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SAP管理會計培訓(xùn),內(nèi)容概要,SAP產(chǎn)品成本控制模塊概覽,產(chǎn)品成本計劃,成本對象控制,實際成本核算/物料分類賬,產(chǎn)品成本控制 (CO-PC),產(chǎn)品成本計劃 (PCP) 成本對象控制 (OBJ) 實際成本核算/物料分類帳 (ACT),,產(chǎn)品成本會計組成,產(chǎn)品成本會計業(yè)務(wù)總覽,實際成本核算,標(biāo)準(zhǔn)成本計算,成本差異分析,產(chǎn)品成本控制,標(biāo)準(zhǔn)成本核算體系,標(biāo)準(zhǔn)成本體系是為克服傳統(tǒng)實際成本計算系統(tǒng)的缺陷，尤其是不能提供有助于成本控制的確切信息的缺點而發(fā)展起來的一種成本核算與控制體系 標(biāo)準(zhǔn)成本制度和一般核算方法不同的是，它不純粹是一種成本核算方法，它是將成本核算與成本控制相結(jié)合的一種成本方法。它不僅能達到成本的事前和事后控制，關(guān)鍵是能做到成本的日?？刂?，從而，更有效的地發(fā)揮成本核算對于節(jié)約生產(chǎn)費用、降低產(chǎn)品成本的作用。 標(biāo)準(zhǔn)成本的主要作用是衡量工作效率和控制成本，同時，也用于存貨和銷售成本的計價。,標(biāo)準(zhǔn)成本核算體系,根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本的主要用途，標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)又可以分為標(biāo)準(zhǔn)成本控制系統(tǒng)和標(biāo)準(zhǔn)成本會計核算系統(tǒng)。 1、標(biāo)準(zhǔn)成本會計核算系統(tǒng) 把標(biāo)準(zhǔn)成本歸入會計體系，不僅能提高成本計算的質(zhì)量和效率，使標(biāo)準(zhǔn)成本發(fā)揮更大的功效，而且可以簡化記賬手續(xù)。 2、標(biāo)準(zhǔn)成本控制系統(tǒng) 標(biāo)準(zhǔn)成本控制，主要是運用成本會計方法，對企業(yè)經(jīng)營活動進行規(guī)劃和管理，將標(biāo)準(zhǔn)成本與實際成本比較，以衡量業(yè)績，并按照例外管理的原則，注意對不利差異的糾正，以提高工作效率，不斷降低成本。 標(biāo)準(zhǔn)成本控制制度包括事先、事中和事后三個階段。,標(biāo)準(zhǔn)成本核算體系,標(biāo)準(zhǔn)成本核算體系下，各成本差異賬戶的累計發(fā)生額，反映了本期成本控制的業(yè)績。在月末（或年末）對成本差異的處理方法有兩種： 1、結(jié)轉(zhuǎn)本期損益法 按照這種方法，在會計期末將所有差異轉(zhuǎn)入“利潤“賬戶，或者先將差異轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本“賬戶，再隨同已銷產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本一起轉(zhuǎn)至“利潤“賬戶。 采用這種方法的依據(jù)是確信標(biāo)準(zhǔn)成本是真正的正常成本，成本差異是不正常的低效率和浪費造成的，應(yīng)當(dāng)直接體現(xiàn)在本期損益之中，使利潤能體現(xiàn)本期工作成績的好壞。此外，這種方法的賬務(wù)處理比較簡便。但是，如果差異數(shù)額較大或者標(biāo)準(zhǔn)成本制訂得不符合實際的正常水平，則不僅使存貨成本嚴(yán)重脫離實際成本，而且會歪曲本期經(jīng)營成果，因此，在成本差異數(shù)額不大時采用此種方法為宜。,標(biāo)準(zhǔn)成本核算體系,2、調(diào)整銷貨成本與存貨法 按照這種方法，在會計期末將成本差異按比例分配至已銷產(chǎn)品成本和存貨成本。 采用這種方法的依據(jù)是稅法和會計制度均要求以實際成本反映存貨成本和銷貨成本。本期發(fā)生的成本差異，應(yīng)由存貨和銷貨成本共同負擔(dān)。當(dāng)然，這種做法會增加一些計算分配的工作量。此外，有些費用計入存貨成本不一定合理，例如閑置能量差異是一種損失，并不能在未來換取收益，作為資產(chǎn)計入存貨成本明顯不合理，不如作為期間費用在當(dāng)期參加損益匯總。 成本差異的處理方法選擇要考慮許多因素，包括差異的類型（材料、人工，或制造費用）、差異的大小、差異的原因、差異的時間（如季節(jié)性變動引起的非常性差異）等。因此，可以對各種成本差異采用不同的處理方法，如材料價格差異多采用調(diào)整銷貨成本與存貨法，閑置能量差異多采用結(jié)轉(zhuǎn)本期損益法，其它差異則可因企業(yè)具體情況而定。值得強調(diào)的是，差異處理的方法要保持歷史的一致性，以便使成本數(shù)據(jù)保持可比性，并防止信息使用人發(fā)生誤解。,,產(chǎn)品成本會計組成,,,產(chǎn)品成本估算 - 目的,,l,得到核算的結(jié)果：,n,產(chǎn)品制造成本,n,產(chǎn)品銷售成本,l,決定每種產(chǎn)品的成本構(gòu)成，并計算生產(chǎn)過程中每一步的附加價值,l,不同配方和工藝流程的比較,l,不同工廠/車間的比較,l,分析成本異動的根源-差異分析的依據(jù),l,通過成本比較優(yōu)化產(chǎn)品制造成本,l,用于評估庫存,標(biāo)準(zhǔn)成本估算,= 標(biāo)準(zhǔn)價格 * 標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量 + 作業(yè)價格 * 標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量,,,,,,,,,,,,標(biāo)準(zhǔn)成本,產(chǎn)品成本估算 - 原理,產(chǎn)品成本估算 - 原理,,,,,,R,,,,,,,,,,,,,,,成本核算結(jié)果,成本核算結(jié)果,,,,,,,,分項列示,M,物料,M,物料,E,作業(yè),E,作業(yè),G,間接費用,X,處理過程,,,,,,,,成本組成,,,,,,$ $ $,403,000,610,000,612,000,660,000,670,000,成本核算,,,成本核算,成本核算,使,,,使用于,使用于,,,,,,,,,價格,評估,獲利能力分,控制,,,,價格,價格,評估,評估,獲利能力分析,獲利能力分析,控制,控制,,,,BOM,工藝路線,工藝路線,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,$,,,,,,,,,,,數(shù)量結(jié)構(gòu),$,$,$,$,$,$,$,$,,,,,,,,,,,,,,價值結(jié)構(gòu),物料價格,作業(yè)類型價格,間接附加費,業(yè)務(wù)處理價格,$,$,$,$,$,$,$,$,$,$,$,400,000,$,產(chǎn)品成本估算的結(jié)果,,,,,,直接人工,,,制造費用,,,物料,,,外部作業(yè),,,成本組件劃分 – 合計,,,,,,. . .,直接人工,,,制造費用,,,-,,,外部作業(yè),,,成本組件劃分 – 較高級別,,,,,,. . .,直接人工,,,制造費用,,,物料,,,外部作業(yè),,,成本組件劃分 – 較低級別,,,,,,. . .,直接人工,,,制造費用,,,物料,,,外部作業(yè),,,成本組件劃分 – 合計,,,,,,. . .,-,,,-,,,物料,,,-,,,成本組件劃分 – 合計,,,,,,. . .,產(chǎn)成品 E,,,半成品 B,,,原材料 R,,,產(chǎn)品成本估算 – 按成本組成結(jié)構(gòu)疊加,產(chǎn)品成本估算的結(jié)果-成本組件,SAP中產(chǎn)品的成本構(gòu)成分為： 直接材料 直接人工 制造費用,,,,,,物料主數(shù)據(jù),,標(biāo)準(zhǔn)價格,,將來,當(dāng)前的,前一個,,5,000,,,允許標(biāo)記,,,,,,,,,,,,,,,CO area/co. code,Period, fiscal year,Cstg var./version,,標(biāo)記標(biāo)準(zhǔn)價格,,5,000,,5,500,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,5,000,,5,500,revaluation,,,重估庫存,,發(fā)布標(biāo)準(zhǔn)價格,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,成本計算結(jié)果分析,產(chǎn)品成本估算 – 標(biāo)準(zhǔn)價格更新,將來,當(dāng)前的,前一個,將來,當(dāng)前的,前一個,,產(chǎn)品成本會計組成,,成本對象（按生產(chǎn)訂單）控制,包括以下內(nèi)容： 生產(chǎn)訂單相關(guān)生產(chǎn)中的同步成本核算 生產(chǎn)訂單相關(guān)生產(chǎn)中的結(jié)算,成本對象控制,同步成本核算的概念 計劃成本的計算 目標(biāo)成本的計算 實際成本的計算,成本對象控制 - 生產(chǎn)定單相關(guān)的同步成本核算,同步成本核算的概念,在訂單相關(guān)的生產(chǎn)中，生產(chǎn)訂單是成本核算對象（相當(dāng)于傳統(tǒng)會計中“生產(chǎn)成本”科目），用來歸集和分配成本，同時在生產(chǎn)訂單上產(chǎn)生差異，進行成本控制； 生產(chǎn)訂單中既核算實際成本同時又核算目標(biāo)成本，二者同步進行； 生產(chǎn)訂單歸集本批次耗用材料的實際成本和應(yīng)承擔(dān)的費用； 生產(chǎn)定單根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本估算計算目標(biāo)成本，實際成本同目標(biāo)成本對比，計算成本差異，以便成本分析； 對已完工產(chǎn)品按標(biāo)準(zhǔn)成本從生產(chǎn)訂單轉(zhuǎn)入庫存； 月末，如本張訂單未完全完工，則按本期歸集的實際成本減已轉(zhuǎn)入庫存的成本計算本張訂單的在產(chǎn)品；,成本對象控制,計劃成本,計劃成本即企業(yè)成本計劃時使用的成本，是企業(yè)全部計劃的一部分。 計劃成本同目標(biāo)成本的差別是：目標(biāo)成本是成本控制的需要，計劃成本是企業(yè)全面預(yù)算和計劃控制的需要。 計劃成本的核算時間為計劃訂單產(chǎn)生時，當(dāng)您保存訂單時已計劃成本會自動計算，如果您做出的更改與成本核算有關(guān)，則在您保存訂單時，會重新計算已計劃成本。 想更新已計劃成本，選擇訂單 功能 計算成本。 要顯示預(yù)計成本，選擇轉(zhuǎn)向 成本分析。,,,,,,,,成本對象控制,實際成本,在生產(chǎn)訂單中實際成本的計算如下： 1、直接材料成本：是為生產(chǎn)訂單直接領(lǐng)用的物料的成本，等于本張訂單領(lǐng)用物料的數(shù)量乘以此物料主數(shù)據(jù)中的價格，數(shù)據(jù)來源為MM模塊； 2、直接人工費：等于本張訂單耗用的實際工時乘以本產(chǎn)品的單位小時人工費率，實際工時在訂單確認時輸入，單位小時人工費率來自于作業(yè)價格，通過工藝路線中的工作中心計算得出，其貸方為對應(yīng)的成本中心； 3、制造費用：等于本張訂單耗用的實際工時乘以本產(chǎn)品的單位小時制造費費率，實際工時在訂單確認時輸入，單位小時制造費費率來自于作業(yè)價格，通過工藝路線中的工作中心計算得出，其貸方為對應(yīng)的成本中心。 實際成本同目標(biāo)成本對比計算差異，以進行成本控制。,成本對象控制,成本分類計算,,,,,,,,,,,,計劃成本,,,,,,,,,,,,實際成本,,,,,,,,,,,,目標(biāo)成本,,,,,,,,,,,,標(biāo)準(zhǔn)成本,= 標(biāo)準(zhǔn)價格 * 標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量 + 作業(yè)價格 * 標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量,= 計劃價格 * 計劃數(shù)量 + 作業(yè)價格 * 計劃數(shù)量,= 實際價格 * 實際數(shù)量 + 作業(yè)價格 * 實際數(shù)量,= 標(biāo)準(zhǔn)價格 * 實際數(shù)量 + 作業(yè)價格 * 實際數(shù)量,成本對象控制,產(chǎn)品成本控制,成本對象控制,成本運作循環(huán),,,,,,,,,,,,計劃成本,,,,,,,,,,,,實際成本,,,,,,,,,,,,目標(biāo)成本,,,,,,,,,,,,標(biāo)準(zhǔn)成本,,,,,成本對象控制,生 產(chǎn) 成 本-工 資 生 產(chǎn) 成 本-動 力 輔 助 生 產(chǎn) 成 本-工 資 輔 助 生 產(chǎn) 成 本-動 力 制 造 費 用 -工 資 獎 金 制 造 費 用 -辦 公 用 品 制 造 費 用 -辦 公 設(shè) 施 制 造 費 用 -修 理 費 制 造 費 用 -物 料 消 耗 制 造 費 用 -水 費 制 造 費 用 -電 費 制 造 費 用 -資 料 費 制 造 費 用 - 燃 料 費 制 造 費 用 -折 舊 費 制 造 費 用 -排污 費 制 造 費 用 -其 他,生 產(chǎn) 成 本-原 料 生 產(chǎn) 成 本-輔 料 輔 助 生 產(chǎn) 成 本 -原 料 輔 助 生 產(chǎn) 成 本-輔 料,成本中心,生產(chǎn)訂單,產(chǎn)成品入庫 （標(biāo)準(zhǔn)成本）,產(chǎn)成品 庫存差異,,,,,,PC成本流,成本核算方法,成本對象控制 – 生產(chǎn)定單結(jié)算處理流程,,,,,,,WIP (在制品),,,作業(yè)成本重估,,期末成本記賬,,成本分析,,FI/CO – 過賬,結(jié)算,差異計算,實際作業(yè)價格重估,日常歸集到生產(chǎn)訂單中的制造費用是用計劃價格乘以實際作業(yè)量計算的,月底,本月全部制造費用全部歸集完畢,按實際作業(yè)量計算出實際作業(yè)價格,再把歸集到產(chǎn)品中的制造費用是用實際價格乘以實際作業(yè)量重新計算.,成本對象控制-實際作業(yè)價格重估,,,,,,,,,,,,生產(chǎn)定單,,,,作業(yè)價格,,實際成本,,,,成本中心,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,$,,AT,,價格計算,,分割,,,,l,內(nèi)部定單,l,銷售定單行項目,l,一般的成本對象,l,CO production orders,,,,,,,$,,$,,$,,Tgt Act. WIP Var.,,,,成本收集器,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,更進一步的 成本對象,,,,流程定單,成本對象控制 – 實際作業(yè)價格重估,用實際價格對已分配的 作業(yè)類型和業(yè)務(wù)流程進行重估,,,,,計劃價格的計算,,成本,,作業(yè)類型,1421,,小時,,200.00,,10,,價格,,20.00 / hr,,實際價格計算,,成本,,小時,,價格,,234.00,,9,,26.00 / hr,,Planned credit,200.00,,Actual credit,180.00,,Target credit 26 x 9 = 234.00,,Actual cost,234.00,,,Output price variance 54.00,,計劃成本估算,,10 hours x 20.00 = 200.00,,用計劃價格借記的“實際成本”,,9 hours x 20.00 = 180.00,,重估后記入,54.00,,Actual Debit at Actual Price,,9 hours x 26.00 = 234.00,重估,,,,,,,,成本中心,,4,230,230,,,,產(chǎn)品成本收集器,實際,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,成本對象控制 – 實際作業(yè)價格重估,l,l,l,l,l,實際作業(yè)價格重估的結(jié)果,,,實際作業(yè)價格重估的結(jié)果,實際作業(yè)價格重估的CO憑證,計算在產(chǎn)品(WIP),在產(chǎn)品指不能作為單獨的物料進入庫存，還留在生產(chǎn)線上需要繼續(xù)加工的部分。 對每個訂單，在產(chǎn)品是通過期間計算的，一般是在月末對未完工的訂單計算在產(chǎn)品。 在產(chǎn)品等于訂單上本期實際歸集的成本減去已結(jié)轉(zhuǎn)入庫存完工產(chǎn)品的成本。 在產(chǎn)品的計算只能在訂單狀態(tài)為“已交付以前”，如訂單狀態(tài)為“已交付”既定單完成時，在制品取消。,成本對象控制 – 計算在產(chǎn)品,成本對象控制 – 計算在產(chǎn)品,WIP計算或取消的前提： （1）生產(chǎn)訂單的狀態(tài)為REL (released ),系統(tǒng)可以計算該訂單的WIP. （2）一旦生產(chǎn)訂單的狀態(tài)達到DLV (Delivered )或者TECO (Technically completed)，前一個期間計算的WIP將被沖銷。 在××的生產(chǎn)過程中，采用 Backflush 即倒沖的方式實現(xiàn)對原材料庫存的扣減，而不是直接主動投料的方式。 這意味著，只有在產(chǎn)成品下線掃描或完工確認時，才按照訂單的數(shù)量結(jié)構(gòu)（BOM和工藝路線）觸發(fā)SAP系統(tǒng)中原材料對生產(chǎn)訂單的發(fā)貨以及作業(yè)的消耗。 下面我們來看，在采用Backflush模式下，sap系統(tǒng)中計算的WIP代表著什么？ 同時來思考，如果月末結(jié)賬是存在過多的WIP，會產(chǎn)生什么樣的影響? 如下圖，訂單的投入和產(chǎn)出：,在產(chǎn)品計算分析,,,,,投料,.,原材料數(shù)量 x 價格,價格依據(jù)價格控制,,,,,確認,.,作業(yè)數(shù)量 x價格,依據(jù)于實際的評估變式,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,.,.,,投入方,,,,成品收貨,.,成品物料數(shù)量 x標(biāo)準(zhǔn)價格,產(chǎn)出方,,,,Internal activity,2,500,2,800,,,Glass,1,500,1,800,,Total debit,9,000,10,500,,,生產(chǎn)定單,名稱,計劃,實際,,Plant activity (goods recpt.),9,000,,,Balance,1,500,,,,Connector,2,000,2,200,,Cable,500,600,,,,Material,4,000,4,600,,WIP= 訂單實際投入成本 - 完工入庫產(chǎn)品金額,Backflush模式下，WIP實際為訂單已完工產(chǎn)品的生產(chǎn)差異，即已完工產(chǎn)品的投入產(chǎn)出差異,成本對象控制-在產(chǎn)品過賬,成本對象控制 – 計算在產(chǎn)品,計算在產(chǎn)品,訂單完工后沖銷在產(chǎn)品,成本對象控制 – 計算在產(chǎn)品,思考？ 如果月末結(jié)賬時存在過多的WIP，會產(chǎn)生什么樣的影響? （1）Backflush模式下，WIP的金額代表訂單已完工產(chǎn)品的投入產(chǎn)出差異 （2）賬上的WIP金額無法和實物對應(yīng) （1）（2）情況很難跟審計解釋 （3）由于（1），對于未完工訂單，實際應(yīng)由本期完工產(chǎn)品承擔(dān)的差異，轉(zhuǎn)到了在產(chǎn)品，并進而轉(zhuǎn)到下期完工產(chǎn)品中，造成產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)不準(zhǔn)確，影響本期和下期的損益 （4）其它,計算差異,訂單差異有兩類，即：結(jié)算差異和控制差異。 結(jié)算差異是指當(dāng)定單完工時訂單中實際成本減已轉(zhuǎn)入庫存的完工產(chǎn)品成本的差異，此差異月末結(jié)算到庫存，記入財務(wù)總帳。 控制差異是指當(dāng)定單完工時訂單中實際成本減目標(biāo)成本的差異，此差異只是成本分析的工具，屬于管理會計的范疇，同財務(wù)會計無關(guān)。 控制差異按分析的種類主要劃分為：價格差異、數(shù)量差異、資源利用差異等。,成本對象控制 – 計算差異,差異分析,,,,,投料,.,原材料數(shù)量 x 價格,價格依據(jù)價格控制,,,,,確認,.,作業(yè)數(shù)量 x價格,依據(jù)于實際的評估變式,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,間接費用,.,間接費用率依據(jù)于 實際的成本核算單,,Template Allocation,.,Process qty x price,,投入方,,,,成品收貨,.,成品物料數(shù)量 x標(biāo)準(zhǔn)價格,產(chǎn)出方,,,,Internal activity,2,500,2,800,,Overhead,1,500,1,600,,Process,1,000,1,500,,,,,Glass,1,500,1,800,,Total debit,9,000,10,500,,,生產(chǎn)定單,名稱,計劃,實際,,Plant activity (goods recpt.),9,000,,,Balance,1,500,,,,Connector,2,000,2,200,,Cable,500,600,,,,Material,4,000,4,600,,差異計算：目標(biāo)成本版本,凈實際成本 = 實際成本 - WIP,目標(biāo)成本 版本,目標(biāo)成本 比較于,Calculation of,Target Costs,,,目標(biāo)成本的計算,0,1,2,初級成本估算,for order*,實際數(shù)量,標(biāo)準(zhǔn)成本估算,for material,可變的原料 成本估算,WIP,實際成本,產(chǎn)出方差異,投入方差異,控制成本,* 生產(chǎn)定單,,,,,,,,,,,,,,,,PCE = preliminary cost estimate （初級成本估算）,實際數(shù)量,實際數(shù)量,版本描述,總差異,生產(chǎn)差異,其它目標(biāo)成本的差異,實際成本,實際成本,差異結(jié)算過賬,成本對象控制 – 成本結(jié)算,,,,,,Material,800,,Internal activity,800,,Total debit,1,680,訂單產(chǎn)出:,,10 units,,Credit (10 x 120),1,200,,Total variance,80,,Overhead,80,,Work in process,400,,產(chǎn)成品,,產(chǎn)品成本差異,,,,1200,,80,,,,Financial Accounting,,在制品,,,400,,,. 生產(chǎn)成本－工廠產(chǎn)出,,,1200,80,,,,,400,,利用差異類型結(jié)算到CO-PA,,Profit Center Accounting,,Actual Costing / Material-Ledger,,Profitability Analysis (CO-PA),生產(chǎn)訂單器,名稱,實際,生產(chǎn)成本－在制品轉(zhuǎn)出,與 外 部 發(fā) 生 業(yè) 務(wù),,,制造費用,生產(chǎn)成本-原材料,A 1000,,,存貨- 原材料,A 1000,間接成本中心1,,間接成本中心 2,,,,直接生產(chǎn)成本中心,生產(chǎn)成本 -工廠產(chǎn)出,存貨-產(chǎn)成品,,,,,月末分?jǐn)?,,150 750,,,,,,,,,B 1600,B 1600,,工票確認,,,,,,,財務(wù)會計,成本中心會計,生產(chǎn)成本會計,財務(wù)會計,,,,,C 300 C 750,D 250,D 50,,,G 300,G 300,,E 500 E 300 F 100,A 原材料投入 B 產(chǎn)成品入庫 C 制造費用記賬 D 間接費用分?jǐn)?E 工票確認 F 作業(yè)價格重估 G 生產(chǎn)訂單差異計算、結(jié)算,產(chǎn)成品庫存差異,,250,50,成本核算方法,PC帳務(wù)流,產(chǎn)品成本會計組成,實際成本核算的目標(biāo),,,數(shù)量結(jié)構(gòu),,價值結(jié)構(gòu),,物料結(jié)算,,,,,,,,,,,,,處理,,,,,,物料移動,,,,,,物料分類帳,,計算實際成本 創(chuàng)建結(jié)算條目,,,,,,ML（Material ledger）的原理,為什么要使用物料賬？ 我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定,對存貨的核算必須采用歷史成本法(即實際成本法).如果企業(yè)采用計劃成本法或者定額成本法進行日常核算的，應(yīng)當(dāng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其成本差異，將計劃成本或者定額成本調(diào)整為實際成本. 企業(yè)在確定發(fā)出存貨的成本時，可以采用先進先出法、移動加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法和個別計價法四種方法。,ML能解決什么問題 （海爾使用ML,方式S+3，S代表標(biāo)準(zhǔn)價格、3代表單/多級） 物料賬是按照物料的實際流向來分?jǐn)偛町惖模С置吭挛锪鲜罩I(yè)務(wù)采用標(biāo)準(zhǔn)價，期末核算物料的實際成本。即在月內(nèi)每天出、入庫業(yè)務(wù)采用標(biāo)準(zhǔn)價格記帳，期末計算物料的實際成本并重估庫存值 啟用ML后，日常可以將物料采購和生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的價格差異&匯率差異以及物料價格變更等引起的差異記錄下來，月末通過運行單級/多級的差異計算，將差異在期末庫存和本期消耗之間進行分?jǐn)?實際上我們是按照月末一次加權(quán)平均法來核算存貨的成本,ML（Material ledger）的原理,實際成本核算 – 采用標(biāo)準(zhǔn)價格預(yù)估成本,單級價格確定,單級價格確定，只考慮物料獲取過程中直接發(fā)生的差異。物料的獲取可能是外部獲得，也可能是內(nèi)部獲得。即，可能是外部采購也可能是內(nèi)部加工而成。,差異包括： 價格差異，如入庫、發(fā)票接收、生產(chǎn)訂單結(jié)算、轉(zhuǎn)移過賬等過程中發(fā)生的差異。 匯率差異 重估差異，如借貸物料、價格改變等產(chǎn)生的差異,實際成本核算 – 單層差異的記賬,實際成本核算 – 單層差異的分配（本級）,多級價格確定,多級價格確定，當(dāng)一個物料A需要消耗到另外一個物料B中，而A物料的單級差異存在時，這時候就產(chǎn)生了多級差異的分?jǐn)??；谶@種分?jǐn)?，原材料的差異可以滾動結(jié)轉(zhuǎn)到半成品并進而結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品上。,差異包括： 價格差異，如入庫、發(fā)票接收、生產(chǎn)訂單結(jié)算、轉(zhuǎn)移過賬等過程中發(fā)生的差異。 匯率差異 重估差異，如借貸物料、價格改變等產(chǎn)生的差異,實際成本核算 – 多層差異的分配（前級）,物料明細賬的差異分配,謝謝各位！,