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. 廈門日上車輪集團股份有限公司 財務內(nèi)部控制管理制度及內(nèi)部審計制度 廈門日上車輪集團股份有限公司 財務內(nèi)部控制管理制度 及內(nèi)部審計制度 1 廈門日上車輪集團股份有限公司 財務內(nèi)部控制管理制度及內(nèi)部審計制度 目 錄 第一章 資金管理制度 ............................................................................1 第一節(jié) 總 則 ........................................................................................................ 1 第二節(jié) 崗位分工及授權審批 ................................................................................ 1 一 崗位分工......................................................................................................... 1 二 資金支付審批程序......................................................................................... 1 第三節(jié) 貨幣資金管理制度 .................................................................................... 5 一 現(xiàn)金管理制度................................................................................................. 5 二 銀行存款管理制度......................................................................................... 6 第四節(jié) 票據(jù)管理制度 ............................................................................................ 7 一 支票管理制度................................................................................................. 7 二 銀行承兌匯票管理制度................................................................................. 8 第五節(jié) 監(jiān)督檢查 .................................................................................................... 9 第六節(jié) 附 則 ........................................................................................................ 9 第二章 財產(chǎn)管理制度 ..........................................................................10 第一節(jié) 總 則 ...................................................................................................... 10 第二節(jié) 固定資產(chǎn)管理辦法 .................................................................................. 10 一 基本制度....................................................................................................... 10 二 固定資產(chǎn)的增置........................................................................................... 11 三 固定資產(chǎn)的移轉、閑置及減損................................................................... 12 第三節(jié) 無形資產(chǎn)管理辦法 .................................................................................. 13 一 無形資產(chǎn)的計價及劃分............................................................................... 13 二 無形資產(chǎn)的攤銷方法和期限....................................................................... 14 三 研發(fā)支出....................................................................................................... 14 第四節(jié) 財產(chǎn)清查制度 .......................................................................................... 15 一 貨幣資金的清查........................................................................................... 15 二 存貨的清查................................................................................................... 16 三 固定資產(chǎn)的清查........................................................................................... 16 四 應收、應付款項的清查............................................................................... 16 五 財產(chǎn)清查結果的處理................................................................................... 17 第五節(jié) 資產(chǎn)減值管理辦法 .................................................................................. 17 1 廈門日上車輪集團股份有限公司 財務內(nèi)部控制管理制度及內(nèi)部審計制度 第六節(jié) 附 則 ...................................................................................................... 18 第三章 籌資管理制度 ..........................................................................25 第一節(jié) 總 則 ...................................................................................................... 25 第二節(jié) 籌資策略及評價標準 .............................................................................. 25 第三節(jié) 籌資方式 .................................................................................................. 26 第四節(jié) 籌資的計劃與審批 .................................................................................. 26 第五節(jié) 附 則 ...................................................................................................... 27 第四章 采購與付款管理制度 ..............................................................30 第一節(jié) 總 則 ...................................................................................................... 30 第二節(jié) 崗位分工與授權批準 .............................................................................. 30 第三節(jié) 請購與審批控制 ...................................................................................... 33 一 請購部門的劃分........................................................................................... 33 二 請購流程....................................................................................................... 33 三 請購批準權限............................................................................................... 34 四 請購變更或撤銷........................................................................................... 35 第四節(jié) 采購與驗收控制 ...................................................................................... 35 一 采購的劃分................................................................................................... 35 二 采購作業(yè)方式............................................................................................... 35 三 產(chǎn)品配套物資外購外協(xié)過程規(guī)定............................................................... 36 四 采購作業(yè)處理期限....................................................................................... 37 五 詢價、比價、議價....................................................................................... 37 六 采購的審批................................................................................................... 38 七 采購過程控制............................................................................................... 38 第五節(jié) 付款控制 .................................................................................................. 39 第六節(jié) 監(jiān)督檢查 .................................................................................................. 39 第七節(jié) 附 則 ...................................................................................................... 40 第五章 倉庫管理制度 ..........................................................................41 第一節(jié) 總 則 ...................................................................................................... 41 第二節(jié) 入庫管理規(guī)定 .......................................................................................... 41 第三節(jié) 保管管理規(guī)定 .......................................................................................... 42 2 廈門日上車輪集團股份有限公司 財務內(nèi)部控制管理制度及內(nèi)部審計制度 第四節(jié) 出庫管理規(guī)定 .......................................................................................... 43 一 出庫驗收....................................................................................................... 43 二 交貨期限....................................................................................................... 44 第五節(jié) 發(fā)運管理規(guī)定 .......................................................................................... 44 一 貨物的包裝................................................................................................... 44 二 物品的搬運................................................................................................... 45 三 物品的交運................................................................................................... 45 四 發(fā)貨通知....................................................................................................... 46 第六節(jié) 盤點管理規(guī)定 .......................................................................................... 46 第七節(jié) 安全管理規(guī)定 .......................................................................................... 47 第八節(jié) 附 則 ...................................................................................................... 47 第六章 成本與費用管理制度 ..............................................................48 第一節(jié) 總 則 ...................................................................................................... 48 第二節(jié) 成本費用的管理 ...................................................................................... 48 一 成本開支范圍............................................................................................... 48 二 收益性支出與資本性支出........................................................................... 49 a) 成本費用的核算.............................................................................................. 50 第四節(jié) 成本費用的計劃、分析、預測 .............................................................. 53 一 成本費用計劃............................................................................................... 53 二 成本費用分析............................................................................................... 53 三 成本費用預測............................................................................................... 53 第五節(jié) 成本費用管理責任制 .............................................................................. 54 第六節(jié) 附 則 ...................................................................................................... 54 第七章 銷售與收款管理制度 ..............................................................55 第一節(jié) 總 則 ...................................................................................................... 55 第二節(jié) 崗位分工與授權批準 .............................................................................. 55 一 不相容崗位分離........................................................................................... 55 二 業(yè)務歸口管理............................................................................................... 55 三 授權批準....................................................................................................... 55 四 崗位職責....................................................................................................... 56 第三節(jié) 銷售和發(fā)貨控制 ...................................................................................... 59 3 廈門日上車輪集團股份有限公司 財務內(nèi)部控制管理制度及內(nèi)部審計制度 一 控制政策....................................................................................................... 59 二 客戶信用管理............................................................................................... 59 三 產(chǎn)品發(fā)運交付規(guī)程....................................................................................... 59 四 銷售和發(fā)貨業(yè)務流程圖............................................................................... 63 第四節(jié) 銷售貨款及質(zhì)保金收取控制 .................................................................. 64 一 收入確認原則............................................................................................... 64 二 貨款催收和辦理........................................................................................... 64 三 應收貨款管理............................................................................................... 64 四 應收票據(jù)管理............................................................................................... 66 五 質(zhì)保金管理................................................................................................... 66 第五節(jié) 銷售記錄控制 .......................................................................................... 66 一 銷售過程記錄............................................................................................... 66 二 銷售臺賬....................................................................................................... 67 三 合同管理規(guī)定............................................................................................... 67 第六節(jié) 監(jiān)督檢查 .................................................................................................. 68 第七節(jié) 附 則 ...................................................................................................... 68 第八章 會計電算化管理制度 ..............................................................69 第一節(jié) 總 則 ...................................................................................................... 69 第二節(jié) 會計電算化操作使用管理制度 .............................................................. 69 第三節(jié) 會計電算化計算機硬件設備維護管理制度 .......................................... 70 一 硬件設備配置情況....................................................................................... 70 二 硬件設備的維護與管理............................................................................... 70 三 硬件設備的安全與保護............................................................................... 70 第四節(jié) 會計系統(tǒng)軟件維護管理制度 .................................................................. 71 一 會計軟件配置情況....................................................................................... 71 二 會計軟件的維護與管理............................................................................... 71 第五節(jié) 會計電算化帳務管理制度 ...................................................................... 73 第六節(jié) 會計電算化報表管理制度 ...................................................................... 73 第七節(jié) 會計電算化檔案管理制度 ...................................................................... 74 第八節(jié) 會計電算化崗位責任制 .......................................................................... 75 第九節(jié) 附 則 ...................................................................................................... 76 4 廈門日上車輪集團股份有限公司 財務內(nèi)部控制管理制度及內(nèi)部審計制度 第九章 會計檔案管理制度 ..................................................................77 第一節(jié) 總 則 ...................................................................................................... 77 第二節(jié) 會計檔案的保存 ...................................................................................... 77 第三節(jié) 會計檔案的銷毀 ...................................................................................... 77 第四節(jié) 會計檔案的借用 ...................................................................................... 77 第五節(jié) 會計檔案的移交 ...................................................................................... 78 第六節(jié) 附 則 ...................................................................................................... 78 第十章 審計管理制度 ............................................................................79 第一節(jié) 總 則 ...................................................................................................... 79 第二節(jié) 審計機構和人員 ...................................................................................... 79 第三節(jié) 審計工作任務和職責 .............................................................................. 79 第四節(jié) 審計工作職權 .......................................................................................... 81 一 審計工作職權............................................................................................... 81 二 審計部經(jīng)理崗位職責................................................................................... 81 三 審計專員崗位職責....................................................................................... 82 第五節(jié) 審計工作程序及流程 .............................................................................. 82 一 審計工作程序............................................................................................... 82 二 審計管理流程............................................................................................... 84 第六節(jié) 獎 懲 .................................................................................................. 90 第七節(jié) 審計檔案管理 .......................................................................................... 90 第八節(jié) 附 則 ...................................................................................................... 90 5 廈門日上車輪集團股份有限公司 財務內(nèi)部控制管理制度及內(nèi)部審計制度 第一章 資金管理制度 第一節(jié) 總 則 第一條 為了加強對本公司資金的內(nèi)部控制和管理,統(tǒng)一調(diào)度和靈活運用資 金,保證公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行,根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企 業(yè)會計準則》及《內(nèi)部會計控制制度》等法律法規(guī),制定本制度。 第二條 本制度所稱資金是指貨幣資金和銀行承兌匯票,貨幣資金是指公司 所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 第三條 公司資金由財務部集中統(tǒng)一管理,各類資金收付業(yè)務均由財務部統(tǒng) 一辦理,其他部門不得辦理任何收付款業(yè)務或開具收付款單據(jù)。一切收入統(tǒng)一交 公司財務部入帳核算,禁止私設小金庫。 第四條 本制度適用于公司及所屬子公司的資金管理。 第二節(jié) 崗位分工及授權審批 一 崗位分工 第五條 公司實行貨幣資金業(yè)務的崗位責任制,明確相關部門和崗位的職責 權限,確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不 得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。各 核算主體不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。 第六條 公司應加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章由專人保管,個人名 章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。 第七條 按規(guī)定需要有關負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務,必須嚴格履行簽字 或蓋章手續(xù)。 二 資金支付審批程序 第八條 現(xiàn)金采購付款程序 1 廈門日上車輪集團股份有限公司 財務內(nèi)部控制管理制度及內(nèi)部審計制度 采購員憑審批后的采購 將預付申請書與采購訂單一并 訂單填寫“預付申請書” 遞交財務經(jīng)辦人審核 財務總監(jiān)核準 并注明采購單號 超出計劃限額 計劃限額內(nèi) 采 購 總經(jīng)理/董事長審批 出納室辦理請款 執(zhí) 行 財務經(jīng)辦人 采購部憑采購入庫單、購貨發(fā)票 辦理入庫驗收工作(按公 審核 填制“已付款審批書” 司現(xiàn)有有關規(guī)定執(zhí)行) 財務總監(jiān)審核 財務部辦理報銷、沖帳手續(xù) 采購部憑 采購申請 第九條 賒購物品采購付款程序: 單、入庫 單,發(fā)票填 采購員、購貨部門依據(jù)審批后的 辦理入庫驗收 掛帳 制“材料報 采 購 采購訂單與供應商簽訂合同并及 (按有關規(guī)定 支申請書” 執(zhí) 行 時交財務部一份 執(zhí)行) (一式兩 聯(lián))交財務 主管審核、 付款前按貨款付款計劃由會計經(jīng)辦 總經(jīng)理/董 人將“材料報支申請書”轉交出納 事長批準, 會計掛帳 (第二聯(lián) 掛賬,第一 聯(lián)付款) 出納組辦理付款 第十條 借款審批程序: 2 廈門日上車輪集團股份有限公司 財務內(nèi)部控制管理制度及內(nèi)部審計制度 根據(jù)各部門業(yè)務需要,如需 部門主管以上簽 財務主管審核 借款,由經(jīng)辦人填制“借款 字 單” 計劃限額內(nèi) 超出審批權限 財務總監(jiān)審批 總經(jīng)理/董事長審批 出納組辦理借款 第十一條 報銷審批程序: (一) 差旅費報銷: 由經(jīng)辦人填制“差旅 部門主管以上簽字 管理部經(jīng)理審核 費報銷單” (指招待費) 出納室辦理手續(xù) 財務總監(jiān)審核 總經(jīng)理/董事長審批(超出差 旅費報銷標準者須經(jīng)此審批 環(huán)節(jié)) 3 廈門日上車輪集團股份有限公司 財務內(nèi)部控制管理制度及內(nèi)部審計制度 (二) 其他費用報銷: 由經(jīng)辦人填制“費 部門主管以上簽字 管理部經(jīng)理審 用報支單” 核 (指招待費) 出納室辦理手續(xù) 總經(jīng)理/董事長審 財務總監(jiān)審核 批 (計劃外) 注:對于不合理或不符合規(guī)定的報銷,財務經(jīng)理/財務總監(jiān)有權拒絕辦理; 對于已借款應在一周內(nèi)報賬,最長不得超過 30 天(市內(nèi)交通費三日內(nèi)報銷)。 第十二條 審批程序說明 (一) 財務部在收到各部門交來的報銷單、付款單、借款單等審批申請后, 下面的審批程序由財務部門代為辦理,辦理結果原則上應于第二天回復,特殊情 況最長不應超過三日。各項申請報交財務部主管會計后,首先由主管會計審核是 否具備以下條件: ①原始單據(jù)是否真實有效、足夠并符合稅務機關及財務制度的要求; ②所有單據(jù)上的金額計算是否正確無誤; ③原始單據(jù)是否均為正本(復印件及月結單不可作為報銷依據(jù)); ④付款或報銷單據(jù)的內(nèi)容與金額是否相符; ⑤所有付款原始單據(jù)是否與公司立約單位一致,否則不予付款,除非開具 有效委托書委托代收款項; ⑥ 如屬掛帳的應付款項,審核付款金額是否小于帳面金額并在付款申請單 上注明欠款額; ⑦ 付款或報銷等單據(jù)是否先經(jīng)部門經(jīng)理/分管副總核準,他們的職責是對該 事項的真實性、合規(guī)性等的確認; ⑧ 是否已到付款期; ⑨ 是否符合公司有關規(guī)定; 符合以上付款條件的,由主管會計呈交財務經(jīng)理/財務總監(jiān)審核,總經(jīng)理或 董事長審批,各部門計劃內(nèi)的費用直接由財務經(jīng)理核準;不符合付款條件的退回 經(jīng)辦人。 4 廈門日上車輪集團股份有限公司 財務內(nèi)部控制管理制度及內(nèi)部審計制度 (二) 經(jīng)財務經(jīng)理/財務總監(jiān)審批后,出納員根據(jù)付款方式辦理,通知申請人 在報銷單上簽收。現(xiàn)金出納員在報銷單及所有附件單據(jù)上加蓋現(xiàn)金付訖章,根據(jù) 要求以轉帳支票或匯款形式支付的在申請單上加蓋轉帳付訖章;銀行出納將支票 (匯款單)填妥后,在支票登記本上登記支票號碼(連號使用)、簽發(fā)日期、收 款人、金額,將支票(匯款單)集中呈交財務總監(jiān)審核蓋章辦理匯款(通知收款 人在支票登記本上簽收并注明簽收日期)。 (三) 審批人應當根據(jù)資金管理制度的規(guī)定,在授權范圍內(nèi)進行審批,不得 超越審批權限。經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi),按照審批人的批準意見辦理貨幣資金 業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務,經(jīng)辦人員有權拒絕辦理, 并及時向審批人的上級授權部門報告。 (四) 公司對于重要貨幣資金支付業(yè)務,應當實行集體決策和審批,并建立 責任追究制度,防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。 (五) 嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。 第三節(jié) 貨幣資金管理制度 一 現(xiàn)金管理制度 第十三條 現(xiàn)金使用的范圍嚴格按照國務院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的 規(guī)定執(zhí)行。公司可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金: 1 員工工資、津貼; 2 個人勞務報酬; 3 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的獎金; 4 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定對個人的其它支出; 5 出差人員必須隨身攜帶的差旅費及應報銷的出差補助費用; 6 零星開支; 7 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其它支出。 第十四條 除以上規(guī)定外,財務人員支付個人款項,超過使用現(xiàn)金限額的部 分,應當以支票支付;確需全額支付現(xiàn)金的,經(jīng)會計審核,主管領導批準后可支 付現(xiàn)金。 5 廈門日上車輪集團股份有限公司 財務內(nèi)部控制管理制度及內(nèi)部審計制度 第十五條 現(xiàn)金收入應及時存入銀行,不得用于直接支付公司自身的支出。 公司借出款項必須執(zhí)行嚴格的授權批準程序,嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。不 得私設“小金庫”,不得賬外設賬,嚴禁收款不入賬。 第十六條 員工因工作需要借用現(xiàn)金時,需填寫《借款單》,注明借用現(xiàn)金 的用途,經(jīng)部門主管批準后,送財務部,經(jīng)財務經(jīng)理審批,總經(jīng)理/董事長核準 后方可支取。 第十七條 辦理現(xiàn)金報銷業(yè)務時,經(jīng)辦人要詳細記錄每筆業(yè)務開支的實際情 況,填寫《費用報支單》,注明用途及金額。出納員要嚴格審核需報銷的原始憑 證,根據(jù)成本管理、費用管理有關審批權限進行審核無誤后,辦理報銷手續(xù)。 第十八條 支付給個人的臨時工工資、顧問費等,出納員根據(jù)有關規(guī)定和 公司領導的批示,以及經(jīng)過審核的《費用報支單》,并由經(jīng)辦人、收款人簽章后, 用銀行卡支付現(xiàn)金,同時辦理代扣個人所得稅手續(xù)。 第十九條 出納員在辦完現(xiàn)金收付款業(yè)務后,應及時在單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金 收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳記以及出納員簽章,并將自制原始憑證加蓋“附件”章。 第二十條 公司支付現(xiàn)金時統(tǒng)一用銀行卡支付。 二 銀行存款管理制度 第二十一條 公司應嚴格按照《支付結算辦法》等有關規(guī)定,加強對銀行賬 戶的管理,嚴格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存取款和結算。應定期檢查、清理銀行 賬戶的開立及使用情況,發(fā)現(xiàn)問題及時處理,對于用途不大的銀行賬戶要及時銷 戶。加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。 第二十二條 公司應嚴格遵守銀行結算紀律,不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù) 或遠期支票,套取銀行信用;不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務關 系的票據(jù),套取銀行和他人資金;不準無理拒絕付款,任意占用他人資金;不準 違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。 第二十三條 公司應指定專人定期核對銀行賬戶(每月至少核對一次),編 制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,對未達事項進行落實,使銀行存款賬面余額與銀行 對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符,應查明原因并及時處理。 6 廈門日上車輪集團股份有限公司 財務內(nèi)部控制管理制度及內(nèi)部審計制度 第四節(jié) 票據(jù)管理制度 一 支票管理制度 第二十四條 支票由出納員或財務經(jīng)理指定專人保管。支票使用時需有“借 款單”(如已有發(fā)票則直接填寫“付款單”),經(jīng)財務經(jīng)理批準簽字,然后將支 票按批準金額封頭,加蓋印章,填寫日期、用途并登記號碼,領用人應在支票領 用簿上簽字備查。 第二十五條 支票付款后憑支票存根和由經(jīng)手人簽字、會計核對(購置物品 由保管員簽字)、財務經(jīng)理審批并且金額填寫無誤的發(fā)票,交出納人員。由出納 員統(tǒng)一編制憑證號,并按規(guī)定登記日記帳,在“支票領用單”及登記簿上注銷原 支票領用人。 第二十六條 采用支票結算方式,對于收到的支票,應在收到當日填制進賬 單連同支票送存銀行,根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關原始憑證編制收 款憑證。 第二十七條 現(xiàn)金支票一律由出納員一人保管,不得轉交他人。 第二十八條 現(xiàn)金支票大小寫金額必須填寫齊全,不得涂改,如發(fā)生書寫錯 誤,應及時加蓋“作廢”戳記,另行簽發(fā)正確支票。 第二十九條 現(xiàn)金支票一律為記名式,不可用于轉賬使用。 第三十條 收取的支票應及時送交財務部,由出納員根據(jù)規(guī)定將支票存入 銀行。 第三十一條 收到客戶交來的空額(空白)支票,收票人首先應檢查支票上 有無交換號碼和簽發(fā)公司的印鑒,當面填齊結算金額及用途,留下客戶公司電話 及經(jīng)辦人姓名和身份證號碼。對預留密碼的支票,應要求客戶將密碼填寫清楚。 第三十二條 顧客開好的支票,出納人員應審查支票的內(nèi)容,看是否處于有 效期(自簽發(fā)之日起十天,到期日為節(jié)假日順延),業(yè)務項目與支票用途是否一 致,大小寫金額是否一致,數(shù)字是否無涂改,支票是否與發(fā)票相符。上述內(nèi)容若 有不符或支票殘破,應拒絕收取。 第三十三條 出納人員應準確無誤地填寫和保管收取的支票,不得遺失和毀 損。如有丟失應立即通知財務部門并對造成的后果承擔責任。 7 廈門日上車輪集團股份有限公司 財務內(nèi)部控制管理制度及內(nèi)部審計制度 第三十四條 領用轉帳支票應填寫“借款單”,明確注明用途、金額,并依 照有關審批權限履行審批手續(xù)。 第三十五條 凡簽出的支票,一律填寫收款公司名稱、時間、用途、金額(或 限額),不準簽發(fā)空白支票或空額支票,當付款金額無法確定時,可簽發(fā)限額轉 帳支票,并寫明用途和收款單位,對預留密碼的支票,出票同時填寫密碼。 第三十六條 需要報賬的支票,由經(jīng)辦人填寫“付款申請單”,經(jīng)審批后方 可辦理報賬手續(xù)。已經(jīng)結賬的支票,應將支票存根連同有關原始憑證附在一起制 證記賬。支票簽出后業(yè)務人員應在規(guī)定時間內(nèi)辦理報賬手續(xù),簽出未使用的支票 應在 10 日內(nèi)交回財務部。 第三十七條 如簽發(fā)支票有誤被退回,應與其支票存根一同加蓋“作廢”戳 記,與正確支票附在一起