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內 部 控 制 手 冊 xx 中心學校 二 0 一五年四月 目 錄 單位層面內部控制 內部控制規(guī)范 1 內部控制工作機制 11 不相容職務分離辦法 20 賬務處理程序制度 23 財務收支審批制度 24 財務牽制制度 25 財務公開制度 26 財產管理制度 28 資產清查制度 30 固定資產管理制度 31 教育收費專項議事制度 33 收費管理制度 34 財務稽核制度 35 會計工作交接制度 37 會計電算化管理制度 38 會計檔案管理制度 40 票據管理制度 41 會計檔案借閱制度 43 會計電算化檔案管理制度 44 貨幣資金管理制度 45 往來款項管理制度 46 印章管理使用制度 47 預借款管理制度 51 報銷票據管理制度 52 差旅費管理規(guī)定 53 財務負責人崗位職責 54 會計員崗位職責 55 出納員崗位職責 56 稽核員崗位職責 57 審核崗位職責 58 財政專項資金管理辦法 59 基建 維修管理制度 61 內部稽核制度 63 業(yè)務層面內部控制 印章管理內部控制制度 68 印章管理內部控制流程圖 73 票據管理內部控制制度 74 票據管理內部控制流程圖 78 銀行賬號管理內部控制制度 79 銀行賬號管理內部控制流程圖 83 行政事業(yè)性收費內部控制制度 84 行政事業(yè)性收費內部控制流程圖 87 支出管理內部控制制度 88 支出管理內部控制流程圖 91 預算編制內部控制制度 92 預算編制內部控制流程圖 93 政府采購內部控制制度 97 政府采購內部控制流程圖 101 實物資產內部控制制度 102 實物資產內部控制流程圖 107 貨幣資金支出內部控制制度 108 貨幣資金支出內部控制流程圖 112 自我評價報告 內部控制建設自我評價報告 113 XXXXX 鄉(xiāng)中心學校 內部控制規(guī)范 第一章 總 則 第一條 為了進一步提高學校內部管理水平 規(guī)范內部控制 加強廉政風險防控機制建設 根據 中華人民共和國會計法 中 華人民共和國預算法 等法律法規(guī)和相關規(guī)定 制定本規(guī)范 第二條 本規(guī)范適用于學校經濟活動的內部控制 第三條 本規(guī)范所稱內部控制 是指學校為實現(xiàn)控制目標 通 過制定制度 實施措施和執(zhí)行程序 對經濟活動的風險進行防范和 管控 第四條 學校內部控制的目標主要包括 合理保證學校經濟活 動合法合規(guī) 資產安全和使用有效 財務信息真實完整 有效防范 舞弊和預防腐敗 提高公共服務的效率和效果 第五條 學校建立與實施內部控制 應當遵循下列原則 一 全面性原則 內部控制應當貫穿學校經濟活動的決策 執(zhí)行和監(jiān)督全過程 實現(xiàn)對經濟活動的全面控制 二 重要性原則 在全面控制的基礎上 內部控制應當關注 到重要經濟活動和經濟活動的重大風險 三 制衡性原則 內部控制應當在學校內部的部門管理 職 責分工 業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督 四 適應性原則 內部控制應當符合國家有關規(guī)定和學校的 實際情況 并隨著外部環(huán)境的變化 學校經濟活動的調整和管理要 求的提高 不斷修訂和完善 第六條 建立學校內部控制組織機構 為切實做好我校內部控 制工作 我校成立內部控制工作領導組 統(tǒng)籌 協(xié)調本校內部控制 工作 組 長 XXX 副組長 XXX 成 員 XXX XXX XXX XXX 各分校負責人 內部控制工作領導組設辦公室 XXX 負責牽頭 組織我校具體 的內部控制工作 第七條 學校具體工作包括梳理學校各類經濟活動的業(yè)務流程 明確業(yè)務環(huán)節(jié) 系統(tǒng)分析經濟活動風險 確定風險點 選擇風險應 對策略 在此基礎上根據國家有關規(guī)定建立健全單位各項內部管理 制度并督促相關工作人員認真執(zhí)行 第二章 學校層面內部控制 第八條 財務室為內部控制牽頭部門 負責組織協(xié)調內部控制 工作 同時 應當充分發(fā)揮財會 內部審計 資產管理等部門或崗 位在內部控制中的作用 第九條 學校經濟活動的決策 執(zhí)行和監(jiān)督應當相互分離 學 校建立健全集體研究決策機制 重大經濟事項的內部決策 由學校 領導班子集體研究決定 重大經濟事項的認定標準應當根據有關規(guī) 定和學校實際情況確定 一經確定 不得隨意變更 第十條 學校建立健全內部控制關鍵崗位責任制 明確崗位職 責及分工 確保不相容崗位相互分離 相互制約和相互監(jiān)督 內部 控制關鍵崗位主要包括預算業(yè)務管理 收支業(yè)務管理 政府采購業(yè) 務管理 資產管理 建設項目管理 合同管理以及內部監(jiān)督等經濟 活動的關鍵崗位 第十一條 內部控制關鍵崗位工作人員具備與其工作崗位相適 應的資格和能力 加強內部控制關鍵崗位工作人員業(yè)務培訓和職業(yè) 道德教育 不斷提升其業(yè)務水平和綜合素質 第十二條 學校根據 中華人民共和國會計法 的規(guī)定建立會 計機構 配備具有相應資格和能力的會計人員 根據實際發(fā)生的經 濟業(yè)務事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬務處理 編制財務 會計報告 確保財務信息真實 完整 第三章 業(yè)務層面內部控制 第一節(jié) 預算業(yè)務控制 第十三條 建立健全預算編制 審批 執(zhí)行 決算與評價等預 算內部管理制度 合理設置崗位 明確相關崗位的職責權限 確保 預算編制 審批 執(zhí)行 評價等不相容崗位相互分離 第十四條 學校的預算編制應當做到程序規(guī)范 方法科學 編 制及時 內容完整 項目細化 數(shù)據準確 一 正確把握預算編制有關政策 確保預算編制相關人員及 時全面掌握相關規(guī)定 二 建立內部預算編制 預算執(zhí)行 資產管理 基建管理 人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調機制 按照規(guī)定進行項目評審 確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制相關的信息 根 據工作計劃細化預算編制 提高預算編制的科學性 第十五條 根據內設部門的職責和分工 對按照法定程序批復 的預算在學校內部進行指標分解 審批下達 規(guī)范內部預算追加調 整程序 發(fā)揮預算對經濟活動的管控作用 第十六條 根據批復的預算安排各項收支 確保預算嚴格有效 執(zhí)行 建立預算執(zhí)行分析機制 定期通報各部門預算執(zhí)行情況 召 開預算執(zhí)行分析會議 研究解決預算執(zhí)行中存在的問題 提出改進 措施 提高預算執(zhí)行的有效性 第十七條 加強決算管理 確保決算真實 完整 準確 及時 加強決算分析工作 強化決算分析結果運用 建立健全單位預算與 決算相互反映 相互促進的機制 第十八條 加強預算績效管理 建立 預算編制有目標 預算 執(zhí)行有監(jiān)控 預算完成有評價 評價結果有反饋 反饋結果有應用 的全過程預算績效管理機制 第二節(jié) 收支業(yè)務控制 第十九條 建立健全收入內部管理制度 合理設置崗位 明確 相關崗位的職責權限 確保收款 會計核算等不相容崗位相互分離 第二十條 學校的各項收入應當由財會部門歸口管理并進行會 計核算 嚴禁設立賬外賬 業(yè)務部門應當在涉及收入的合同協(xié)議簽 訂后及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據 確保 各項收入應收盡收 及時入賬 財會部門應當定期檢查收入金額是 否與合同約定相符 對應收未收項目應當查明情況 明確責任主體 落實催收責任 第二十一條 建立健全支出內部管理制度 確定單位經濟活動 的各項支出標準 明確支出報銷流程 按照規(guī)定辦理支出事項 合 理設置崗位 明確相關崗位的職責權限 確保支出申請和內部審批 付款審批和付款執(zhí)行 業(yè)務經辦和會計核算等不相容崗位相互分離 第二十二條 按照支出業(yè)務的類型 明確內部審批 審核 支 付 核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限 一 加強支出審批控制 明確支出的內部審批權限 程序 責任和相關控制措施 審批人應當在授權范圍內審批 不得越權審 批 二 加強支出審核控制 全面審核各類單據 重點審核單據 來源是否合法 內容是否真實 完整 使用是否準確 是否符合預 算 審批手續(xù)是否齊全 支出憑證應當附反映支出明細內容的原始 單據 并由經辦人員簽字或蓋章 超出規(guī)定標準的支出事項應由經 辦人員說明原因并附審批依據 確保與經濟業(yè)務事項相符 三 加強支付控制 明確報銷業(yè)務流程 按照規(guī)定辦理資金 支付手續(xù) 簽發(fā)的支付憑證應當進行登記 四 加強支出的核算和歸檔控制 由財會部門根據支出憑證 及 時準確登記賬簿 與支出業(yè)務相關的合同等材料應當提交財會 部門作為賬務處理的依據 第四節(jié) 資產控制 第二十三條 學校對資產實行分類管理 建立健全資產內部管 理制度 合理設置崗位 明確相關崗位的職責權限 確保資產安全 和有效使用 第二十四條 建立健全貨幣資金管理崗位責任制 合理設置崗 位 不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程 確保不相容崗位相互 分離 一 出納不得兼管稽核 會計檔案保管和收入 支出 債權 債務賬目的登記工作 二 嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章 財務專用章應 當由專人保管 個人名章應當由本人或其授權人員保管 負責保管 印章的人員要配置單獨的保管設備 并做到人走柜鎖 三 按照規(guī)定應當由有關負責人簽字或蓋章的 應當嚴格履 行簽字或蓋章手續(xù) 第二十五條 加強對銀行賬戶的管理 嚴格按照規(guī)定的審批權 限和程序開立 變更和撤銷銀行賬戶 第二十六條 加強貨幣資金的核查控制 指定不辦理貨幣資金 業(yè)務的會計人員定期和不定期抽查盤點銀存現(xiàn)金 核對銀行存款余 額 抽查銀行對賬單 銀行日記賬及銀行存款余額調節(jié)表 核對是 否賬實相符 賬賬相符 對調節(jié)不符 可能存在重大問題的未達賬 項應當及時查明原因 并按照相關規(guī)定處理 第二十七條 加強對實物資產和無形資產的管理 明確相關部 門和崗位的職責權限 強化對配置 使用和處置等關鍵環(huán)節(jié)的管控 一 對資產實施歸口管理 明確資產使用和保管責任人 落 實資產使用人在資產管理中的責任 貴重資產 危險資產 有保密 等特殊要求的資產 應當指定專人保管 專人使用 并規(guī)定嚴格的 接觸限制條件和審批程序 二 按照國有資產管理相關規(guī)定 明確資產的調劑 租借 對外投資 處置的程序 審批權限和責任 三 建立資產臺賬 加強資產的實物管理 定期清查盤點資 產 確保賬實相符 財會 資產管理 資產使用等部門或崗位應當 定期對賬 發(fā)現(xiàn)不符的 應當及時查明原因 并按照相關規(guī)定處理 四 建立資產信息管理系統(tǒng) 做好資產的統(tǒng)計 報告 分析 工 作 實現(xiàn)對資產的動態(tài)管理 第五節(jié) 建設項目控制 第二十八條 建立健全建設項目內部管理制度 合理設置崗位 明確內部相關部門和崗位的職責權限 確保項目建議和可行性研究 與項目決策 概預算編制與審核 項目實施與價款支付 竣工決算 與竣工審計等不相容崗位相互分離 第二十九條 建立與建設項目相關的議事決策機制 嚴禁任何 個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見 決策過程及各方面意見 應當形成書面文件 與相關資料一同妥善歸檔保管 第三十條 建立與建設項目相關的審核機制 項目建議書 可 行性研究報告 概預算 竣工決算報告等應當由學校內部的相關工 作人員或者根據國家有關規(guī)定委托具有相應資質的中介機構進行審 核 出具評審意見 第三十一條 依據國家有關規(guī)定組織建設項目招標工作 并接 受有關部門的監(jiān)督 采取簽訂保密協(xié)議 限制接觸等必要措施 確 保標底編制 評標等工作在嚴格保密的情況下進行 第三十二條 按照審批單位下達的投資計劃和預算對建 設項 目資金實行?？顚Ｓ?嚴禁截留 挪用和超批復內容使用資金 財 會部門加強與建設項目承建單位的溝通 準確掌握建設進度 加強 價款支付審核 按照規(guī)定辦理價款結算 第三十三條 加強對建設項目檔案的管理 做好相關文件 材 料的收集 整理 歸檔和保管工作 第三十四條 經批準的投資概算是工程投資的最高限額 如有 調 整 應當按照國家有關規(guī)定報經批準 單位建設項目工程洽商 和設計變更應當按照有關規(guī)定履行相應的審批程序 第三十五條 建設項目竣工后 按照規(guī)定的時限及時辦理竣工 決算 組織竣工決算審計 并根據批復的竣工決算和有關規(guī)定辦理 建設項目檔案和資產移交等工作 建設項目已實際投入使用但超時 限未辦理竣工決算的 根據對建設項目的實際投資暫估入賬 轉作 相關資產管理 第六節(jié) 合同控制 第三十六條 建立健全合同內部管理制度 合理設置崗位 明 確合同的授權審批和簽署權限 妥善保管和使用合同專用章 嚴禁 未經授權擅自以學校名義對外簽訂合同 嚴禁違規(guī)簽訂擔保 投資 和借貸合同 對合同實施歸口管理 建立財會部門與合同歸口管理 部門的溝通協(xié)調機制 實現(xiàn)合同管理與預算管理 收支管理相結合 第三十七條 加強對合同訂立的管理 明確合同訂立的范圍和 條件 對于影響重大 涉及較高專業(yè)技術或法律關系復雜的合同 應當組織法律 技術 財會等工作人員參與談判 必要時可聘請外 部專家參與相關工作 談判過程中的重要事項和參與談判人員的主 要意見 應當予以記錄并妥善保管 第三十八條 對合同履行情況實施有效監(jiān)控 合同履行過程中 因對方或單位自身原因導致可能無法按時履行的 應當及時采取應 對措施 建立合同履行監(jiān)督審查制度 對合同履行中簽訂補充合同 或變更 解除合同等應當按照國家有關規(guī)定進行審查 第三十九條 財會部門根據合同履行情況辦理價款結算和進行 賬務處理 未按照合同條款履約的 財會部門應當在付款之前向單 位有關負責人報告 第四十條 合同歸口管理部門加強對合同登記的管理 定期對 合同進行統(tǒng)計 分類和歸檔 詳細登記合同的訂立 履行和變更情 況 實行對合同的全過程管理 與單位經濟活動相關的合同應當同 時提交財會部門作為賬務處理的依據 單位應當加強合同信息安全 保密工作 未經批準 不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中 涉及的國家秘密 工作秘密或商業(yè)秘密 第四十一條 加強對合同糾紛的管理 合同發(fā)生糾紛的 在規(guī) 定時效內與對方協(xié)商談判 合同糾紛協(xié)商一致的 雙方應當簽訂書 面協(xié)議 合同糾紛經協(xié)商無法解決的 經辦人員應向單位有關負責 人報告 并根據合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決 第四章 評價與監(jiān)督 第四十二條 建立健全內部財務牽制制度 明確各相關部門或 崗位的職責權限 規(guī)定內部監(jiān)督牽制的程序和要求 對內部控制建 立與實施情況進行內部監(jiān)督檢查和自我評價 內部監(jiān)督牽制應當與 內部控制的建立和實施保持相對獨立 第四十三條 根據實際情況確定內部監(jiān)督檢查的方法 范圍和 頻率 第四十四條 學校負責人應當指定專門部門或專人負責對學校 內部控制建設的有效性進行評價并出具學校內部控制自我評價報告 XXXXX 鄉(xiāng)中心學校內部控制 工作機制 內部控制機制建設包括 經濟活動的決策 執(zhí)行 監(jiān)督實行有 效分離 建立健全議事決策機制 崗位責任制 內部監(jiān)督機制 一 經濟活動決策 執(zhí)行 監(jiān)督實行有效分離 進行經濟活動組織架構和崗位設置 既要服從 九定方案 規(guī) 定要求 在現(xiàn)有編制內按照內部控制的要求設計 又要從單位經濟 活動特點出發(fā) 建立聯(lián)合工作機制 決策 執(zhí)行和監(jiān)督相互分離機 制側重點為 一 過程分離 決策 授權審批 執(zhí)行 監(jiān)督過程分離 二 崗位分離 申請與審批 審批與執(zhí)行 執(zhí)行與監(jiān)督 決 策與監(jiān)督分離 會計記錄與財產保管 財產保管與清查稽核等崗位 相分離 二 建立健全議事決策機制 單位重大經濟事項實行班子集體決策制度 防范 一言堂 或 者 一支筆 造成的決策風險和腐敗風險 一 重大經濟業(yè)務事項內容 納入本制度的重大經濟事項包括 1 年度財務預算 決算 2 超過一萬元的支出 3 經濟分配方案 主要是指職工勞保 獎金及福利待遇分配等 4 非正常經濟 資產 損失的處置 5 對外捐贈資金 資產 6 單位基本建設投資 7 資金籌集等其他經濟業(yè)務重大事項 二 重大經濟事項決策原則 1 科學 依法 民主 集體決策的原則 重大事項必須集體討 論后按規(guī)定程序報批 堅決禁止校長獨斷專行的決策行為 2 專家咨詢和評估的原則 對專業(yè)性 技術性較強的重大事項 必須進行專家論證 技術咨詢 決策評估 3 公示原則 堅持政務公開 透明特別是涉及教職工切身利益 問題的決策 必須進行公示廣泛聽取教職工意見 4 誰決策 誰負責的原則 實行重大經濟事項領導負責制和責 任追究制 參與決策有關人員在集體討論時應明確個人意見 同意 反對 棄權 5 財務室充分論證的原則 財務人員根據國家有關法律法規(guī) 從單位預算資金的安排情況 自有資金狀況 資金籌措能力 財務 和預算制度等方面對有關重大經濟事項的可行性提出意見和建議 對重大經濟事項支出的合理性 合法性及預算安排進行審核 三 集體決策的程序集體決策采取校長會 教代會的形式 由 校長負責主持 財務負責人參加 必要時有關分校負責人列席參加 會議列席人員由校長確定 1 確定議題 會議議題由校長根據分管校長和相關分校 部門 的提議確定 2 準備材料 會議所需文件 審議需要的決策方案 草案及說 明等資料 由分管校長組織相關分校 部門 提前準備 3 醞釀意見 會議召開的時間 議題一般應提前通知與會人員 必要的會議材料應于會前送達 與會人員要認真熟悉材料 醞釀意 見 做好發(fā)言準備 4 充分討論 議題由分校校長或有關負責人作簡要說明 與會 人員應就議題充分討論并發(fā)表明確的意見 討論時 堅持一把手本 位表態(tài)制 校長在聽取其他與會人員的意見后再表明自己的意見 5 逐項表決 會議實行逐項表決 議題經充分討論后 進行表 決 6 作出決定 校長根據會議討論 表決情況 對決策事項作出 通過 不予通過 修改或者再次審議的決定 作出通過決定的 由 校長簽發(fā) 作出修改決定的 由承辦分校 部門 依照會議要求修 改后報分管校長審定 由校長簽發(fā) 屬重大原則或者實質內容修改 的 作出再次審議決定 按程序重新審議 7 形成紀要 重大行政決策事項 指定專人負責會議記錄和整 理會議紀要 校長否定多數(shù)人意見作出最后決定的 須在會議紀要 中說明理由 會議作出的決定 領導班子成員必須堅決執(zhí)行 任何 個人無權改變 在執(zhí)行過程中 確需進行重大調整或變更的 應經領導班子集 體研究 進行集體決策重大事項 必須有三分之二以上組成人員到 會方能舉行 并且分管校長必須到會 如分管副校長因故無法到會 除特別緊急事項須立即進行決策外 該事項應留待下次會議決定 遇突發(fā)事件和緊急情況 如來不及領導集體討論決定的 分管副校 長長應及時報告 三 建立健全內部控制關鍵崗位責任制 建立健全內部控制關鍵崗位責任制 明確校內各崗位職責及分 工 確保不相容崗位相互分離 相互制約和相互監(jiān)督 加強對內部 控制關鍵崗位工作人員的管理 一 建立健全崗位責任制按照權責對等原則建立健全關鍵崗 位責任制 明確崗位職責及分工 確保不相容崗位相互分離 制約 和監(jiān)督 1 崗位構成 內部控制關鍵崗位是指與預算業(yè)務管理 收支業(yè) 務管理 政府采購業(yè)務管理 資產管理和內部監(jiān)督等經濟業(yè)務有關 的審批 執(zhí)行和監(jiān)督等崗位 主要包括預決算編制和績效評價 資 金管理 票據管理 印章管理 物資和固定資產的采購和管理 以 及內部監(jiān)督等 2 制定崗位責任制的原則 崗位責任制的制定要堅持 才能與 崗位相統(tǒng)一的原則 職責與權利相統(tǒng)一的原則和考核與獎懲相一致 的原則 3 崗位責任制的形式和內容 以書面形式描述關鍵崗位的專業(yè) 能力和職業(yè)道德要求 明確崗位職責 崗位權利以及與其他崗位的 關系 二 關鍵崗位工作人員管理 1 實行輪崗制度 單位經濟活動關鍵崗位實行輪崗制度 輪崗 周期為 5 年 特殊原因或特殊崗位可適當縮短或延長輪崗時間 2 把好人員入口關 關鍵崗位人員選拔要具備與其工作崗位相 適應的的資格和能力 包括 知識 技能 專業(yè)背景和從業(yè)資格等 3 加強業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育 在每年的學習計劃中安排相 應內容 對關鍵崗位工作人員進行的業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育 及 時 全面 準確掌握國家有關法律法規(guī)政策 不斷提升專業(yè)技能和 業(yè)務水平 不斷提高職業(yè)道德修養(yǎng) 四 建立健全內部監(jiān)督稽核機制 學校成立內部監(jiān)督稽核機構 人員兼職 負責檢查單位內部管理制度和機制建立與執(zhí)行情況 以及內部控制關鍵崗位及人員設置情況等 及時發(fā)現(xiàn)內部控制存在 的問題并提出改進建議 一 內部監(jiān)督檢查頻率 每年至少進行一次全面向監(jiān)督檢查 必要時根據需要不定期地對內部控制開展各項專項檢查 抽查等監(jiān) 督檢查工作 二 內部監(jiān)督檢查內容 第一 單位層面內部控制制度建立和執(zhí)行情況 具體包括 1 單位經濟活動的決策 執(zhí)行和監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離 權責 是否對等 議事決策機制是否建立 重大經濟事項的認定標準是否 確定而且一貫地執(zhí)行 2 內部管理制度是否符合國家有關規(guī)定尤其是國家明確的標準 范圍和程序 內部管理制度是否符合本單位的實際情況 3 授權審批的權限范圍 審批程序和相關責任是否明確 授權 審批手續(xù)是否健全 是否存在未經授權審批就辦理業(yè)務的情形 是 否存在越權審批 隨意審批情形 4 崗位責任制是否建立并得到落實 關鍵崗位輪崗制度是否建 立或采取了替代措施 是否存在不相容崗位混崗的現(xiàn)象 5 內部控制關鍵崗位工作人員是否具備與其工作崗位相適應的 資格和能力 第二 業(yè)務層面內部控制建立和執(zhí)行情況 具體包括 1 預算業(yè)務重點檢查 預算編制 預算執(zhí)行制度否建立并得到 有效執(zhí)行 預算執(zhí)行分析機制是否建立并得到有效執(zhí)行 預算與決 算相互反映 相互促進的機制是否建立并得到有效執(zhí)行 全過程的 預算績效管理機制是否建立并得到有效執(zhí)行等 2 收支業(yè)務重點檢查 收支是否實施歸口管理并得到有效執(zhí)行 印章和票據的使用 保管是否存在漏洞 相關憑據的審核是否符合 要求 定期核查的機制是否建立并得到有效執(zhí)行等 3 政府采購業(yè)務重點檢查 府采購活動是否實施歸口管理并得 到有效執(zhí)行 政府采購與財會 資產管理等崗位之間是否建立溝通 協(xié)調機制并得到有效執(zhí)行 政府采購申請的審核是否嚴格 驗收制 度是否建立并得到有效執(zhí)行 是否妥善保管政府采購業(yè)務相關資料 等 4 資產管理重點檢查 各類資產是否實施歸口管理并得到有效 執(zhí)行 是否按規(guī)定建立資產記錄 實物保管 定期盤點和賬實核對 等財產保護控制措施并得到有效執(zhí)行等 三 監(jiān)督檢查程序 1 制定監(jiān)督檢查工作方案 內部監(jiān)督機構制定監(jiān)督檢查工作方 案 方案中應當明確檢查的依據 范圍 內容 方式 實施計劃 人員構成等相關內容 監(jiān)督檢查工作方案經單位負責人批準后實施 監(jiān)督檢查 2 實施監(jiān)督檢查 第一步 內部監(jiān)督機構獲取相關的文件和資料 掌握內部控制 建立情況 例如 單位相關的內部管理制度 各類經濟活動的業(yè)務 流程圖 內部控制關鍵崗位的崗位責任書 以及相關的財務數(shù)據等 通過查閱相關文件和資料 了解內部控制在建立上是否覆蓋了單位 的全部經濟活動 是否符合單位的實際情況 是否針對風險點選擇 了恰當?shù)目刂拼胧┮约耙郧捌陂g發(fā)現(xiàn)的問題是否及時采取措施整改 等 第二步 根據了解的經濟活動業(yè)務流程 確定監(jiān)督查的范圍和 重點 綜合運用各種檢查方法對內部控制建立和執(zhí)行的有效性進行 測試 記錄測試結果 編制工作底稿 根據測試結果 分析查找內 部控制缺陷 第三步 復核和驗證 在實施監(jiān)督檢查的過程中 監(jiān)督檢查工 作人員應當遵循客觀 公正 公平的原則 如實反映檢查測試中發(fā) 現(xiàn)的問題 對于檢查測試中發(fā)現(xiàn)的問題應當時與相關業(yè)務部門溝通 并就存在的問題和改進建議與相關業(yè)務部門達成一致 監(jiān)督檢查的 結果和改進建議應當經過相關工作人員復核和驗證 3 編制自我評價報告 自我評價報告內容包括 1 內部監(jiān)督檢查和評價的依據 即 XXXXX 鄉(xiāng)中心學校內控規(guī) 范 和單位相關內部管理制度 2 內部監(jiān)督檢查和評價的范圍 即全面檢查評價還是就某特定 業(yè)務內部控制的檢查和評價 3 內部監(jiān)督檢查和評價的程序和方法 即內部監(jiān)督工作流程以 及現(xiàn)場測試采用的主要方法 4 以前期間檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷及其情況 5 本次檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷及改進意見或建議 6 內部控制建立和執(zhí)行有效性的評價 結論及改進意見和建議 對內不能控制建立和執(zhí)行有效性評價包括兩方面內容 一是對內部控制的有效性進行自我評價 側重于單位層面內部 控制 主要包括以下四個方面 1 內部控制建立的合法性 即行政事業(yè)單位在對內部控制建立 過程中 是否做到以內部控制的基本原理為前提 以相關法律法規(guī) 和相關規(guī)定以及 XXXXX 鄉(xiāng)中心學校內部控制規(guī)范 作為依據 2 內部控制建立的全面性 即內部控制的建立是否覆蓋了所有 經濟活動 經濟活動的全過程 所有內部控制關鍵崗位 各相關部 門及工作人員和相關工作任務都具備約束力 3 內部控制建立的重要性 即內部控制的建立是否重點關注了 單位的重要經濟活動和經濟活動的重大風險 4 內部控制建立的適應性 即內部控制的建立是否根據外部環(huán) 境的變化 單位經濟活動的調整和自身條件的變化適時地調整關鍵 控制點和控制措施 二是對內部控制執(zhí)行的有效性進行自我評價 主要側重于業(yè)務 層面內部控制 主要包括以下四個方面 1 各個業(yè)務控制在監(jiān)督檢查期內是如何運行的 2 各個業(yè)務控制是否得到了持續(xù) 一致的執(zhí)行 3 相關內部控制機制 內部管理制度 崗位責任制 內部控制 措施是否得到了有效執(zhí)行 4 執(zhí)行業(yè)務控制的相關工作人員是否具備必要的權限 資格和 能力 4 提交自我評價報告 自我評價報告應當提交單位負責人 由 單位負責人對擬采取的整改計劃和措施作出決定 以改進單位內部 控制 5 應用自我評價報告 自我評價報告應當作為行政事業(yè)單位完 善內部控制的依據和考核評價相關工作人員的依據 對于執(zhí)行內部控制成效顯著的相關部門及工作人員提出表揚表 彰 對違反內部控制的部門和人員提出處理意見 對于認定的內部 控制缺陷 內部控制職能部門或牽頭部門應當根據單位負責人的要 求提出整改建議 要求責任部門或崗位及時整改 并跟蹤其整改落 實情況 對已經造成損失或負面影響的追究相關工作人員的責任 XXXXX 鄉(xiāng)中心學校 不相容職務分離辦法 第一章 總則 第一條 為了促進單位內部管理規(guī)范化 加強內部會計監(jiān)督 建 立規(guī)范的工作秩序 提高業(yè)務工作水平 強化中心內部管理 根據 中 華人民共和國會計法 等有關規(guī)定以及本單位內部管理的實際制定 本辦法 第二條 單位負責人對本單位內部不相容職務分離的建立健全 及有效實施負責 第二章 不相容職務分離的目標和原則 第三條 不相容職務分離應當達到以下基本目標 一 規(guī)范單位會計行為 保持會計資料真實 完整 二 堵塞漏洞 消除隱患 防止并及時發(fā)現(xiàn) 糾正錯誤及舞 弊行為 保護單位資產的安全 完整 三 確保國家有關法律法規(guī)和單位內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行 第四條 不相容職務分離應當遵守以下基本原則 一 不相容職務分離應當符合國家有關規(guī)范 以及單位的實 際情況 二 不相容職務分離應當約束單位內部涉及會計及業(yè)務工作 的所有人員 任何個人都不得擁有超越不相容職務分離規(guī)范的權力 三 不相容職務分離應當涵蓋單位內部涉及會計和業(yè)務的各 項工作及相關崗位 四 不相容職務分離應當保證單位內部工作崗位的合理設置 及其職責權限的合理劃分 確保各崗位之間權責分明 相互制約 相互監(jiān)督 五 不相容職務分離辦法應當隨著外部環(huán)境的變化 單位業(yè) 務職能的調整和管理要求的提高 不斷修訂和完善 第三章 不相容職務分離的內容 第五條 不相容職務主要包括 負責人 業(yè)務經辦 會計記錄 檔案管理 財產保管 稽核檢查等職務 經濟業(yè)務事項和會計事項 的審批人與經辦人及記帳人員職責權限應當相互分離 相互制約 一 出納人員不得監(jiān)管稽核 會計檔案保管和收入 費用 債權債務帳目的登記工作 不得兼任票據核銷工作 二 住房公積金業(yè)務臨柜人員不得經手現(xiàn)金 轉帳支票 不 得進行住房公積金歸集 支取 轉移的會計核算工作 三 有價證券的經辦人員不得進行證券收付的會計核算工作 四 系統(tǒng)管理員負責業(yè)務操作人員的登錄帳戶開設 注銷及 密碼初始化工作 并根據操作員的工作內容分配權限 五 操作員憑自己的用戶名及密碼登錄系統(tǒng) 操作員對自己 進行的業(yè)務操作負責 六 未經授權 不得借用他人的用戶名和密碼登錄系統(tǒng) 七 同一筆業(yè)務的登記權限和審核權限相隔離 登記和審核 人員不能為同一操作員 八 業(yè)務權限和財務權限相隔離 業(yè)務制單和財務記帳人員 不能為同一操作員 九 系統(tǒng)管理員不得進行財務或業(yè)務操作 有特殊情況需要 進行此類操作的 必須征得相關操作員的授權 并接受授權者的監(jiān) 督 十 禁止非工作人員操縱業(yè)務系統(tǒng) 不使用業(yè)務系統(tǒng)時 應 及時退出系統(tǒng)或注銷登錄 十一 在進行業(yè)務操作時出現(xiàn)系統(tǒng)故障的 要立即通知系統(tǒng) 管理員 由系統(tǒng)管理員排除故障 要記錄故障內容 故障原因及排 除方法 系統(tǒng)管理員 相關的操作員和分管科長聯(lián)合簽字 存檔備 案 第四章 不相容職務分離的檢查 第六條 學校應當重視不相容職務分離的監(jiān)督檢查工作 由內 審組具體負責不相容職務分離 執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查 確保不相容 職務分離辦法的貫徹實施 檢查的主要職責 一 對不相容職務分離的執(zhí)行情況進行檢查和評價 二 寫出檢查報告 對涉及資金管理 資產管理及各項經濟 業(yè)務 內部機構和崗位設置存在的缺陷提出改進建議 XXXXX 鄉(xiāng)中心學校 賬務處理程序制度 一 會計核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據 按照規(guī)定的 會計處理方法進行 保證會計指標的口徑一致 會計處理方法的前 后一致 按照國家統(tǒng)一的會計制度設置會計科目和會計賬簿 二 會計人員應當根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證 切 實保證賬賬 賬實 賬表相符 三 賬簿設置包括總賬 明細賬 日記賬和其他輔助性賬簿 必須填好賬簿啟用表和扉頁 往來款項科目不得使用綜合賬戶 需 要結轉的科目一定要按規(guī)定進行明細結轉 四 記賬憑證應當及時傳遞 記賬必須及時 不得積壓 登記 完畢后 應當妥善保管 不得散亂丟失 五 銀行存款日記賬 現(xiàn)金日記賬 必須每天登記并結出當天 余額 月末對未達賬 應查明原因 編制銀行余額調節(jié)表 六 會計報表必須采用財政部規(guī)定的統(tǒng)一格式和填制要求 真 實 正確 及時地編制好各類報表 七 會計電算化應用的會計軟件操作規(guī)程必須經有關財政部門 驗收批準 記賬憑證必須定期打印 裝訂 賬冊打印每年至少兩次 每月結賬后必須錄制軟件備份 以防信息丟失 XXXXX 鄉(xiāng)中心學校 財務收支審批制度 一 實行 校長審批 重大收支由學校教代會研究確定 學校 其他部門領導不作最終審批 二 所有的報銷由學校財務部門核定經費來源 日常公用經費 支出由校長審批 重大開支由校長按照會議決議辦理簽批手續(xù) 三 一切財務開支應憑合法票據 必須取得財政和稅務發(fā)票 會計資料必須規(guī)范統(tǒng)一 會計記錄的文字應當使用中文 發(fā)票的大 小寫金額不能修改 四 報銷時 已辦理購物申報審批手續(xù)的發(fā)票 附上購物申報 審批單 經經手人簽字后 單位會計負責對原始憑證的真實性 合 法性 正確性 完整性進行審核后 報審批人簽批 對沒有辦理審 批手續(xù)而購物的發(fā)票不予受理 如有借款 應先結清借款 原始憑 證手續(xù)不齊應由經辦人補齊 方能報銷 報銷費用在 1000 元以上的 需轉賬支付 五 報銷差旅費 須提供單位負責人批準的會議通知或外出的 申請報告 六 臨時工工資待遇 按有關規(guī)定的工資標準 于每月的中旬 發(fā)放本月工資 七 學校年度預算的編制 由總務室負責發(fā)起 分校 部門 根據財務室提供的預算建議數(shù) 測算出學校經常性支出的各個具體 項目 對于學校項目支出的預算 由校長組織各部門負責人召開行 政會研究和審議 根據學校事業(yè)發(fā)展需要和財力可能 按項目分輕 重急緩排序 提出本年預算建議數(shù) 由財務負責人負責匯總 編制 預算申報表 經校長審查后上報教育局 XXXXX 鄉(xiāng)中心學校 財務牽制制度 一 按照 錢賬分管 的原則 學校的現(xiàn)金收付保管由出納人 員負責 保險箱鑰匙和密碼由出納人員負責保管和使用 二 空白支票必須由出納人員負責登記 保管 領用 繳銷 三 空白支票和印鑒章應分開保管 四 會計主管或會計人員應定期或不定期對出納人員所負責的 現(xiàn)金收付保管工作進行核對檢查 保證現(xiàn)金的安全 五 出納人員不得兼管稽核 會計檔案 財產保管和收入 費 用 債權 債務賬目登記工作 六 除按規(guī)定提取 轉賬的各項費用 其他開支的一切費用 必須由有關部門批準 領導簽字 方可報銷入賬 七 建立支票領用簿 月末應及時核對銀行存款 做到銀行日 記賬與銀行對賬單相符 如有不符應及時查明原因制作銀行存款調 節(jié)表 八 建立支票使用入賬及作廢的統(tǒng)計制度 會計應根據入賬的 支票逐張詳細記錄 如發(fā)現(xiàn)支票號碼不連續(xù)應及時查明原因 作廢 的支票一定要附在記賬憑證后面 并登記支票使用入賬及作廢的統(tǒng) 計表備查 九 財務負責人負責票據保管工作 每次購回票據均應按本編 號 并在收據登記本上登載 出納負責票據的領用工作 會計應根 據發(fā)票記賬聯(lián)對應發(fā)票存根聯(lián)逐張銷號 并留下銷號的痕跡 已使 用的票據經財政局檢驗后由學校總務處統(tǒng)一保管 XXXXX 鄉(xiāng)中心學校 財務公開制度 為規(guī)范學校財務行為 加強學校財務管理 對學校財務活動進 行有效地控制和監(jiān)督 進一步提高教育經費的使用效益 保障教育 事業(yè)的健康發(fā)展 特制定學校財務公開制度 一 財務公開的內容 1 財政核撥的正常 ?？?專項資金 2 單位或個人捐贈的資金 財務 其他單位募集的資金 3 公務接待費用 4 重要財產 物資的購置和損失 6 集體和個人福利待遇 以及工資情況 7 其他涉及教職工利益的重大經濟事項 二 財務公開的形式 1 財政核撥的經費使用在校務公開欄公開 2 學校經費的總體運行和具體收支數(shù)據采用報告制形式 由財 務公開監(jiān)督組織利用會議向全體教職工報告公開 3 對各類分配 補貼 獎懲 定額的規(guī)定 采用書面形式進行 公開 4 其他合適的公開形式 三 財務公開的時間 主要采取定期公開和不定期公開的方式 對財務收支管理 按 會議年度 年初要公開收支預算計劃 年終要公開財務收支決算 學生代管費收支 按學期結算公開 對財務狀況可半年進行一次 與財務有關的其他事項的公開時間 應根據需要在事前 事中 事 后及時公開 四 財務公開的組織實施 1 學校成立政 財 務公開監(jiān)督小組 工會主席任組長 其他 組成人員由教職工大會通過 其中教師代表人數(shù)應占多數(shù) 2 財務公開除需事前 事中 事后和必須按學期公開的事項外 對財務收支的審議公開每年進行兩次 由學校教工大會組織進行 XXXXX 鄉(xiāng)中心學校 存貨管理制度 一 存貨采購 1 采購物品必須有購物申請單 并注明名稱 品種 規(guī)格 數(shù) 量 用途 采購的物品一定要與購物申請單內容相同 2 購物申請單須有申請人 部門負責人 學校財產 管理員 三人的簽名 3 凡列入專控商品和政府采購項目 必須按規(guī)定的程序辦理 手續(xù)完備后方能采購 二 驗收入庫 1 財產管理員負責驗收入庫 驗收入庫時所購物品 購物申請 單 購物發(fā)票三者缺一不可 并登記賬冊 會計入賬聯(lián)應及時交財 務入賬 2 入庫時要區(qū)分物品性質 對危險品 易腐蝕物品 易爆物品 要區(qū)別對待 妥善保管 3 根據勤儉辦學原則 應盡量減少倉庫內積壓物品 而對教學 所需物品要保證供應 學?？倓肇撠熑藨ㄆ跈z查驗收入庫制度執(zhí) 行情況 三 造冊登記 1 學校所有存貨的賬冊登記工作由財產管理員負責 2 財產管理員應根據存貨的歸類分別登記賬冊或實驗 專用室 賬冊 做到及時登賬 按月結賬 對賬 做到賬實相符 賬賬相符 3 登記賬冊的物品 名稱 數(shù)量應和記錄相符合 4 按時完成上級部門布置的各種報表 四 領用 借用及賠償 1 倉庫存放存貨 由財產管理員統(tǒng)一管理 2 領用辦公用品 需辦理領用手續(xù) 領用物品若有多余 須歸 還倉庫 3 教學物品不能挪作他用 教學物品和器材專供本校教學使用 在不影響教學前提下 經領導同意方可出借 4 出借的物品須填寫出借單 物品出門必須有出門單 5 出借的物品要按期收回 6 每學期結束時 財產管理員要及時收回 統(tǒng)一管理 7 人員調動一定要做好個人物品借用歸還工作 8 歸還物品時要當面驗收 如有損壞或遺失 按賠償制度執(zhí)行 9 賠償辦法由設備管理人員填寫賠償單 經學校分管領導批準 再由損壞者憑賠償單到財務部門繳款 五 存貨報廢 1 報廢物品要加以區(qū)別 找出報廢原因 若是失竊物品 要有 備案記錄 根據實際情況酌情處理 2 報廢的物品由財產管理員統(tǒng)一登記 并按程序上報財務室進 行相關財務處理 3 報廢單要學校負責人 財務主管和財產保管員簽字 說明 4 報廢物品處理后的回收資金 要及時入賬 XXXXX 鄉(xiāng)中心學校 資產清查制度 一 資產清查內容包括流動資產清查 固定資產清查以及其他 資產清查 一 流動資產清查 1 庫存現(xiàn)金 有價證券清查 現(xiàn)金及有價證券應每月由單位領 導或財務人員實施清查工作 2 銀行存款清查 銀行存款應每月與銀行對賬單進行逐筆核銷 對查明原因的未達賬應編制銀行存款余額調節(jié)表 對不明原因的長 款和短款 應及時查明原因 專項報告單位領導或上級財務主管部 門 3 應收 應付 代管賬款 對外投資的清查 對所有往來單位 的往來款項 要加強核對清理 凡一年內未能收回與付出的款項應 向單位領導匯報 4 存貨的清查 主要包括庫存物品 低值易耗品的清查 領用 要有記錄 賬實要相符 二 固定資產清查 對所有固定資產 每年進行一次清查 以物對賬 以賬對物 做到賬表相符 賬賬相符 賬實相符 發(fā)生盈虧 報廢等及時處理 調整賬戶 保持固定資產賬 卡 物相一致 二 學校在進行財產清查時 要在學校領導的安排下 由總務 主任具體負責 組織相關人員參加 三 清查方法以核實賬面 實地盤點為主 以抽查 臨時盤倉 的方法為輔 以達到摸清家底 保證財產安全的目的 發(fā)現(xiàn)差錯應 查明原因 經批準后 進行調賬 并指定人員寫出報告 以便核查 XXXXX 鄉(xiāng)中心學校 固定資產管理制度 一 固定資產管理的組織分工 固定資產管理實行 統(tǒng)一領導 歸口管理 國家統(tǒng)一所有 單位占有 使用的管理體制 財務室 負責固定資產管理工作 通過固定資產明細賬 固定資產卡片進行 會計核算 確保固定資產賬實相符 帳卡相符 帳證相符 賬賬相 符 分校 部門 固定資產管理實行負責人負責制 分校 部門 負責人全面負責本分校 部門 的固定資產管理工作 并指定專人 負責固定資產管理 登記固定資產卡片 填制 固定資產變動情況 表 分校 部門 負責人簽字后報財務機構 二 固定資產的購置 固定資產是一般設備單位價值在 1000 元 以上 專用設備單位價值在 1500 元以上 使用期限在一年以上 并 在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產 單位價值雖未達到規(guī) 定標準 但是耐用時間在一年以上的大批同類物資 作為固定資產 管理 各分校 部門 所需固定資產應當根據業(yè)務工作的需要和單 位財力的可能 按照合理 節(jié)約 有效的原則進行配置 購置固定 資產首先填制 固定資產購置申請表 交財務室 金額在 10000 元 以下的由財務負責人審批 10000 元以上的由主校長或召開會議研 究審批 使用財政性資金采購集中采購目錄以內的或者采購限額標 準以上的貨物 工程和服務的要實行政府采購 三 固定資產的調撥 是指單位內部有償或無償調撥固定資產 包括機關與各事業(yè)單位之間調撥 要由調出部門填寫 固定資產 調撥單 由調出調入單位雙方簽章 經領導審批后 交財務機構一 份 雙方單位各存一份 據此辦理固定資產增減手續(xù) 四 固定資產的處置 是指對單位占有 使用的固定資產 進 行產權轉讓或注銷產權的行為 處置方式包括無償調撥 劃轉 對 外捐贈 出售 出讓 轉讓 置換 報廢報損等 處置固定資產要 嚴格按照有關規(guī)定的權限及要求進行審批 未經批準不得擅自處置 對擅自處置的 依據 財政違法行為處罰處分條例 等有關規(guī)定 進行處理 五 固定資產的出租 出借 是指單位對其占有 使用的固定 資產 在保證完成本單位正常工作的前提下 經審批同意 按照國 家有關政策將存量資產進行出租 出借的行為 資產出租 出借 嚴格按照有關規(guī)定要求進行審批 未經批準 不得出租 出借 對 擅自出租 出借的 依據 財政違法行為處罰處分條例 等有關 規(guī)定進行處理 六 國有資產收入管理 單位取得的國有資產收入 嚴格執(zhí)行 政府非稅收入收繳管理有關規(guī)定 實行 收支兩條線 管理 納入 財政預算 有隱瞞 截留 擠占 挪用 坐支等違反國家財政收入 上繳規(guī)定等行為的 依據 財政違法行為處罰處分條例 等有關 規(guī)定進行處理 七 固定資產的清查 固定資產清查工作由財務機構統(tǒng)一組織 每年進行一次全面清查 并可根據工作需要進行不定期的重點清查 對清查中清理出的固定資產盤盈 盤虧 上報財政部門審批后處理 八 上級主管部門或其他部門配備 調撥 的 用專項資金購 買的固定資產 根據調撥單 原始發(fā)票等及時記入固定資產賬進行 管理 XXXXX 鄉(xiāng)中心學校 教育收費專項議事制度 為了進一步依法治校 加強行風建設 規(guī)范教育收費行為 特制定 該項議事制度 一 參加議事人員 行政人員 財會人員 二 每學期常規(guī)性收費之前必須議事 三 按規(guī)定收費的項目其標準發(fā)生變化 收費之前必須議事 四 收費工作結束之后必須議事 五 期未清退收費余額之前必須議事 六 每學期教育收費專項自查必須議事 七 區(qū)級相關工作精神傳達必須議事 八 收費操作過程中不明確的必須議事 XXXXX 鄉(xiāng)中心學校 收費的管理制度 一 政府非稅收入管理范圍包括 政府性基金 專項收入 行 政事業(yè)性收費 國有資源 資產 有償使用收入 國有資本經營收 益 其他政府非稅收入等 政府非稅收入實行 收支兩條線 管理 本校嚴格按照收費許可證批準的收費項目及收費標準實行收費 除 財政部另有規(guī)定外 執(zhí)收單位收取政府非稅收入 必須嚴格按照財 務隸屬關系分別使用黑龍江省財政部門統(tǒng)一印制票據 并及時上繳 財政專戶 二 用票單位應按票種設置票據登記簿 如實反映收費票據的 購領 使用 結存情況 并定期向同級財政收費管理機構報告 收 費 罰沒票據在啟用前 應當檢查票據是否有缺頁 漏頁 重號等 情況 一經發(fā)現(xiàn) 應及時向上級財政收費管理機構報告 開具的票 據必須內容完整 字跡工整 印章齊全 如填寫錯誤 應另行填開 填錯的票據應加蓋作廢戳記 保存其各聯(lián)備查 不得涂改 挖補 撕毀 如發(fā)生票據丟失 應及時查明原因 聲明作廢 并寫出書面 報告 報財政收費管理機構處理 三 已開具的收費 罰沒票據存根 應妥善保管 保管期一般 應為五年 個別用量大的票據存根存放五年確有困難的 經財政收 費管理機構批準 可適當縮短保存期限 保存期滿需要銷毀的票據 存根 登記造冊報財政收費管理機構核準后銷毀 四 資金往來結算票據原則上由財務機構負責使用 在使用中 要嚴格按資金往來結算票據使用范圍使用票據 嚴禁以資金往來結 算票據代替收費票據使用 XXXXX 鄉(xiāng)中心學校 財務稽核制度 1 會計憑證的審核 會計憑證按其填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證 1 原始憑證的審核 主要審核合法有效的原始憑證應具備的基 本要素是否齊全 即 原始憑證的名稱 填制憑證日期 憑證的編 號 接受憑證單位的名稱 經濟業(yè)務的內容 包括品名 規(guī)格 數(shù) 量 單價 金額 填制單位公章和填制人簽章等 是否按規(guī)范的要 求填寫齊全 2 記賬憑證的審核 記賬憑證是否附有原始憑證 是否與所附 原始憑證的內容相符 數(shù)量 大小寫金額是否相一致 會計科目對 應關系是否清楚 金額是否正確 摘要內容是否簡明扼要 是否如 實反映經濟業(yè)務的實際狀況 憑證格式中各項目的填列是否齊全 制單 復核 記賬處是否簽名或簽章 2 會計賬簿審核 賬薄種類是否設置齊全 總賬 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 是否按規(guī)定設置 各種賬簿名稱和賬內會計科目是否按照會計制度 規(guī)定的名稱進行設置 會計科目 子目是否采用全稱 有無縮寫或 使用代號的情況 用計算機打印的會計賬簿 必須連續(xù)編號 經審 核無誤后裝訂成冊 并由記賬人員和會計機構負責人 會計主管人 員簽字或者蓋章 賬簿啟用表內容是否按規(guī)定填寫 裝訂后按實際 使用的賬頁順序編定頁碼 制作目錄 記明每個科目的名稱和頁次 3 會計報表審核 會計報表的各類填報是否齊全 報表中的項目是否按規(guī)定填列 編制報表前對應調整的賬項是否進行調整 總賬與有關明細賬是否 進行了核對 賬賬 賬實 賬表是否一致 各報表項目之間勾稽關 系是否一致 會計報表的簽章是否齊全 是否按期及時編報 必要 時是否附有編報說明 是否按規(guī)定裝訂成冊 歸檔保管 4 稽核分工 各單位應根據本單位會計機構具體情況 規(guī)定稽 核 復核制度 在稽核工作中 遇到問題應及時向校長和上級主管 部門報告 XXXXX 鄉(xiāng)中心學校 會計工作交接制度 1 認真執(zhí)行 會計基礎工作規(guī)范 中會計工作交接若干規(guī)定 2 會計人員工作調動或者因故離職 在調動或離職前 必須將 本人所經管的會計工作全部移交給接替人員 3 移交人員應及時整理應該移交的各項資料 對未了事項寫出 書面材料 4 移交人員在編制移交清冊時應列明移交的會計憑證 會計賬 簿 會計報表 印章 現(xiàn)金 支票簿 發(fā)票 文件 會計軟件及密 碼 會計軟件數(shù)據磁盤 磁盤等 及有關資料 其他會計資料和物 品 實物等內容 移交雙方應在電子計算機上對有關數(shù)據進行操作 確認 5 單位撤消時 會計人員應會同有關人員辦理會計事項清理工 作 單位合并 分立 會計工作交接也應按正常工作交接手續(xù)進行 6 會計人員辦理交接手續(xù) 必須由單位領導負責監(jiān)交 XXXXX 鄉(xiāng)中心學校 會計電算化管理制度 為了科學 規(guī)范地開展會計電算化工作 不斷提高財務管理水 平 根據有關會計電算化規(guī)定和辦法 特制定本辦法 一 我單位使用用友U8財務軟件進行會計電算化核算 二 認真執(zhí)行上級部門制定的電算化管理制度 自覺接受上級 部門的檢查和監(jiān)督 三 根據電算化軟件的使用要求 正確執(zhí)行會計電算化的操作 程序 四 電算化設備由財務部門統(tǒng)一管理 做到專機專人使用 其 他部門和人員不得擅自使用 五 定期對計算機進行病毒檢測 切實做好防毒工作 未經檢 查的外來軟盤不得上機運行 發(fā)現(xiàn)機內病毒 應立即采取有力措施 消除病毒 六 財務軟件操作人員要設置密碼口令 并注意保密 七 每次上機完畢后按正確方式退出 不得在使用過程中非正 常關機 如上機需臨時離開 也應退出操作系統(tǒng) 八 在操作過程中如遇斷電 設備故障 軟件運行不正常等情 況 應立即中止操作 并迅速備份 然后通知有關人員及時處理 九 本單位可根據需要設置二級或三級科目 十 每天應準確地按照原始憑證輸入有關數(shù)據 要正確運用會 計科目 簡短明了地填寫摘要 十一 記賬憑證經過審核后 要及時打印 并將原始憑證附到 相關的記賬憑證中去 十二 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬要定期打印 總分類賬 明細賬接需打印 一般賬簿可以根據實際情況和工作需要按月或按 季按年打印 發(fā)生業(yè)務少的賬簿可滿頁打印 十三 年終結賬后 必須打印全年的總分類賬 明細賬 決算 報表 并做軟件的全年備份 十四 磁盤等形式的會計檔案的保管按國家有關檔案管理的規(guī) 定執(zhí)行 十五 入檔的會計數(shù)據備份要標明備份內容 日期和備份者的 姓名 十六 會計電算化的檔案要做好防磁 防火 防潮和防塵工作 重要的會計檔案應準備雙份 存放在不同地點 十七 采用磁性介質存貯會計檔案 要定期進行檢查 定期進 行復制 防止由于磁性介質損壞而使會計檔案丟失 十八 在用的計算機 如需要修改和升級財務軟件 要報上級 主管部門批準同意 XXXXX 鄉(xiāng)中心學校 會計檔案管理制度 1 會計檔案是國家檔案的重要組成部分 也是學校的重要檔案 之一 它是記錄和反映經濟業(yè)務的主要史料的證據 學校必須切實 地把會計檔案管好 2 各單位的會計憑證 會計賬薄 會計報表和其它會計資料應 建立檔案 妥善保管 實行會計電算化單位 有關電子數(shù)據 會計 軟件資料等應當作為會計檔案進行管理 3 學校每年形成的會計檔案 都應由財務會計部門按照檔案管 理的要求 負責整理立卷并裝訂成冊 當年會計檔案 在會計年度 終了后 可暫由單位財務部門保管一年 期滿之后 原則上應由財 務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管 不得自行封包保 存 4 會計檔案保管期滿 需要銷毀時 由本單位檔案部門提出銷 毀意見 會同財務會計部門共同鑒定 嚴格審查 編造會計檔案銷 毀清冊 報單位領導及上級主管部門批準后銷毀 5 按規(guī)定銷毀會計檔案時 應由檔案部門和財務會計部門共同 派員監(jiān)銷 也可請主管部門參與監(jiān)銷 6 監(jiān)銷人在銷毀會計檔案以前 應當認真進行清點核對 銷毀 后 在銷毀清冊上簽名蓋章 并將情況報告本單位領導 XXXXX 鄉(xiāng)中心學校 票據管理制度 嚴格遵守財政部門的有關規(guī)定保證非稅收收費有序地進行 并 納入學校的統(tǒng)一管理 一 單位在向財政局購買票據時 憑 票據準購證 申請購買 收費票據 發(fā)現(xiàn)問題及時糾正 及時處理 二 收費票據必須由學?？倓肇撠熑速徺I 按票據購買證填寫 的號碼分類 登記 寫清購進日期 本數(shù)及編號 購買后移交財務 負責人保管 三 出納或領用人領用時 應在 票據領用薄 上簽名 并寫 明領用本數(shù) 起訖號碼 使用前 應當檢查票據有無缺頁 重頁 重號 漏號等錯印情況 發(fā)現(xiàn)問題應及時將該本票據繳購買部門更 換或注銷 票據使用時每聯(lián)要加蓋單位財務印簽章或發(fā)票專用章 四 需再領用收費票據時 需交清上次