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第8課 財(cái)政與稅收,一、國家財(cái)政 1.財(cái)政及其作用 (1)財(cái)政的含義:是指國家的 收入 與支出。 (2)財(cái)政的作用： ①國家財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。 ②國家財(cái)政是促進(jìn) 社會(huì)公平 、改善人民生活的物質(zhì)保障。 ③國家財(cái)政具有促進(jìn) 資源合理配置 的作用。 ④國家財(cái)政具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用。,,,,2.財(cái)政的收入和支出 (1)財(cái)政收入： ①含義:國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金。 ②構(gòu)成:稅收收入、 利潤 收入、 債務(wù) 收入以及其他收入。其中,稅收是國家籌集財(cái)政收入最普遍的形式,是財(cái)政收入 最重要的來源 。 ③影響因素:主要是 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 和分配政策。 a.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響是基礎(chǔ)性的; b.國家應(yīng)制定合理的 分配政策 ,既保證國家財(cái)政收入穩(wěn)步增長,又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人們生活水平的不斷提高。 提示:經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響是基礎(chǔ)性的,但是并不能說經(jīng)濟(jì)發(fā)展了,財(cái)政收入就一定增加。因?yàn)橛绊懾?cái)政收入多少的因素還有分配政策等其他因素。,,,,,,,(2)財(cái)政支出： ①含義:國家對(duì)籌集的財(cái)政資金進(jìn)行 分配 和使用。 ②構(gòu)成: 經(jīng)濟(jì)建設(shè) 支出,科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出,行政管理和國防支出, 社會(huì)保障 支出,債務(wù)支出。 (3)財(cái)政收支關(guān)系:財(cái)政收支平衡、財(cái)政盈余、財(cái)政赤字。 ①財(cái)政收支平衡:當(dāng)年的財(cái)政收入大于支出 略有盈余 ,或支出大于收入略有赤字。 ②財(cái)政盈余:當(dāng)年的財(cái)政收入大于財(cái)政支出的部分。 ③財(cái)政赤字:當(dāng)年的財(cái)政支出大于財(cái)政收入的部分。 提示:財(cái)政收入隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高而增長。國有企業(yè)上繳的稅收收入是我國財(cái)政收入的最主要的形式。,,,,,,二、征稅和納稅 1.稅收及其種類 (1)含義： 從本質(zhì)上看,稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能,憑借政治權(quán)力,依法取得 財(cái)政收入 的基本形式。 (2)基本特征： 稅收具有 強(qiáng)制性 、無償性和 固定性 三個(gè)基本特征。 (3)種類： 根據(jù)征稅對(duì)象劃分,目前我國稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類,共二十多種。其中,增值稅和 個(gè)人所得稅 是影響很大的兩個(gè)稅種。 提示:(1)營業(yè)稅的征收不受企業(yè)盈虧影響,稅源廣且便于征收。增值稅可以避免重復(fù)征稅。 (2)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的提高屬于再分配范疇。,,,,,,2.依法納稅 (1)依法納稅的必要性： ①在我國,稅收取之于民、 用之于民 ,國家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的。 ②國家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn),必須以社會(huì)各界繳納的各種稅收作為 物質(zhì)基礎(chǔ) 。 ③每個(gè)公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時(shí),必須承擔(dān)義務(wù),自覺 誠信 納稅。 (2)違反稅法的行為:偷稅、欠稅、 騙稅 、抗稅。 (3)公民義務(wù):增強(qiáng)對(duì)國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識(shí),以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對(duì)稅收的征管和使用,對(duì)貪污和浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評(píng)和檢舉,以維護(hù)人民和國家的利益。 提示:所有的稅收都是取之于民,但只有社會(huì)主義稅收的最終受益者是廣大勞動(dòng)人民。,,,,,,考點(diǎn)二,考點(diǎn)一,考點(diǎn)一 財(cái)政及其作用 要點(diǎn)歸納 1.正確理解財(cái)政收入的構(gòu)成及影響因素 (1)國家取得財(cái)政收入的形式,是指財(cái)政資金的構(gòu)成和內(nèi)容分類。根據(jù)國家取得收入的具體渠道,財(cái)政收入分為稅收收入、利潤收入、債務(wù)收入和其他收入,簡言之即稅、利、債、費(fèi)。其中,稅收是財(cái)政收入的主要來源,稅收在財(cái)政收入中占主導(dǎo)地位,它是征收面最廣、最穩(wěn)定可靠的財(cái)政收入形式。,考點(diǎn)二,考點(diǎn)一,(2)財(cái)政收入的制約因素。財(cái)政收入受很多因素影響,但主要受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和分配政策的影響。 ①經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平包括經(jīng)濟(jì)總規(guī)模和生產(chǎn)的技術(shù)水平兩個(gè)方面。具體地說,經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響是基礎(chǔ)性的,二者是根與葉、源于流的關(guān)系。只有加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展,大力增加社會(huì)財(cái)富總量,才能保證國家財(cái)政收入的持續(xù)增長。 ②分配政策。分配政策主要指確定財(cái)政資金比例的宏觀分配政策。在社會(huì)財(cái)富總量一定的前提下,如果國家財(cái)政集中的財(cái)富過多,會(huì)直接減少企業(yè)和個(gè)人的收入,不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴(kuò)大和個(gè)人購買力的增加,最終將對(duì)財(cái)政收入的增加產(chǎn)生不利影響。相反,如果國家財(cái)政集中的收入太少,將直接影響國家職能的有效發(fā)揮,尤其會(huì)降低財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持和調(diào)控的力度,最終也不利于企業(yè)的發(fā)展和個(gè)人收入的增加。因此,國家應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策,既保證國家財(cái)政收入穩(wěn)步增長,又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。,考點(diǎn)二,考點(diǎn)一,財(cái)政收入不是越多越好,也不是越少越好 國家財(cái)政收入過多,會(huì)直接減少企業(yè)和個(gè)人的收入,對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的擴(kuò)大和個(gè)人購買力的增加產(chǎn)生不利影響,最終將阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政收入的增加。相反,國家財(cái)政收入太少,會(huì)直接減少財(cái)政的經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出,最終也將不利于經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和財(cái)政收入的增加?？梢?財(cái)政收入并非越多越好,也不是越少越好,財(cái)政收入的多少必須從經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要綜合考慮,在保證國家財(cái)政收入穩(wěn)步增長的基礎(chǔ)上,實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。,考點(diǎn)二,考點(diǎn)一,2.對(duì)財(cái)政收支關(guān)系三種情況的理解,考點(diǎn)二,考點(diǎn)一,3.財(cái)政的作用,考點(diǎn)二,考點(diǎn)一,4.如何區(qū)分財(cái)政政策和貨幣政策的關(guān)系,考點(diǎn)二,考點(diǎn)一,易錯(cuò)辨析 1.財(cái)政作用的區(qū)分 【辨析】 凡是看到社會(huì)保障類的材料,可以認(rèn)定為國家財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障;凡是看到工程建設(shè)類的材料,可以認(rèn)定為國家財(cái)政促進(jìn)資源合理配置的作用;凡是看到增加或減少稅收、擴(kuò)大發(fā)行國債等一類的材料,可以認(rèn)定為國家財(cái)政具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用。,考點(diǎn)二,考點(diǎn)一,2.財(cái)政政策的區(qū)分 【辨析】 (1)擴(kuò)張性財(cái)政政策(又稱積極的財(cái)政政策)是指通過財(cái)政收支活動(dòng)來增加和刺激社會(huì)的總需求的政策,通過減稅、增加財(cái)政支出等手段擴(kuò)大社會(huì)需求,進(jìn)而提高社會(huì)總需求水平,縮小社會(huì)總需求和社會(huì)總供給之間的差距,最終實(shí)現(xiàn)社會(huì)總供需的平衡。 當(dāng)經(jīng)濟(jì)面臨衰退時(shí),一般采用這種政策。 (2)緊縮性財(cái)政政策(又稱穩(wěn)健的財(cái)政政策)是指通過財(cái)政收支活動(dòng)來減少和抑制總需求; 當(dāng)經(jīng)濟(jì)面臨增長過快,預(yù)計(jì)會(huì)出現(xiàn)過熱時(shí),一般采用這種政策。 (3)中性財(cái)政政策是指財(cái)政的分配活動(dòng)對(duì)社會(huì)總需求的影響保持中性,既不產(chǎn)生擴(kuò)張效應(yīng),也不產(chǎn)生緊縮效應(yīng),以保證經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。 當(dāng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長時(shí),一般采用這種政策。,考點(diǎn)二,考點(diǎn)一,命題探究 命題點(diǎn)1:財(cái)政的作用 典例1 (2015·新課標(biāo)全國卷Ⅰ)閱讀材料,完成下列要求。 財(cái)政對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有巨大作用,財(cái)政預(yù)算的編制和管理受到社會(huì)各界的關(guān)注。 2013年我國GDP增速為7.7%,2014年為7.4%。2015年我國GDP増長目標(biāo)調(diào)低為7%。面對(duì)經(jīng)濟(jì)下行的壓力,2015年政府工作報(bào)告對(duì)積極的財(cái)政政策做了加力增效的部署,其中,2015年財(cái)政預(yù)算擬安排財(cái)政赤字1.62萬億元,比去年增加2700億元,赤字率從去年的2.1%提高到2.3%。(財(cái)政赤字率指財(cái)政赤字與GDP之比。國際上財(cái)政赤字率安全警戒線為3%) 結(jié)合材料和所學(xué)經(jīng)濟(jì)知識(shí),分析現(xiàn)階段我國增加財(cái)政赤字的合理性,并說明應(yīng)該如何用好財(cái)政赤字資金。,考點(diǎn)二,考點(diǎn)一,【解題思路】本題考查與財(cái)政有關(guān)的知識(shí),試題包括兩個(gè)小問,回答第一小問時(shí),依據(jù)“面對(duì)經(jīng)濟(jì)下行的壓力”等材料信息,指出財(cái)政赤字是積極的財(cái)政政策,能刺激社會(huì)總需求增長,同時(shí),指出我國的財(cái)政赤字率是合理的、適度的即可。回答第二小問時(shí)依據(jù)“加力增效”等信息及財(cái)政的作用,從引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)、提高使用效率、促進(jìn)社會(huì)公平等角度組織作答即可。 【參考答案】財(cái)政赤字是積極財(cái)政政策的具體手段,在經(jīng)濟(jì)下行壓力下,增加財(cái)政赤字能夠擴(kuò)大財(cái)政支出,刺激社會(huì)總需求;我國目前財(cái)政赤字率雖然在提高,但低于3%的警戒線,是適度的、安全的。 優(yōu)化赤字資金支出結(jié)構(gòu),引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí);加強(qiáng)赤字資金管理,提高使用效率;遵循財(cái)政分配原則,維護(hù)赤字資金支出的公平性。,考點(diǎn)二,考點(diǎn)一,命題點(diǎn)2:財(cái)政收支 典例2 (2014·新課標(biāo)全國卷Ⅰ)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付是指一國政府為了實(shí)現(xiàn)各地公共服務(wù)水平的均等化而實(shí)行的一種財(cái)政資金轉(zhuǎn)移或財(cái)政平衡制度。要加大對(duì)民族省區(qū)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度,關(guān)鍵是要增加財(cái)政收入。在我國當(dāng)前情況下,增加財(cái)政收入的合理措施是 ( ) A.大幅度提高稅率 B.大力發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì) C.提高職工工資水平 D.擴(kuò)大資本市場(chǎng)規(guī)模 【解題思路】經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響是決定性的,故增加財(cái)政收入關(guān)鍵是要發(fā)展經(jīng)濟(jì),選B項(xiàng)。稅率過高會(huì)影響企業(yè)和個(gè)人的收入,最終不利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,A項(xiàng)錯(cuò)誤;個(gè)人收入過高,則會(huì)影響財(cái)政收入的增加,C項(xiàng)錯(cuò)誤;資本市場(chǎng)與財(cái)政收入增加沒有直接的關(guān)系,不選D項(xiàng)。 【參考答案】 B 【方法指導(dǎo)】財(cái)政收入的知識(shí)需要聯(lián)系影響財(cái)政收入的因素、財(cái)政的作用、宏觀調(diào)控、分配等知識(shí)。,考點(diǎn)二,考點(diǎn)一,1.(2015·西安83中學(xué)二模)對(duì)于當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的目標(biāo),李克強(qiáng)總理指出關(guān)鍵是要保持在一個(gè)合理的區(qū)間內(nèi)。所謂“合理區(qū)間”,是指以防通貨膨脹為“上限”,以穩(wěn)增長、保就業(yè)為“下限”。當(dāng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行逼近“下限”時(shí),政府可采取的財(cái)政政策是( ) ①采取緊縮性財(cái)政政策,減少財(cái)政支出 ②降低存貸利率,增加社會(huì)總需求 ③采取積極的財(cái)政政策,增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出 ④實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅,刺激總需求增長 A.①③ B.②③ C.①④ D.③④ 【解析】通過材料中“以穩(wěn)增長、保就業(yè)為‘下限’”可以看出,此時(shí)政府可采取積極的財(cái)政政策,實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅,刺激總需求增長,增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出,③④符合題意。①不符合“下限”的要求,排除;降低存貸利率,增加社會(huì)總需求屬于穩(wěn)健的貨幣政策,②不符合題意,排除。,D,考點(diǎn)二,考點(diǎn)一,2.(2015·石家莊一模)2015年財(cái)政工作仍將堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)的工作總基調(diào),以提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量和效益為中心,繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展和社會(huì)和諧穩(wěn)定。下列能體現(xiàn)國家財(cái)政具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行作用的是( ) A.加大對(duì)大氣污染治理的財(cái)政投入,保護(hù)生態(tài)環(huán)境 B.加強(qiáng)財(cái)政支農(nóng)力度,提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力 C.降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān),擴(kuò)大投資需求 D.保障家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生完成學(xué)業(yè),促進(jìn)教育公平 【解析】加大對(duì)大氣污染治理的財(cái)政投入,保護(hù)生態(tài)環(huán)境體現(xiàn)了財(cái)政有利于保護(hù)生態(tài)環(huán)境,促進(jìn)資源優(yōu)化配置,故排除A項(xiàng);B項(xiàng)體現(xiàn)了財(cái)政促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的作用,與題意不符;D項(xiàng)體現(xiàn)了財(cái)政實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平、改善人民生活的作用,與題意不符。故答案為C項(xiàng)。,C,考點(diǎn)二,考點(diǎn)一,考點(diǎn)二 征稅和納稅 要點(diǎn)歸納 1.稅收的基本特征,考點(diǎn)二,考點(diǎn)一,2.增值稅和個(gè)人所得稅,考點(diǎn)二,考點(diǎn)一,3.依法納稅 (1)公民自覺納稅的必要性：,(2)如何更好地依法納稅:①從國家方面講,應(yīng)該完善相應(yīng)的法律制度,加強(qiáng)稅收征管,不斷提高征稅人員的素質(zhì)。②從公民自身講,應(yīng)該增強(qiáng)納稅人意識(shí),自覺履行納稅義務(wù),并積極關(guān)注國家對(duì)稅收的征管和使用。,考點(diǎn)二,考點(diǎn)一,(3)違反稅法的表現(xiàn)及處理 ：,考點(diǎn)二,考點(diǎn)一,易錯(cuò)辨析 1.增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別 【辨析】 增值稅是對(duì)單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。營業(yè)稅是對(duì)在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營業(yè)額征收的一種商品與勞務(wù)稅。 2.偷稅與騙稅的區(qū)別 【辨析】 偷稅是指納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。騙稅是指以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,騙取國家出口退稅款。兩者最主要的區(qū)別在于,前者是應(yīng)交稅款而不交或少交稅款,而后者是不符合退稅條件而騙取退稅。,考點(diǎn)二,考點(diǎn)一,命題探究 命題點(diǎn)1:稅收的作用 典例1 (2015·新課標(biāo)全國卷Ⅱ)閱讀材料,完成下列要求。 稅收是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱,在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著巨大的作用。 材料 2014年10月《國務(wù)院關(guān)于扶持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》提出要“認(rèn)真落實(shí)已經(jīng)出臺(tái)的支持小型微型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策”。2015年3月,國家稅務(wù)總局出臺(tái)十大措施確保小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)。數(shù)據(jù)顯示,2015年一季度,全國享受企業(yè)所得稅減半征收政策的小微企業(yè)有216萬戶,受惠面在90%以上,減稅51億元;享受暫免征收增值稅和營業(yè)稅政策的小微企業(yè)和個(gè)體工商戶共有2700萬戶,減稅189億元。 結(jié)合材料和所學(xué)經(jīng)濟(jì)知識(shí),分析當(dāng)前對(duì)小微企業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠的理由。,考點(diǎn)二,考點(diǎn)一,【解題思路】本題以深化稅收改革為背景,考查稅收的知識(shí)。明確對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠,需要回答稅收優(yōu)惠直接減輕稅收負(fù)擔(dān),促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展,從而有利于促進(jìn)就業(yè),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,同時(shí)帶動(dòng)社會(huì)創(chuàng)業(yè)。 【參考答案】 小微企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位,其健康發(fā)展能吸納大量就業(yè),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展;小微企業(yè)發(fā)展面臨稅負(fù)較重、融資難融資貴等困難;稅收優(yōu)惠可降低小微企業(yè)負(fù)擔(dān),有利于其生存與發(fā)展;引導(dǎo)和鼓勵(lì)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新。,考點(diǎn)二,考點(diǎn)一,命題點(diǎn)2:稅收政策運(yùn)用 典例2 (2015·重慶高考)某同學(xué)為了研究煙草消費(fèi)稅的控?zé)熜Ч?選擇了基本條件相似的甲、乙兩地進(jìn)行比較。甲地在T時(shí)點(diǎn)進(jìn)行了提高煙草消費(fèi)稅的試點(diǎn),乙地未進(jìn)行試點(diǎn)。由圖可以推斷出 ( ) ①T時(shí)點(diǎn)后,甲地政府稅收收入將減少 ②T時(shí)點(diǎn)后,甲乙兩地香煙價(jià)格都將上升 ③加稅預(yù)期會(huì)增加T時(shí)點(diǎn)前甲地的香煙銷量 ④提高消費(fèi)稅引起甲地香煙銷售下降的量約為X A.①② B.①③ C.②④ D.③④,香煙銷量走勢(shì),考點(diǎn)二,考點(diǎn)一,【解題思路】T時(shí)點(diǎn)后,甲地政府提高煙草消費(fèi)稅,雖然銷量減少,但稅收并一定減少,不選①;如圖反映T時(shí)點(diǎn)后銷量會(huì)減少,價(jià)格由價(jià)值決定,受供求影響,故并不能判斷香煙價(jià)格會(huì)上漲,不選②。加稅可能會(huì)影響甲地香煙價(jià)格,故T時(shí)點(diǎn)前甲地的香煙銷量會(huì)增加,③入選;題干中乙地未進(jìn)行試點(diǎn),讀圖可得出④正確。 【參考答案】 D,考點(diǎn)二,考點(diǎn)一,1.(2015·安徽皖南八校聯(lián)考)第十二屆全國人大三次會(huì)議閉幕會(huì)上表決通過了關(guān)于修改立法法的決定,明確了“稅收法定”原則等。稅收法定原則是指由立法者決定全部稅收問題的稅法基本原則,即如果沒有相應(yīng)法律作前提,國家則不能征稅,公民也沒有納稅的義務(wù)。全國人大明確“稅收法定”原則( ) ①為分配公平提供了重要的制度保證 ②體現(xiàn)了納稅人權(quán)利與義務(wù)的統(tǒng)一 ③表明了稅收具有無償性的基本特征 ④有利于構(gòu)建現(xiàn)代化的稅法治理格局 A.①④ B.②③ C.②④ D.③④ 【解析】“稅收法定”是指如果沒有相應(yīng)法律作前提,國家則不能征稅,公民也沒有納稅的義務(wù),是通過法律明確納稅人權(quán)利與義務(wù)的表現(xiàn),體現(xiàn)了納稅人權(quán)利與義務(wù)的統(tǒng)一,“稅收法定”原則對(duì)稅收的征管做出明確的要求,規(guī)范了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作,有利于構(gòu)建現(xiàn)代化的稅法治理格局,故②④符合題意。材料中屬于法律保障問題,并非“制度保證”,故排除①;材料體現(xiàn)了稅收具有固定性,故排除③。,C,考點(diǎn)二,考點(diǎn)一,2.從2015年至2017年,享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍擴(kuò)大,其年應(yīng)納稅所得額的上限從10萬元提高到20萬元。此次稅收政策調(diào)整,帶來的影響是 ( ) ①緩解經(jīng)濟(jì)下行壓力 ②自主創(chuàng)業(yè)成為大學(xué)生就業(yè)首選 ③消費(fèi)需求大幅度釋放 ④更多小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠 A.①② B.②③ C.③④ D.①④ 【解析】國家對(duì)小微企業(yè)減免稅收,有利于減輕小微企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān),激發(fā)小微企業(yè)的活力,刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展,故①④符合題意。②錯(cuò)誤,自主創(chuàng)業(yè)是大學(xué)生就業(yè)的重要渠道,但不是首選;③夸大了其意義,排除。,D,穩(wěn)定財(cái)政 關(guān)注民生 熱點(diǎn)材料 材料一 2015年1~10月累計(jì),全國一般公共預(yù)算收入128848億元,比去年同期增長7.7%,同口徑增長5.4%;全國一般公共預(yù)算收入中的稅收收入106654億元,同比增長4.1%。各級(jí)財(cái)政部門要繼續(xù)加強(qiáng)收入監(jiān)測(cè)分析,大力支持稅務(wù)、海關(guān)等部門依法加強(qiáng)征管,落實(shí)好各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策措施,同時(shí)堅(jiān)決杜絕收取過頭稅、虛收空轉(zhuǎn)財(cái)政收入等違法違規(guī)行為。,材料二 2015年1~10月累計(jì),教育支出19214億元,增長16.5%;文化體育與傳媒支出2025億元,增長11.7%;醫(yī)療衛(wèi)生與計(jì)劃生育支出9115億元,增長20.6%;社會(huì)保障和就業(yè)支出15788億元,增長21.7%;城鄉(xiāng)社區(qū)支出12989億元,增長29.7%;農(nóng)林水支出11999億元,增長20.8%;節(jié)能環(huán)保支出3204億元,增長34.5%;交通運(yùn)輸支出9855億元,增長24%。重點(diǎn)關(guān)注民生領(lǐng)域的投資。,熱點(diǎn)分析 【問題1】 影響1~10月財(cái)政收入增長的因素有哪些? 【分析】 (1)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。經(jīng)濟(jì)下行壓力增大、貿(mào)易形勢(shì)好轉(zhuǎn)是影響1~10月財(cái)政收入增長的基礎(chǔ)性因素。 (2)分配政策。擴(kuò)大“營改增”、增加減稅等是影響1~10月財(cái)政收入增長的重要因素。 【問題2】 結(jié)合“國家財(cái)政作用”的有關(guān)知識(shí),說明國家財(cái)政向民生傾斜有哪些重要意義。 【分析】 (1)國家財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。國家財(cái)政向民生傾斜有利于縮小收入分配差距,促進(jìn)教育公平,有利于保障和提高人民的生活水平,促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定和諧。 (2)國家財(cái)政具有促進(jìn)資源合理配置的作用。國家財(cái)政向民生傾斜有利于資源的合理配置,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)健康發(fā)展。 (3)國家財(cái)政具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用。國家財(cái)政向民生傾斜有利于促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。,命題預(yù)測(cè) 1.2015年1~10月累計(jì),全國一般公共預(yù)算收入128848億元,比去年同期增長7.7%;全國一般公共預(yù)算收入中的稅收收入 106654億元,同比增長4.1%。這說明 ( ) A.財(cái)政是國家的收入和支出 B.稅收是國家財(cái)政收入最重要的來源 C.我國財(cái)政收支基本平衡 D.財(cái)政收入由稅收、利潤、債務(wù)和其他收入構(gòu)成 【解析】通過材料說明稅收是國家財(cái)政收入最重要的來源,故選B項(xiàng)。,B,2.在財(cái)政收入增長放緩、收支矛盾較大的情況下,各級(jí)財(cái)政部門認(rèn)真落實(shí)積極的財(cái)政政策,加強(qiáng)支出預(yù)算執(zhí)行管理,積極盤活財(cái)政存量,用好財(cái)政增量,保障民生等重點(diǎn)支出需要。這反映了國家財(cái)政 ( ) A.能夠集中力量辦大事 B.具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用 C.是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障 D.具有促進(jìn)資源合理配置的作用 【解析】國家財(cái)政向民生方面增加支出,是財(cái)政通過國民收入的再分配,縮小收入分配差距,促進(jìn)教育公平,建立社會(huì)保障體系與基本醫(yī)療衛(wèi)生制度,保障和提高人民的生活水平,促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定和諧。這體現(xiàn)了國家財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障,應(yīng)選C項(xiàng)。,C,1.(2015·北京高考)未來幾年我國財(cái)政收入將由高速增長轉(zhuǎn)向中低速增長,財(cái)政支出會(huì)呈剛性增長,財(cái)政管理要求更規(guī)范科學(xué)。這種“財(cái)政新常態(tài)”意味著在保證財(cái)政收支大致平衡的前提下,適度增加財(cái)政赤字規(guī)模。下列政策不會(huì)導(dǎo)致財(cái)政赤字增加的是( ) A.擴(kuò)大以營業(yè)稅改增值稅為重點(diǎn)的結(jié)構(gòu)性減稅政策適用范圍 B.清理、規(guī)范、取消多項(xiàng)行政事業(yè)性的收費(fèi)項(xiàng)目 C.加大交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域的政府投資力度 D.盤活政府部門資金存量,提高財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率 【解析】本題考查財(cái)政收入與支出。試題屬于逆向選擇題,A項(xiàng)中“擴(kuò)大……減稅……”、B項(xiàng)中“……取消……的收費(fèi)項(xiàng)目”等信息表明相關(guān)措施會(huì)導(dǎo)致財(cái)政收入減少,從而導(dǎo)致財(cái)政赤字增加,都不選;C項(xiàng)中“加大……的政府投資力度”的措施會(huì)增加財(cái)政支出,從而導(dǎo)致財(cái)政赤字增加,不選。D項(xiàng)中的措施沒有涉及財(cái)政收支狀況的變化,不會(huì)導(dǎo)致財(cái)政赤字增加,入選。,D,2.(2015·浙江高考)為加快從制造大國轉(zhuǎn)向制造強(qiáng)國的進(jìn)程,我國將實(shí)施“中國制造2025”規(guī)劃,采取財(cái)政貼息、加速折舊等措施,推動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造和升級(jí)。這表明 ( ) A.加快技術(shù)創(chuàng)新是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的主攻方向 B.財(cái)政政策可以促進(jìn)資源合理配置 C.國家通過增加財(cái)政支出來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行 D.貨幣政策成為我國經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的重要手段 【解析】本題考查財(cái)政的作用。A項(xiàng)錯(cuò)誤,推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整是加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的主攻方向;“采取財(cái)政貼息、加速折舊等措施,推動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造和升級(jí)”等信息表明國家通過財(cái)政來促進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的升級(jí),是財(cái)政促進(jìn)資源合理配置的具體體現(xiàn),B項(xiàng)入選;C項(xiàng)與題意不符;D項(xiàng)在材料中沒有涉及,不選。,B,3.(2015·天津高考)根據(jù)《經(jīng)濟(jì)生活》知識(shí),結(jié)合下圖能夠得出的正確結(jié)論是 ( ) A.財(cái)政收支與經(jīng)濟(jì)總量正相關(guān) B.財(cái)政赤字是經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的必然現(xiàn)象 C.緊縮性財(cái)政政策是政府抑制經(jīng)濟(jì)過熱的手段 D.經(jīng)濟(jì)總量提高是財(cái)政收入增加的基礎(chǔ) 【解析】本題考查影響財(cái)政收入的因素。影響財(cái)政收入的主要因素是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和分配政策,因此經(jīng)濟(jì)總量只是其中的一個(gè)因素,所以認(rèn)為財(cái)政收支與經(jīng)濟(jì)總量正相關(guān)的觀點(diǎn)是片面的,不選A項(xiàng);B項(xiàng)中的“必然現(xiàn)象”說法絕對(duì),財(cái)政赤字是指當(dāng)年的財(cái)政支出大于財(cái)政收入而形成的差額;C項(xiàng)本身正確,但與題意無關(guān)。圖表信息表明隨著GDP總額的增長,財(cái)政收入總額也在不斷增加,這說明經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響是基礎(chǔ)性的,因此D項(xiàng)符合題意,入選。,D,4.(2014·北京高考)“自動(dòng)穩(wěn)定器”是一種經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)機(jī)制,具有自動(dòng)穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的功能:在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)會(huì)自動(dòng)抑制經(jīng)濟(jì)增長,在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)會(huì)自動(dòng)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。下列選項(xiàng)能夠體現(xiàn)“自動(dòng)穩(wěn)定器”功能的是 ( ) A.稅務(wù)總局實(shí)施部分服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅,降低企業(yè)稅負(fù) B.因經(jīng)濟(jì)繁榮職工收入提高,個(gè)人所得稅稅率進(jìn)入更高等級(jí) C.政府加快推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化戰(zhàn)略,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)發(fā)展 D.中央銀行為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行,降低商業(yè)銀行存款準(zhǔn)備金率 【解析】本題考查稅收、宏觀調(diào)控等知識(shí)。由于個(gè)人所得稅有固定的起征點(diǎn)和稅率,在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí),人們的收入普遍增加,達(dá)到起征點(diǎn)的人和稅率進(jìn)入更高標(biāo)準(zhǔn)的人增加,這等于自動(dòng)增加稅收,它有利于減少消費(fèi),抑制總需求,防止經(jīng)濟(jì)過熱,B項(xiàng)可選。“自動(dòng)穩(wěn)定器”是政府無須采取任何措施,是自動(dòng)發(fā)生的,A、C、D三項(xiàng)均是人為措施,排除。,B,5.(2013·四川高考)S市是我國營業(yè)稅改為增值稅的試點(diǎn)城市。截止2012年底,該市共有15.9萬戶企業(yè)納入“營改增”試點(diǎn)范圍,其中有九成企業(yè)稅負(fù)減輕。2013年1月,國務(wù)院決定選擇交通運(yùn)輸業(yè)和6個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在全國推廣“營改增”?！盃I改增”的積極效應(yīng)是( ) ①優(yōu)化國家稅種結(jié)構(gòu),拓寬財(cái)政收入來源 ②降低企業(yè)稅收成本,增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力 ③促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展,有益經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整 ④完善國家財(cái)稅制度,強(qiáng)化財(cái)政支出約束 A.①② B.①④ C.②③ D.③④ 【解析】本題考查稅收的作用。材料只是涉及在全國推廣“營改增”,反映了優(yōu)化國家稅種結(jié)構(gòu),并不涉及拓寬財(cái)政收入來源,故排除①;九成企業(yè)稅負(fù)減輕,體現(xiàn)了②;③正確說明了在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)推廣“營改增”對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的積極意義;材料只涉及財(cái)政收入部分,不涉及財(cái)政支出,故排除④。,C,