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2019-2020年高一政治依法納稅是公民的基本義務(wù)四 教學(xué)目標(biāo) 知識(shí)：識(shí)記納稅人的基本含義，個(gè)人所得稅的征稅范圍；理解依法納稅是公民的基本義務(wù)；說明公民應(yīng)增強(qiáng)依法納稅意識(shí)，并做到自覺納稅。 能力：提高學(xué)生的邏輯思維能力，辨別比較能力，分析實(shí)際問題的能力，調(diào)查研究能力。 覺悟：幫助學(xué)生樹立以自覺依法納稅為榮的思想意識(shí)。 教學(xué)重點(diǎn) 依法納稅是公民的基本義務(wù) 教學(xué)難點(diǎn) 增值稅的計(jì)算方法 教學(xué)方法 閱讀法 講授法 圖示法 比較法 歸納法 練習(xí)法 教具準(zhǔn)備 多媒體教學(xué)設(shè)備；CAI課件。 學(xué)生活動(dòng)設(shè)計(jì) 課堂活動(dòng)：閱讀——答疑——比較——討論——計(jì)算 課外活動(dòng)：寫調(diào)查報(bào)告。走訪當(dāng)?shù)囟悇?wù)工作者，運(yùn)用稅收的有關(guān)知識(shí)，對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)或事例進(jìn)行分析和評(píng)述；了解有關(guān)納稅人的基本常識(shí)。 教學(xué)過程 導(dǎo)入新課 展示課件：無(wú)處不在的法國(guó)稅收。 法國(guó)人在許多方面都是要納稅的。除了地價(jià)稅外，還有居住稅、汽車道路稅等。另外，所有商品及服務(wù)都會(huì)加上20%的價(jià)值稅。你如果在法國(guó)買一臺(tái)彩色電視機(jī)，幾個(gè)月后就會(huì)收到一張國(guó)稅局寄來(lái)的電視稅通知單。稅法規(guī)定，擁有彩色電視機(jī)的人每年要付給政府110美元的電視稅。在全球股市投資熱潮中，法國(guó)炒股人數(shù)至今偏低，有個(gè)很重要的原因就是，證券交易所得稅高達(dá)20%。法國(guó)更有世界上罕見的財(cái)富稅。凡居住在法國(guó)境內(nèi)的居民，所擁有財(cái)產(chǎn)（包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)），約達(dá)66萬(wàn)美元以上的，每年得交財(cái)富稅，財(cái)富越多稅率就越高。 教師提問導(dǎo)入：材料反映的是法國(guó)納稅的情況。那么，什么叫納稅？我國(guó)有哪些主要稅種？什么叫納稅人？國(guó)家對(duì)納稅人有什么具體規(guī)定？這些問題就是我們這節(jié)課所要解決的問題。 三、依法納稅是公民的基本義務(wù) 1.納稅人 請(qǐng)同學(xué)們閱讀課本第24頁(yè)第2、3段和第25頁(yè)第1段思考并回答以下問題。 展示課件： ①什么是納稅人？②納稅人按其性質(zhì)可分為哪幾種？③一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位或個(gè)人是否成為納稅人由什么決定？④為什么不同的稅種有不同的納稅人？⑤在我國(guó)哪些稅種屬于主要稅種？ 學(xué)生閱讀課本、思考回答（略）。 教師講授：納稅人是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位或個(gè)人，也稱納稅主體。從民法的角度講，納稅人分為自然人和法人。在實(shí)際生活中，納稅人都是具體的，是同一定的稅種相聯(lián)系的。一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位或個(gè)人是否成為納稅人，是由稅法的規(guī)定和企業(yè)或個(gè)人所處的經(jīng)濟(jì)地位決定的。所以，不同的稅種有不同的納稅人。 稅種是指一個(gè)國(guó)家或地區(qū)稅收體系中的具體稅收種類。每個(gè)稅種都由納稅人、征稅對(duì)象、征稅項(xiàng)目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、計(jì)稅依據(jù)、減免稅和違章處理等具體要素構(gòu)成。稅種之間的區(qū)別，主要體現(xiàn)在納稅人和征稅對(duì)象的不同。1994年我國(guó)進(jìn)行了全面的、結(jié)構(gòu)性的稅費(fèi)改革，改革后我國(guó)的現(xiàn)行稅制由23種稅組成，其中主要有：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、關(guān)稅等。下面我們就介紹一下這幾種主要稅種的征收對(duì)象和納稅人。 2.我國(guó)的稅種 （1）增值稅 請(qǐng)同學(xué)們閱讀課本第25頁(yè)第2、3段，思考并回答以下問題（展示課件）： ①什么是增值稅？②它以什么為征稅對(duì)象？③它的納稅人是誰(shuí)？④增值稅的作用是什么？⑤如何計(jì)算增值稅？ 學(xué)生閱讀課文，思考并回答（略）。 教師講解：征稅對(duì)象是指對(duì)什么東西征稅，即征稅的目的物。如，增值稅就是將納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額作為征稅對(duì)象。征稅對(duì)象可以是商品、所得、財(cái)產(chǎn)，也可以是資源。它的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配的應(yīng)稅勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。每一種稅款都有特定的征稅對(duì)象，征稅對(duì)象規(guī)定了不同稅種的征稅領(lǐng)域，也是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。 增值稅是對(duì)增值額征稅，它是于20世紀(jì)50年代在法國(guó)首先采用的。后來(lái)，在世界范圍內(nèi)廣泛推行。增值額就是勞動(dòng)者新創(chuàng)造的價(jià)值。例如，在生產(chǎn)領(lǐng)域，勞動(dòng)者創(chuàng)造的新價(jià)值就是v+m這兩部分。增值稅就是對(duì)這個(gè)增值額進(jìn)行征稅。不論產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)有多少，每個(gè)環(huán)節(jié)也只對(duì)增值額征稅。所以，它可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅，有利于促進(jìn)社會(huì)分工和生產(chǎn)專業(yè)化的發(fā)展，促進(jìn)生產(chǎn)企業(yè)化的實(shí)現(xiàn)。這就是增值稅這一稅種的作用。增值稅的一般計(jì)算方法是：本企業(yè)商品銷售額乘稅率，減去上一環(huán)節(jié)已納稅金。 展示課件： 某服裝廠從紡織廠購(gòu)進(jìn)一批布料，其付出的款項(xiàng)包括：布料的銷售價(jià)850元；增值稅金144.5元（850元乘17%的稅率）。該增值稅金由紡織廠上繳并在開具給服裝廠的增值稅發(fā)票上注明（商品銷售價(jià)850元，增值稅金144.5元，合計(jì)994.5元）。服裝廠將這批布料加工成服裝出售給商店，其銷售價(jià)為1500元。 請(qǐng)同學(xué)們計(jì)算材料中的服裝廠應(yīng)繳的增值稅金是多少？這種計(jì)稅方法的好處是什么？ 學(xué)生計(jì)算后回答（略）。 展示課件： 紡織廠（布料） 增值 服裝廠（服裝） 增值 商店（商品） 850元 增值稅 增值稅 （由服裝廠承擔(dān)） （由商店承擔(dān)） 850ⅹ17%=144.5 1500ⅹ17%-144.5=110.5 從上圖我們可以看出，服裝廠應(yīng)繳由布料加工成服裝的增值額的稅款，商店繳納由服裝變成商品的增值額應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款，不重復(fù)繳納。繳納增值稅需出具增值稅發(fā)票，如果服裝廠購(gòu)買原材料未得到增值稅發(fā)票，說明上一環(huán)節(jié)未納增值稅，商店就不能扣除144.5元。所以，用這種方法計(jì)算，促使買方要求賣方出具增值稅發(fā)票，從而防止進(jìn)貨商品的偷漏稅。 （2）營(yíng)業(yè)稅 教師提問（展示課件）： ①什么是營(yíng)業(yè)稅？②它以什么為征稅對(duì)象？③它的納稅人是誰(shuí)？④營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅方法是怎樣的？⑤營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)是什么？⑥營(yíng)業(yè)稅的作用（征收的意義）是什么？ 請(qǐng)同學(xué)們閱讀課本第25頁(yè)第4段和第26頁(yè)第1段，對(duì)上述問題進(jìn)行思考后回答（略）。 教師講授：營(yíng)業(yè)稅主要是對(duì)不實(shí)行增值稅的勞務(wù)對(duì)象和第三產(chǎn)業(yè)征收，它以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)額（銷售額）為征稅對(duì)象，是對(duì)營(yíng)業(yè)和服務(wù)的總收入征稅，實(shí)行比例稅率，按不同行業(yè)分為3%（交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)）、5%（金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)）、5%-20%（娛樂業(yè)）三檔。分成三檔體現(xiàn)了稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用。如：國(guó)家鼓勵(lì)交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)的發(fā)展，實(shí)行了低稅率；娛樂業(yè)不是我國(guó)當(dāng)前急需發(fā)展的行業(yè)，所以實(shí)行高稅率。營(yíng)業(yè)稅的征收簡(jiǎn)便易行，其計(jì)稅方法是：營(yíng)業(yè)額乘稅率。稅率是指：征稅額占征稅對(duì)象數(shù)額的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，反映征稅的程度。稅率的高低，關(guān)系到財(cái)政收入的多少、納稅人負(fù)擔(dān)的輕重，是國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)和限制政策的體現(xiàn)。 營(yíng)業(yè)稅不受企業(yè)盈虧的影響，只要營(yíng)業(yè)就需繳稅。所以營(yíng)業(yè)稅的稅源廣，有利于增加財(cái)政收入和保證財(cái)政收入的穩(wěn)定。另外，由于營(yíng)業(yè)稅的稅率、征收范圍在各行業(yè)是不同的，所以有利于對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控。 （3）消費(fèi)稅 教師提問（展示課件）： ①什么是消費(fèi)稅？②它以什么為征稅對(duì)象？③它的納稅人是誰(shuí)？④消費(fèi)稅的作用（征收的意義）是什么？ 學(xué)生看書、回答（略）。 展示課件： 消 費(fèi) 稅 稅 率 稅 目 稅率(稅額) 稅 目 稅率（稅額） 一、煙 1.甲類卷煙 2.乙類卷煙 45% 40% 四、護(hù)膚護(hù)發(fā)品 17% 五、貴重首飾及珠寶玉石 10% 六、鞭炮和焰火 15% 二、酒及酒精 1.糧食白酒 2.啤酒 3.酒精 25% 220元/噸 5% 七、汽油 0.2元/升 八、柴油 0.1元/升 九、汽車輪胎 10% 十、摩托車 10% 三、化妝品 30% 十一、小汽車 3%-8% 教師提問：為什么對(duì)這十一種商品征收消費(fèi)稅？ 學(xué)生討論、回答（略）。 教師小結(jié)：這些商品并非生活必需品，如煙、酒過渡消費(fèi)會(huì)損壞人體健康，征收消費(fèi)稅可抬高其價(jià)格，抑制消費(fèi)量；鞭炮、焰火的消費(fèi)會(huì)污染環(huán)境，也會(huì)危害社會(huì)秩序；石油屬于緊缺的不可再生資源，石油的消費(fèi)也會(huì)污染環(huán)境，對(duì)石油制品征收消費(fèi)稅，對(duì)合理利用資源，治理環(huán)境污染會(huì)起到積極的作用；首飾、珠寶等屬于超前消費(fèi)，對(duì)其征稅可起到抑制作用，并可以間接引導(dǎo)投資流向，保證國(guó)家財(cái)政收入。 （4）企業(yè)所得稅 教師提問（展示課件）： ①什么是企業(yè)所得稅？②它以什么為征稅對(duì)象？③它的納稅人是誰(shuí)？④企業(yè)所得稅的作用（征收的意義）是什么？ 學(xué)生看書、回答（略）。 教師小結(jié)：企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)或組織在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)收益征收的一種稅。他的納稅人是實(shí)行獨(dú)立核算并注冊(cè)登記的國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)及事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體等組織。企業(yè)所得稅以納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，即純收益額為征稅對(duì)象，是國(guó)家參與企業(yè)利潤(rùn)分配，正確處理國(guó)家與企業(yè)利潤(rùn)分配，正確處理國(guó)家與企業(yè)分配關(guān)系的一個(gè)重要稅種。 （5）個(gè)人所得稅 教師提問（展示課件）： ①什么是個(gè)人所得稅？②個(gè)人所得稅以什么為征收對(duì)象？③個(gè)人所得稅的納稅人是誰(shuí)？④我國(guó)個(gè)人所得稅的征收反為是怎樣的？⑤個(gè)人所得稅的作用是什么？ 請(qǐng)同學(xué)們閱讀課本第27頁(yè)第3段至第29頁(yè)的表格后思考并回答（略）。 教師小結(jié)： 展示課件： 個(gè)人工資薪金所得稅率 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得 稅率% 1 不超過500元的部分 5 2 超過500元至xx元的部分 10 3 超過xx元至5000元的部分 15 4 超過5000元至xx0元的部分 20 5 超過xx0元至40000元的部分 25 6 超過40000元至60000元的部分 30 7 超過60000元至80000元的部分 35 8 超過80000元至100000元的部分 40 9 超過100000元的部分 45 教師提問：上述稅率表說明了個(gè)人所得稅具有什么特點(diǎn)？ 學(xué)生討論、回答（略）。 教師歸納：個(gè)人所得稅采用累進(jìn)稅率，納稅人所得越高，課稅越重；所得越少，課稅越輕。所以，“高收入者多納稅，低收入者少納稅”是個(gè)人所得稅的顯著特征。 3.依法納稅是公民的基本義務(wù) 展示課件： 材料：1995年初，某著名影視作家主動(dòng)到北京市一家地方稅務(wù)所，繳納他本人和單位其他人的個(gè)人所得稅43000元。不久，他又繳納稅款13000元。該作家多年來(lái)一直積極主動(dòng)納稅。有一年冬天，由于不知道稅務(wù)所的具體地址，他連續(xù)找了四次，最終完成了納稅義務(wù)。它不僅自己主動(dòng)納稅，還嚴(yán)格要求本單位認(rèn)真執(zhí)行代扣代繳稅款制度，并與導(dǎo)演、制片主任、演員和其他工作人員簽訂了納稅協(xié)議書。 守法經(jīng)營(yíng) 依法納稅 教師提問：我們從材料中懂得了什么道理？ 學(xué)生討論、回答后教師歸納：依法納稅是公民的基本義務(wù)。作為納稅人，應(yīng)把為國(guó)納稅引以自豪，將自覺納稅看成是公民社會(huì)責(zé)任感和國(guó)家主人翁地位的具體體現(xiàn)。 教師提問：為什么說依法納稅是公民的基本義務(wù)？公民應(yīng)該怎樣做到依法納稅？ 學(xué)生討論發(fā)言后教師小結(jié)： ①首先，社會(huì)主義國(guó)家是人民當(dāng)家作主的國(guó)家，代表著最廣大人民的利益。國(guó)家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)，是與人民的安居樂業(yè)、生活幸福緊密聯(lián)系在一起的。然而，國(guó)家各種職能的實(shí)現(xiàn)，又必須以社會(huì)各界繳納的各種稅收做物資保證。所以，公民必須自覺依法納稅。其次，社會(huì)主義稅收是“取之于民，用之于民”的。在社會(huì)生活中，每個(gè)公民都享受國(guó)家提供的各種社會(huì)服務(wù)，享受服務(wù)就必須承擔(dān)義務(wù)，就必須自覺納稅。如果我們每個(gè)人都只想得到利益而不想付出代價(jià)，最終必將導(dǎo)致國(guó)家的衰落，在美好的個(gè)人愿望也會(huì)落空。 ②每個(gè)公民都要具有“納稅人”意識(shí)；還應(yīng)懂得依法維護(hù)自己的合法權(quán)益。 討論：中學(xué)生在校讀書，與納稅無(wú)關(guān)。這種想法對(duì)嗎？為什么？ 學(xué)生分組討論：每組派一名代表發(fā)言（略）。 教師小結(jié)：不對(duì)。因?yàn)椋瑥募{稅人的角度看，有些中學(xué)生已經(jīng)成為納稅人（車船使用稅）從消費(fèi)者的角度說，中學(xué)生享受國(guó)家財(cái)政提供的社會(huì)服務(wù)，國(guó)家稅收的多少，同中學(xué)生息息相關(guān)。 總結(jié) 本課時(shí)主要講了三個(gè)問題：一是納稅人的含義；二是我國(guó)的六種稅種；三是依法納稅是公民的基本義務(wù)。我們應(yīng)樹立“納稅人”意識(shí)，同時(shí)應(yīng)懂得依法維護(hù)自己的合法權(quán)益。 擴(kuò)展 按目前的征稅標(biāo)準(zhǔn)，了解家庭成員的收入需要繳納多少個(gè)人所得稅。還要明確，中學(xué)生在校讀書，但仍與納稅有關(guān)。 課堂練習(xí) 展示課件： 選擇題 1．下列屬于應(yīng)征個(gè)人所得稅一組的是 （ ） ①某農(nóng)民抽彩票獲得一輛轎車 ②某作家出版專著所得 ③某大型企業(yè)進(jìn)口成套設(shè)備 ④某外商將在我國(guó)境內(nèi)創(chuàng)辦的獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓 ⑤本人工資 A．①②③④ B． ①②④⑤ C．②③④⑤ D．①②③⑤ 2．下列說法錯(cuò)誤的是 （ ） A．每個(gè)公民都應(yīng)具有納稅人意識(shí) B．每個(gè)納稅人都應(yīng)既具有履行納稅人的義務(wù)，有行使納稅人的權(quán)利 C．每個(gè)公民都是直接納稅 D．作為納稅人應(yīng)將自覺納稅看成公民社會(huì)責(zé)任感和國(guó)家主人翁地位的具體體現(xiàn) 3．增值稅的最大特點(diǎn)是 （ ） A．不受企業(yè)盈虧的影響，因而可以保證財(cái)政收入的穩(wěn)定 B．避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅，因而有利于促進(jìn)社會(huì)分工和生產(chǎn)專業(yè)化的發(fā)展 C．國(guó)家參與企業(yè)利潤(rùn)分配，有利于正確處理國(guó)家與企業(yè)的分配關(guān)系 D．選擇少數(shù)消費(fèi)品征稅，有利于調(diào)整消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向 4．不屬于我國(guó)主要稅種的是 （ ） A．個(gè)人所得稅 B．增值稅 C．關(guān)稅 D．車船使用稅 參考答案：1.B 2.C 3.B 4.D 板書設(shè)計(jì)（見下頁(yè)） 納稅人的含義 增值稅 營(yíng)業(yè)稅 我國(guó)的主要稅種 消費(fèi)稅 企業(yè)所得稅 依法納稅是公民的 個(gè)人所得稅 基 本 義 務(wù) 納稅人 我國(guó)的稅收制度 征稅對(duì)象 三要素 稅率 依法納稅是公民的義務(wù)