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《企業(yè)內部會計控制〉,林雅星Mobile:13901760452lxx0525@lin.yaxing@a-c-service.co.uk2011年12月,如何學習《企業(yè)內部會計控制》,學習《企業(yè)內部會計控制》的意義崗位對應？應聘就業(yè)職業(yè)發(fā)展如何學習、掌握企業(yè)內部會計控制管理者角度分析評估內控風險,一、內部會計控制的內涵二、內部會計控制的主要內容三、內部會計控制的方式四、內部會計控制的局限性五、內部會計控制監(jiān)督檢查機制,第一章：概述,第一章：概述,一、內部會計控制的內涵內部會計控制的原則合法性原則；有效性原則；全面性原則；不相容職務分離原則；成本效益原則；適時性原則,一、內部會計控制的內涵二、內部會計控制的主要內容,第一章：概述,二、內部會計控制的主要內容貨幣資金內部會計控制不相容職務分離業(yè)務授權憑證稽核與審核貨幣資金限制接近,第一章：概述,二、內部會計控制的主要內容貨幣資金內部會計控制實物資產內部會計控制資產接近控制資產使用的審批與記錄資產管理崗位的牽制,第一章：概述,二、內部會計控制的主要內容貨幣資金內部會計控制實物資產內部會計控制采購與付款內部會計控制,第一章：概述,采購與付款內部會計控制,崗位分工授權原則請購與審批控制采購與驗收控制付款、審核、會計記錄與會計報告控制差錯與舞弊行為風險控制,二、內部會計控制的主要內容貨幣資金內部會計控制實物資產內部會計控制采購與付款內部會計控制銷售與收款內部會計控制,第一章：概述,銷售與收款內部會計控制,銷售政策決策控制銷售定價控制買方信用評估控制款項及時收回控制,二、內部會計控制的主要內容貨幣資金內部會計控制實物資產內部會計控制采購與付款內部會計控制銷售與收款內部會計控制籌資活動內部會計控制,第一章：概述,籌資活動內部會計控制,不相容崗位分離籌資決策與授權投資風險評估,二、內部會計控制的主要內容貨幣資金內部會計控制實物資產內部會計控制采購與付款內部會計控制銷售與收款內部會計控制籌資活動內部會計控制投資內部會計控制成本費用內部會計控制工程項目內部會計控制擔保內部會計控制,第一章：概述,一、內部會計控制的內涵二、內部會計控制的主要內容三、內部會計控制的方式內部控制制度與流程不相容職務分離控制,第一章：概述,不相容職務分離控制,機構設置控制設立所有者控制機構設置不同層次的管理部門業(yè)務職責分離控制業(yè)務執(zhí)行與授權審批職務分離業(yè)務執(zhí)行與會計記錄職務分離業(yè)務執(zhí)行與財產保管職務分離會計記錄與財產保管職務分離業(yè)務經辦與審核監(jiān)督職務分離,一、內部會計控制的內涵二、內部會計控制的主要內容三、內部會計控制的方式內部控制制度與流程不相容職務分離控制授權審批控制會計系統(tǒng)控制,第一章：概述,不相容會計職務崗位分離會計記錄控制會計憑證編制、審核、保管控制會計賬簿登記、核對控制會計報告編制、報送及信息披露控制計算機信息系統(tǒng)內部控制,會計系統(tǒng)控制,一、內部會計控制的內涵二、內部會計控制的主要內容三、內部會計控制的方式內部控制制度與流程不相容職務分離控制授權審批控制會計系統(tǒng)控制,第一章：概述,預算控制財產安全控制風險控制,關鍵控制點風險預警風險評估風險報告,風險控制,第一章：概述,一、內部會計控制的內涵二、內部會計控制的主要內容三、內部會計控制的方式：內部控制制度與流程不相容職務分離控制授權審批控制會計系統(tǒng)控制,預算控制財產安全控制風險控制內部報告控制電子信息技術控制,一、內部會計控制的內涵二、內部會計控制的主要內容三、內部會計控制的方式,第一章：概述,案例分析：,內控專員A去集團下屬合資公司檢查評估內部會計控制管理現(xiàn)狀時發(fā)現(xiàn)公司具有比較完善的內控制度與流程；組織機構設置合理、人員分工也體現(xiàn)了不相容崗位職責分離等。同時也注意到公司的副總經理、財務經理、采購部經理、銷售經理、管倉庫的后勤部門經理的都是同姓，中間的名字也一樣，經詢問得知他們都是來自同一個村，且都有親屬關系或表親關系。如何評估？,一、內部會計控制的內涵二、內部會計控制的主要內容三、內部會計控制方式四、內部會計控制的局限性,第一章：概述,三、內部控制的局限性管理越權串通舞弊人為錯誤成本限制制度滯后,第一章：概述,一、內部會計控制的內涵二、內部會計控制的主要內容三、內部會計控制方式四、內部會計控制的局限性五、內部會計控制監(jiān)督檢查機制,第一章：概述,五、內部會計控制監(jiān)督檢查機制內部會計控制監(jiān)督檢查持續(xù)監(jiān)督檢查與個別評估內部監(jiān)督檢查與外部監(jiān)督檢查內部會計控制監(jiān)督檢查機制評估內部控制設計、執(zhí)行測試內部控制系統(tǒng)健全性、有效性評估,第一章：概述,一、內部會計控制的內涵二、內部會計控制的主要內容三、內部會計控制方式四、內部會計控制的局限性五、內部會計控制監(jiān)督檢查機制,第一章：概述,思考：,內部會計控制的原則有哪些？內部會計控制的內容有哪些？簡述內部會計控制的方式,思考：,為什么有了完整的內控制度，內部會計控制仍有局限性？如何應對內部會計控制的局限性,第二章采購與付款內部會計控制,回家作業(yè)：按照采購與付款實施過程控制5個重點內容各舉1個案例評估其可能產生的風險并提出改進建議,要求：1）用1-2句話描述案例2）用1-2句話評估其可能產生的風險3）用1-2句話提出改進建議4）下周上課前交作業(yè),第二章：采購與付款內部會計控制,案例：內控專員A負責評估公司采購與付款控制現(xiàn)狀：采購部現(xiàn)有5個員工，分別負責公司不同部門的采購需求、供應商及采購價格確定后的采購及檔案歸檔；采購部經理C負責詢價、供應商確定、采購事項的審批及采購合同簽署。C是公司董事長的女兒，所以工作十分出色；調查結果顯示采購部雖然沒有能提供完整的控制流程及采購成本詢價紀錄，但根據(jù)調查及相關資料，公司采購成本呈下降趨勢，C也介紹每次采購前她都會找3家以上的供應商詢價，然后進行壓價，因此往往把供應商的價格壓得很低，所以采購成本控制效果很好。,第二章：采購與付款內部會計控制,一、采購與付款控制的內容二、采購與付款控制關鍵點三、采購與付款控制流程,一、采購與付款控制的內容,采購預算管理控制申請與審批控制供應商選擇控制采購與付款業(yè)務實施過程控制,1、采購預算管理控制,采購實物預算控制對稱性原則：誰需要誰申請實物預算與企業(yè)經營活動相適應實物預算審批控制采購資金預算控制采購資金預算的確定采購資金管理要納入財務計劃采購活動人員管理控制組織機構設置（使用部門、采購、財務、驗收、保管）人員計劃納入HR管理人員分工及授權（詢價、審批、實施等）,2、申請與審批控制,請購程序控制例行請購制度例外采購請購程序制定部門審批與預算審批實物量控制審批采購成本控制申請與審批主要控制項目原材料日常物料或勞務例外采購,3、供應商選擇控制,采購談判、供應商確定控制供應商選擇團隊與認證團隊成員組成招標資格審查與能力評估實地考察建立檔案與定期評估框架合約與定期詢價制度,4、采購與付款業(yè)務實施過程控制,詢價系統(tǒng)控制與供應商確定相對獨立的詢價機制商務談判與集體決策供應商確定與審批,4、采購與付款業(yè)務實施過程控制,詢價系統(tǒng)控制與供應商確定訂單審核及批準（授權管理）授權明確杜絕越權審批集體決策,4、采購與付款業(yè)務實施過程控制,詢價系統(tǒng)控制與供應商確定訂單審核及批準（授權管理）采購合同（訂單）文本審核、簽署及發(fā)出文本確定及內容審核合同及訂單的簽署（會簽制度）合同及訂單發(fā)出合同及訂單履約跟蹤,4、采購與付款業(yè)務實施過程控制,詢價系統(tǒng)控制與供應商確定訂單審核及批準（授權管理）采購合同（訂單）文本審核、簽署及發(fā)出貨物驗收、入庫控制職責分離（采購、收貨、質檢、保管）簿記流程控制,4、采購與付款業(yè)務實施過程控制,詢價系統(tǒng)控制與供應商確定訂單審核及批準（授權管理）采購合同（訂單）文本審核、簽署及發(fā)出貨物驗收、入庫控制付款控制管理,付款控制管理付款資料審查（申請單、合同、發(fā)票、運單、驗收報告、入庫單等）單據(jù)內容合法性、完整性審查業(yè)務活動真實性審查支付金額權限審核付款業(yè)務控制業(yè)務流程崗位分離付款審批與執(zhí)行付款審核、執(zhí)行與詢價、供應商確定,4、采購與付款業(yè)務實施過程控制,付款控制管理付款資料審查付款業(yè)務控制往來賬戶管理（預付帳款、支付定金）會計記錄控制退貨管理,4、采購與付款業(yè)務實施過程控制,4、采購與付款業(yè)務實施過程控制,詢價系統(tǒng)控制與供應商確定訂單審核及批準（授權管理）采購合同（訂單）文本審核、簽署及發(fā)出貨物驗收、入庫控制付款控制管理,一、采購與付款控制的內容,采購預算管理控制申請與審批控制供應商選擇控制采購與付款業(yè)務實施過程控制,思考：,1、供應商選擇要關注哪幾點？,詢價、談判及供應商確定控制供應商選擇團隊與認證-團隊成員組成-招標-資格審查與能力評估-實地考察-建立檔案與定期評估-框架合約與定期詢價制度,思考：,2、如何評估采購業(yè)務實施過程中的風險？,詢價系統(tǒng)控制與供應商確定訂單審核及批準（授權管理）采購合同（訂單）文本審核、簽署及發(fā)出貨物驗收、入庫控制付款控制管理,思考：,3、采購付款控制有哪幾項主要內容？,付款控制管理：付款資料審查付款業(yè)務控制往來賬戶管理會計記錄控制退貨管理,回家作業(yè)：按照采購與付款業(yè)務實施控制5個重點內容各舉1個案例評估其可能產生的風險并提出改進建議,要求：1）用1-2句話描述案例2）用1-2句話評估其可能產生的風險3）用1-2句話提出改進建議4）下周上課前交作業(yè),作業(yè)樣本1.,案例描述：采購部負責詢價的小李與采購經理是一對戀人并準備近期結婚,風險評估：可能產生舞弊及受賄風險,改進建議：按照不相容職務分離原則，考慮重新調整采購部的人員分工及工作安排,作業(yè)樣本2.,案例描述：采購部為了提高內部服務滿意度，決定對各部門的采購需求采用隨時申請，隨時采購。,風險評估：可能產生預算控制風險,改進建議：建立例行采購制度，對特殊申請可以按照例外采購程序實施。,第二章：采購與付款內部會計控制,一、采購與付款控制的內容,二、采購與付款控制關鍵點三、采購與付款控制流程,一、采購與付款控制的內容,采購預算管理控制申請與審批控制供應商選擇控制采購與付款業(yè)務實施過程控制,第二章：采購與付款內部會計控制,一、采購與付款控制的內容,二、采購與付款控制關鍵點三、采購與付款控制流程,業(yè)務活動制度流程規(guī)范控制流程、制度規(guī)范性、全面性及有效性控制業(yè)務活動授權審批控制業(yè)務活動授權清晰越權行為控制部門分工與不相容崗位職責分離部門分工與人員配置業(yè)務執(zhí)行、業(yè)務授權、審核監(jiān)督、會計記錄、財產保管,第二章：采購與付款內部會計控制,采購與付款控制流程與關鍵控制點,業(yè)務部門需求,,采購部門,業(yè)務部門,,請購環(huán)節(jié)關鍵控制點：,關注：需求的真實性授權審批預算審批管理例行采購制度,使用部門倉庫計劃預算部門,2）業(yè)務授權審批部門分工與崗位配置不相容崗位職責分離,1）請購活動控制需求依據(jù)及審核采購活動受制于業(yè)務需求,3）預算管理控制實物數(shù)量控制金額審批控制,,采購與付款控制流程與關鍵控制點,,詢價及供應商選擇關鍵控制點：詢價與供應商審批職務分離詢價及審批依據(jù)供應商選擇流程控制,供應商選擇,招標,,,,業(yè)務部門需求,采購部門,業(yè)務部門,,詢價,尋找供應商,,,,請購活動控制,,詢價及供應商選擇控制,,采購與付款控制流程與關鍵控制點,,訂單及合同,,,業(yè)務部門需求,采購部門,業(yè)務部門,,確定供應商,,,,會簽及法律風險控制,,采購價格控制,采購價格關鍵控制點：不相容職務分離商務談判公開招標、議價、詢價談判紀錄采購價格審批,法律風險關鍵控制點：合同文本條款審核違約及風險條款定義的理解與解釋履約能力審核特別條款的會簽制度,授權與行權控制,,采購與付款控制流程與關鍵控制點,訂單及合同,,業(yè)務部門需求,采購部門,業(yè)務部門,,確定供應商,,,,收貨、質檢與保管,,驗收環(huán)節(jié)關鍵控制點：職責分離質量測試紀錄入庫與退貨控制,收貨環(huán)節(jié)關鍵控制點：收貨與采購人員職責分離收貨與訂單校對控制收貨依據(jù)控制差異處理,入庫保管關鍵控制點：庫房管理規(guī)范控制資產安全控制入庫、領用記錄控制單據(jù)傳遞控制,采購與付款過程控制流程與關鍵控制點,訂單及合同,,業(yè)務部門需求,采購部門,業(yè)務部門,,確定供應商,,,,收貨、質檢與保管,,采購付款,,采購付款關鍵控制點：不相容職務分離付款單據(jù)傳遞規(guī)范控制付款依據(jù)審核控制帳務處理規(guī)范控制付款業(yè)務操作控制授權與審批會計記錄控制,三、采購與付款過程控制流程圖,業(yè)務部門需求,預算審核通過,計劃平衡,采購訂單,供應商選擇,收貨,入庫,付款依據(jù)審核,采購訂單/合同,,,,,,,,招標、詢價,,,,,采購部門,收貨部門,,,業(yè)務部門,,財務部門,法務部門會簽,,,,,,,,執(zhí)行付款,帳務處理,帳帳、帳實核對,,,,,,,,,,通知采購部門,,,,通知業(yè)務部門,,,,,,,,檢驗,,三、采購與付款過程控制流程圖,業(yè)務部門需求,預算審核通過,計劃平衡,采購訂單,供應商選擇,收貨,入庫,付款依據(jù)審核,采購訂單/合同,,,,,,,,招標、詢價,,,,,采購環(huán)節(jié),收貨環(huán)節(jié),,,請購環(huán)節(jié),,付款環(huán)節(jié),法務部門會簽,,,,,,,,執(zhí)行付款,帳務處理,帳帳、帳實核對,,,,,,,,,,通知采購部門,,,,通知業(yè)務部門,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,檢驗,,,第二章：采購與付款內部會計控制,一、采購與付款控制的內容二、采購與付款控制關鍵點三、采購與付款控制流程,案例分析：1,10月25日，采購員小王根據(jù)以往的經驗與記錄，估計A材料已經不能滿足12月份的生產需要，考慮到供貨周期為30天，便主動遞交了一份申請單，經采購部門領導同意后便按去年5月份采購記錄的單價向供應商下達了訂單，果然當材料到達時正趕上生產急需，用料部門得知小王已經把材料準備好了，十分感謝。內控評估分析：請購環(huán)節(jié)控制有效性風險采購價格控制風險改進建議：審視請購環(huán)節(jié)控制流程并進行整改審視采購價格控制流程并進行整改,按照生產及財務部門預算，采購部應在3月份向A供應商下達100萬美元的訂單，按框架合約交貨期為訂單后10天，付款條件為到貨后30天；1月10日供應商主動與采購部門協(xié)商希望能把訂單提前下達，提早供貨，以便解決供應商資金銜接問題?？紤]到與供應商的協(xié)作關系，小王在1月20日向供應商下達了訂單。內控評估分析：預算控制風險改進建議：審視訂單發(fā)出控制流程并作相應整改,案例分析：2,在對某藥材經營公司采購業(yè)務調查中發(fā)現(xiàn)，采購材料到達后均由負責采購的采購員先收貨，然后交給質量檢驗部門檢驗，合格后再送倉庫部門收貨。內控評估分析：藥材在運輸途中可能會發(fā)生數(shù)量自然損益，因此由采購員收貨會產生采購材料限制接近控制風險改進建議：按照不相容職務崗位分離原則，設立專門的收貨人員或由他人兼任,案例分析：3,1、請對如下案例評估并提出整改建議（20分）在對某油漆廠一次食物中毒調查中發(fā)現(xiàn)，廠食堂為了節(jié)約開支，平時均從煉油車間取得生產原料（豆油）作為食堂用油，這次恰因煉油車間機器維修，新采購的豆油及蓖麻油剛剛運達，因此食堂直接從剛剛到貨的采購原料中誤拿了一桶生產用蓖麻油當作豆油作為食堂用油，從而導致食物中毒發(fā)生。2、請設計一張采購合同簽署前的跨部門會簽事項審批表（80分，其中基本分40分）,課堂測試：,在對某油漆廠一次食物中毒調查中發(fā)現(xiàn)，廠食堂為了節(jié)約開支，平時均從煉油車間取得生產原料（豆油）作為食堂用油，這次恰因煉油車間機器維修，新采購的豆油及蓖麻油剛剛運達，因此食堂直接從剛剛到貨的采購原料中誤拿了一桶生產用蓖麻油當作豆油作為食堂用油，從而導致食物中毒發(fā)生。內控評估分析（10分）采購材料安全控制風險成本控制風險,課堂測試評分：,改進建議：（10分）加強對采購材料入庫控制審視生產用材料控制流程,采購合同簽署前會簽表（基本分40分）,基本信息10分,需要會簽事項、會簽部門10分,會簽意見、會簽人及日期10分,提供依據(jù)附件10分,采購合同簽署前會簽表,采購合同簽署前會簽表,采購合同簽署前會簽表,采購合同簽署前會簽表,采購合同簽署前會簽表,采購合同簽署前會簽表,階段測試安排：（下周第一節(jié)課）,要求：1、以小組為單位講述采購與付款各環(huán)節(jié)內部控制2、各組分工：第一組：請購環(huán)節(jié)內部會計控制（申請-采購訂單）第二組：采購環(huán)節(jié)內部會計控制（供應商選擇-合同發(fā)出）第三組：收貨環(huán)節(jié)內部會計控制（收貨、檢驗、入庫）第四組：付款環(huán)節(jié)內部會計控制（付款-帳帳、帳實核對）3、1人主講，其他人員配合案例講述4、每組時間限定在10分鐘內評分標準：1、內容與形式：60分2、小組人員分工及參與度介紹40分,三、采購與付款過程控制流程圖,業(yè)務部門需求,預算審核通過,計劃平衡,采購訂單,供應商選擇,收貨,入庫,付款依據(jù)審核,采購訂單/合同,,,,,,,,招標、詢價,,,,,采購環(huán)節(jié),收貨環(huán)節(jié),,,請購環(huán)節(jié),,付款環(huán)節(jié),法務部門會簽,,,,,,,,執(zhí)行付款,帳務處理,帳帳、帳實核對,,,,,,,,,,通知采購部門,,,,通知業(yè)務部門,,,,,,,,檢驗,,在對某油漆廠一次食物中毒調查中發(fā)現(xiàn)，廠食堂為了節(jié)約開支，平時均從煉油車間取得生產原料（豆油）作為食堂用油，這次恰因煉油車間機器維修，新采購的豆油及蓖麻油剛剛運達，因此食堂直接從剛剛到貨的采購原料中誤拿了一桶生產用蓖麻油當作豆油作為食堂用油，從而導致食物中毒發(fā)生。內控評估分析（10分）采購材料安全控制風險成本控制風險,課堂測試評分：,改進建議：（10分）加強對采購材料入庫控制審視生產用材料控制流程,作業(yè)評審：,課堂練習審題：對食物中毒案例的風險評估會簽表、需要會簽的內容5個案例：命題的理解業(yè)務協(xié)作公司、關聯(lián)關系的處理及定義理解內控要求的理解：在公司業(yè)務實施前防范風險的發(fā)生防止差錯、舞弊及越權等行為導致公司利益受損保證公司業(yè)務有序進行保證公司對經營管理上的要求評估：文字描述的嚴謹與準確改進建議：書面語表述與口頭要求,三、采購與付款過程控制流程圖,業(yè)務部門需求,預算審核通過,計劃平衡,采購訂單,供應商選擇,收貨,入庫,付款依據(jù)審核,采購訂單/合同,,,,,,,,招標、詢價,,,,,采購環(huán)節(jié),收貨環(huán)節(jié),,,請購環(huán)節(jié),,付款環(huán)節(jié),法務部門會簽,,,,,,,,執(zhí)行付款,帳務處理,帳帳、帳實核對,,,,,,,,,,通知采購部門,,,,通知業(yè)務部門,,,,,,,,檢驗,,第三章銷售與收款內部會計控制,第三章銷售與收款內部會計控制,第一節(jié)銷售與收款控制的內容第二節(jié)銷售與收款控制關鍵點第三節(jié)銷售與收款控制流程,第三章銷售與收款內部會計控制,第一節(jié)銷售與收款控制的內容一、銷售與收款控制內容銷售預算內部控制銷售訂單內部控制發(fā)貨控制收款內部控制,一、銷售與收款控制內容,銷售預算內部控制銷售預測市場調查分析SchrodersLEGGMASONBlackRock預測組織預測方法銷售預算編制銷售預算審批,銷售預算內部控制銷售訂單內部控制銷售政策的確定目錄價格、折扣政策款項結算政策客戶及經銷商信用制度交貨期限規(guī)定售后服務約定項目登記制度與授權授權審批事項,一、銷售與收款控制內容,銷售人員或銷售經理如果遇到客戶提出偏離銷售政策的要求怎么處理？,銷售預算內部控制銷售訂單內部控制銷售政策的確定銷售項目信息控制銷售項目登記備案及授權銷售項目進展情況及預測,一、銷售與收款控制內容,內部控制的目的：銷售項目不因銷售人員變動而影響及時掌握項目信息，為銷售預測提供依據(jù)避免惡性競爭,銷售項目信息控制有什么意義？,,,銷售項目信息登記一覽表,銷售預測匯總表,,銷售預算內部控制銷售訂單/合同內部控制銷售政策的確定銷售項目信息控制訂單/合同接受過程控制,一、銷售與收款控制內容,內部控制的目的：通過不相容職務分離，避免在訂單/合同接收、審核及批準過程中的差錯、舞弊行為發(fā)生通過授權管理防止越權審批通過對偏離銷售政策事項請求的跨部門審批，避免今后在銷售與收款環(huán)節(jié)中可能產生的違約、壞賬等各類風險,訂單/合同在接受過程中會產生哪些風險？如何應對？,銷售預算內部控制銷售訂單/合同內部控制銷售政策的確定銷售項目信息控制訂單/合同接受過程控制商務談判公開與記錄訂單接收、內容審核、批準職責分離,一、銷售與收款控制內容,訂單/合同內容：金額折扣、實物數(shù)量折扣付款條件運輸條件售后服務條款及約定,訂單/合同內容接收、審核、批準與職責分離,內部控制要求：不相容職務分離，保證公司利益不受損失偏離公司銷售政策的內容要取得相應的授權,如何避免公司在訂單接收、審核、批準過程中產生的任何風險？,銷售預算內部控制銷售訂單/合同內部控制銷售政策的確定銷售項目信息控制訂單/合同接受過程控制商務談判公開與記錄訂單接收、內容審核與批準職責分離客戶信用狀況審核信用評估與批準信用額度登記,一、銷售與收款控制內容,可能產生的風險：舞弊及差錯風險越權審批風險壞賬風險,在信用評估過程中會產生哪些風險？如何應對？,銷售預算內部控制銷售訂單/合同內部控制銷售政策的確定銷售項目信息控制訂單/合同接受過程控制銷售訂單信息傳遞定金、預付款通知生產定制、交貨安排通知服務提供通知,一、銷售與收款控制內容,內部控制的目的：保證銷售訂單/合同的履行監(jiān)控銷售款項的收取,如果沒有銷售訂單信息傳遞，各部門會面臨何種情況？,分析產生問題的原因并提出改進方法？,原因：沒有或沒有按照銷售通知控制制度及流程實施管理建議：結合本公司業(yè)務特點完善銷售通知及收款控制制度,某公司財務部門經常會遇到銀行轉來的款項入帳憑證但卻不知道匯款用途。因此在帳務處理上先記其他應付款，等以后業(yè)務部門來查款項是否收到時再作準確地會計處理。因此在公司其他應付款賬上有上百條記錄，有的已經超過3年因不知道原因無法處理。請問1）產生這個問題的原因是什么？2）有沒有好的方法進行控制？,銷售預算內部控制銷售訂單/合同內部控制銷售政策的確定銷售項目信息控制訂單/合同接受過程控制銷售訂單信息傳遞,一、銷售與收款控制內容,銷售預算內部控制銷售訂單內部控制開單發(fā)貨控制發(fā)貨前確認-客戶/內部發(fā)貨通知單編制發(fā)貨實施過程控制發(fā)貨單據(jù)內部流轉控制發(fā)貨實物量核對控制托運/自提依據(jù)控制出庫登記與財務控制,一、銷售與收款控制內容,開單發(fā)貨控制的目的：保證銷售訂單/合同的履行保證發(fā)貨準確保證收款依據(jù)完整控制存貨完整,銷售預算內部控制銷售訂單內部控制開單發(fā)貨控制收款內部控制,一、銷售與收款控制內容,收款內部控制的目的：保證銷售款項記錄準確保證收款資金安全保證銷售款項的及時收回保證企業(yè)損益核算準確,銷售預算內部控制銷售訂單內部控制發(fā)貨控制收款內部控制收款業(yè)務處理保證賬務處理準確保證收款資金安全銷售人員避免接觸現(xiàn)金銷售款當日入帳,一、銷售與收款控制內容,銷售預算內部控制銷售訂單內部控制發(fā)貨控制收款內部控制收款業(yè)務處理賬款追蹤催討,一、銷售與收款控制內容,賬款追蹤催討：到期前友情提醒逾期應收賬款催討電話、傳真催討業(yè)務部門人員上門聯(lián)系催討法律部門聯(lián)系催討及相應措施法律訴訟,一、銷售與收款控制內容,案例：某公司應收賬款追收流程,應收賬款到期提前告知書,,客戶,應收賬款到期提醒催款通知單,應收賬款到期第二次催款單,應收賬款到期第三次催款單,提前10天,到期日一周/10天內,逾期1個月內,逾期3個月內,逾期2個月內,應收賬款逾期催款警告通知,合同管理部,應收賬款逾期訴訟告知書,逾期4個月內,應收賬款逾期最后催款,逾期5個月內,法務部,,,,,,,,,,,,,,應收賬款逾期訴訟,,銷售預算內部控制銷售訂單內部控制發(fā)貨控制收款內部控制收款帳務處理賬款追蹤催討應收賬款分析帳齡、客戶、收款類別分析收現(xiàn)率分析,一、銷售與收款控制內容,收現(xiàn)率分析的意義？,銷售預算內部控制銷售訂單內部控制發(fā)貨控制收款內部控制收款帳務處理賬款追蹤應收賬款分析壞賬準備計提壞賬準備提取比例確定依據(jù)與審批帳齡計提收款類別計提,一、銷售與收款控制內容,案例：某公司壞賬準備提取政策,帳齡分析逾期3個月：20%逾期6個月：50%逾期12個月：100%分期收款款項分析設備驗收款：20%質量保證金：50%,第三章銷售與收款內部會計控制,第一節(jié)銷售與收款控制的內容一、銷售與收款控制內容銷售預算內部控制銷售訂單內部控制發(fā)貨控制收款內部控制,銷售與收款控制的內容主要有哪些？,第三章銷售與收款內部會計控制,第一節(jié)銷售與收款控制的內容一、銷售與收款控制內容二、銷售與收款內部會計控制制度的建立不相容職務分離制度接受訂單、核準分離發(fā)貨憑證編制人與發(fā)貨人、門衛(wèi)分離實物收發(fā)與記錄分離銷售折扣給予與審批分離銷售、收款與帳務記錄處理分離,第三章銷售與收款內部會計控制,第一節(jié)銷售與收款控制的內容一、銷售與收款控制內容二、銷售與收款內部會計控制制度的建立不相容職務分離制度授權審批制度授權明確授權行權控制集體決策健全審批制度,第三章銷售與收款內部會計控制,第一節(jié)銷售與收款控制的內容一、銷售與收款控制內容二、銷售與收款內部會計控制制度的建立不相容職務分離制度授權審批制度銷售與發(fā)貨控制制度銷售管理責任制銷售定價控制度客戶信用評估銷售與發(fā)貨流程控制商務談判公開與記錄合同審核與批準銷售與發(fā)貨控制折扣、折讓與退貨控制帳務記錄及臺帳管理,第三章銷售與收款內部會計控制,第一節(jié)銷售與收款控制的內容一、銷售與收款控制內容二、銷售與收款內部會計控制制度的建立不相容職務分離制度授權審批制度銷售與發(fā)貨控制制度收款控制制度銷售款項控制應收賬款管理帳齡與客戶分析總量控制賬款核對與欠款催收客戶信用管理壞賬處理控制,第三章銷售與收款內部會計控制,第一節(jié)銷售與收款控制的內容一、銷售與收款控制內容二、銷售與收款內部會計控制制度的建立不相容職務分離制度授權審批制度銷售與發(fā)貨控制制度收款控制制度監(jiān)督檢查制度崗位設置及分工授權批準及執(zhí)行銷售與收款環(huán)節(jié)風險控制收款管理狀況銷貨退回與折扣控制,第三章銷售與收款內部會計控制,第一節(jié)銷售與收款控制的內容一、銷售與收款控制內容二、銷售與收款內部會計控制制度的建立課后復習,復習與課后作業(yè)：,理解并說出銷售與收款內部會計控制的內容銷售訂單接受控制的目的、風險及如何應對？簡要說出發(fā)貨控制的目的簡要說出收款內部會計控制的目的、風險及應對簡要說出收款內部控制的幾個要點不相容職務分離制度的核心目的是什么？,內部審計專員在對公司銷售與收款控制檢查時發(fā)現(xiàn)2011年11月3日銷售部經理在長春與當?shù)氐囊粋€客戶簽署了一份116萬元的銷售合同，其中合同標明的設備銷售價格為103.95萬元，設備折扣率為目錄價格的94.5%，培訓、維保及備品備件均按目錄價格銷售為12.05萬元。同時查明公司給銷售部經理授權的銷售合同簽署金額為100萬元，綜合折扣率為目錄價格95%。據(jù)銷售部經理介紹當時與客戶談的合同金額是98萬元，后來因增加培訓、維保及備件等內容，才使得合同金額逐漸增加。當時他曾電話請示過總經理，總經理表示只要是按照銷售政策規(guī)定的價格折扣，就可以簽署該合同。因此銷售經理才簽署了該合同。返回上海后已經向總經理口頭匯報過，總經理也表示認可。現(xiàn)在該合同已經基本履行完畢，款項也已經全部收回。請從內部會計控制角度進行評估分析并提出看法,課堂練習（100分）,,,,,,課堂練習參考答案要點,指出實際銷售價格綜合折扣率95.05%（10分）；銷售價格沒有超出授權（10分）綜合折扣率=116/（103.95/94.5%+12.05）=95.05%指出合同金額簽署超出授權（10分），雖然事先經過總經理口頭同意，但事后沒有補辦書面授權。（10分）指出合同接受管理人員在沒有接到總經理書面授權的情況下仍然將該合同進入實施執(zhí)行階段，表現(xiàn)出在銷售合同授權管理控制方面存在風險（20分）；公司應加強對銷售合同受理的風險控制管理（10分）對任何超出公司授權行為均必須要事先取得公司書面授權同意（10分）如果因時間安排或其他原因不能在事先取得書面授權的，應該在合同實施執(zhí)行前補辦書面授權（20分）,第三章銷售與收款內部會計控制,第一節(jié)銷售與收款控制的內容一、銷售與收款控制內容二、銷售與收款內部會計控制制度的建立,第三章銷售與收款內部會計控制,第一節(jié)銷售與收款控制的內容一、銷售與收款控制內容二、銷售與收款內部會計控制制度的建立第二節(jié)銷售與收款控制關鍵點,第二節(jié)銷售與收款控制關鍵點,不相容職務分離控制授權批準控制客戶訂單審核與記錄控制客戶信用分析與賒銷控制銷售價格與談判控制銷售合同控制銷售發(fā)票控制銷售執(zhí)行控制（通知單、發(fā)貨、運輸、收款、銷售憑證傳遞與保管、銷售記錄控制）應收賬款控制退貨、理賠控制銷售預算控制,第二節(jié)銷售與收款控制關鍵點,不相容職務分離控制P81/P92授權批準控制（訂單/合同簽署、賒銷審批、價格及折扣、壞賬處理等）明確授權批準的方式、權限、程序及責任集體決策不定期檢查授權批準控制情況,第二節(jié)銷售與收款控制關鍵點,銷售、發(fā)貨與收款職務分離控制授權批準控制（訂單接收、賒銷審批、價格及折扣、壞賬處理等）客戶訂單審核與記錄控制訂單內容審核與批準價格折扣、條款、信用、特殊要求等訂單記錄及信息傳遞等管理,第二節(jié)銷售與收款控制關鍵點,銷售、發(fā)貨與收款職務分離控制授權批準控制客戶訂單審核與記錄控制客戶信用及賒銷控制客戶信用評估賒銷批準總量控制與現(xiàn)金流量分析動態(tài)監(jiān)督,第二節(jié)銷售與收款控制關鍵點,銷售、發(fā)貨與收款職務分離控制授權批準控制（訂單接收、賒銷審批、價格及折扣、壞賬處理等）客戶訂單控制（審核、記錄）客戶信用及賒銷控制銷售價格及談判控制銷售價格目錄折扣、折讓批準及授權歸檔文件及保管（銷售合同、談判記錄文件、項目管理文件、工程及售后服務文件等的歸檔）,第二節(jié)銷售與收款控制關鍵點,銷售、發(fā)貨與收款職務分離控制授權批準控制（訂單接收、賒銷審批、價格及折扣、壞賬處理等）客戶訂單控制（審核、記錄）客戶信用及賒銷控制銷售價格及談判控制銷售合同控制文本條款風險控制授權簽署,第二節(jié)銷售與收款控制關鍵點,銷售、發(fā)貨與收款職務分離控制授權批準控制（訂單接收、賒銷審批、價格及折扣、壞賬處理等）客戶訂單控制（審核、記錄）客戶信用及賒銷控制銷售價格及談判控制銷售合同控制銷售發(fā)票控制授權控制發(fā)票管理和領用制度開票依據(jù)、復核控制,第二節(jié)銷售與收款控制關鍵點,銷售、發(fā)貨與收款職務分離控制授權批準控制（訂單接收、賒銷審批、價格及折扣、壞賬處理等）客戶訂單控制（審核、記錄）客戶信用及賒銷控制銷售價格及談判控制銷售合同控制銷售發(fā)票控制銷售執(zhí)行控制（通知單、發(fā)貨、運輸、收款、會計憑證與記錄）應收賬款控制（會計記錄、分析、收款、催款、壞賬處理、計提壞賬準備、應收票據(jù)）,第二節(jié)銷售與收款控制關鍵點,銷售、發(fā)貨與收款職務分離控制授權批準控制（訂單接收、賒銷審批、價格及折扣、壞賬處理等）客戶訂單控制（審核、記錄）客戶信用及賒銷控制銷售價格及談判控制銷售合同控制銷售發(fā)票控制銷售執(zhí)行控制（通知單、發(fā)貨、運輸、收款、憑證）應收賬款控制（會計記錄、分析、收款、壞賬及計提、應收票據(jù)）退貨理賠銷售預算,銷售與收款控制關鍵點圖示,銷售部門,客戶,項目,銷售員,,,,代理,,,,訂單履行,,項目監(jiān)督及預算管理控制,銷售價格及談判控制,訂單內容審核控制,,,信用分析及賒銷控制,,,合同風險控制,,職務分離控制授權與審批控制,談判控制：銷售政策明確商務談判公開形成談判紀錄文件,合同風險控制：文本及條款特別約定,內容審核：折扣交貨條件付款條件運輸條件售后服務條款及約定注意：取得批準或授權，防范風險,信用審核：信用評估賒銷批準信用額度信用期限信用記錄,訂單-合同簽署,,訂單-合同簽署后形成的書面歸檔文件：1）銷售合同2）商務談判記錄文件3）銷售合同審核、批準記錄文件4）書面授權文件5）其他與銷售合同相關的文件,銷售與收款控制關鍵點圖示,銷售部門,客戶,銷售員,,,,代理,,,,,訂單履行,,銷售通知,收款控制,,發(fā)貨控制,憑證保管,銷售記錄控制,,,,,,退貨理賠,,銷售執(zhí)行控制,,,,,運輸控制,,,,,,應收賬款控制,記錄控制,分析控制,收款控制,壞賬處理控制,,,,,,壞賬準備控制,重點關注各環(huán)節(jié)：1）不相容職務分離控制2）授權審批控制,項目監(jiān)督及預算管理控制,合同/訂單審核、記錄控制,信用分析及賒銷控制,銷售價格及談判控制,合同風險控制,不相容職務分離控制授權與審批控制,收款控制,,,,,,銷售發(fā)票控制,,第三章銷售與收款內部會計控制,第一節(jié)銷售與收款控制的內容第二節(jié)銷售與收款控制關鍵點第三節(jié)銷售與收款控制流程,第三節(jié)銷售與收款控制流程,銷售部門,客戶,項目/政策,銷售員,項目信息管理控制目的：1）保證項目的有序跟進，為預算提供依據(jù)。2）保證業(yè)務有序實施措施：1）登記備案、授權2）預算控制,,,,代理,,,,銷售政策的制定控制目的：1）保證公司制度執(zhí)行2）防范各類風險措施：1）集體決策2）明確授權,第三節(jié)銷售與收款控制流程,銷售部門,客戶,項目政策,銷售員,,,,代理,,,,,訂單-簽署,訂單/合同接受控制：目的：保證銷售政策落實；防范各類風險發(fā)生措施：1）訂單的證實：尤其涉及賒銷、信貸業(yè)務2）內容審核：是否偏離銷售政策3）客戶信用評估控制4）合同風險評估控制5）訂單接受批準：合同簽署及授權審批6）歸檔文件：合同、談判記錄、審核文件、授權文件、其他相關文件要求：商務談判公開；職責分離；書面授權、批準控制,風險控制/授權,折扣、生產、服務、信用、交貨、研發(fā)、運輸、法律、等等,,第三節(jié)銷售與收款控制流程,銷售部門,客戶,項目,銷售員,,,,代理,,,,,合同簽署,,訂單/合同履行,,銷售通知,,生產安排,服務提供,款項收取,發(fā)貨準備,銷售通知單控制：目的：保證銷售實施有效控制；防范違約風險發(fā)生,,政策,,第三節(jié)銷售與收款控制流程,銷售部門,客戶,項目,銷售員,,,,代理,,,,,合同簽署,訂單履行,,銷售通知,銷售實施,,發(fā)貨控制,,,,,,,,,目的：防止未經授權發(fā)貨，保證資產安全措施：1）編制發(fā)貨通知單2）貨單核對控制3）發(fā)貨許可及帳務紀錄控制,,政策,,第三節(jié)銷售與收款控制流程,銷售部門,客戶,項目,銷售員,,,,代理,,,,,合同簽署,訂單履行,,銷售通知,銷售實施,,發(fā)貨控制,發(fā)票控制,,,,,,,,,,目的：防范舞弊行為、稅務風險；保證帳務記錄準確措施：1）專人負責與授權2）開票依據(jù)控制3）發(fā)票審核4）帳務紀錄控制,,,政策,,第三節(jié)銷售與收款控制流程,銷售部門,客戶,項目,銷售員,,,,代理,,,,,合同簽署,訂單履行,,銷售通知,銷售實施,,發(fā)貨控制,會計處理,發(fā)票控制,,,,,,,,,,,目的：保證會計核算準確，防范舞弊行為發(fā)生措施：1）會計憑證編制依據(jù)及審核2）帳務處理及時、規(guī)范控制3）帳帳、帳實核對控制,,,,政策,,第三節(jié)銷售與收款控制流程,銷售部門,客戶,項目,銷售員,,,,代理,,,,,合同簽署,訂單履行,,銷售通知,銷售實施,,發(fā)貨控制,會計處理,發(fā)票控制,應收賬款控制,,,,,,,,,,,,目的：保證資金及時收回；防范壞賬、挪用資金風險發(fā)生；保證損益核算穩(wěn)健措施：通過職責分離及授權，保證1）收款資金安全2）帳務記錄及時、準確（依據(jù)完整）3）應收賬款分析、核對、催討紀錄4）壞賬準備計提及依據(jù)控制5）壞賬核銷審批控制,,,,,政策,,第三節(jié)銷售與收款控制流程,銷售部門,客戶,項目,銷售員,,,,代理,,,,,合同簽署,訂單履行,,銷售通知,銷售實施,,,,,,,目的：保證資產安全；防止舞弊行為發(fā)生過程控制：1）驗收貨物；填制退貨接收報告2）退貨核準、審批3）退款業(yè)務處理4）退回貨物處理控制措施：授權審批、職責分離,退貨理賠,,政策,,第三節(jié)銷售與收款控制流程,銷售部門,客戶,項目政策,銷售員,,,,代理,,,,,合同簽署,訂單履行,,銷售通知,銷售實施,,發(fā)貨控制,會計處理,發(fā)票控制,應收賬款控制,,,,,,,,,,,,,,,,退貨理賠,,第三章銷售與收款內部會計控制,第一節(jié)銷售與收款控制的內容第二節(jié)銷售與收款控制關鍵點第三節(jié)銷售與收款控制流程,課后作業(yè)：,設計簡單的銷售與收款控制流程說出銷售與收款控制的11個關鍵點如何評估銷售與收款過程中可能出現(xiàn)的風險,問題：銷售項目提供對公司有何影響？,內控專員檢查時發(fā)現(xiàn)公司雖然對銷售員采用目標考核，但對銷售員手中的項目信息一無所知，因此無法對銷售預算執(zhí)行情況作出判斷。據(jù)說公司對銷售項目信息不掌握的原因是由于對銷售員實行目標考核與獎金掛鉤，因此不需要對銷售員手中的具體項目進行了解。,評估：不利于公司對銷售項目的跟蹤管理，當銷售員離開公司時容易產生項目丟失的風險；不利于預算控制管理，對銷售預測具有一定的盲目性；建議：應當強調銷售項目登記制度與流程的落實,問題：銷售合同審核對特殊訂單如何處理？,處理方法：可以通過銷售訂單/合同接受內部會簽流程取得相應的批準或授權。,公司銷售政策規(guī)定：銷售部的價格權限為目錄價的8折；收款政策為發(fā)貨前全款付清；交貨周期為合同簽訂后1個月內；現(xiàn)在有客戶提出如果公司可以滿足以下條件，將會下達一份100萬元的訂單：1）按目前的銷售價格7折供貨。2）貨到后60天付清全款。3）產品功能增加某一功能。4）貨物在合同簽訂后一周內交貨。,問題：書面授權來不及辦理怎么辦？,處理方法：可以先取得口頭授權，然后補辦書面授權文件,按照公司銷售政策規(guī)定李某有權簽署100萬元的銷售合同，如果合同金額超過授權但因種種原因無法及時取得書面授權怎么辦？,問題：1）銷售合同接受歸檔應該附有哪些材料？2）如果材料不齊全，可否準許進入實施階段,公司銷售合同歸檔材料主要應包括以下內容：1）銷售合同2）銷售合同談判記錄文件3）銷售合同審核、批準記錄文件4）書面授權文件5）其他與銷售合同相關的文件應該在取得全部材料后才準許合同進入實施階段，特殊情況下，可以在得到口頭授權批準后先實施，然后補辦書面手續(xù)。,分析產生問題的原因并提出改進方法？,上海某門窗制造公司2010年8月與遼寧沈陽某開發(fā)商簽訂了一份80萬元的塑鋼門窗供貨合同，按照銷售合同約定：產品交貨及安裝時間為2011年2月10日（但是如遇開發(fā)商施工工期延期，交貨時間及產品安裝時間可以順延，但開發(fā)商仍應在約定的產品交貨、安裝日期后的15天內支付發(fā)貨款，但不承擔因延期交貨產生的產品保管費用）。公司在2月9日將產品運抵現(xiàn)場時發(fā)現(xiàn)工地剛開始進入土建階段且正值春節(jié)，找不到接受貨物的人員。最后只能將貨物拉回上海。由此產生運輸及搬運費用22000元。春節(jié)過后，業(yè)務部門聯(lián)系了開發(fā)商后得知，因資金鏈斷裂，工期可能會延遲到2012年初，公司為此要承擔至少12萬元的倉庫保管費用。原本初步估算這份訂單公司可以獲得15%約12萬元的利潤，由于這樣一折騰，公司可能會虧損3-5萬元,,,某公司生產加工特制生產設備。內控專員A發(fā)現(xiàn)公司銷售部門認為公司技術力量較強，因此即使對一些含有特殊要求的訂單也歷來由銷售部先接受訂單，然后交生產部門安排生產。2011年11月銷售部門與客戶簽訂了一份含有提供特殊功能的產品銷售訂單因為無法滿足客戶需求，導致款項不但不能收回，還面臨違約的法律糾紛發(fā)生。內控評估分析：在訂單接受過程中存在違約控制風險改進建議：建立特殊需求會簽審批制度與流程,案例分析：1,A是某生產手機廠負責接收訂單的員工，有一天他向倉庫提出按照公司銷售政策某經銷商可以有10個手機樣品作為展示用。考慮到與銷售部門的關系，經倉庫經理同意，保管員給了A10個手機并由A直接轉交給某經銷商。,案例分析：2,,,,內控評估分析：不相容職務崗位分離控制風險授權審批控制風險存貨控制風險改進建議：審視存貨收發(fā)管理制度與流程,,某公司內控專員A在評估公司銷售與收款內控風險時發(fā)現(xiàn)公司對服務類收入采用個人負責制。除了制定收入目標外，在實際收款過程中直接將收款發(fā)票給技術服務人員。技術服務人員在收到現(xiàn)金后再把現(xiàn)金及收款發(fā)票記賬聯(lián)交給財務部門入賬。,案例分析：3,改進建議：完善銷售收款制度與流程,內控評估分析：不相容崗位職責分離控制風險發(fā)票使用控制風險銷售收入款項安全性、入賬及時性控制風險,第三章銷售與收款內部會計控制階段測試,內容：簡述銷售與收款控制的內容、關鍵點要求：以小組為單位講述；各組分工：第一組：項目跟蹤及理賠控制第二組：訂單接收、審核與批準控制（接受訂單-合同簽署）第三組：銷售執(zhí)行控制（不包括收款控制）第四組：收款控制評分標準：1、內容完整、準確：40分（錯、漏一個觀點或環(huán)節(jié)扣5分）2、小組人員分工及參與度：24分（基本分數(shù)14分，參與度0-10分）3、表述形式：30分（基本分數(shù)20分，每增加一種形式加1-2分）4、時間掌控：6分（每組時間限定在15分鐘，每+-1分鐘扣1分）評分成員：每小組1個觀察員+老師共5個人得分計算：小組得分取4個評分人員的平均數(shù)（小組代表不評本組）時間：下一周第一節(jié)課,第四章實物資產內部會計控制,第四章實物資產內部會計控制,第一節(jié)實物資產控制的內容第二節(jié)實物資產控制關鍵點第三節(jié)實物資產控制流程,第一節(jié)實物資產控制的內容,一、存貨內部會計控制的內容購入前控制預算控制審批存量控制確定最大存貨量控制最長存放時間控制經濟采購批量,第一節(jié)實物資產控制的內容,一、存貨內部會計控制的內容購入前控制購入和使用控制存貨來源結算分類購入存貨控制自制存貨控制委托加工存貨控制投資者投入的存貨控制捐贈及其他所得存貨的控制,第一節(jié)實物資產控制的內容,一、存貨內部會計控制的內容購入前控制購入和使用控制存貨來源分類生產過程中的存貨控制材料領用控制單位損耗確定生產多余退回控制,第一節(jié)實物資產控制的內容,一、存貨內部會計控制的內容購入前控制購入和使用控制實物資產來源分類生產過程中的存貨控制存貨保管控制收入、發(fā)出控制保管成本控制限制接近控制帳帳、帳實核對控制,存放控制存貨抽檢職責分離,第一節(jié)實物資產控制的內容,一、存貨內部會計控制的內容購入前控制購入和使用控制結算控制生產增加的存貨控制存貨保管控制存貨退出控制存貨損壞、丟失、失效、報廢控制期末盤點差異處理控制,第一節(jié)實物資產控制的內容,一、存貨內部會計控制的內容購入前控制購入、使用、期末存貨計價控制結算控制生產增加的存貨控制存貨保管控制存貨退出控制存貨期末計價控制成本與市價孰低法成本與可變現(xiàn)凈值孰低法,真實反映存貨的實際價值：1）存貨分析2）計提存貨跌價準備,第一節(jié)實物資產控制的內容,一、存貨內部會計控制的內容二、固定資產控制內容固定資產增加控制預算控制：資金來源、現(xiàn)金流量增加方式：外購、自產、融資租賃進入企業(yè)后控制：驗收、入庫、保險固定資產使用控制：內部轉移：申請、領用審批及紀錄使用記錄：建立固定資產卡片計提折舊：確定使用年限、折舊計提方法減值準備：單項計提或全額計提保管控制：編號、保管責任制維修維護：定期維護；維修費用控制,第一節(jié)實物資產控制的內容,一、存貨內部會計控制的內容二、固定資產控制內容固定資產增加固定資產使用固定資產處置銷售控制：市價分析；專業(yè)評估；審核批準；款項收取出租控制：項目審批，出租紀錄，到期處置意外損毀、丟失審批控制正常報廢審批控制,固定資產處置控制：1）使用或管理部門申請2）審核批準3）市價分析、專業(yè)評估4）處置價格審批5）不相容職務分離控制6）帳務核銷處理,第四章實物資產內部會計控制,第一節(jié)實物資產控制的內容第二節(jié)實物資產控制關鍵點一、存貨控制關鍵點授權審批：收入、轉移；存貨儲存；存貨發(fā)出；存貨清點存貨驗收、保管：實物收發(fā)與帳務紀錄單證控制：生產、采購、倉儲、財務管理權責：層次分級管理存貨監(jiān)督、稽核：不相容職務分離、盤點、計提準備金財務會計信息系統(tǒng)：授權審批、復核、簿記、核對,第二節(jié)實物資產控制關鍵點,一、存貨控制關鍵點二、固定資產控制關鍵點進入企業(yè)控制點：購買取得：計劃預算、申請審批、購買、驗收、入庫保管自產或委托加工：計劃預算、設計加工、成本控制、供應商選擇、檢驗測試、入庫保管其他方式取得：取得依據(jù)控制；紀錄完整控制；權利義務劃分；結算、授權審批；入庫保管固定資產使用保管控制點：授權審批：限制接近控制、記錄控制、使用保管責任控制計劃預算：倉庫管理：授權批準、登記與核對、定期檢查,第二節(jié)實物資產控制關鍵點,一、存貨控制關鍵點二、固定資產控制關鍵點進入企業(yè)控制點：固定資產使用、保管控制點：授權審批：限制接近控制、記錄控制、使用保管責任控制計劃預算：倉庫管理：授權批準、登記與核對、定期檢查記錄控制：責任部門、責任人；保管、交接紀錄維護控制：日常維修、大修理會計系統(tǒng)控制：折舊計提；費用、成本控制；簿記；期末盤點與計價,第四章實物資產內部會計控制,第一節(jié)實物資產控制的內容第二節(jié)實物資產控制關鍵點第三節(jié)實物資產控制流程存貨業(yè)務控制流程存貨預算存貨采購資金控制,驗收入庫存貨保管期末清查,第四章實物資產內部會計控制,第一節(jié)實物資產控制的內容第二節(jié)實物資產控制關鍵點第三節(jié)實物資產控制流程存貨業(yè)務控制流程固定資產業(yè)務控制流程固定資產采購或購置流成控制固定資產使用過程流程控制固定資產報廢流程控制,課后作業(yè)與思考,簡述實物資產控制2個關鍵控制點簡述固定資產使用、保管內部會計控制要求簡述固定資產報廢處置控制要求,案例分析,某公司銷售部有一設備因技術進步且維護費用較高決定添置一臺新設備。生產部王經理知道有個好朋友李某有可能需要這臺舊設備，經過與銷售部經理協(xié)商同意以500元的價格賣給了李某。當王某要求財務部門收取500元處置款并對設備做報廢處理時財務部門提出購買設備的原值為10萬元，雖然已經計提的折舊為6萬元，但仍有4萬元殘值，因此處置價格過低；同時認為沒有接到固定資產報廢或銷售申請及批準，不符合流程，不同意報廢。請就此案例對固定資產報廢流程進行準確的描述,參考答案,1）指出固定資產報廢應該由使用部門或內部管理部門提出報廢申請；經公司主管領導審批同意后才可以進行固定資產報廢清理：2）指出固定資產清理應先了解固定資產已經計提的折舊及殘值情況；要請專業(yè)部門進行鑒定及資產現(xiàn)值評估3）財務部門在接到已經核準的報廢申請單、評估材料及發(fā)票等單據(jù)后做相應的會計業(yè)務處理4）指出李某在報廢固定資產處置上沒有體現(xiàn)不相容職務分離；在沒有了解固定資產殘值、沒有對資產現(xiàn)值評估的前提下以低價處理給好朋友存在著固定資產處置價格授權審批控制風險,