《小企業(yè)會計準則——會計科目、主要賬務處理和財務報表》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《小企業(yè)會計準則——會計科目、主要賬務處理和財務報表（88頁珍藏版）》請在裝配圖網上搜索。

附錄一：小企業(yè)會計準則——會計科目、主要賬務處理和財務報表一、會計科目會計科目和主要賬務處理依據小企業(yè)會計準則中確認和計量的規(guī)定制定，涵蓋了各類小企業(yè)的交易或者事項。小企業(yè)在不違反會計準則中確認、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據本單位的實際情況自行增設、分拆、合并會計科目。小企業(yè)不存在的交易或者事項，可不設置相關會計科目。對于明細科目，小企業(yè)可以比照本附錄中的規(guī)定自行設置。會計科目編號供小企業(yè)制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、采用會計軟件系統(tǒng)參考，小企業(yè)可結合實際情況自行確定會計科目編號。順序號編號會計科目名稱一、資產類1 1001庫存現金2 1002銀行存款3 1101短期投資4 1201應收票據5 1202應收賬款6 1203預付賬款7 1211應收股利8 1221應收利息9 1231其他應收款10 1301在途物資11 1302原材料12 1303庫存商品13 1304包裝物14 1305低值易耗品15 1311消耗性生物資產16 1401長期債券投資17 1411長期股權投資18 1501固定資產19 1502累計折舊20 1503在建工程21 1504固定資產清理22 1511生產性生物資產23 1512生產性生物資產累計折舊24 1601無形資產25 1701長期待攤費用26 1801待處理財產損溢二、負債類27 2001短期借款28 2101應付賬款29 2102預收賬款30 2201應付職工薪酬31 2301應交稅費32 2401應付利息33 2501應付利潤34 2601其他應付款35 2701長期借款36 2801遞延收益三、所有者權益類37 3001實收資本（或股本）38 3002資本公積39 3101盈余公積40 3102本年利潤41 3103利潤分配四、成本類42 4001生產成本（勞務成本）43 4101制造費用44 4401工程施工45 4402工程結算46 4403機械作業(yè)五、損益類47 5001主營業(yè)務收入48 5002其他業(yè)務收入49 5101投資收益50 5201營業(yè)外收入51 5301主營業(yè)務成本52 5302主營業(yè)務稅金及附加53 5303其他業(yè)務支出54 5401銷售費用55 5402財務費用56 5403管理費用57 5501營業(yè)外支出58 5601所得稅費用二、主要賬務處理資產類1001庫存現金一、本科目核算小企業(yè)的庫存現金。二、庫存現金的主要賬務處理。小企業(yè)增加庫存現金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現金，做相反的會計分錄。三、小企業(yè)應當設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計額、現金支出合計額和結余額，將結余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。有外幣現金的小企業(yè)，還應當分別按人民幣和外幣進行明細核算。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有的庫存現金。1002銀行存款一、本科目核算小企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。二、銀行存款的主要賬務處理。小企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現金”、“ 應收賬31-----Page32-----款”等科目；減少銀行存款，做相反的會計分錄。三、小企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額?！般y行存款日記賬” 應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符。有外幣銀行存款的小企業(yè)，還應當分別按人民幣和外幣進行明細核算。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)存在銀行或其他金融機構的各種款項。1101短期投資一、本科目核算小企業(yè)購入的能隨變現并且持有間不準備超過1年（含1年）的投資。二、本科目可按股票、債券、基金等短期投資種類進行明細核算。三、短期投資的主要賬務處理。（一）小企業(yè)購入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，應當按照實際支付的全部價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。小企業(yè)購入股票，如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，應當按照實際支付的全部價款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，借記本科目，按應收的現金股利，借記“應收股利”科目，按實際支付的全部價款，貸記“銀行存款”科目。小企業(yè)購入債券，如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，應當按照實際支付的全部價款扣除已到付息期但尚未領取利息，借記本科目，按應收的利息，借記“應收利息”科目，32-----Page33-----按實際支付的全部價款，貸記“銀行存款”科目。（二）小企業(yè)在短期投資持有期間，投資單位宣告發(fā)放的現金股利，借記“應收股利” 科目，貸記“ 投資收益”科目。月度終了，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，借記“應收利息” 科目，貸記“ 投資收益”科目。實際收到現金股利或利息，借記“銀行存款”科目，貸記“ 應收股利”或“應收利息” 科目。（三）小企業(yè)出售短期投資，應當按照實際收到的價款，借記“銀行存款”或“庫存現金” 科目，按該項短期投資的賬面余額，貸記本科目，按尚未收到的現金股利或利息，貸記“應收股利”或“應收利息”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益” 科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有的短期投資成本。1201應收票據一、本科目核算企業(yè)因銷售商品（產成品或材料，下同）收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。二、本科目可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。三、應收票據的主要賬務處理。（一）小企業(yè)收到商業(yè)匯票，借記本科目，貸記“應收賬款”、“主營業(yè)務收入”等科目。（二）商業(yè)匯票到期收回票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、小企業(yè)應當設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率以及收款日期和收回33-----Page34-----金額等資料，商業(yè)匯票到期結清票款后，應在備查簿內逐筆注銷。1202應收賬款一、本科目核算小企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。二、本科目可按債務人進行明細核算。三、應收賬款的主要賬務處理。（一）小企業(yè)因銷售商品或提供勞務形成應收賬款，應當按照應收金額，借記本科目，按照應交增值稅銷項稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目，按其差額，貸記“主營業(yè)務收入”或“其他業(yè)務收入” 科目。收回應收賬款，借記“ 銀行存款” 或“ 庫存現金”科目，貸記本科目。（二）小企業(yè)應收賬款實際發(fā)生壞賬，應當按照實際發(fā)生的壞賬金額，借記“管理費用” 科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未收回的應收賬款。1203預付賬款一、本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項，包括根據合同規(guī)定預付的購貨款、租金等。小企業(yè)進行在建工程預付的工程價款，也在本科目核算。二、本科目可按供貨單位或個人進行明細核算。三、預付賬款的主要賬務處理。（一）小企業(yè)因購貨而預付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收到所購物資，按照應計入購入物資成本的金額，借記“在途物資”或“原材料” 、“庫存商品”等科目，按照應交增值稅進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按照應支付的34-----Page35-----金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項，做相反的會計分錄。（二）小企業(yè)進行在建工程預付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按工程進度結算工程價款，借記“ 在建工程 ”科目，貸記本科目、“銀行存款”等科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)預付的各種款項。1211應收股利一、本科目核算小企業(yè)應收取的現金股利或利潤。二、本科目可按投資單位進行明細核算。三、應收股利的主要賬務處理。（一）小企業(yè)購入股票，如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，應當按照實際支付的全部價款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，借記“短期投資”或“ 長期股權投資”科目，按應收的現金股利，借記本科目，按實際支付的全部價款，貸記“銀行存款”科目。（二）在短期投資或長期股權投資持有期間，投資單位宣告發(fā)放現金股利或利潤，應當按照本企業(yè)應享有金額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。（三）小企業(yè)實際收到現金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未收到的現金股利或利潤。1221應收利息一、本科目核算小企業(yè)債券投資應收取的利息。二、本科目可按投資單位進行明細核算。35-----Page36-----三、應收利息的主要賬務處理。（一）小企業(yè)購入債券，如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，應當按照實際支付的價款扣除應收的債券利息，借記“短期投資” 或“ 長期債券投資 ”科目，按照應收的利息，借記本科目，按照實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。（二）小企業(yè)在持有長期債券投資期間，月度終了，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，借記本科目，貸記“投資收益”科目；按照一次還本付息債券投資的票面利率計算的利息收入，借記“長期債券投資——應計利息”科目，貸記“投資收益”科目。（三）小企業(yè)實際收到債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未收到的債券利息。1231其他應收款一、本科目核算小企業(yè)除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息等以外的其他各種應收及暫付款項，包括各種賠款、罰款、應向職工收取的各種墊付款項等。二、本科目可按對單位（或個人）進行明細核算。三、其他應收款的主要賬務處理。（一）小企業(yè)發(fā)生的其他各種應收款項，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款” 、“固定資產清理”等科目。（二）小企業(yè)收回其他各種應收款項，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬” 等科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未收回的其他應收款項。36-----Page37-----1301在途物資一、本科目核算小企業(yè)貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購實際成本。二、本科目可按供應單位和物資品種進行明細核算。三、在途物資的主要賬務處理。（一）小企業(yè)購入材料、商品，按照應計入材料、商品采購成本的金額，借記本科目，按照可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按實際支付或應支付的金額，貸記“庫存現金” 、“ 銀行存款 ”、“應付賬款”等科目。（二）材料或商品已經收到、但尚未辦理結算手續(xù)的，可暫不做會計分錄；待辦理結算手續(xù)后，再根據所付金額或發(fā)票賬單的應付金額，借記本科目、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“庫存現金”、“ 銀行存款”、“應付賬款”等科目。（三）小企業(yè)已經預付貨款的材料或商品驗收入庫后，根據發(fā)票賬單的應付金額，借記本科目、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“ 預付賬款”科目。（四）應向供應單位、外部運輸機構等收回的材料或商品短缺或其他應沖減材料或商品采購成本的賠償款項，應根據有關的索賠憑證，借記“應付賬款” 或“ 其他應收款 ”科目，貸記本科目。（五）月度終了，應將倉庫轉來的外購材料或商品收料憑證，按照材料或商品并分別下列不同情況進行匯總：1．對于已經付款的收料憑證（包括本月付款的上月收料憑證），應按照匯總金額，借記“原材料”、“ 包裝物”、“低值易耗品”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。2．對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應分別材料或商品，并37-----Page38-----按估計金額暫估入賬，借記“原材料”、“ 包裝物”、“低值易耗品”、“庫存商品”等科目，貸記“ 應付賬款 ——暫估應付賬款”科目，下月初用紅字做同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款后，按正常程序，借記本科目，貸記“庫存現金”、“ 銀行存款”等科目。3．對于發(fā)票賬單已到、但尚未付款的收料憑證，應按照發(fā)票賬單列的金額，借記本科目、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應付賬款” 科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)在途材料、商品等物資的實際采購成本。1302原材料一、本科目核算小企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的實際成本。二、本科目可按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。三、原材料的主要賬務處理。（一）小企業(yè)購入并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“在途物資”科目。（二）自制并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“生產成本”科目。（三）生產經營領用材料，借記“生產成本”、“ 制造費用” 、“ 銷售費用”、“管理費用” 等科目，貸記本科目。出售材料結轉成本，借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記本科目。（四）清查盤點，發(fā)現盤盈、盤虧、毀損的原材料，按照實際成本（或估計價值），借記本科目或“營業(yè)外支出”科目，貸記“營業(yè)38-----Page39-----外收入”科目或本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)庫存材料的實際成本。1303庫存商品一、本科目核算小企業(yè)庫存的各種商品的實際成本，包括庫存產成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同小企業(yè)的產成品，也通過本科目核算?？梢越祪r出售的不合格品，也在本科目核算，但應與合格產品分開記賬。已經完成銷售手續(xù)，但購買單位在月末未提取的庫存產成品，應作為代管產品處理，單獨設置代管產品備查簿，不再在本科目核算。小企業(yè)（農業(yè)）可將本科目改為“1303農產品”科目。二、本科目可按庫存商品的種類、品種和規(guī)格等進行明細核算。三、庫存商品的主要賬務處理。（一）小企業(yè)生產的產成品的入庫和出庫，平只記數量不記金額，月末計算入庫產成品的實際成本。生產完成驗收入庫的產成品，按其實際成本，借記本科目，貸記“生產成本”等科目。對外銷售產成品，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記本科目。（二）購入商品到達驗收入庫后，按照商品進價，借記本科目，貸記“庫存現金” 、“ 銀行存款 ”、“在途物資”等科目。對外銷售商品結轉銷售成本，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)庫存商品的實際成本（或進價）。39-----Page40-----1304包裝物一、本科目核算小企業(yè)庫存的各種包裝物的實際成本。各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應在“原材料”科目內核算；用于儲存和保管產品、材料而不對外出售的包裝物，應按照價值大小和使用年限長短，分別在“固定資產”或“ 低值易耗品 ”科目核算，都不在本科目核算范圍內。包裝物數量不大的企業(yè)，可以不設置本科目，將包裝物并入“原材料”科目內核算。二、本科目可按包裝物的種類進行明細核算。三、包裝物的主要賬務處理。（一）企業(yè)購入、自制驗收入庫的包裝物，以及對包裝物的清查盤點，比照“原材料” 科目的相關規(guī)定進行處理。（二）生產領用包裝物，按照其成本，借記“生產成本”等科目，貸記本科目。隨同產品出售但不單獨計價的包裝物，按照其成本，借記“銷售費用”科目，貸記本科目。隨同產品出售并單獨計價的包裝物，按照其成本，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。四、本科目的期末余額，反映庫存未用包裝物的實際成本。1305低值易耗品一、本科目核算小企業(yè)低值易耗品的實際成本。二、本科目可按低值易耗品的種類進行明細核算。三、低值易耗品的主要賬務處理。（一）小企業(yè)購入、自制并驗收入庫的低值易耗品，比照“原材料”科目的相關規(guī)定進行處理。40-----Page41-----（二）小企業(yè)領用低值易耗品，按照其成本，借記“管理費用”、“生產成本”、“ 銷售費用”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)在庫低值易耗品的實際成本。1311消耗性生物資產一、本科目核算小企業(yè)（農業(yè)）持有的消耗性生物資產的實際成本。二、本科目可按消耗性生物資產的種類、群別等進行明細核算。三、消耗性生物資產的主要賬務處理。（一）外購的消耗性生物資產，按應計入消耗性生物資產成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“ 應付賬款”等科目。（二）自行栽培的大田作物和蔬菜，應按收獲前發(fā)生的必要支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。自行營造的林木類消耗性生物資產，應按郁閉前發(fā)生的必要支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。自行繁殖的育肥畜、水產養(yǎng)殖的動植物，應按出售前發(fā)生的必要支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）產畜或役畜淘汰轉為育肥畜的，按轉群時的賬面價值，借記本科目，按已計提的累計折舊，借記“生產性生物資產累計折舊”科目，按其賬面余額，貸記“生產性生物資產”科目。育肥畜轉為產畜或役畜的，應按其賬面余額，借記“生產性生物資產”科目，貸記本科目。（四）擇伐、間伐或撫育更新性質采伐而補植林木類消耗性生物資產發(fā)生的后續(xù)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。林木類消耗性生物資產達到郁閉后發(fā)生的管護費用等后續(xù)支出，41-----Page42-----借記“管理費用” 科目，貸記“銀行存款”等科目。（五）農業(yè)生產過程中發(fā)生的應歸屬于消耗性生物資產的費用，按應分配的金額，借記本科目，貸記“生產成本”科目。（六）消耗性生物資產收獲為農產品，應按其賬面余額，借記“農產品”科目，貸記本科目。（七）出售消耗性生物資產，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“ 主營業(yè)務收入” 等科目。按其賬面余額，借記“主營業(yè)務成本” 等科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)（農業(yè)）消耗性生物資產的實際成本。1401長期債券投資一、本科目核算小企業(yè)購入的在1年內（不含1年）不能變現或不準備隨變現的債券投資。二、本科目可按債券種類和投資單位進行明細核算。三、長期債券投資的主要賬務處理。（一）小企業(yè)購入債券作為長期投資，應當按照實際支付的購買價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，應當按照實際支付的價款扣除應收的債券利息，借記本科目，按照應收的利息，借記“應收利息” 科目，按照實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。（二）小企業(yè)在持有長期債券投資期間，月度終了，按照分期付息、一次還本的長期債券投資票面利率計算的利息收入，借記“應收利息”科目，貸記“ 投資收益”科目；按照一次還本付息的長期債券投資票面利率計算的利息收入，借記本科目（應計利息），貸記“投42-----Page43-----資收益”科目。（三）小企業(yè)處置或到期收回長期債券投資，應當按照實際取得的價款或收回的債券本金（或本息），借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，按應收未收的利息，貸記“應收利息”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益” 科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有長期債券投資的成本或到期一次還本付息債券的本息。1411長期股權投資一、本科目核算小企業(yè)準備長期持有（通常在1年以上）的權益性投資。二、本科目可按投資單位進行明細核算。三、長期股權投資的主要賬務處理。（一）小企業(yè)以支付現金取得的長期股權投資，如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，應當按照實際支付的全部價款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，借記本科目，按照應收的現金股利，借記“應收股利” 科目，按實際支付的全部價款，貸記“銀行存款”科目。以非現金資產取得的長期股權投資，應按照在投資單位所有者權益中所享有的份額，借記本科目，貸記“固定資產”、“ 無形資產 ”等科目。（二）在長期股權投資持有期間，按照投資單位宣告發(fā)放的現金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目。（三）處置長期股權投資，應按照實際收到的價款，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記或43-----Page44-----借記“投資收益” 科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有的長期股權投資的成本。1501固定資產一、本科目核算小企業(yè)固定資產的原價。小企業(yè)應根據規(guī)定的固定資產標準，結合本企業(yè)的具體情況，制定固定資產目錄，作為核算依據。小企業(yè)臨租入的固定資產，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算。二、本科目可按固定資產類別和項目進行明細核算。小企業(yè)根據實際情況設置“固定資產登記簿”和“ 固定資產卡片 ”。三、固定資產的主要賬務處理。（一）小企業(yè)購入不需要安裝的固定資產，應當按照實際支付的價款扣除可抵扣的增值稅進項稅額，借記本科目，按增值稅進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。購入需要安裝的固定資產，先記入“在建工程”科目，安裝完成后再轉入本科目。小企業(yè)自行建造固定資產完成竣工決算，按竣工決算前發(fā)生相關支出，借記本科目，貸記“在建工程”科目。小企業(yè)取得投資者投入的固定資產，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”等科目。（二）小企業(yè)按月對固定資產計提折舊，按照計提的折舊額，借記“生產成本”、“ 管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目。固定資產在使用過程中發(fā)生的修理費，借記“制造費用”、“管理44-----Page45-----費用”等科目，貸記“ 銀行存款” 等科目。固定資產在使用過程中發(fā)生的符合稅法規(guī)定的大修理支出，借記“長期待攤費用” 科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）小企業(yè)因出售、轉讓、報廢、毀損等原因處置固定資產，應當按照減少的固定資產凈值，借記“固定資產清理”科目，按已計提折舊，借記“累計折舊” 科目，按固定資產原價，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)固定資產的原價。1502累計折舊一、本科目核算小企業(yè)固定資產的累計折舊。二、本科目只進行總分類核算，不進行明細核算。需要查明某項固定資產的已計提折舊，可以根據“固定資產卡片”上所記載的該項固定資產原價、折舊率和實際使用年數等資料進行計算。三、累計折舊的主要賬務處理。（一）小企業(yè)按月計提固定資產的折舊，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。（二）小企業(yè)因出售、轉讓、報廢、毀損等原因處置固定資產，應當按照減少的固定資產凈值，借記“固定資產清理”科目，按已計提折舊，借記本科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)固定資產的累計折舊額。1503在建工程一、本科目核算小企業(yè)需要安裝的固定資產、固定資產新建工程、改擴建工程等所發(fā)生的實際支出。小企業(yè)購入不需要安裝的固定資產，不通過本科目核算。小企業(yè)購入為工程準備的物資，在“原材料”科目進行核算，不45-----Page46-----在本科目核算。二、本科目可按在建工程項目進行明細核算。三、在建工程的主要賬務處理。（一）小企業(yè)購入需要安裝的固定資產，應當按照實際支付的價款扣除可抵扣的增值稅進項稅額，借記本科目，按增值稅進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。固定資產安裝完成，借記“固定資產”科目，貸記本科目。（二）小企業(yè)自營工程，領用工程物資，借記本科目，貸記“原材料”科目。在建工程應負擔的職工薪酬，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”科目。小企業(yè)進行工程而使用本企業(yè)的產品或商品，應當按照成本，借記本科目，貸記“庫存商品” 科目。小企業(yè)進行工程在竣工決算前發(fā)生的借款利息，應當根據借款合同利率計算確定的利息費用，借記本科目，貸記“應付利息”科目。辦理竣工決算后發(fā)生的利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”等科目。小企業(yè)在建工程在試運轉過程中所取得的收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”、“ 其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等科目。小企業(yè)自營工程辦理決算竣工，借記“固定資產”科目，貸記本科目。（三）小企業(yè)出包工程，按照合同規(guī)定預付承包單位工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。46-----Page47-----工程完工收到承包單位賬單，借記“固定資產”科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實際支出。1504固定資產清理一、本科目核算小企業(yè)因出售、轉讓、報廢、毀損等原因轉出的固定資產凈值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。二、本科目可按被清理的固定資產項目進行明細核算。三、固定資產清理的主要賬務處理。（一）小企業(yè)因出售、轉讓、報廢、毀損等原因處置固定資產，應當按照該項固定資產的凈值，借記本科目，按照已計提的累計折舊，借記“累計折舊” 科目，按照其原價，貸記“ 固定資產”科目。（二）清理過程中應支付的相關稅費及其他費用，借記本科目，貸記“銀行存款” 、“ 應交稅費 ——應交營業(yè)稅”等科目。收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。應由保險公司或過失人賠償的損失，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目。（三）固定資產清理完成后，如為借余額，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。如為貸余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未清理完畢的固定資產清理凈損失；本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未清理完畢的固定資產清理凈收益。1511生產性生物資產一、本科目核算小企業(yè)（農業(yè)）持有的生產性生物資產原價。47-----Page48-----二、本科目可按“未成熟生產性生物資產”和“ 成熟生產性生物資產”，分別生物資產的種類、群別、所屬部門等進行明細核算。三、生產性生物資產的主要賬務處理。（一）小企業(yè)外購的生產性生物資產，按應計入生產性生物資產成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）自行營造的林木類生產性生物資產、自行繁殖的產畜和役畜，應按構成林木類生產性生物資產、產畜和役畜的成本，借記本科目（未成熟生產性生物資產），貸記“原材料”、“ 銀行存款 ”等科目。（三）育肥畜轉為產畜或役畜，應按其賬面余額，借記本科目，貸記“消耗性生物資產” 科目。產畜或役畜淘汰轉為育肥畜，按轉群時的賬面余額，借記“消耗性生物資產”科目，按已計提的累計折舊，借記“生產性生物資產累計折舊”科目，按其賬面余額，貸記本科目。（四）未成熟生產性生物資產達到預定生產經營目的，按其賬面余額，借記本科目（成熟生產性生物資產），貸記本科目（未成熟生產性生物資產）。（五）擇伐、間伐或撫育更新等生產性采伐而補植林木類生產性生物資產發(fā)生的后續(xù)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。生產性生物資產發(fā)生的管護、飼養(yǎng)費用等后續(xù)支出，借記“管理費用”科目，貸記“ 銀行存款”等科目。（六）處置生產性生物資產，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計折舊，借記“生產性生物資產累計折舊”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出處置非流動資產損失”科目或貸記“營業(yè)外收入處置非流動資產收益”科目。48-----Page49-----四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)生產性生物資產的原價。1512生產性生物資產累計折舊一、本科目核算小企業(yè)（農業(yè)）成熟生產性生物資產的累計折舊。二、本科目可按生產性生物資產的種類、群別、所屬部門等進行明細核算。三、生產性生物資產累計折舊的主要賬務處理。小企業(yè)按期（月）計提成熟生產性生物資產的折舊，借記“生產成本”、“管理費用” 等科目，貸記本科目。處置生產性生物資產還應同結轉生產性生物資產累計折舊，借記本科目，貸記“固定資產清理”科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)成熟生產性生物資產的累計折舊額。1601無形資產一、本科目核算小企業(yè)無形資產成本扣除攤銷后的凈值。二、本科目可按無形資產項目進行明細核算。三、無形資產的主要賬務處理。（一）小企業(yè)外購無形資產，應當按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款” 等科目。自行開發(fā)建造廠房等建筑物，外購土地及建筑物支付的價款應當在建筑物與土地使用權之間按照合理的法進行分配，其中屬于土地使用權的部分，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。小企業(yè)收到投資者投入的無形資產，應當按照合同或協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”等科目。（二）月度終了，小企業(yè)各種無形資產采用年限平均法進行的攤銷，借記“管理費用” 等科目，貸記本科目。49-----Page50-----（三）處置無形資產，應按照實際收到的價款，借記“銀行存款”等科目，按照應支付的相關稅費及其他費用，貸記“應交稅費——應交營業(yè)稅”、“銀行存款” 等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“ 營業(yè)外支出”科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)無形資產的成本扣除攤銷后的凈值。1701長期待攤費用一、本科目核算小企業(yè)已經發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用，主要包括：已提足折舊的固定資產的改建支出、經營租入固定資產的改建支出、符合稅法規(guī)定的固定資產大修理支出和其他長期待攤費用等。二、本科目可按費用項目進行明細核算。三、長期待攤費用的主要賬務處理。（一）小企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料” 等科目。（二）小企業(yè)按月攤銷長期待攤費用，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用。1801待理財產損溢一、本科目核算小企業(yè)在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。二、本科目可按待處理流動資產損溢和處理固定資產損溢進行明細核算。50-----Page51-----三、待處理財產損溢的主要賬務處理。（一）盤盈的各種材料、產成品、商品等，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目（待處理流動資產損溢）。盤虧、毀損的各種材料、產成品、商品等，借記本科目（待處理流動資產損溢），貸記“原材料”、“ 庫存商品”等科目。盤盈的固定資產，按照同類或類似固定資產的市場價格扣除按新舊程度估計的折舊后的余額，借記“固定資產”科目，貸記本科目（待處理固定資產損溢）。盤虧的固定資產，按照該項固定資產的賬面價值，借記本科目（待處理固定資產損溢），按照已計提舊，借記“累計折舊”科目，按照其原價，貸記“固定資產” 科目。（二）盤虧、毀損的各項資產，按照殘料價值，借記“原材料”等科目，按照可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目，按本科目余額，貸記本科目（待處理流動資產損溢、待處理固定資產損溢），按照其借差額，如屬于經營損失，借記“管理費用”；如屬于非常損失，借記“營業(yè)外支出”科目。盤盈的各種材料、產成品、商品、固定資產等，借記本科目（待處理流動資產損溢、待處理固定資產損溢），貸記“營業(yè)外收入”科目。四、小企業(yè)的財產損溢，應查明原因，在期（年）末結賬前處理完畢，處理后本科目應無余額。負債類2001短期借款一、本科目核算小企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。51-----Page52-----二、本科目可按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。三、短期借款的主要賬務處理。（一）小企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；償還借款，做相反的會計分錄。（二）月度終了，應當按照計算確定的短期借款利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“ 應付利息 ”等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金。2101應付賬款一、本科目核算小企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。二、本科目可按債權人進行明細核算。三、應付賬款的主要賬務處理。（一）小企業(yè)購入材料、商品等未驗收入庫，貨款尚未支付，應當根據有關憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值），借記“在途物資” 科目，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按照應付的價款，貸記本科目。接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，應當根據供應單位的發(fā)票賬單，借記“生產成本”、“ 管理費用”等科目，貸記本科目。（二）小企業(yè)償付應付賬款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未支付的應付賬款余額。2102預收賬款一、本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預收的款項，包括預收的購貨款等。52-----Page53-----預收賬款情況不多的，也可以不設置本科目，將預收的款項直接記入“應收賬款” 科目貸。二、本科目可按購貨單位進行明細核算。三、預收賬款的主要賬務處理。（一）小企業(yè)向購貨單位預收的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）銷售實現，按實現的收入，借記本科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)預收的款項；期末如為借余額，反映小企業(yè)尚未轉銷的款項。2201應付職工薪酬一、本科目核算小企業(yè)根據有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。二、本科目可按“職工工資、獎金、津貼和補貼”、“ 職工福利費 ”、“社會保險費”、“ 住房公積金 ”、“工會經費和職工教育經費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利” 等進行明細核算。三、應付職工薪酬的主要賬務處理。（一）月度終了，應當將本月應發(fā)的職工薪酬區(qū)分以下情況進行分配：1．小企業(yè)生產部門（提供勞務）人員的職工薪酬，借記“生產成本”、“制造費用” 等科目，貸記本科目。2．應由在建工程負擔的職工薪酬，借記“在建工程”科目，貸記本科目。3．管理部門人員的職工薪酬和因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記“管理費用” 科目，貸記本科目。53-----Page54-----4．銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費用”科目，貸記本科目。5．以其自產產品發(fā)放給職工作為職工薪酬的，借記“管理費用”、“生產成本”、“ 制造費用”、“銷售費用”等科目，貸記本科目。（二）小企業(yè)發(fā)放職工薪酬應當區(qū)分以下情況進行處理：1．向職工支付工資、獎金、津貼、福利費等，從應付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）等，借記本科目，貸記“庫存現金” 、“ 銀行存款 ”、“其他應收款”、“ 應交稅費——應交個人所得稅”等科目。2．支付工會經費和職工教育經費用于工會活動和職工培訓，借記本科目，貸記“銀行存款” 等科目。3．按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款” 科目。4．以其自產產品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目；同，還應結轉產成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。5．因解除與職工的勞動關系給予職工的補償，借記本科目，貸記“庫存現金”、“ 銀行存款”等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)應付未付的職工薪酬。2301應交稅費一、本科目核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。小企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等，也通過本科目核算。二、本科目可按應交的稅費項目進行明細核算。54-----Page55-----應交增值稅還應分別“進項稅額”、“ 銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出” 、“ 已交稅金 ”、“轉出未交增值稅”、“ 轉出多交增值稅”等設置專欄。小規(guī)模納稅人只需設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置上述專欄。三、應交稅費的主要賬務處理。（一）應交增值稅的主要賬務處理。1．小企業(yè)采購物資等，按照應計入采購成本的金額，借記“在途物資”或“原材料” 、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按照應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款” 、“ 銀行存款 ”等科目。購入物資發(fā)生退貨，做相反的會計分錄。購進免稅農業(yè)產品，按照購入農業(yè)產品的買價和規(guī)定的稅率計算的進項稅額，借記本科目(應交增值稅 ——進項稅額) ，按照買價減去按規(guī)定計算的進項稅額后的差額，借記“在途物資”等科目，按照應付或實際支付的價款，貸記“應付賬款”、“ 庫存現金”、“銀行存款”等科目。2．銷售商品（提供勞務），按營業(yè)收入和應收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“ 銀行存款”等科目，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入” 、“ 其他業(yè)務收入 ”等科目。發(fā)生銷售退回，做相反的會計分錄。隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應交納的增值，借記“其他業(yè)務支出” 科目，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額）。3．出口產品按規(guī)定退稅的，借記“其他應收款”科目，貸記本55-----Page56-----科目（應交增值稅——出口退稅）。4．小企業(yè)（小規(guī)模納稅人）以及小企業(yè)（一般納稅人）購入材料等不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計入材料等的成本，借記“在途物資”等科目，貸記“ 銀行存款” 等科目，不通過本科目（應交增值稅——進項稅額）核算。5．將自產的產品用于非應稅項目，如用作福利發(fā)放給職工等，應視同銷售計算應交增值稅，借記“管理費用”、“ 生產成本 ”、“ 制造費用”、“銷售費用” 等科目，貸記本科目 (應交增值稅——銷項稅額)。6．購進的物資、在產品、產成品發(fā)生非正常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額應相應轉入有關科目，借記“營業(yè)外支出”、“在建工程” 等科目，貸記本科目 (應交增值稅——進項稅額轉出)。屬于轉作待處理財產損失的部分，應與遭受非正常損失的購進貨物、在產品、產成品成本一并處理。7．本月上交本月的應交增值稅，借記本科目(應交增值稅——已交稅金)，貸記“銀行存款”科目。本月上交上期應交未交的增值稅，借記本科目（未交增值稅），貸記“銀行存款”科目。月度終了，將本月應交未交增值稅自本科目明細科目（應交增值稅）轉入本科目明細科目（未交增值稅），借記本科目（應交增值稅——轉出未交增值稅），貸記本科目（未交增值稅）；將本月多交的增值稅自本科目明細科目(應交增值稅 )轉入本科目明細科目（未交增值稅），借記本科目（未交增值稅），貸記本科目（應交增值稅——轉出多交增值稅）科目。結轉后，本科目明細科目（應交增值稅）的期末借余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。（二）應交消費稅的主要賬務處理。56-----Page57-----1．銷售需要交納消費稅的物資應交的消費稅，借記“主營業(yè)務稅金及附加”等科目，貸記本科目（應交消費稅）。退稅，做相反會計分錄。2．以生產的產品用于在建工程、非生產機構等，按規(guī)定應交納的消費稅，借記“在建工程” 、“ 營業(yè)外支出”等科目，貸記本科目（應交消費稅）。隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應交納的消費稅，借記“其他業(yè)務支出” 科目，貸記本科目（應交消費稅）。出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應交的消費稅，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目（應交消費稅）。3．需要交納消費稅的委托加工物資，由受托代收代交稅款（除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托交納消費稅外）。受托按應交稅款金額，借記“應收賬款”、“ 銀行存款”等科目，貸記本科目（應交消費稅）。委托加工物資收回后，直接用于銷售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本，借記“庫存商品”等科目，貸記“應付賬款” 、“ 銀行存款 ”等科目；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產的，按規(guī)定準予抵扣的，按代收代交的消費稅，借記本科目（應交消費稅），貸記“應付賬款”、“ 銀行存款”等科目。4．有金銀首飾零售業(yè)務的以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的小企業(yè)，在實現營業(yè)收入，按照應交消費稅額，借記“主營業(yè)務稅金及附加”科目，貸記本科目（應交消費稅）。有金銀首飾零售業(yè)務的小企業(yè)因受托代銷金銀首飾按規(guī)定應交納的消費稅，應當分別不同情況處理：以收取手續(xù)費方式代銷金銀首飾的，其應交的消費稅，借記“其他業(yè)務支出” 科目，貸記本科目（應交消費稅）；以其他式代銷首飾的，其交納的消費稅，借記“主營業(yè)務稅金及附加”科目，57-----Page58-----貸記本科目（應交消費稅）。有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務的小企業(yè)將金銀首飾用于饋贈、贊助、廣告、職工福利、獎勵等面的，應于物資移送，按照應交的消費稅，借記“營業(yè)外支出” 、“ 銷售費用 ”、“應付職工薪酬”等科目，貸記本科目（應交消費稅）。隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應交納的消費稅，借記“其他業(yè)務支出” 科目，貸記本科目（應交消費稅）。小企業(yè)因受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定應交納的消費稅，于向委托交貨，借記“主營業(yè)務稅金及附加”、“ 其他業(yè)務支出 ”等科目，貸記本科目（應交消費稅）。5．需要交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應計入該項物資的成本，借記“固定資產” 、“ 在途物資”、“庫存商品”等科目，貸記“銀行存款”等科目。6．免征消費稅的出口物資應當分別以下情況進行處理：生產性企業(yè)直接出口或通過外貿企業(yè)出口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算應交消費稅。委托外貿企業(yè)代理出口物資的生產性小企業(yè)，應在計算消費稅，按應交消費稅，借記“其他應收款”科目，貸記本科目（應交消費稅）。收到退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“ 其他應收款”科目。發(fā)生退關、退貨而補交已退的消費稅，做相反的會計分錄。自營出口物資的外貿小企業(yè)，在物資報關出口后申請出口退稅，借記“其他應收款” 科目，貸記“ 主營業(yè)務成本”科目。實際收到退回的稅金，借記“銀行存款” 科目，貸記“ 其他應收款”科目。發(fā)生退關或退貨而補交已退的消費稅，做相反的會計分錄。7．交納的消費稅，借記本科目（應交消費稅），貸記“銀行存款”58-----Page59-----科目。（三）應交營業(yè)稅的主要賬務處理。1．小企業(yè)按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計算應交納的營業(yè)稅，借記“主營業(yè)務稅金及附加” 等科目，貸記本科目（應交營業(yè)稅）。2．出售不動產計算應交的營業(yè)稅，借記“固定資產清理”等科目，貸記本科目（應交營業(yè)稅）。3．交納的營業(yè)稅，借記本科目（應交營業(yè)稅），貸記“銀行存款”科目。（四）應交資源稅的主要賬務處理。1．小企業(yè)銷售商品應交納的資源稅，借記“主營業(yè)務稅金及附加”科目，貸記本科目（應交資源稅）。2．自產自用的物資應交納的資源稅，借記“生產成本”科目，貸記本科目（應交資源稅）。3．收購未稅礦產品，按照實際支付的價款，借記“在途物資”等科目，貸記“銀行存款” 等科目，按照代扣代交的資源稅，借記“在途物資”等科目，貸記本科目（應交資源稅）。4．外購液體鹽加工固體鹽：在購入液體鹽，按照所允許抵扣的資源稅，借記本科目，按照外購價款減去允許抵扣資源稅后的金額，借記“在途物資” 或“ 原材料”等科目，按照應支付的全部價款，貸記“銀行存款”、“ 應付賬款”等科目；加工成固體鹽后，在銷售，按照計算出的銷售固體鹽應交的資源稅，借記“主營業(yè)務稅金及附加”科目，貸記本科目（應交資源稅）；將銷售固體鹽應交資源稅扣抵液體鹽已交資源稅后的差額上交，借記本科目（應交資源稅），貸記“銀行存款”科目。查此類企業(yè)的資質要求。5．交納的資源稅，借記本科目（應交資源稅），貸記“銀行存款”59-----Page60-----科目。（五）應交所得稅的主要賬務處理。1．小企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交的所得稅，借記“所得稅費用”科目，貸記本科目（應交所得稅）。2．交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記“銀行存款”等科目。（六）應交土地增值稅的主要賬務處理。1．小企業(yè)轉讓土地使用權應交的土地增值稅，土地使用權與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”等科目核算的，借記“固定資產清理”等科目，貸記本科目（應交土地增值稅）。2．土地使用權在“無形資產”科目核算的，按照實際收到的金額，借記“銀行存款” 科目，按照應交的土地增值稅，貸記本科目（應交土地增值稅），同沖銷土地使用權的凈值，貸記“無形資產”科目，按照其差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“ 營業(yè)外收入 ”科目。3．交納的土地增值稅，借記本科目（應交土地增值稅），貸記“銀行存款”等科目。（七）應交城市維護建設稅和教育費附加的主要賬務處理。1．小企業(yè)按規(guī)定計算應交的城市維護建設稅、教育費附加等，借記“主營業(yè)務稅金及附加” 、“ 其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目（應交城市維護建設稅、應交教育費附加）。2．交納的城市維護建設稅和教育費附加，借記本科目（應交城市維護建設稅、應交教育費附加），貸記“銀行存款”科目。（八）應交房產稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產資源補償費的主要賬務處理。60-----Page61-----1．小企業(yè)按規(guī)定計算應交的房產稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產資源補償費，借記“管理費用”科目，貸記本科目（應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅、應交礦產資源補償費）。2．交納的房產稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產資源補償費，借記本科目（應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅、應交礦產資源補償費），貸記“銀行存款”科目。（九)應交個人所得稅的主要賬務處理。1．小企業(yè)按規(guī)定計算應代扣代繳的職工個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記本科目（應交個人所得稅）。2．繳納的個人所得稅，借記本科目（應交個人所得稅），貸記“銀行存款”科目。（十）小企業(yè)按照規(guī)定實行所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等先征后返的，應當在實際收到返還的所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等，借記“銀行存款” 科目，貸記“ 營業(yè)外收入”科目。出口產品按規(guī)定退稅的，借記“其他應收款”科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借余額，反映小企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。2401應付利息一、本科目核算小企業(yè)按照合同約定應支付的借款利息。二、本科目可按貸款人進行明細核算。三、應付利息的主要賬務處理。（一）月度終了，應當按照合同利率計算確定的利息費用，借記“財務費用”、“ 在建工程”科目，貸記本科目。（二）實際支付利息，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。61-----Page62-----四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)應付未付的利息。2501應付利潤一、本科目核算小企業(yè)向投資者分配的利潤。二、本科目可按投資者進行明細核算。三、應付利潤的主要賬務處理。（一）小企業(yè)根據規(guī)定或協(xié)議計算出應分配給投資者的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。（二）向投資者實際支付利潤，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)應付未付的利潤。2601其他應付款一、本科目核算小企業(yè)除應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付利潤等以外的其他各項應付、暫收的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金。二、本科目可按其他應付款的項目和對單位（或個人）進行明細核算。三、其他應付款的主要賬務處理。（一）小企業(yè)發(fā)生的其他各種應付、暫收款項，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。（二）支付的其他各種應付、暫收款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)應付未付的其他應付款項。2701長期借款一、本科目核算小企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1年62-----Page63-----以上（不含1年）的各項借款。二、本科目可按貸款人和貸款種類進行明細核算。三、長期借款的主要賬務處理。（一）小企業(yè)借入長期借款，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）月度終了，應當按照借款本金和借款合同利率計提利息費用，借記“財務費用” 、“ 在建工程 ”科目，貸記本科目（三）償還的長期借款本金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未償還的長期借款。2801遞延