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企業(yè)所得稅法相關試題（一） 一、單選題 1、下列獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或單位,不屬于企業(yè)所得稅的納稅人的有（ ）。 A.私營公司 B.合伙企業(yè) C.中外合資經(jīng)營企業(yè) D.股份制企業(yè) 1、【答案】B 解釋：合伙企業(yè)應該繳納個人所得稅 2甲企業(yè)2008年12月與乙公司達成債務重組協(xié)議，甲以一批庫存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生的債務180.8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價為140萬元，該批商品的增值稅稅率為17%。假定適用企業(yè)所得稅稅率25%，城市維護建設稅和教育費附加不予考慮。甲企業(yè)的該項重組業(yè)務應繳納企業(yè)所得稅（ ）。 A.5.61萬元 B.8.91萬元 C.6.75萬元 D.16.764萬元 2、【答案】C 【解析】{[180.8-（140+14017%）]+（140-130）}25%=6.75（萬元） 3、下列各項中，可以不計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的有（ ）。 A．依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金 B．納稅人取得企業(yè)間拆借資金的利息收入 C．納稅人購買企業(yè)債券的利息收入 D．納稅人接受捐贈的實物資產(chǎn) 3、【答案】A A選項的是不征稅收入 4、某內資企業(yè)全年產(chǎn)品銷售收入6700萬元，出租包裝物租金收入400萬元，接受捐贈收入50萬元，投資收益40萬元。該企業(yè)當年準予在稅前扣除的業(yè)務招待費限額是( )萬元。 A．35.5 B．23．70 C．24．30 D．25．80 4、【答案】A 【解析】根據(jù)2009年新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。 業(yè)務招待費的扣除限額基礎為銷售（營業(yè)）收入合計數(shù)，產(chǎn)品銷售收入6700萬元是主營業(yè)務收入，出租包裝物租金收入400萬元是其他業(yè)務收入，捐贈收入50萬元是營業(yè)外收入。投資收益也不是營業(yè)收入。營業(yè)收入=6700+400=7100（萬元）。 所以：業(yè)務招待費限額=71005‰=35.5（萬元）。 5、下列情況屬于內部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有（?。? 　　A.將資產(chǎn)用于市場推廣 　　B.將資產(chǎn)用于對外贈送 　　C.將資產(chǎn)用于職工獎勵 　　D.將自產(chǎn)商品轉為自用 5、『正確答案』D 內部使用，所有權沒有改變，不需要繳納企業(yè)所得稅 6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認不正確的是（　） 　　A.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn) 　　B.股息、紅利等權益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn) 　　C. 廣告的制作費，應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入 　　D.接受捐贈收入，按照接受捐贈資產(chǎn)的入賬日期確認收入的實現(xiàn) 6、『正確答案』D 『答案解析』接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。 7、某公司2009年度實現(xiàn)會計利潤總額25萬元。經(jīng)注冊會計師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元；經(jīng)過批準向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，借用期限10個月，支付借款利息3.5萬元。該公司2009年度的應納稅所得額為（?。┤f元。 　　A.21 　　B.26 　　C.30 　　D.33　 7、『正確答案』B 『答案解析』銀行的利率＝（52）200＝5%；可以稅前扣除的職工借款利息＝605%1210＝2.5（萬元）；超標準＝3.5－2.5＝1（萬元）；應納稅所得額＝25＋1＝26（萬元） 8、下列各項中，能作為業(yè)務招待費稅前扣除限額計提依據(jù)的是（?。?。 A.轉讓無形資產(chǎn)使用權的收入 　　B.因債權人原因確實無法支付的應付款項 　　C.轉讓無形資產(chǎn)所有權的收入 　　D.出售固定資產(chǎn)的收入　　 8、『正確答案』A 作為業(yè)務招待費稅前扣除限額計提依據(jù)的是主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，轉讓無形資產(chǎn)使用權的收入屬于其他業(yè)務收入 9、某貿易公司2009年3月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，按獨立納稅人交易原則支付租金1.2萬元；6月1日以融資租賃方式租入機器設備一臺，租期2年，當年支付租金1.5萬元。計算當年企業(yè)應納稅所得額時應扣除的租賃費用為（?。?。 　　A.1.0萬元 　　B.1.2萬元 　　C.1.5萬元 　　D.2.7萬元　　 9、『正確答案』A 『答案解析』當年企業(yè)應納稅所得額時應扣除的租賃費用＝1.21210＝1萬元。 10、下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予按規(guī)定扣除的是（?。?。 　　A.企業(yè)之間支付的管理費用 　　B.企業(yè)之間支付的利息費用 　　C.企業(yè)之間支付的股息紅利 　　D.企業(yè)內機構之間支付的租金　 10、『正確答案』B 解釋：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)間支付的管理費、股息紅利和企業(yè)內機構之間支付的租金不允許扣除 11、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的（） A、5年 B、10年 C、15年 D、20年 11、答案』B 解釋：無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年 12、某小型零售企業(yè)2008年度自行申報收入總額250萬元、成本費用258萬元，經(jīng)營虧損8萬元。經(jīng)主管稅務機關審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費用真實，實現(xiàn)的收入無法確認，依據(jù)規(guī)定對其進行核定征收。假定應稅所得率為9%，則該小型零售企業(yè)2008年度應繳納的企業(yè)所得稅為（?。?。 　　A.5.10萬元 　　B.5.63萬元 　　C.5.81萬元 　　D.6.38萬元 12、答案』D 『答案解析』應納所得稅＝258/（1－9%）9%25%＝6.38（萬元）。 13、下列支出中，可以從應納稅所得額中據(jù)實扣除的是（?。? 　　A.建造固定資產(chǎn)過程中向銀行借款的利息 　　B.訴訟費用 　　C.對外投資的固定資產(chǎn)計提的折舊費 　　D.業(yè)務招待費支出　　 13、『正確答案』B 『答案解析』A選項建造固定資產(chǎn)過程中向銀行借款的利息，屬于資本化的利息，不得稅前扣除； C選項對外投資的固定資產(chǎn)已轉為被投資方資產(chǎn)，投資方不得計提折舊費；D選項業(yè)務招待費支出，不得據(jù)實扣除。 14、某企業(yè)發(fā)生存貨損失，損失產(chǎn)成品賬面成本200萬元（外購比例60%），假定稅務機關核準此項損失，則該企業(yè)當期所得稅前可扣除的財產(chǎn)損失為（ ）。 A.120萬元 B.200萬元 C.203.4萬元 D.220.4萬元 14、【答案】D 【解析】200+20060%17%=200+20.4=220.4（萬元）。 15、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限為3年的是（） A、汽車 B、火車 C、電子設備 D、轎車 15、C 解釋：飛機、火車、輪船以外的運輸工具，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限為4年?；疖嚍?0年，電子設備為3年 16、某我國境內注冊私營企業(yè)，注冊資金300萬元，從業(yè)人員20人，2009年2月10日向其主管稅務機關申報2008年度取得收入總額146萬元，發(fā)生的直接成本120萬元、其他費用33萬元，全年應納稅所得額-7萬元。后經(jīng)稅務機關審核，其成本、費用無誤，但收入總額不能準確核算。假定應稅所得率為15％，按照核定征收企業(yè)所得稅的辦法，該企業(yè)2008年度應繳企業(yè)所得稅（ ）。 A．0 B．5.29萬元 C．5.4萬元 D．6.75萬元 16、【答案】D 【解析】該企業(yè)按成本費用推算應納稅所得額=（120+33）（1-15%）15%=27（萬元）。 2008年1月1日起，核定征收企業(yè)所得稅的納稅人因賬簿不健全，即便符合產(chǎn)規(guī)模、人數(shù)、所得額標準，但因賬簿不健全無法準確核算所得額，不能執(zhí)行20%的小型微利企業(yè)稅率，只能執(zhí)行25%的稅率。該企業(yè)應納稅額=2725%=6.75（萬元）。 17、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是（?。? A.銷售貨物所得 　　B.權益性投資所得　 　　C.動產(chǎn)轉讓所得 　　D.特許權使用費所得 17、『正確答案』D 『答案解析』利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定 18、下列各項中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關規(guī)定可計提折舊的生物資產(chǎn)是（　） A.經(jīng)濟林 　　B.防風固沙林 　　C.用材林 　　D.存欄待售特為牲畜 18、『正確答案』A 『答案解析』生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。 19、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)從中國境內取得的下列所得，不應按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有（?。? A.股息 　　B.轉讓財產(chǎn)所得 　　C.租金 　　D.特許權使用費 19、答案』B 『答案解析』非居民企業(yè)從中國境內取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額 20、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列資產(chǎn)中，不可以采用加速折舊方法的有（） A.常年處于強震動狀態(tài)的固定資產(chǎn) B.常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn) C.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地 D.由于技術進步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn) 20、正確答案 C 『答案解析』可以采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：（1）由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（2）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn) 21、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施細則的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是（） A、按月征收 B、按季征收，分月預繳 C、按季征收 D、按年征收，分月或分季預繳 21、答案 D 解釋：企業(yè)所得稅的征收辦法是按年征收，分月或分季預繳 22、某居民企業(yè)2009年度會計利潤是1000萬元，其中符合條件的技術轉讓所得100萬元，假設無其他納稅調整事項，則企業(yè)2009年應納所得稅稅額是（） A、225 B、250 C、260 D、265 22、答案 A 解釋：應納企業(yè)所得稅為（1000—100）*25%=225。符合條件的技術轉讓所得，不超過500萬元的部分免稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。 23根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)所得稅的納稅地點為（） A、 納稅人的核算所在地 B、 的實際經(jīng)營管理機構所在地 C、 納稅人的勞務發(fā)生地 D、 納稅人的登記注冊地 23、答案 D 解釋：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)所得稅的納稅地點為納稅人的登記注冊地 24、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，我國企業(yè)所得稅適用的稅率雙關于屬于（） A、比例稅率 B、超額累進稅率 C、全額累進稅率 D、超率累進稅率 24、答案 A 解釋：我國企業(yè)所得稅適用的稅率雙關于屬比例稅率 25、下列有關煙草企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費的描述正確 的是（） A、按當年銷售（營業(yè)）收入30%限額扣除 B、按當年銷售（營業(yè)）收入15%限額扣除 C、按當年銷售（營業(yè)）收入2%限額扣除 D、一律不得在計算應納稅所得額時扣除 25、答案 D 解釋：煙草企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費一律不得在計算應納稅所得額時扣除 26、根據(jù)企業(yè)所得稅相關法規(guī)的規(guī)定，那納稅人的下列捐贈中，在計算應納稅所得額時準予按一定比例扣除的是（） A、納稅人直接向災區(qū)的捐贈 B、那納稅人通過企業(yè)向自然災害地區(qū)的捐贈 C、納稅人通過電視臺向環(huán)境保護建設的捐贈 D、納稅人通過縣教育局向貧困小學的捐贈 26、答案 D 解釋：必須通過縣級以上人民政府及其部門或公益性社會團體向規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈才能夠睡前扣除。ABC沒有通過縣級以上人民政府及其部門或公益性社會團體，所以不屬于企業(yè)所得稅法上的公益、救濟性支出 27、2008年某企業(yè)虧損10萬元，稅務機關已經(jīng)認可，則企業(yè)可以彌補的時間最長到（） A、2011 B、2012 C、2013 D、2014 27、答案 C 解釋：最長補虧期是五年，所以可以彌補的最長期限到2013年 28、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，以非貨幣形式取得的收入，應當按（）確定收入額 A、賬面價值 B、賬面凈值 C、公允價值 D、市場價值+相關稅費 28、答案 C 解釋：幣形式取得的收入，應當按公允價值確定收入額 29、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，減按20%稅率征收的小型微利企業(yè)有年度應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資總額等條件，其中工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過（）人 A、50 B、80 C、100 D、120 29、答案 C 解釋：工業(yè)企業(yè)小型微利企業(yè)的條件是，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。 30據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，納稅人發(fā)生下列支出中，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（　）。 A、 合同違約金 B、 環(huán)保部門的罰款 C、 司法機關所處的罰金 D、 稅務機關加收的稅收滯納金 30、『正確答案』A 『答案解析』BD 屬于行政性罰款性質，所以不能稅前扣除，C罰金屬于司法罰款，稅前不得扣除 31、美國企業(yè)在中國境內未設立機構場所，其取得的來源于中國境內的所得，實際應按（）稅率征收企業(yè)所得稅。 A、10% B、20% C、15% D、25% 31、答案 A 解釋：在中國境內未設立機構場所，其取得的來源于中國境內的所得，實際應減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅 32、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)下列項目的所得免企業(yè)所得稅的是（） A、水果的種植 B、花卉的種植 C、茶的種植 D、香料作物的種植 32、答案A 解釋BCD屬于企業(yè)所得稅減半征收的項目 33、企業(yè)所得稅扣繳義務人代扣的稅款，應當在代扣之日起（）日內繳入國庫 A、5 B、7 C、10 D、15 33、答案 B 解釋：企業(yè)所得稅扣繳義務人代扣的稅款，應當在代扣之日起7內繳入國庫 34、假定某企業(yè)2009年度境內應納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅率。該企業(yè)在A國設有分支機構，A國分支機構的應納稅所得額為50萬元，A國稅率為20%，在A國繳納了10萬元的企業(yè)所得稅，則該企業(yè)2009年在我國應繳納的企業(yè)所得稅是（） A、15 B、25 C、27.5 D、37.5 34、答案C 解釋：,企業(yè)按我國稅法計算的境內境外所得的應納稅額為（100+50）*25%=37.5 ,在 A國的扣除限額=50*25%=12.5，在A國繳納的所得稅為10萬元，低于扣除限額的12.5萬元，所以可以全額扣除。故應繳企業(yè)所得稅為37.5—10=27.5萬元。 35、林木類生物性資產(chǎn)，最低折舊年限為（） A、15 B、4 C、5 D 、10 35 答案 D 解釋：林木類生物性資產(chǎn)，最低折舊年限為十年 36、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人發(fā)生的公益性捐贈支出，在限額以內的部分準予在計算應納稅所得額時扣除，這個限額是（） A、年度應納稅所得額的10% B、年度應納稅所得額的12% C、年度利潤總額的15% D、年度利潤總額的12% 36 答案 D 解釋：納稅人發(fā)生捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分準予扣除 37、根據(jù)企業(yè)所得稅相關法規(guī)的 規(guī)定，下列關于扣除項目的描述正確的是（） A、資本性支出，在發(fā)生當期直接扣除 B、收益性支出，應當計入相關資產(chǎn)成本 C、不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除 D、免稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除 37、答案 C 解釋;資本性支出，應當分期扣除，或者計入相關資產(chǎn)成本，分期扣除，收益性支出，在發(fā)生當期直接扣除；免稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，稅前可以扣除 38、甲國某公司2008年度國內應納稅所得額100萬元，來自乙國分公司的應納稅所得額50萬元。甲國所得稅實行超額累進稅率，年所得60萬元以下的部分，稅率為25%； 超過60萬元至120萬元的部分，稅率為35%； 超過120萬元的部分，稅率為45%；。乙國所得稅實行30%的比例稅率。假定甲國采用累進免稅法，則該公司在甲國應繳納的所得稅為（ ）。 A.29萬元 B.33萬元 C.34.5萬元 D.49.5萬元 38、答案】B 【解析】（6025%+6035%+3045%）100/150=33（萬元） 39、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時應按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調整。下列各項中，屬于時間性差異的是()。 A.業(yè)務招待費用產(chǎn)生的差異 B.職工福利費用產(chǎn)生的差異 C.職工工會費用產(chǎn)生的差異 D.職工教育費用產(chǎn)生的差異 39、【答案】D 【解析】本題考核稅會差異。職工教育經(jīng)費在以后年度可以結轉，因此屬于時間性差異。 40、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際終止之日起（） ，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅會算清繳 A、30日內 B、60日內 C、90日內 D、120日內 40、【答案】B 解釋，年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅會算清繳 二、多選題 1、在判斷所得是來源于中國境內、境外時,下列說法正確的有（ ）。 A. 銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定 B. 不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)交易活動發(fā)生地確定 C. 動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定 D. 股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定 1、【答案】ACD 解釋：不動產(chǎn)轉讓應該按照不動產(chǎn)所在地確定 2、依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，準予在稅前扣除的保險費用有( )。 A．參加運輸保險支付的保險費 B．按規(guī)定上交勞動保障部門的職工養(yǎng)老保險費 C．按省級人民政府規(guī)定的比例為雇員繳納的補充養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險費 D．按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費 2、【答案】ABCD 解釋:以上均可以扣除 3、下列情況屬于內部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有（ ）。 A.將資產(chǎn)用于市場推廣 B.將資產(chǎn)用于對外贈送 C.將資產(chǎn)在總機構及其分支機構之間轉移 D.將自建商品房轉為自用 3、【答案】CD 【解析】屬于內部資產(chǎn)出自資產(chǎn)的行為包括：（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（2）改變資產(chǎn)形狀、結構或性能；（3）改變資產(chǎn)用途；（4）將資產(chǎn)在總機構及其分支機構之間的轉移；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產(chǎn)所有權屬的用途。 4、企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（　）。 　　A.國債利息收入 　　B.金融債券的利息收入 　　C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益 　　D.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益 4、『正確答案』ACD 解釋:只有國家發(fā)行的金融債券的利息收入才免稅 5、下列項目中，應計入應納稅所得額的有（?。?。 　　A. 在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通12個月以下的股票取得的投資收益 　　B.因債權人原因確實無法支付的應付款項 　　C.出口貨物退還的增值稅 　　D.將自產(chǎn)貨物用于職工福利 5、『正確答案』ABD 解釋：退還的增值稅不計入所得額 6、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列稅金在計算企業(yè)應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是（?。? 　　A.土地增值稅 　　B.增值稅 　　C.消費稅 　　D.企業(yè)所得稅 6、『正確答案』BD 解釋不得從收入總額中扣除的項目包括企業(yè)所得稅和增值稅 7、居民納稅人在計算企業(yè)所得稅時，應核定其應稅所得率的情形是（ ）。 A.能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的 B.能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的 C.通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的 D.無法計算和推定納稅人收入總額和成本費用總額的 7、【答案】ABC 解釋：D項無法計算和推定收入總額和成本費用總額的應當核定應納稅所得額 8、以下關于企業(yè)所得稅納稅人規(guī)定不正確的是（ ）。 A.我國企業(yè)所得稅居民企業(yè)的判定標準有登記注冊地標準和總機構所在地標準 B.非居民企業(yè)發(fā)生在我國境外的所得一律不在我國繳納企業(yè)所得稅 C.居民企業(yè)就其世界范圍的所得在我國納稅 D.未在我國境內設立機構場所得非居民企業(yè)不需要在我國納稅 8、【答案】ABD 解釋，居民企業(yè)負有無限納稅義務，就其來源于境內外的所得在我國納稅 9、以下使用25%稅率的企業(yè)有（ ）。 A.在中國境內的居民企業(yè) B.在中國境內設有機構場所，且所得與機構場所有關聯(lián)的非居民企業(yè) C.在中國境內設有機構場所，但所得與機構場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) D.在中國境內未設立機構場所的非居民企業(yè) 9、答案】AB 解釋：在中國境內設有機構場所，但所得與機構場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)和在中國境內未設立機構場所的非居民企業(yè)適用10%的稅率 10、依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得來源地規(guī)定正確的有( )。 A.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定 B.提供勞務所得按照提供勞務的企業(yè)或者機構、場所所在地確定 C.不動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定 D.權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定 10、【答案】AD 解釋：提供勞務的所得按照勞務發(fā)生地確定，不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定 11、以下關于企業(yè)所得稅收入確認時間的正確表述有（ ）。 A.股息、紅利等權益性投資收益，以投資方收到分配金額作為收入的實現(xiàn) B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn) C.租金收入，在實際收到租金收入時確認收入的實現(xiàn) D.接受捐贈收入，在實際收到捐贈資產(chǎn)時確認收入的實現(xiàn) 11、【答案】BD 解釋：股息紅利所得以被投資方做出利潤分配決定的日期確定收入實現(xiàn)，租金收入按照合同約定的承租人應當支付租金的日期確定收入實現(xiàn) 12、下列屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的“其他收入”的項目有（ ）。 A.債務重組收入 B.補貼收入 C.違約金收入 D.視同銷售收入 12、【答案】ABC 解釋：其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付賬款、已做壞賬處理后又收回的應收賬款、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等 13、下列各項中，按企業(yè)所得稅法規(guī)定應當提取折舊的有（　）。 A．大修理停用的機器設備 B．按規(guī)定提取維檢費的固定資產(chǎn) C．以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) D．以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) 13、【參考答案】AC 【答案解析】選項B、D不用計提折舊。 14、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標準有（?。? A、登記注冊地標準 　 B.所得來源地標準 　　C.經(jīng)營行為實際發(fā)生地標準 　　D.實際管理機構所在地標準 14、參考答案：AD 『答案解析』居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。 15、關于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策說法錯誤的有（?。? 　　A.企業(yè)購置并使用規(guī)定的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備，該設備投資額的40%可以從應納稅所得額中抵免 　　B.創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%在當年應納稅所得額中抵免 　　C.企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入，可以在計算應納稅所得額的時候減計收入10% 　　D.企業(yè)安置殘疾人員，所支付的工資，按照殘疾人工資的50%加計扣除 15正確答案』ABD 解釋：A項應該是設備投資額的10%從應納稅所得額中抵免；B項應該是按投資額的70%抵免投資第二年的當年應納稅所得額；D項按照殘疾人工資的100%加計扣除 三、判斷題 1、非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，視為非居民企業(yè)在中國境內設立的機構場所。若委托個人從事上述活動，不構成在中國境內的機構場所。 （ ） 1、錯 解釋：非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位和個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，視為非居民企業(yè)在中國境內設立的機構場所。 2、經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售轉讓或者銷售退回的們應當追溯沖減間銷售商品收入 （ ） 2、錯 解釋：企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品的收入 3、銷售商品設計先進折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入，先進折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。 　　　　　　　　　　　　　　?。ā　。? 3、對 解釋：符合新企業(yè)所得稅法關于收入的規(guī)定 4、入會會員只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，該會員費應在整個收益期內分期確認收入。 （ ） 4、錯 解釋：入會會員只取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入 5、屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，在交付資產(chǎn)或轉移資產(chǎn)所有權時確認收入。（ ） 5、對 解釋：符合新企業(yè)所得稅法關于收入的規(guī)定 6、企業(yè)在計算應納稅所得額時，對于非金融企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融機構借款的利息支出，可以按照實際發(fā)生額從收入總額中扣除。 （ ） 6、對 解釋：考察利息支出的列支規(guī)則，發(fā)生在生產(chǎn)經(jīng)營期間且是向金融機構借款的利息支出，據(jù)實扣除 7、新企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的全部工資薪金支出準予據(jù)實扣除。 （ ） 7、錯 解釋：新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工工資薪金準予在稅前扣除 8、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)盤虧，報廢凈損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額準予扣除。 （ ） 8、對 解釋：符合企業(yè)所得稅法關于扣除項目中損失的描述 9、企業(yè)之間支付的管理費用，企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。 （ ） 9、對 解釋：符合新企業(yè)所得稅法實施條例第四十九條規(guī)定 10、企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 （ ） 10、對 11、外購生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎。 （ ） 11、對 12、企業(yè)在核算經(jīng)營性費用開支時，投資資產(chǎn)的成本準予扣除。 （ ） 12、錯 解釋：企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資成本準予扣除 13、民族自治州、自治縣，可以對本民族自治地方的企業(yè)所得稅決定免征和減征。 （ ） 13、錯 解釋：民族自治地方的自治機關，對本民族自治地方的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征和免征。民族自治州、自治縣決定減征和免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準 14、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得按照“先分后稅“的原則，就合伙人的不同而繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅。 （ ） 14、對 15、企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。 （ ） 15、對 四、綜合題 1、某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務如下： 　?。?）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元； 　?。?）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬元； 　　（3）發(fā)生銷售費用770萬元（其中廣告費650萬元）；管理費用480萬元（其中業(yè)務招待費25萬元）；財務費用60萬元； 　?。?）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）； 　?。?）營業(yè)外收入80萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）； 　　（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會經(jīng)費5萬元、發(fā)生職工福利費31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬元。 　　要求：計算該企業(yè)2008年度實際應納的企業(yè)所得稅。 1、『正確答案』 （1）會計利潤總額＝4000＋80－2600－770－480－60－40－50＝80（萬元） 　?。?）廣告費和業(yè)務宣傳費調增所得額＝650－400015%＝650－600＝50（萬元） 　?。?）業(yè)務招待費調增所得額＝25－2560%＝25－15＝10（萬元） 　　40005‰＝20萬元＞2560%＝15（萬元） 　?。?）捐贈支出應調增所得額＝30－8012%＝20.4（萬元） 　　（5）工會經(jīng)費應調增所得額＝5－2002%＝1（萬元） 　?。?）職工福利費應調增所得額＝31－20014%＝3（萬元） 　?。?）職工教育經(jīng)費應調增所得額＝7－2002.5%＝2（萬元） 　?。?）應納稅所得額＝80＋50＋10＋20.4＋6＋1＋3＋2＝172.4萬元 　　（9）2008年應繳企業(yè)所得稅＝172.425%＝43.1萬元 2、某工業(yè)企業(yè)2008年取得銷售貨物的收入1200萬元，在扣除了成本、費用、稅金和損失以后，企業(yè)實現(xiàn)利潤200萬元，并據(jù)此申報納稅。年末稅務機關審查納稅申報表并結合查帳發(fā)現(xiàn)以下情況： （1）企業(yè)列支的借款利息支出總額為95萬元，其中：建造的固定資產(chǎn)竣工決算交付使用前發(fā)生的貸款利息支出為65萬元，長期借款開工前的利息支出30萬元； （2）上年度的“三新”研究開發(fā)費用形成資產(chǎn)的金額42萬元，本年度的“三新”研究開發(fā)費用為55萬元，已計入管理費用；（稅法規(guī)定無形資產(chǎn)的攤銷期限是10年） （3）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)管理部門，市場銷售價值50萬元(不含增值稅) ，產(chǎn)品銷售成本35萬元,已計入管理費用43.5萬元； （4）年初受贈的一臺價值40萬元的新設備,全額計入“資本公積”賬戶； （5）銷售費用中本年廣告費及業(yè)務宣傳費40萬元，上年未扣除完的廣告費及業(yè)務宣傳費2萬元。 要求：請根據(jù)稅法的有關規(guī)定計算企業(yè)當年應納的企業(yè)所得稅。 2、【答案】 （1）長期借款開工前的利息支出30萬元，可以扣除；資本化利息調增應納稅所得額65萬元。 （2）本年度的“三新”研究開發(fā)費用55萬元據(jù)實扣除；上年度“三新”研究開發(fā)費用形成資產(chǎn)的金額42萬元，本年攤銷金額4210=4.2萬元 本年度的“三新”研究開發(fā)費用加計扣除金額=（55+4.2）50%=29.6(萬元) （3）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)管理部門不視同銷售繳納企業(yè)所得稅。 （4）年初受贈的一臺價值40萬元的新設備,應計入當年應稅所得,故調增應納稅所得額40萬元 （5）本年廣告費及業(yè)務宣傳費限額為：120015%=180萬元，本年廣告費及業(yè)務宣傳費40萬元據(jù)實扣除；上年未扣除完的業(yè)務宣傳費2萬元，可結轉本年度補扣。 應納稅所得額=200+65+40-2-29.6=273.4（萬元） 應納所得稅額=273.425%=68.35(萬元) 3、某化工企業(yè)成立于2007年，資產(chǎn)總額2000萬元，職工80人（其中殘疾人員20人）。2008年度有關生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： （1）取得產(chǎn)品銷售凈額4000萬元，取得租金收入300萬元； （2）應扣除的產(chǎn)品銷售成本3200萬元，與租金收入有的關費用支出220萬元； （3）應繳納的增值稅30萬元、消費稅75萬元、營業(yè)稅15萬元； （4）4月1日向銀行借款500萬元用于建造廠房，借款期限1年，當年向銀行支付了3個季度的借款利息22.5萬元，該廠房于4月1日開工建設，于10月31日完工結算并投入使用； （5）發(fā)生管理費用350萬元（其中含支付關聯(lián)企業(yè)的管理費10萬元，支付業(yè)務招待費30萬元）； （6）經(jīng)批準以機器設備一臺向其他企業(yè)投資，該設備賬面原值50萬元，已提取了折舊24萬元（符合稅法規(guī)定），投資時雙方確認的投資價值為30萬元； （7）轉讓股票取得收入250萬元，該股票的原購進價210萬元； （8）全年工資總額192萬元，未計入上述成本費用中；該企業(yè)全體職工（含殘疾職工）執(zhí)行相同的工資標準。 （9）營業(yè)外收入60萬元（其中含確實無法償付的應付款項20萬元）； （10）營業(yè)外支出20萬元，其中：贊助支出（非廣告性）2萬元 （11）從境外分支機構取得稅后收益45萬元，已在境外繳納了20%的所得稅； （12）2008年1～3季度已預繳所得稅20萬元。 要求： 根據(jù)該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，計算企業(yè)2008年度應納的企業(yè)所得稅。 3、【答案】 1、允許列支的利息=（22.53）32=5（萬元） 2、業(yè)務招待費的60%=3060%=18（萬元）＜43005‰=21.5（萬元），稅前可以扣除18萬元；支付關聯(lián)企業(yè)的管理費10萬元，不得扣除。 3、對外投資視同財產(chǎn)轉讓所得=30-（50-24）=4（萬元） 4、殘疾人員工資加計扣除=1928020=48（萬元） 境內應納稅所得額=4000-3200-75-5-（350-10-12）+4+（250-210）-（192+48）+60+（300-220-15）-（20-2）=303（萬元） 境外應納稅所得額=45（1-20%）=56.25（萬元） 境外所得扣除稅額=（303+56.25）25%56.25（303+56.25）=14.06（萬元） 境外實際繳納所得稅=45（1-20）20%=11.25（萬元），小于扣除限額14.06萬元，境外繳納所得稅可以全部扣除。 全年應納企業(yè)所得稅=（303+56.25）25%-11.25=78.56（萬元） 應補所得稅=78.56-20=58.56（萬元） 4、某縣城工業(yè)企業(yè)2008年度自行核算取得產(chǎn)品銷售收入9000萬元，非產(chǎn)品銷售的其他業(yè)務收入總額600萬元，應扣除的成本、費用、稅金等共計8800萬元，實現(xiàn)會計利潤800萬元。年末封賬前聘請會計師事務所審核其記賬情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)自行核算中存在以下問題： （1）直接銷售產(chǎn)品給某使用單位，開具普通發(fā)票取得含稅銷售額81.9萬元、取得與銷售產(chǎn)品有關的運輸收入10.53萬元和包裝費4.68萬元，均未列入收入總額，也未繳納相關流轉稅； （2）發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關的交際應酬費100萬元、廣告費500萬元、新產(chǎn)品開發(fā)費60萬元，已據(jù)實扣除。 （3）轉讓股票收益70萬元；12月接受某公司捐贈貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元，企業(yè)負擔運輸費用2萬元，企業(yè)全部計入資本公積； （4）企業(yè)賬面合理工資總額300萬元，當年實際發(fā)生了50萬元的福利費、6萬元工會經(jīng)費、8萬元職工教育經(jīng)費。 （5）在“營業(yè)外支出”賬戶中，發(fā)生的通過民政局向災區(qū)捐贈200萬元全部作了扣除。 （6）境外所得未作帳務處理，其中：從境外A國分支機構取得稅后經(jīng)營收益40萬元，在境外已繳納了20%的公司所得稅。從境外B國分支機構取得稅后經(jīng)營收益30萬元，在境外已繳納了15萬元的公司所得稅。 假定該企業(yè)上述相關發(fā)票均經(jīng)過認證，境外經(jīng)營收益計算利潤和應納稅所得額一致，符合我國稅法要求。要求按下列順序回答問題： （1）計算審核應補繳的流轉稅（費）總和； （2）銷售產(chǎn)品應調增得收入額； （3）發(fā)生的交際應酬費、廣告費和技術開發(fā)費加計扣除后應調增應納稅所得額； （4）轉讓股權和接受捐贈應調增應納稅所得額； （5）福利費等應調增的應納稅所得額； （6）對外捐贈應調增應納稅所得額； （7）計算2008年該企業(yè)境內外應納稅所得額的合計數(shù) （8）計算2008年該企業(yè)境外已納稅款的抵扣限額； （9）計算2008年該企業(yè)應在我國繳納的企業(yè)所得稅 4、【答案及解析】 （1）應補繳的流轉稅（費）總和5.91萬元 增值稅=（81.9+10.53+4.68）（1+17%）17%-8.5受贈貨物進項-27％ =14.11-8.5-0.14=5.47萬元 城建稅和教育費附加=5.47（5%+3%）=0.44（萬元） （2）銷售產(chǎn)品應調增得收入額＝（81.9+10.53+4.68）（1+17%）=83萬元 （3）發(fā)生的交際應酬費、廣告費和技術開發(fā)費加計扣除后應調增應納稅所得額 交際應酬費扣除標準：10060%=60（萬元）；限額＝（9000+83+600）5‰=48.42萬元 交際應酬費超限額51.58（萬元） 廣告費限額=（9000+83+600）15%=1452.45（萬元），廣告費未超限額。 新產(chǎn)品開發(fā)費可加計50%扣除,加扣30萬元。 所以，發(fā)生的交際應酬費、廣告費和技術開發(fā)費加計扣除后應調增應納稅所得額 =51.58+（-6050％）=21.58（萬元） （4）轉讓股權和捐贈應調增應納稅所得額=70+（50+8.5）=128.5萬元 其中70為股權轉讓收益；50+8.5為受贈收益； （5）福利費限額=30014%=42（萬元） 工會經(jīng)費限額=3002%=6（萬元） 職工教育經(jīng)費=3002.5%=7.5（萬元） 三項費用超支=50-42+8-7.5=8.5（萬元） （6）對外捐贈應調增應納稅所得額 調整利潤總額=800+83調增銷售-0.44城建教育+128.5股權轉讓和捐贈調賬+40（1-20%）+（30+15）境外經(jīng)營利潤=1106.06（萬元） 捐贈限額=1106.0612%=132.73（萬元） 捐贈超支67.27（萬元） （7）計算2008年該企業(yè)境內外應納稅所得額的合計數(shù) 1106.06+21.58+8.5三項費用+67.27=1203.41（萬元） （8）計算2008年該企業(yè)境外已納稅款的抵扣限額 來自A國經(jīng)營收益抵扣稅款限額=40（1-20%）25%=12.5（萬元） 在A國已納稅款=40（1-20%）20%=10（萬元），可扣除10萬元。 來自B國經(jīng)營收益抵扣稅款限額=（30+15）25%=11.25（萬元） 在B國納稅15萬元超出規(guī)定限額，可扣除11.25萬元 （9）2006年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅 =1203.4125%-10-11.25=279.60（萬元）