期值80 萬元?，F(xiàn)得知付款企業(yè)涉及一宗訴訟，銀行存款已全部被凍結(jié)。 (9) 年終決算， 結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損5 0 萬元。 (10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積3 0萬元彌補(bǔ)虧損。 答: (1)借:銷售費(fèi)用 15 000 貸:銀行存款 15 000 (2) 借: 長期股權(quán)投資 351 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi) 51 000 同時: 借:主營業(yè)務(wù)成本 160 000 貸:庫存商品 160 000 (3) 借: 應(yīng)收賬款 34 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi) 34 000 同時:借: 發(fā)出商品100 000 貸: 庫存商品 100 000 (4) 借: 固定資產(chǎn)清理 200 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi) 200 000 (5) 借：生產(chǎn)成本 60 000 制造費(fèi)用 28 000 管理費(fèi)用 30 000 銷售費(fèi)用 32 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 150 000 (6) 借: 財(cái)務(wù)費(fèi)用 180 000 貸:應(yīng)付利息 180 000 (7) 借: 管理費(fèi)用 15 000 貸:累計(jì)折舊 15 000 (8) 借: 應(yīng)收賬款 80 0000 貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 80 000 (9) 借: 利潤分配 500 000 貸:本年利潤 500 000 (10) 借: 盈余公積 300 000 貸:利潤分配 300 000 2. 對T 公司( 一般納稅人， 經(jīng)營貨物適用17% 的增值稅)2010 年12 月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄: (1) 在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批， 成本50 000 元、售價80 000 元。 (2) 因轉(zhuǎn)產(chǎn)需要辭退幾位員工， 估計(jì)補(bǔ)償金額180 000 元。 (3) 根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議， 以現(xiàn)款50 萬元償付前欠L 公司貨款80 萬元。 (4) 銷售商品一批， 價款400 000 元， 增值稅68 000 元。前期已預(yù)收貨款30 萬元， 余款尚未收到。 (5) 計(jì)提應(yīng)付債券利息80 000 元， 協(xié)議規(guī)定債券利息于2012 年初債券到期時同本金一起支付。 (6) 從銀行存款戶中支付合同違約金50 000 元。 (7) 將本月未交增值稅300 000 元結(jié)轉(zhuǎn)至" 未交增值稅" 明細(xì)賬戶。 (8) 本月應(yīng)交所得稅120 000 元， 明年初支付。 (9) 將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤600 萬元結(jié)轉(zhuǎn)至" 利潤分配" 明細(xì)賬戶。 (10) 提取法定盈余公積60 萬元， 同時根據(jù)董事會決議向投資人分配現(xiàn)金股利180 萬元，明年4月1 8日支付。 〈注"應(yīng)交稅費(fèi)"要求寫出明細(xì)科目，其他寫出總賬科目即可。) 答：(1) 借: 在建工程 93 600 貸:主營業(yè)務(wù)收入 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額〉13 600 借：主營業(yè)務(wù)成本 50 000 貸:庫存商品 50 000 (2) 借: 管理費(fèi)用 180 000 貸:應(yīng)付職工薪酬 180 000 (3) 借: 應(yīng)付賬款 800 000 貸:銀行存款 500 000 營業(yè)外收入 300 000 (4) 借: 預(yù)收賬款 300 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68 000 (5) 借: 財(cái)務(wù)費(fèi)用( 或在建工程等合理科目) 80 000 貸:應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息 80 000 (6) 借: 營業(yè)外支出 50 000 貸:銀行存款 50 000 (7) 借: 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅( 轉(zhuǎn)出未交增值稅) 300 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅 300 000 (8) 借: 所得稅費(fèi)用 120 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 120 000 (9) 借: 本年利潤 6 000 000 貸:利潤分配 6 000 000 (10) 借: 利潤分配 780 000 貸:盈余公積 6 0 0 000 應(yīng)付股利 1 8 0 000 3. M 公司是一家電制造企業(yè)、增值稅一般納稅人。12 月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下， 要求編制會計(jì)分錄(寫出總賬科目即可) : (1)銷售產(chǎn)品一批，價款3 0萬元，增值稅5 1 0 00元。經(jīng)查，該筆銷售已于前月預(yù)收貨款1 0萬元，余款尚未結(jié)清。 (2) 上月23 日， 企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購入原材料一批， 價款40 萬元、增值稅68 000 元，全部貨款已作為應(yīng)付賬款入賬F本月初用銀行存款結(jié)清該筆貨款。由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得2 %的現(xiàn)金折扣收入(其計(jì)算不考慮增值稅)。 (3) 根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，M 公司用一項(xiàng)非專利技術(shù)抵付前欠騰達(dá)公司的貨款8 0 萬元。該項(xiàng)專利的賬面價值40萬元(與公允價值相等)、未計(jì)提攤銷與減值。稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的 營業(yè)稅率為5 %。 (4) 發(fā)行債券一批， 面值5 000 萬元， 發(fā)行價5 600 萬元， 期限3 年、票面利率3% 。發(fā)行款已存入M公司銀行。發(fā)行費(fèi)用略。 (5) 回購本公司發(fā)行在外的普通股股票4 萬股， 每股回購價1 2 元。 (6) 在建工程領(lǐng)用外購原材料一批， 成本20 000 元， 市價24 000 元， 原購進(jìn)時支付進(jìn)項(xiàng)增值稅3 400 元。 (7)采用分期收款方式銷售一批產(chǎn)品，合同價格為2 00萬元，規(guī)定2年內(nèi)分4次、并于半年末平均收取。現(xiàn)銷方式下，該批產(chǎn)品的售價為1 6 0萬元。產(chǎn)品已發(fā)出并開出增值稅發(fā)票，增值稅34萬元于當(dāng)天收取并存入銀行。 (8) 本月應(yīng)交城建稅5000 元， 下月初付款。 (9) 將本年度虧損90 萬元結(jié)轉(zhuǎn)至"利潤分配"賬戶。 (1 0 )經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積40萬元彌補(bǔ)虧損。 答：(1)借：預(yù)收賬款 351 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi) 51 000 (2) 借: 應(yīng)付賬款 468000 貸:銀行存款 460 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 8 000 (3) 借: 應(yīng)付賬款 800 000 貸:無形資產(chǎn) 400 000 應(yīng)交稅費(fèi) 20 000 營業(yè)外收入 380000 (4)借: 銀行存款 56 000 000 貸:應(yīng)付債券 56 000 000 (5) 借: 庫存股 480000 貸:銀行存款 480 000 (6) 借: 在建工程 23400 貸:原材料 20000 應(yīng)交稅費(fèi) 3 400 (7) 借: 銀行存款 340000 長期應(yīng)收款 2 000 000 貸:主營業(yè)務(wù)收人 1 600 000 應(yīng)交稅費(fèi) 340 000 未實(shí)現(xiàn)融資收益 400 000 (8) 借: 營業(yè)稅金及附加 5 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi) 5 000 (9) 借: 利潤分配 900 000 貸:本年利潤 900 000 (10)借:盈余公積 400 000 貸:利潤分配 400 000 4. Z 公司( 增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用1 7 % 的增值稅) 1 2 月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會計(jì)分錄(寫出總賬科目即可) : (1)以銀行存款支付公司因?qū)Νh(huán)境污染整治不力被判的罰款5萬元。 (2) 對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批， 售價30 萬元、成本18 萬元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 (3) 試銷新產(chǎn)品一批， 售價20 萬元， 成本12 萬元。合同規(guī)定自出售日開始2 個月內(nèi)購貨方有權(quán)退貨，目前Z公司尚不能合計(jì)估計(jì)退貨率。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到。 (4) 按面值1 500 萬元發(fā)行債券一批， 期限2 年、利率5% ， 款項(xiàng)已收妥并存入銀行。發(fā)行費(fèi)用略。 (5) 用銀行存款支付職工薪酬15 萬元， 同時代扣個人所得稅2 萬元。 (6) 用銀行存款支付訴訟費(fèi)35 000 元。 (7)委托某證券公司發(fā)行普通股股票6 0 0 0 00股，按協(xié)議證券公司從發(fā)行收入中直接扣取 2% 的手續(xù)費(fèi)。股票每股面值1 元， 發(fā)行價格為每股2 元。 (8) 與丙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，2 公司用一批自產(chǎn)家電抵付前欠丙公司貨款7 0 0 000 元。該批家電賬面價值3 0 0 0 0 0元、公允價值 5 0 0 00元、未計(jì)提減值準(zhǔn)備。除增值稅外，其他相關(guān)稅費(fèi)略。 (9) 結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤5 000 萬元。 答：(l)借:營業(yè)外支出 50 000 貸:銀行存款 50 000 (2) 借: 長期股權(quán)投資 351 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費(fèi) 51 000 同時:借:主營業(yè)務(wù)成本 180000 貸：庫存商品 180000 (3)①對銷項(xiàng)增值稅: 借:應(yīng)收賬款 34000 貸:應(yīng)交稅費(fèi) 34000 ②對發(fā)出商品: 借:發(fā)出商品 120 000 貸：庫存商品 120 000 (4)借: 銀行存款 15 000 000 貸:應(yīng)付債券 15 000 000 (5)借: 應(yīng)付職工薪酬 170 000 貸:銀行存款 150 000 應(yīng)交稅費(fèi) 20000 (6)借: 管理費(fèi)用 35 000 貸:銀行存款 35 000 (7)借: 銀行存款 1176000 貸:股本 600 000 資本公積 576 000 (8) 借: 應(yīng)付賬款 700 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 450000 應(yīng)交稅費(fèi) 76 500 營業(yè)外收入 173 500 同時:借:主營業(yè)務(wù)成本 300 000 貸:庫存商品 300 000 (9)借: 利潤分配 50 000 000 貸:本年利潤 5 000000 5. E 公司( 一般納稅人， 經(jīng)營存貨適用1 7 % 的增值稅) 2 0 11 年1 2 月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下， 要求編制會計(jì)分錄(寫出總賬科目即可) : (1)計(jì)提長期借款利息8萬元，明年6月初支付。該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。 (2) 交納上月未交增值稅20 萬元。 (3) 銷售產(chǎn)品一批， 售價25 萬元、戚本10 萬元， 合同規(guī)定購貨方在明年3 月31 日之前有權(quán)退貨。E公司無法估計(jì)退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。 (4) 經(jīng)批準(zhǔn)， 按每股1 2 元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票1 0 0 0 0 股。 (5) 因改制需要辭退一批員工， 估計(jì)補(bǔ)償金額3 0 萬元。 (6) 出售自用廠房一棟， 按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅1 2 萬元。 (7) 發(fā)現(xiàn)去年6 月初購入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備， 公司一直未計(jì)提折舊。該設(shè) 備原價5 0 0 00元，預(yù)計(jì)使用5年，無殘值，直線法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會計(jì)差錯。 (8) 在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批， 成本7 萬元、售價1 2 萬元。 (9) 年終決算， 結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損8 0 萬元。 (1 0 )經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積4 0萬元彌補(bǔ)虧損。 答：(1)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 80000 貸：應(yīng)付利息 80000 (2)借： 應(yīng)交稅費(fèi) 200000 貸：銀行存款 200000 (3)借： 應(yīng)收賬款 42 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 42 500 同時：借：發(fā)出商品 100000 貸：庫存商品 100000 (4)借： 庫存股 1 200000 貸:銀行存款 1 200000 (5)借： 管理費(fèi)用 300000 貸：應(yīng)付職工薪酬 300000 (6)借: 固定資產(chǎn)清理 120000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 120000 (7)借: 管理費(fèi)用 15 000 貸：累計(jì)折舊 15 000 (8) 借: 在建工程 140 400 貸:主營業(yè)務(wù)收入 120000 應(yīng)交稅費(fèi) 20400 同時：借:主營業(yè)務(wù)成本 70000 貸：庫存商品 70000 (9)借： 利潤分配 800000 貸：本年利潤 800000 (10)借：盈余公積 400 000 貸： 利潤分配 400 000 1．以銀行存款支付廣告費(fèi)、罰款、合同違約金、訴訟費(fèi)；收入某公司支付的違約金存入銀行。 廣告費(fèi)： 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款 罰款、合同違約金： 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 2．對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品（視同銷售，銷項(xiàng)稅額）；外購原材料。 1、 借：長期股權(quán)投資 2、借：在建工程 3、借：在建工程 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)17% 應(yīng)交稅費(fèi)17% 應(yīng)交稅費(fèi) 同時： 同時： 借：主營業(yè)務(wù)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存現(xiàn)金 貸：庫存商品 3．（1）銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，合同規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法估計(jì)退貨率； 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 （2）銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算； 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 同時：借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 （3）已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回； 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：銀行存款 （4）自行研發(fā)一項(xiàng)專利領(lǐng)用材料 借：研發(fā)支出 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)17% （5）銷售商品前期已預(yù)收貨款； 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 同時：借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 （6）采用分期收款方式銷售產(chǎn)品； 借：長期應(yīng)收款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 為實(shí)現(xiàn)融資收益 同時：借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 4．（1）出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅； 有收入時，應(yīng)先： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 （2）交納上月應(yīng)交的所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款 （3）將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶； 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交 （4）將本月應(yīng)交所得稅計(jì)提入賬； 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) （5）應(yīng)交城建稅； 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) （6）交納上月未交增值稅。 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：銀行貸款 5．（1）分配職工薪酬； 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 （2）辭退員工予以補(bǔ)償。 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 （3）用銀行存款支付職工薪酬同時代扣個人所得稅； 借：應(yīng)付工資 應(yīng)付稅費(fèi)—應(yīng)付所得稅 貸：銀行存款 6．（1）預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息； 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 （2）發(fā)行債券款存銀行； 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券 （3）計(jì)提應(yīng)付債券利息； 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 （4）計(jì)提分期付息債券利息（該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)）。 ① 分期付息、到期一次還本的債券。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用，借或貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整；貸：應(yīng)付利息。 借：應(yīng)付利息；貸：銀行存款。 到期還本時，借：應(yīng)付債券——面值；貸：銀行存款。 ② 到期一次還本付息的債券。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用，借或貸： 應(yīng)付債券——利息調(diào)整；貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息。 到期還本時，借：應(yīng)付債券——面值、——應(yīng)計(jì)利息；貸：銀行存款。 7．發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺設(shè)備一直未計(jì)提折舊，經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會計(jì)差錯。 借：以前年度損益調(diào)整 貸：累計(jì)折舊 8．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款被凍結(jié)。 借：應(yīng)收賬款 貸：累計(jì)折舊 9．（1）年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損； 借：利潤分配—未分配利潤 貸：本年利潤 （2）用盈余公積彌補(bǔ)虧損； 借：盈余公積 貸：利潤分配 （3）將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細(xì)賬戶； 借：本年利潤 貸：利潤分配—未分配利潤 （4）提取法定盈余公積同時向投資人分配現(xiàn)金股利； 借：利潤分配—提取法定盈余公積 —應(yīng)付股利 貸：盈余公積 應(yīng)付股利 （5）結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤； 借：本年利潤 貸：利潤分配 （6）經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。 借：盈余公積 貸：實(shí)收資本 10．（1）回購本公司發(fā)行在外的普通股股票； 借：庫存股 貸：銀行存款 （2）委托證券公司發(fā)行普通股股票并按協(xié)議從發(fā)行收入中直接扣取手續(xù)費(fèi)； 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 11．年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 12．（1）以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)； 借：應(yīng)付賬款 營業(yè)外收入 貸：銀行存款 （2）用非專利技術(shù)抵付前欠貨款； 借：應(yīng)付賬款 累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn) （3）用一批自產(chǎn)家電抵付前欠貨款。 借：應(yīng)付賬款 累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn) 營業(yè)外支出（差額） 13．以現(xiàn)金折扣方式購入原材料； 借：原材料，應(yīng)交稅費(fèi)。貸：應(yīng)付賬款 在折扣期內(nèi)付款取得現(xiàn)金折扣收入。 借：應(yīng)付賬款，貸：銀行存款，財(cái)務(wù)費(fèi)用。 14．按面值發(fā)行債券一批，款項(xiàng)已收妥并存入銀行； 借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款 1．計(jì)提長期借款利息（該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)）； 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 計(jì)提分期付息債券利息（該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)）； 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 按面值發(fā)行債券一批，款項(xiàng)已收妥并存入銀行。 按面值2000000元發(fā)行債券； 借：銀行存款 2000000 貸：應(yīng)付債券—面值 2000000 2．交納上月未交增值稅B元；本月應(yīng)交所得稅X元，下月初付款。 （1）借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 B 貸：銀行存款 B （2）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 X 貸：應(yīng)付賬款 X 3．銷售產(chǎn)品一批，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到（合同規(guī)定購貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨，無法估計(jì)退貨率）； 某企業(yè)在2007年3月1日，賒銷商品一批（合同規(guī)定3月31日前購貨方有權(quán)退貨）價款100萬元，增值稅率17%，該批商品成本70萬元，公司無法估計(jì)退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。 借：應(yīng)收賬款 17萬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ）17萬 借：發(fā)出商品 70萬 貸：庫存商品 70萬 上月賒銷產(chǎn)品一批，本月按價款確認(rèn)銷售折讓，已開具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額； 上月賒銷產(chǎn)品本月按價款確認(rèn)銷售折讓，價款A(yù)元，給予B%的折讓，已開具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。 借：主營業(yè)務(wù)收入 AB% 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） A B17% 應(yīng)收賬款 AB%+ A B17% 試銷新產(chǎn)品一批，合同規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)，購貨方有權(quán)退貨，估計(jì)退貨率為％。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到； 試銷新產(chǎn)品合同規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)購貨方有權(quán)退貨且估計(jì)退貨率為A％，貨物價款B元，增值稅率為17%（或者告訴增值稅為C元），成本為E（教材265頁例12-5） 借：應(yīng)收賬款 /銀行存款 B+B17%（或B+C）（注：如價款未收選應(yīng)收賬款，已收選銀行存款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 B 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） B17% （或者為C） 借：主營業(yè)務(wù)成本 E 貸：庫存商品 E 借：主營業(yè)務(wù)收入 A％B 貸：主營業(yè)務(wù)成本 A％E 其他應(yīng)付款 A％（B-E） 分期收款銷售，本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益。 分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益3萬元； 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 30000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 30000 4．經(jīng)批準(zhǔn)回購本公司發(fā)行在外的普通股股票； 舉例：D公司按法定程序回購本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬股，每股面值10元，原發(fā)行價格15元，該公司提取資本公積40萬元、盈余公積25萬元，未分配利潤40萬元。現(xiàn)以每股8元的價格回收。 借：庫存股 640 000 貸：銀行存款 640 000 借：股本——股本 800 000 貸：庫存股 640 000 資本公積——股本溢價 160 000 如果以每股16元的價格回收，則 借：庫存股 1 280 000 貸：銀行存款 1 280 000 借：股本——股本 800 000 資本公積——股本溢價 400 000 盈余公積 80 000 貸：庫存股 1 280 000 5．因改制需要辭退一批員工，估計(jì)補(bǔ)償金額X元； 借：管理費(fèi)用 X 貸：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利 X 6．出售自用廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅； 例，出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅40 000元。 借：固定資產(chǎn)清理 40 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 40 000　 　7．發(fā)現(xiàn)去年購入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備，公司一直未計(jì)提折舊，經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會計(jì)差錯； 舉例：發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺投放于廠部管理部門的設(shè)備一直未計(jì)提折舊，應(yīng)補(bǔ)提折舊20 000元，經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯屬于非重大會計(jì)差錯。 借：管理費(fèi)用 20000 貸：累計(jì)折舊 20000 年終決算時發(fā)現(xiàn)去年公司行政辦公大樓折舊費(fèi)少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證填制錯誤，且屬于非重大會計(jì)差錯； 年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。 只需補(bǔ)記： 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分?jǐn)偙ｋU費(fèi)現(xiàn)予更正（經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會計(jì)差錯。該筆保險費(fèi)已于前年一次支付）。 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 8．在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批；價值X元 借：在建工程 X 貸：庫存商品 X 9．年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損；經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積元彌補(bǔ)虧損；提取法定盈余公積；經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)作實(shí)收資本；年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤。 （1）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的虧損 借：利潤分配—未分配利潤 貸：本年利潤 （2）用盈余公積彌補(bǔ)虧損 借：盈余公積 貸：利潤分配—盈余公積補(bǔ)虧 （3）提取法定盈余公積 提取法定盈余公積D元(或者是告訴你稅后利潤F元，按10%提取)。 借：利潤分配——提取法定盈余公積 D（或者10%F） 貸：盈余公積——法定盈余公積 D（或者10%F） （4）結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤 借：利潤分配——未分配利潤 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利 …… （根據(jù)實(shí)際情況選擇） 10．收入某公司支付的違約金 存入銀行；以銀行存款支付罰款。 （1）收到違約金 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 （2）銀行存款支付罰款 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 11．根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用銀行存款償付重組債務(wù)； 去年所欠A公司貨款100萬元無力償付，與對方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬元了結(jié)。 借：應(yīng)付賬款—A公司 100萬 貸：銀行存款 80萬 營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得 20萬 對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 A公司以一批產(chǎn)品對B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價值40萬元，公允價值50萬元，增值稅率17%，A公司占B公司12%的股份，無重大影響。 借：長期股權(quán)投資——對B公司投資 585 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 400 000 貸：庫存商品 400 000 12．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，現(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營被查處，全部存款被凍結(jié)，票據(jù)到期時本公司應(yīng)承擔(dān)連帶付款責(zé)任。 假設(shè)票據(jù)2000，利息5%。3個月 到期值=2000+20005%/123=2025 借：應(yīng)收賬款 2025 貸：銀行存款 2025 借：應(yīng)收賬款 2025 貸：應(yīng)收票據(jù) 2025 假設(shè)票據(jù)是無息票據(jù)，那么到期值為面值2000.分錄中數(shù)字也為2000. 13．分配職工薪酬（包括生產(chǎn)工人A元、車間管理人員B元、行政管理人員C元和銷售人員D元）基建工程E元，后勤人員工資F元；用銀行存款支付職工薪酬同時代扣個人所得稅 分配職工薪酬 借:生產(chǎn)成本 A 制造費(fèi)用 B 管理費(fèi)用 C 銷售費(fèi)用 D 在建工程 E 應(yīng)付職工薪酬——職工福利 F 貸：應(yīng)付職工薪酬 A+B+C+D 用銀行存款支付職工薪酬A元同時代扣個人所得稅C元； 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 A+C 貸：銀行存款 A 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅 C 14．小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)商品一批，商品已到并驗(yàn)收入庫，貨款暫欠。 借：原材料 （價款+稅款） 貸：應(yīng)付賬款 15．出售專利一項(xiàng)； 例題；甲公司出售一項(xiàng)專利，取得收入800萬，應(yīng)交營業(yè)稅40萬，該專利賬面余額700萬，累計(jì)攤銷350萬，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬。 借：銀行存款 800萬 累計(jì)攤銷 350萬 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200萬 貸：無形資產(chǎn) 700萬 應(yīng)交稅費(fèi) 40萬 營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得 610萬 出售自用廠房按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅4萬 借：固定資產(chǎn)清理 40 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅 40 000 第 17 頁 共 17 頁