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經濟學本科《財務報表分析》期末復習應考指南 一、考核對象 　　本課程考核對象為電大開放教育試點經濟學專業(yè)（本科）的學生。 二、考核方式 本課程采用形成性考核和終結性考核相結合的方式。形成性考核形式為平時作業(yè)，占總成績的20％；期末考試形式為閉卷筆試，占總成績的80％。 三、命題依據(jù) 本課程的命題依據(jù)是貴州廣播電視大學財務報表分析課程教學大綱、文字教材（《財務報表分析》，曹岡主編，中央廣播電視大學出版社出版）和電大考核說明。 　 四、考試要求 本課程是為培養(yǎng)學生基本理論知識和應用能力而設置的一門專業(yè)課。要求學生在學完本課程后，能夠牢固掌握本課程的基本知識、基本理論、主要業(yè)務技能。 因此，本課程終結性考核著重對基本知識、基本理論、主要業(yè)務技能的考察。在各章的考核要求中，有關內容按“了解、一般掌握、重點掌握”三個層次要求。 五、命題原則 1．本課程的考試命題在教學大綱規(guī)定的教學目的、教學要求、教學內容和文字主教材范圍之內。 2．期末考試命題的覆蓋面在突出課程學習重點的前提下，盡可能廣一些。 3．試卷將盡可能兼顧各個能力層次。在一份試卷中，各層次題目所占分數(shù)比例大致為：了解10%左右；一般掌握30%左右；重點掌握60%左右。 4．試卷要合理安排題目的難易程度。題目的難易程度分為：易、中、難三個等級。在一份試卷中，各個等級所占的分數(shù)比例大致為：易30%、中40%、難30%。 六、試題類型及其結構 1．看表分析題：考核學生對財務分析方法掌握程度。此類題占全部試題的20％左右。 2．畫圖分析題：考核學生對基本概念、理論、原則、規(guī)律的掌握程度，以及學生對重要問題的分析和理解能力。此類題占全部試題的20％左右。 3．計算分析題：考核學生對基本概念、基本原理、基本方法的綜合運用。此類題占全部試題的60％。 七、解題思路 有針對性的掌握了解教材的知識點 1.涉及運用公式的一定要把公式寫出 2.涉及經濟事項的一定要有計量單位 3.業(yè)務題一定要做全面，要求分析評價的一定要分析評價 4.對課后的習題以及教材的案例要引起注意 八、答題時限及要求 期末考試的答題時限為90分鐘，考試時可以攜帶計算工具。 九、復習題 1．資料：某公司年末資產負債表簡略形式如下： 資產負債表 資　　產 期末數(shù) 權　　益 期末數(shù) 貨幣資金 應收賬款凈額 存貨 固定資產凈額 25000 294000 應付賬款 應交稅金 長期負債 實收資本 未分配利潤 25000 200000 總　　計 432000 總　　計 已知：（1）期末流動比率＝1.5　　　　?。?）期末資產負債率＝50% 　?。?）本期存貨周轉次數(shù)＝4.5次　?。?）本期銷售成本＝315000元 　?。?）期末存貨＝期初存貨 要求：根據(jù)以上資料，計算并填列資產負債表的空項，并寫出計算過程。 2．資料：以下是天力公司2000年度、2001年度的利潤表： 利　　潤　　表 項目 2000年度 2001年度 一、主營業(yè)務收入 減：主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 二、主營業(yè)務利潤 加：其他業(yè)務利潤 減：存貨跌價準備 營業(yè)費用 管理費用　 財務費用 三、營業(yè)利潤 加：投資收益 　補貼收入 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出　 四、利潤總額 減：所得稅 五、凈利潤 40938 26801 164 13973 310 1380 2867 1615 8421 990 350 344 59 10046 3315 6731 48201 32187 267 15747 57 51 1537 4279 1855 8082 1250 1 364 33 9664 3255 6409 　　天力公司董事長認為，2001年銷售收入上升而利潤下降不是正常情況，同時管理費用大幅度增加也屬非常，要求有關人士進行解釋。 要求：（1）編制結構百分比財務報表，計算百分比至小數(shù)點后二位；（2）簡要評述兩年的各項變動，并分析其原因。 3．某企業(yè)的全部流動資產為820000元，流動比率為1.6，該公司購入商品160000元以備銷售，其中的80000元為賒購，又購置運輸車輛一部，價值46000元，其中18000元以銀行存款支付，其余開出應付票據(jù)一張。 要求：(1)計算交易后的營運資本； (2)計算交易后的速動比率。 4．資料：大宇公司2001年底的部分賬面資料如下表： 項 目 2001年 貨幣資金 短期投資—債券投資 其中：短期投資跌價準備 應收票據(jù) 固定資產 其中：累計折舊 應收賬款 其中：壞賬準備 原材料 應付票據(jù) 應交稅金 預提費用 長期借款—基建借款 1503600 30000 840 60000 24840000 300000 210000 12000 450000 90000 60000 1000000 1800000 要求：(1)計算該企業(yè)的營運資本 　　　(2)計算該企業(yè)的流動比率 (3)計算該企業(yè)的速動比率以及保守速動比率 　　　(4)計算該企業(yè)的現(xiàn)金比率 (5)將以上指標與標準值對照，簡要說明其短期償債能力的好壞。 5．資料：某公司擁有100萬元的流動資產以及50萬元的流動負債。下列每一筆交易對公司的流動比率有哪些影響?請分別計算出結果并同時說明理由。 (1)用10萬元現(xiàn)金購買了一臺機器； (2)用5萬元現(xiàn)金購買了未到期不能隨時出售的債券； (3)應收賬款增加10萬元，為避免因此帶來的現(xiàn)金短缺，公司借人銀行短期借款10萬元； (4)增發(fā)20萬元的普通股，所募資金用于擴建生產線。工程合同規(guī)定當即付15萬元，余款哲欠，年底結清； (5)公司以賒購增加了應付賬款8萬元，用暫時節(jié)約下來的這筆款項支付已宣派尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利； (6)公司為某企業(yè)提供個10萬元的借款擔保。 6．資料：某企業(yè)的全部流動資產為600 000元，流動比率為1.5％。該公司剛完成以下有關交易： (1)購入商品160 000元以備銷售，其中的80 000元為賒購； (2)購入設備一臺，價值100 000元，以銀行存款支付； (3)購置運輸車輛一部，價值50 000元，其中30 000元以銀行存款支付，其余開出了3個月到期的應付票據(jù)一張。 要求：連續(xù)計算每筆交易后的流動比率，并簡要說明理由。 　　 7．某企業(yè)連續(xù)三年的資產負債表中相關資產項目的數(shù)額如下表：(金額單位：萬元) 項　　目 2002年末 2003年末 2004末 流動資產 其中：應收賬款 2200 944 2680 1028 2680 1140 存貨 1060 928 1070 固定資產 3800 3340 3500 資產總額 8800 8060 8920 已知2004年主營業(yè)務收入額為10465萬元，比2003年增長了15％，其主營業(yè)務成本為8176萬元，比2003年增長了12％。試計算并分析： （1）該企業(yè)2003年和2004年的應收賬款周轉率、成本基礎計算盼存貨周轉率、流動資產 周轉率、固定資產周轉率、總資產周轉率。 （2）對該企業(yè)的資產運用效率進行評價。 8．資料：某企業(yè)有關的財務比率如下表： 項　　目 本企業(yè) 本待業(yè)平均水平 差　　異 流動比率 速動比率 存貨周轉率 應收賬款周轉率 流動資產周轉率 1.5 0.4 3.5次 6.25次 2.5次 1.11 0.55 4次 6次 3.1次 ＋0.39 －0.15 －0.5次 ＋0.25次 －0.6次 要求：請寫出表中財務比率的計算公式，并通過對各指標的評價，說明存貨周轉率和應收賬款周轉率兩個指標，在分析償債能力和資產運用效率所起的作用。 9．資料： A公司利息償付倍數(shù)計算與分析表 (單位：萬元) 項 目 2000年 2001年 差額 行業(yè)平均值 稅后利潤 利息支出 所得稅率 息稅前利潤 利息償付倍數(shù) 67 50 33％ ? 36 93 ?33％ ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2．5 要求：計算和填列表中的空項，并分析評價該公司的長期償債能力。 10．龍達公司有關資料顯示：2000年利潤總額為4650萬元，利息費用為360萬元，另外為建造固定資產借入長期借款的資本化利息640萬元，2001年利潤總額為5210萬元，利息費用為620萬元，長期借款中應資本化利息640萬元。要求計算并分析利息償付倍數(shù)。 11．資料：順達公司有關資料顯示：2000年凈利潤總額為2610.3萬元，財務費用411萬元，利息費用為410萬元，另外為建造固定資產借入長期借款的資本化利息400萬元，所得稅率23%。 要求：（1）計算2000年利息償付倍數(shù)；（2）你選用什么指標作為計算該指標的分子？說明理由；（3）計算該指標你是如何確定分母的？為什么？ 12．假定乙公司2003年有關資料如下表： 資產負債表 2003年12月31日 資　　產 金　額 負債及所有者權益 金　額　 現(xiàn)金 （1） 流動負債 （6） 短期投資 100000 長期借款 （7） 應收賬款 （2） 應付債券（利率6%） （8） 存貨 （3） 實收資本 250000 固定資產 （4） 資本公積 50000 未分配利潤 400000 資產總計 （5） 負債及所有者權益合計 （9） 損益表 2003年度 單位：元 項目 金額 銷售凈額 (10) 減：銷售成本 (11) 銷售毛利 225000 減：銷售費用 (12) 財務費用一利息費用 (13) 稅前利潤 (14) 減：所得稅 (15) 稅后利潤 (16) 其他資料如下： (9)負債總額對所有者權益的比率為50％； (10)應收賬款平均收賬期40天(一年按360天)期初應收賬款余額為88000元； (11)成本基礎的存貨周圍轉率3次，期初存貨余額287000元； (12)銷售毛利率25％； (13)酸性測試比率為1．5：1； (14)已獲利息倍數(shù)為10倍； (15)銷售費用占銷售收入的15％； (16)財務費用均為債券利息費用。 （17）假設所得稅率為30％ 要求：根據(jù)以上資料重新編制公司的資產負債表和損益表，并列出必要的計算過程?！? 13．某企業(yè)上年產品銷售收入為6624萬元，全部資產平均余額為2760萬元，流動資產占全部資產的比重為40％；本年產品銷售收入為7350萬元，全部資產平均余額為2940萬元，流動資產占全部資產的比重為45％。 要求：根據(jù)以上資料，對全部資產周轉率變動的原因進行分析。 ?　　 14．已知華夏公司2000年的凈利潤額為824萬元，應付優(yōu)先股股利為30萬元。假設該公司流通在外所普通股股數(shù)情況如下表。試計算公司的每股收益。 時間 股數(shù) 1——5月 1468700 7——12月 1136550 合計 — ?15．甲、乙、丙三個企業(yè)的資本總額相等，均為20000000元，息稅前利潤也都相等，均為1200000元。但三個企業(yè)的資本結構不同，其具體組成如下： 金額單位：元 項目 甲公司 乙公司 丙公司 總資本 20000000 20000000 20000000 普通股股本 20000000 15000000 10000000 發(fā)行的普通股股數(shù) 2000000 1500000 1000000 負債（利率8%） 0 5000000 10000000 要求：假設所得稅率為33％，試計算各公司的財務杠桿系數(shù)及每股凈收益。 ? 16．資料：某公司去年實現(xiàn)營業(yè)利潤380萬元。 （1）預計今年產銷量能增長12%，如果經營杠桿系數(shù)為3，計算今年可望實現(xiàn)營業(yè)利潤額。 （2）若經營杠桿系數(shù)為2，要想實現(xiàn)目標　利潤600萬元，則今年的產銷量至少應增長多少？ （3）若今年的產銷量確實增長了12%，實現(xiàn)利潤480萬元，計算今年實際的經營杠桿系數(shù)，并分析其原因。 17．東方公司2004年經營活動現(xiàn)金流量凈額為：762萬元，資產負債表和利潤表有關資料 為：流動負債2025萬元，長期負債4978萬元，主營業(yè)務收人9000萬元，總資產70200萬元，當 期固定資產投資額為536萬元，存貨增加200萬元(其他經營性流動項目不變)，實現(xiàn)凈利潤 8008萬元(其中非經營損益1000萬元、非付現(xiàn)費用1500萬元)，分配優(yōu)先股股利456萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利782萬元，該公司發(fā)行在外的普通股股數(shù)50800萬股。 要求：計算下列財務比率：現(xiàn)金流量與當期債務比、債務保障率、每元銷售現(xiàn)金凈流人、現(xiàn)金回收率、每股經營現(xiàn)金流量、現(xiàn)金流量適合比率、現(xiàn)金股利保障倍數(shù)。 18．某企業(yè)有關資料如下表： 項　　目 2000年 2001年 銷售收入 　其中：賒銷收入 全部成本 　其中：銷售成本 　　　　管理費用 　　　　財務費用 　　　　銷售費用 利潤總額 所得稅 稅后凈利 資產總額 　其中：固定資產 　　　　現(xiàn)金 　　　　應收賬款（平均） 　　　　存貨 負債總額 280 76 235 108 87 29 11 45 15 30 128 59 21 8 40 55 350 80 288 120 98 55 15 62 21 41 198 78 39 14 67 88 要求：運用杜邦分析法對該企業(yè)的凈資產收益及其增減變動原因分析。 19．資料：某企業(yè)2000年、2001年有關資料如下表： 項　　目 2000年 2001年 平均總資產 平均凈資產 負債 銷售收入 凈利潤 2890379 1538145 1352234 1253496 25410 2880877 1668006 1212871 1396902 105973 要求：（1）按杜邦分析體系要求計算相關指標。 項　　目 2000年 2001年 資產負債率 權益乘數(shù) 銷售凈利率 總資產周轉率 總資產凈利率 凈資產收益率 　?。?）根據(jù)分析資料和分析結果，制作杜邦財務分析圖并做簡要評價。 20．某公司的現(xiàn)金流量表資料如下： 現(xiàn)　金　流　量　表　　　　　　　　　　　　　　　 單位：萬元 項　　目 2000年 1999年 一、經營活動產生的現(xiàn)金流量 　　現(xiàn)金流入小計 46356 39666 　　現(xiàn)金流出小計 43145 34563 　　經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額 3211 5103 二、投資活動產生的現(xiàn)金流量 　　現(xiàn)金流入小計 3529 　　現(xiàn)金流出小計 1214 841 　　　其中：購建固定資產支付的現(xiàn)金　 1214 841 　　投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額 2315 －841 三、籌資活動產生的現(xiàn)金流量 　　現(xiàn)金流入小計 3200 9690 　　　其中：借款收到的現(xiàn)金 3200 9690 　　現(xiàn)金流出小計 9190 11929 　　　其中：償還債務支付的現(xiàn)金 4480 11090 　　　　　　償付利息支付的現(xiàn)金 498 839 　　籌資產活動產生的現(xiàn)金流量凈額 －5990 －2239 四、匯率變動對現(xiàn)金的影響 0 0 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 －464 2023 　　要求：根據(jù)有關資料，進行現(xiàn)金流量的趨勢分析，并簡要分析結果。 22．果果股份有限公司2004年資產總額為3500萬元，股東權益總額為2000萬元，現(xiàn)金為200萬元，流動負債為500萬元。股東權益中普通股股本總額為1000萬元，每股面值為10元。該公司本年度實現(xiàn)凈利潤為800萬元，股利支付率40%，全部以現(xiàn)金股利支付。公司當年從事經營活動的現(xiàn)金流量業(yè)務如下：銷售商品、提供勞務3600萬元；購買商品和接受勞務1800萬元；支付所得稅400萬元；其他現(xiàn)金支出200萬元。該公司經營活動凈現(xiàn)金流量占凈利潤的75%，銷售收現(xiàn)占銷售額的80%。果果公司本年度資本性支出為1600萬元，現(xiàn)金利息支出50萬元。要求計算：（結果保留兩位小數(shù)） （1）現(xiàn)金比率；　　 （2）現(xiàn)金流量與當期債務比； （3）債務保障率； （4）每元銷售現(xiàn)金凈流入； （5）全部資產現(xiàn)金回收率。 23．資料：某公司的資產負債表、損益表和現(xiàn)金流量表的部門項目數(shù)據(jù)如下： 貨幣資金：1200萬元 流動負債合計：3000萬元 長期負債合計：8000萬元 其中：一年內到期長期負債60萬元 凈利潤：5570萬元 經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額4800萬元 流通股股數(shù)：3000萬 要求：根據(jù)以上數(shù)據(jù)，計算下面幾個與現(xiàn)金流量相關的財務比率： （1）現(xiàn)金比率； （2）現(xiàn)金流量與當期債務比率； （3）債務保障率； （4）每股經營活動現(xiàn)金流量。 24．資料：ABC公司今年的經營利潤(稅后)為500萬元。本年的研究與開發(fā)費用支出400萬元，已按會計制度作為當期費用處理，該項支出的受益期是在明年；本年商譽攤銷費用55萬元，但實際上企業(yè)的商譽并無明顯變化；本年的無息流動負債為2000萬元；長期經營租賃資產300萬元，未記入財務報告總資產。假設所得稅率30％，報告總資產4000萬元，資本成本率7％。 要求：(1)計算該企業(yè)的基本經濟增加值； (2)計算該企業(yè)的披露經濟增加值； (3)簡述上述兩個經濟增加值的含義。