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2007 年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 》試題及答案http://www.edu-edu.com.cn 2009-09-10 13:11:15 來(lái)源：華夏大地教育網(wǎng) 一、單選題 1.某企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為 80 萬(wàn)元，成本差異為超支 20 萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入材料一批，實(shí)際成本為 110 萬(wàn)元，計(jì)劃成本為 120 萬(wàn)元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為 100 萬(wàn)元，當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（?。┤f(wàn)元。 A.超支 5B.節(jié)約 5C.超支 15D.節(jié)約 15 參考答案：A答案解析：[20+ （110-120 ） ]/（80+120）×100=5（超支）2.記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表財(cái)務(wù)處理程序的主要不同點(diǎn)是（　）。 A.登記日記賬的依據(jù)不同 B.編制記賬憑證的依據(jù)不同 C.登記總分類賬的依據(jù)不同 D.編制匯總記賬憑證的依據(jù)不同 參考答案：C 答案解析：三者之間的差異就是登記總賬的依據(jù)不同。 3.某企業(yè) 20×7 年 3 月 31 日，乙存貨的實(shí)際成本為 100 萬(wàn)元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為 20萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為 2 萬(wàn)元，估計(jì)用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)萬(wàn)元。假定乙存貨月初"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"科目余額為 0，20×7 年 3 月 31 日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（　）萬(wàn)元。 A.-10 B.0 C.10 D.12 參考答案：D 答案解析：先計(jì)算出乙存貨的成本=100+20；再計(jì)算出乙存貨的可變現(xiàn)凈值=110-2=108，成本高于可變現(xiàn)凈值，所以要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備（120-108）=12（萬(wàn)元）。 4.某企業(yè)于 20×6 年 12 月 31 日購(gòu)入一項(xiàng)目固定資產(chǎn)，其原價(jià)為 200 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.8 萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。 20×7 年度該項(xiàng)目固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（?。┤f(wàn)元。 A.39.84 B.66.4 C.79.68 D.80 參考答案：D 答案解析：200×2/5=80（萬(wàn)元） 5.某企業(yè) 20×7 年度利潤(rùn)總額為 315 萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為 15 萬(wàn)元。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為 250萬(wàn)元，實(shí)際分配并發(fā)放工資為 230 萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為 33%.該企業(yè)20×7 年所得稅費(fèi)用為（?。┤f(wàn)元。 A.92.4 B.99 C.105.6 D.181.5 參考答案：B 答案解析：（315-15）×33%=99 6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為 25 萬(wàn)元，增值稅為 4.25 萬(wàn)元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi) 2 萬(wàn)元、包裝物押金 2 萬(wàn)元。該批材料的采購(gòu)成本為（?。┤f(wàn)元。 A.27 B.29 C.29.25 D.31.25 參考答案：A 答案解析：此題目中某企業(yè)為一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不用計(jì)入存貨的成本中，包裝物押金是單獨(dú)在其他應(yīng)收款中核算的，有分錄： 借：原材料　27 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4.25 其他應(yīng)收款 2 貸：銀行存款　33.25 7.企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的，直接計(jì)入補(bǔ)償當(dāng)期的（?。?。 A.資本公積  B.營(yíng)業(yè)外收入  C.其他業(yè)務(wù)收入 D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 參考答案：B 答案解析：這里教材中的原話，這個(gè)不用多說(shuō)了，應(yīng)該會(huì)的。 8.下列各種產(chǎn)品成本計(jì)算方法，適用于單件、小批生產(chǎn)的是（?。?A.品種法  B.分批法  C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法 D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法 參考答案：B 答案解析：教材 P296 頁(yè)寫著呢，哈，這一分應(yīng)該是穩(wěn)拿了。 9.某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為 100 萬(wàn)元，本年凈利潤(rùn)為 1000 萬(wàn)元，按 10%計(jì)提法定盈余公積，按 5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為 80 萬(wàn)元，該企業(yè)期末未分配利潤(rùn)為（ ?。┤f(wàn)元。 A.855 B.867 C.870 D.874 參考答案：C 答案解析：[100+1000-1000×10%-1000×5%-80]=870 萬(wàn)元  10.企業(yè)原材料明細(xì)賬通常采用的格式是（?。?A.卡片式  B.多欄式  C.數(shù)量金額式 D.三欄式 參考答案：C 答案解析：原材料明細(xì)賬應(yīng)該采用數(shù)量金額式。  11.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均計(jì)算發(fā)出原材料的成本。 20×7 年 2 月 1 日，甲材料結(jié)存 200 公斤，每公斤實(shí)際成本為 100 元； 2 月 10 日購(gòu)入甲材料 300 公斤，每公斤實(shí)際成本為 110 元；2 月 25 日發(fā)出甲材料 400 公斤。2月末，甲材料的庫(kù)存余額為（?。┰?。 A.10000 B.10500 C.10600 D.11000 參考答案：C 答案解析：先計(jì)算全月一次加權(quán)平均單價(jià)=[200×100+300×110]/[200+300]=106，再計(jì)算月末庫(kù)存材料的數(shù)量200+300-400=100 公斤，甲材料的庫(kù)存余額 =100×106=10600（元）。 12.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20×7 年應(yīng)交各種稅金為：增值稅 350 萬(wàn)元，消費(fèi)稅 150 萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅35 萬(wàn)元，房產(chǎn)稅 10 萬(wàn)元，車船使用稅 5 萬(wàn)元，所得稅 250 萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（　）萬(wàn)元。 A.5 B.15 C.50 D.185 參考答案：B 答案解析：10+5=15 ，增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅都不在管理費(fèi)用中核算。 13.某企業(yè) 20×7 年 2 月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為 100 萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為 80 萬(wàn)元，管理費(fèi)用為 5 萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為 2 萬(wàn)元，投資收益為 10 萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（ 　）萬(wàn)元。 A.13 B.15 C.18 D.23 參考答案：D 答案解析：注意，這里的投資收益也是計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的要素，因此營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算過(guò)程是：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80-管理費(fèi)用 5-資產(chǎn)減值損失 2+投資收益 10=23 萬(wàn)元。 14.下列會(huì)計(jì)憑證，屬于外來(lái)原始憑證的是（　）。 A.限額領(lǐng)料單  B.工資計(jì)算單  C.差旅費(fèi)報(bào)銷單 D.職工出差的火車票 參考答案：D 答案解析：火車票肯定是外來(lái)的了，沒(méi)有哪家企業(yè)可以自己印刷火車票了，哈。 15.企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品，其成本應(yīng)借記的科目是（?。?A.在途物資  B.發(fā)出商品  C.庫(kù)存商品 D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 參考答案：B 答案解析：分錄是： 借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品  16.下列對(duì)賬工作，屬于賬實(shí)核對(duì)的是（　） A.總分類賬與序時(shí)賬核對(duì) B.總分類賬與所屬明細(xì)分類賬核對(duì) C.會(huì)計(jì)部門存貨明細(xì)賬與存貨保管部門明細(xì)賬核對(duì) D.財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額核對(duì) 參考答案：D 答案解析：前三個(gè)選項(xiàng)都是賬賬核對(duì)。 17.某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為 60 萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為 17%，為購(gòu)買方代墊運(yùn)雜費(fèi)為 2 萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（ ）萬(wàn)元。 A.60 B.62 C.70.2 D.72.2 參考答案：D 答案解析：應(yīng)收賬款入賬價(jià)值包括價(jià)款、增值稅、代墊的運(yùn)雜費(fèi)，所以計(jì)算過(guò)程是：60+60×17%+2=72.2. 18.下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是（ ）。  A.公益性捐贈(zèng)支出 B.無(wú)形資產(chǎn)出售損失 C.固定資產(chǎn)盤虧損失 D.固定資產(chǎn)減值損失 參考答案：D 答案解析： A 選項(xiàng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，B 選項(xiàng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，C 選項(xiàng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 19.某上市公司發(fā)行普通股 1000 萬(wàn)股，每股面值 1 元，每股發(fā)行價(jià)格 5 元，支付手續(xù)費(fèi) 20 萬(wàn)元，支付咨詢費(fèi) 60萬(wàn)元。該公司發(fā)行普通股計(jì)入股本的金額為（ ）萬(wàn)元。 A.1000 B.4920 C.4980 D.5000 參考答案：A 答案解析：股本的金額就是 1000×1=1000 萬(wàn)元。 20.某企業(yè)購(gòu)入 W 上市公司股票 180 萬(wàn)股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng) 2830 萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 126 萬(wàn)元。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用 4 萬(wàn)元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A.2700 B.2704 C.2830 D.2834 參考答案：B 答案解析：做分錄先： 借：交易性金融資產(chǎn) 2704 應(yīng)收股利 126 投資收益 4 貸：銀行存款 2834 這里需要注意的是支付的 2830 價(jià)款中并不包括交易費(fèi)用 4 萬(wàn)元，這 4 萬(wàn)元是另外支付的，那么這里在計(jì)算交易性金融資產(chǎn)的入賬金額時(shí)可以不用考慮這個(gè) 4 萬(wàn)元的。即： 2830-126=2704 二、多選題 21.下列各項(xiàng)，構(gòu)成企業(yè)留存收益的有（ ） A.資本溢價(jià)  B.未分配利潤(rùn)  C.任意盈余公積 D.法定盈余公積 參考答案：BCD 答案解析：留存收益包括未分配利潤(rùn)與盈余公積，選項(xiàng) A 不屬于留存收益。22.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)"其他應(yīng)付款"科目核算的有（ ） A.客戶存入的保證金 B.應(yīng)付股東的股利 C.應(yīng)付租入包裝物的租金 D.預(yù)收購(gòu)貨單位的貨款 參考答案：AC 答案解析：選項(xiàng) B 計(jì)入應(yīng)付股利，選項(xiàng) D 在預(yù)收賬款項(xiàng)目中核算。 23.下列各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)通過(guò)"管理費(fèi)用"科目核算的有（ ）  A.訴訟費(fèi)  B.研究費(fèi)用  C.業(yè)務(wù)招待費(fèi) D.日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi) 參考答案：ABCD  答案解析：研究階段的支出在管理費(fèi)用中核算。 24.下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的有（ ） A.固定資產(chǎn)盤盈 B.確認(rèn)所得稅費(fèi)用 C.對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn) D.無(wú)形資產(chǎn)出售利得 參考答案：ACD 答案解析：選項(xiàng) B 不影響利潤(rùn)總額，要影響凈利潤(rùn)。  這個(gè)題目有不少學(xué)員問(wèn)，我個(gè)人認(rèn)為以前年度損益調(diào)整是調(diào)整的營(yíng)業(yè)外收入，初級(jí)沒(méi)有講日后調(diào)整事項(xiàng)，最終這個(gè)營(yíng)業(yè)外收入還是調(diào)整報(bào)告年度利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目的，因此我個(gè)人還是認(rèn)為固定資產(chǎn)盤盈是影響利潤(rùn)總額的。25.下列對(duì)長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，正確的有（ ）  A.籌建期間的借款利息計(jì)入管理費(fèi)用 B.籌建期間的借款利息計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 C.日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.符合資本化條件的借款利息計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本 參考答案：ACD 答案解析：選項(xiàng) B 是計(jì)入管理費(fèi)用中的。  26.下列各項(xiàng)，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ） A.宣告發(fā)放股票股利 B.資本公積轉(zhuǎn)增資本 C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本 D.接受投資者追加投資 題目?jī)?nèi)容 參考答案：ABC  答案解析：選項(xiàng) D 是會(huì)引起企業(yè)資產(chǎn)與所有者權(quán)益總額同時(shí)增加的。27.下列各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有（  ） A.庫(kù)存現(xiàn)金  B.其他貨幣資金 C.3 個(gè)月內(nèi)到期的債券投資 D.隨時(shí)用于支付的銀行存款 參考答案：ABCD28.下列各項(xiàng)，構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的有（ ） A.加工中實(shí)際耗用物資的成本  B.支付的加工費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi) C.收回后直接銷售物資的代收代繳消費(fèi)稅 D.收回后繼續(xù)加工物資的代收代繳消費(fèi)稅 參考答案：ABC  答案解析：D 應(yīng)該計(jì)入"應(yīng)交稅費(fèi)- 應(yīng)交消費(fèi)稅" 科目中核算。 29.企業(yè)銷售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，計(jì)入"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目的有（ ） A.消費(fèi)稅  B.增值稅  C.教育費(fèi)附加 D.城市維護(hù)建設(shè)稅 參考答案：ACD 答案解析：選項(xiàng) B 是不計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加的。  30.企業(yè)對(duì)使壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時(shí)，其攤銷額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計(jì)入（ ） A.管理費(fèi)用  B.制造費(fèi)用  C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.其他業(yè)務(wù)成本 參考答案：ABD  答案解析：目前沒(méi)有情況計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。這里需要說(shuō)明，制造費(fèi)用是可能涉及到的，因?yàn)槿绻麩o(wú)形資產(chǎn)專門用于產(chǎn)品的生產(chǎn)，那么無(wú)形資產(chǎn)的攤銷也是可以計(jì)入制造費(fèi)用中核算的。這個(gè) 2007 年教材中有講到，可以看一下無(wú)形資產(chǎn)攤銷那里的講解。31.下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有（ ） A.閑置的固定資產(chǎn) B.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地 C.經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn) D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) 參考答案：AC 答案解析：選項(xiàng) B 單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地是不計(jì)提折舊的。32.下列各種方法，適用于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的有（ ） A.交互分配法  B.定額比例法  C.在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法 D.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)未能 參考答案：BCD 答案解析：選項(xiàng) A 是輔助費(fèi)用的分配方法。  試題點(diǎn)評(píng)：第七章屬于新增的內(nèi)容，早在課上楊老師就特別強(qiáng)調(diào)大家一定要注意，所以這兩分不該丟??！33.企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)"科目核算的有（  ） A.印花稅  B.耕地占用稅  C.房產(chǎn)稅 D.土地增值稅 參考答案：CD 答案解析：選項(xiàng) A 第一個(gè)排除掉，耕地占用稅也是直接計(jì)入固定資產(chǎn)成本中的。 試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)題目年年考，楊老師的課程中也不止一次的用到這類題目。34.下列各項(xiàng)，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（）。 A.預(yù)計(jì)凈殘值  B.原價(jià) C.已計(jì)提的減值準(zhǔn)備 D.使用壽命 參考答案：ABCD  35.下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。 A.償還應(yīng)付賬款 B.償還短期借款 C.發(fā)放現(xiàn)金股利 D.支付借款利息 參考答案：BCD 答案解析：選項(xiàng) A 雖然也屬于負(fù)債的償還，這可不要被誤導(dǎo)，它可屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)喲！ 三、判斷題 61.企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（ ） 參考答案：對(duì) 答案解析：沒(méi)有說(shuō)的就是對(duì)。62.企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購(gòu)買方在月末尚未提取的商品，應(yīng)作為企業(yè)的庫(kù)存商品核算。（ ） 參考答案：錯(cuò) 答案解析：所有權(quán)也不再是企業(yè)的，所以不可再做為企業(yè)的存貨核算了。（此題與《夢(mèng)想成真》—應(yīng)試指南　第五章　同步訓(xùn)練　判斷 1 題類型相同） 63.企業(yè)出售原材料取得的款項(xiàng)扣除其成本及相關(guān)費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。（ ） 參考答案：錯(cuò) 答案解析：應(yīng)該確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。  64.企業(yè)從外單位取得的原始憑證遺失且無(wú)法取得證明的，應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可代作原始憑證。（ ） 參考答案：對(duì) 答案解析：教材原話啊，P29 頁(yè)。65.企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值的，減值損失一經(jīng)確認(rèn)，即使以后期間價(jià)值得以回升，也不得轉(zhuǎn)回。（ ） 參考答案：對(duì) 答案解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。 66.采用售價(jià)金額核算法核算庫(kù)存商品時(shí)，期末結(jié)存商品的實(shí)際成本為本期商品銷售收入乘以品進(jìn)銷差價(jià)率。（ ） 參考答案：錯(cuò) 答案解析：應(yīng)該是乘以進(jìn)價(jià)率，而不是進(jìn)銷差價(jià)率。67.企業(yè)勞務(wù)的開始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。（ ） 參考答案：對(duì) 答案解析：這句話是正確的，不用多說(shuō)了。 68.企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（ ） 參考答案：錯(cuò) 答案解析：不能調(diào)整銀行存款日記賬啊。69.對(duì)于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)、待辦理竣工決算后，若實(shí)際成本與原暫估價(jià)值存在差異的，應(yīng)調(diào)整已計(jì)提折舊。（ ） 參考答案：錯(cuò) 答案解析：不應(yīng)調(diào)整已計(jì)提折舊啊。70.企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以及為職工購(gòu)買的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。（ ） 參考答案：對(duì) 答案解析：教材 P143 頁(yè)。四、計(jì)算題 1.甲上市公司發(fā)生下列長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)： （1）20×7 年 1 月 3 日，購(gòu)入乙公司股票 580 萬(wàn)股，占乙公司有表決權(quán)股份的 25%，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，甲公司將其用為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。每股收入價(jià) 8 元。每股價(jià)格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 0.25 元，另外支付相關(guān)稅費(fèi) 7 萬(wàn)元?？铐?xiàng)均以銀行存款支付。每日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值（與其公允價(jià)值不存在差異）為 18000 萬(wàn)元。 （2）20×7 年 3 月 16 日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。 （3）20×7 年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 3000 萬(wàn)元。 （4）20×8 年 2 月 16 日，乙公司宣告分派 20×7 年度股利，每股分派現(xiàn)金股利 0.20 元。 （5）20×8 年 3 月 12 日，甲上市公司收到乙公司分派的 20×7 年度的現(xiàn)金股利。 （6）20×9 年 1 月 4 日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價(jià)款 5200 萬(wàn)元（不考慮長(zhǎng)期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費(fèi)）。 要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。 （"長(zhǎng)期股權(quán)投資 "科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 參考答案： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司 4502 應(yīng)收股利　145 貸：銀行存款　4647（580＊8＋7 ） 答案解析：因?yàn)槠髽I(yè)享有的份額為 4500，但付出的成本要大于應(yīng)享有的份額，所以不調(diào)整投資成本。 借：銀行存款 145 貸：應(yīng)收股利 145 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――損益調(diào)整　3000＊25％＝750 貸：投資收益 750 借：應(yīng)收股利 116（0.2*580） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整 116 借：銀行存款 5200 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――成本 4502 ――損益調(diào)整　（750－116）＝634  投資收益 64  2.甲上市公司為增值稅一般納稅興，庫(kù)存商品采用實(shí)際成本核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。20×7 年 3 月 1 日， W 商品賬面余額為 230 萬(wàn)元。 20×7 年 3 月發(fā)生的有關(guān)采購(gòu)與銷售業(yè)務(wù)如下： （1）3 月 3 日，從 A 公司采購(gòu) W 商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 80 萬(wàn)元，增值稅為 13.6 萬(wàn)元。W 商品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。 （2）3 月 8 日，向 B 公司銷售 W 商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為 150 萬(wàn)元，增值稅為 25.5 萬(wàn)元，該批 W 商品實(shí)際成本為 120 萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。  （3）銷售給 B 公司的部分 W 商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題，3 月 20 日 B 公司要求退回 3 月 8 日所購(gòu) W 商品的 50%，經(jīng)過(guò)協(xié)商，甲上市公司同意了 B 公司的退貨要求，并按規(guī)定向 B 公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的 W 商品已驗(yàn)收入庫(kù)。 （4）3 月 31 日，經(jīng)過(guò)減值測(cè)試， W 商品的可變現(xiàn)凈值為 230 萬(wàn)元。 要求： （1） 編制甲上市公司上述（1）、（2 ）、（3）項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （2） 計(jì)算甲上市公司 20×7 年 3 月 31 日 W 商品的賬面余額。  （3） 計(jì)算甲上市公司 20×7 年 3 月 31 日 W 商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。  （"應(yīng)交稅費(fèi)" 科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 參考答案： （1）借：庫(kù)存商品等　80 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13.6 貸：應(yīng)付賬款　93.6  （2）借：應(yīng)收賬款　175.5 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25.5 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　120 貸：庫(kù)存商品 120 （3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12.75 貸：應(yīng)收賬款 87.75 借：庫(kù)存商品 60 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　60 （4）W 商品的實(shí)際成本＝期初 230＋80－120＋60＝250 萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為 230 萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 20 萬(wàn)元：借：資產(chǎn)減值損失 20 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　20 3.甲上市公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，與該項(xiàng)專利技術(shù)有關(guān)的資料如下： （1）20×7 年 1 月，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段，以銀行存款支付的開發(fā)費(fèi)用 280 萬(wàn)元，其中滿足資本化條件的為 150 萬(wàn)元。 20×7 年 7 月 1 日，開發(fā)活動(dòng)結(jié)束，并按法律程序申請(qǐng)取得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門使用。 （2）該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定有效期為 5 年，采用直線法攤銷。 （3）20×7 年 12 月 1 日，將該項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，實(shí)際取得價(jià)款為 160 萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 8 萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。要求： （1） 編制甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。 （2） 編制甲上市公司轉(zhuǎn)銷費(fèi)用化開發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。 （3） 編制甲上市公司形成專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。 （4） 計(jì)算甲上市公司 20×7 年 7 月專利權(quán)攤銷金額并編制會(huì)計(jì)分錄。 （5） 編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。 （會(huì)計(jì)分錄涉及的科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 參考答案： （1）借：研發(fā)支出――費(fèi)用化支出 130 ――資本化支出 150 貸：銀行存款 280 （2）借：管理費(fèi)用 130 貸：研發(fā)支出――費(fèi)用化支出 130 （3）借：無(wú)形資產(chǎn) 150 貸：研發(fā)支出――資本化支出 150 （4）借：管理費(fèi)用 150／5 ＊ 1／12＝2.5 貸：累計(jì)攤銷　2.5 （注意啊，這里只讓計(jì)算一個(gè)月的攤銷金額，不是半年，更不是一年，一定要小心。） （5）借：銀行存款 160 累計(jì)攤銷 2.5*5=12.5（無(wú)形資產(chǎn)是當(dāng)月減少當(dāng)月不再攤銷了。） 貸：無(wú)形資產(chǎn) 150 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　8 營(yíng)業(yè)外收入　14.5  2007 年會(huì)計(jì)職稱考試《 經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》試題及答案http://www.edu-edu.com.cn 2009-09-10 10:13:49 來(lái)源：華夏大地教育網(wǎng) 一、單項(xiàng)選擇題（本類題共 25 小題，每小題 1 分，共 25 分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用 2B 鉛筆填涂答題卡中題號(hào) 1 至 25 信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分） 1.根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于偽造會(huì)計(jì)資料的是（   ）。 A.以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿B.用涂改、挖補(bǔ)等手段改變會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的真實(shí)內(nèi)容C.隨意變更會(huì)計(jì)處理方法D.由于差錯(cuò)導(dǎo)致會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿記錄不一致 ［參考答案］：A［答案解析］：本題考核偽造會(huì)計(jì)資料行為的種類。偽造會(huì)計(jì)資料，包括偽造會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿。以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的行為屬于偽造會(huì)計(jì)資料的行為。2.根據(jù)《會(huì)計(jì)法 》的規(guī)定。下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)法定會(huì)計(jì)年度期間的是（     ）。 A.公歷 1 月 1 日起至 l2 月 31 日止 B.公歷 4 月 1 日起至 3 月 31 日止 C.公歷 7 月 l 日起至 6 月 30 日止 D.由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)自行確定的會(huì)計(jì)年度期間 ［參考答案］：A［答案解析］：本題考核會(huì)計(jì)年度期間。根據(jù)規(guī)定，我國(guó)是以公歷年度為會(huì)計(jì)年度，即自公歷 1 月 1 日起－12月 31 日止，為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。3.根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類。關(guān)于會(huì)計(jì)檔案定期保管期限的下列表述中，符合規(guī)定的是（    ）。 A.保管期限分為 3 年、 5 年、10 年三種B.保管期限分為 5 年、10 年、l5 年三種C.保管期限分為 3 年、5 年、 1O 年、15 年四種D.保管期限分為 3 年、 5 年、 10 年、15 年、25 年五種  ［參考答案］：D ［答案解析］：本題考核會(huì)計(jì)檔案保管期限。根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案的定期保管期限分為 3 年、5 年、10 年、15 年、25 年五種。 4.根據(jù)《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)人員在同 -會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位。且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)自離開原工作單位之日起一定期限內(nèi)，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書及有關(guān)材料，辦理會(huì)計(jì)從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)登記。該期限是（   ）。 A.30 日內(nèi)B.60 日內(nèi)C.90 日內(nèi)D.180 日內(nèi)  ［參考答案］：C ［答案解析］：本題考核會(huì)計(jì)從業(yè)資格的后續(xù)管理。根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)人員在同-會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位。且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)自離開原工作單位之日起 90 日內(nèi)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。  5.跟據(jù)現(xiàn)行《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定》。會(huì)計(jì)人員每年應(yīng)接受一定時(shí)間的繼續(xù)教育培訓(xùn)  （面授）。該時(shí)間累計(jì)不應(yīng)少于（   ）。 A.20 小時(shí)B.24 小時(shí)C.30 小時(shí)D.36 小時(shí) ［參考答案］：B ［答案解析］：本題考核會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的時(shí)間。根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)人員每年接受培訓(xùn)（面授）的時(shí)間累計(jì)不應(yīng)少于 24 小時(shí)。  6.按照對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)值的處理方式，可以將增值稅劃分為不同類型。目前除東北試點(diǎn)地區(qū)外，我國(guó)實(shí)行的增值稅屬于（    ）。 A.消費(fèi)型增值稅B.收入型增值稅C.生產(chǎn)型增值稅D.實(shí)耗型增值稅 ［參考答案］：C ［答案解析］：本題考核我國(guó)增值稅的類型。我國(guó)增值稅除東北地區(qū)外，其他地區(qū)實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅。 7.我國(guó)消費(fèi)稅對(duì)不同應(yīng)稅消費(fèi)品采用了不同的稅率形式。下列應(yīng)稅消費(fèi)品種，適用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)征消費(fèi)稅的是（    ）。 A.糧食白酒B.酒精C.成品油D.摩托車 ［參考答案］：A ［答案解析］：本題考核消費(fèi)稅的計(jì)稅辦法。我國(guó)的糧食白酒、卷煙、薯類白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法。 8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（   ）。 A.股份有限公司B.合伙企業(yè)C.聯(lián)營(yíng)企業(yè)D.出版社 ［參考答案］：B ［答案解析］：本題考核我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。根據(jù)規(guī)定，合伙企業(yè)繳納的是個(gè)人所得稅，不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。 9.某畫家 2006 年 8 月將其精選的書畫作品交由某出版社出版。從出版社取得報(bào)酬 1O 萬(wàn)元。該筆報(bào)酬在繳納個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅目是（    ）。 A.工資薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得 ［參考答案］：C ［答案解析］：本題考核所得稅的稅目范圍。根據(jù)規(guī)定，稿酬所得是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。因此本題中，作家將其書畫作品通過(guò)"出版社" 出版取得的報(bào)酬，應(yīng)屬于"稿酬所得". 10.根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定。下列各項(xiàng)中，屬于超率累進(jìn)稅率的是（   ）。 A.資源稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.車輛購(gòu)置稅D.出地增值稅 ［參考答案］：D ［答案解析］：本題考核超率累進(jìn)稅率的范圍。我國(guó)土地增值稅適用超率累進(jìn)稅率的計(jì)算方法。 11.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的是（   ）。 A.建筑面積B.使用面積C.居住面積D.實(shí)際占用的土地的面積 ［參考答案］：D ［答案解析］：本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)為"實(shí)際占用的土地面積".  12.某企業(yè) 3 月份銷售應(yīng)稅貨物繳納增值稅 34 萬(wàn)元、消費(fèi)稅 12 萬(wàn)元，出售房產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅 10 萬(wàn)元、土地增值稅4 萬(wàn)元。已知該企業(yè)所在地使用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7%.該企業(yè) 3 月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為（    ）萬(wàn)元。 A.4.20B.3.92C.3.22D.2.38 ［參考答案］：B ［答案解析］：本題考核城建稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，城建稅的計(jì)稅義務(wù)為納稅人"實(shí)際繳納" 的三稅之和，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝（34+12+10）×7 ％＝3.92 （萬(wàn)元）。 13.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是（    ）。 A.天然氣B.地下水C.原油D.液體鹽 ［參考答案］：B ［答案解析］：本題考核資源稅的征稅范圍。資源稅的征稅范圍中并不包括地下水。 14.根據(jù) 《稅收征收管理法》 的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納金，該滯納金的比例是滯納稅款的（  ）。 A.萬(wàn)分之一B.萬(wàn)分之五C.千分之一D.千分之二 ［參考答案］：B ［答案解析］：本題考核滯納金的比例。根據(jù)規(guī)定，滯納金的比例為每日萬(wàn)分之五。 15.根據(jù) 《稅收征收管理法》 的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的是（    ）。 A.暫扣納稅人稅務(wù)登記證B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C.拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款D.查封納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物 ［參考答案］：D ［答案解析］：本題考核稅收保全措施。根據(jù)規(guī)定，選項(xiàng) B 和選項(xiàng) C 均為稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，選項(xiàng) D 屬于稅收保全措施。 16.根據(jù) 《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，出票日期 "3 月 20 日"的規(guī)范寫法是（   ）。 A.零叁月零貳拾日B.零叁月貳拾日C.叁月零貳拾日D.叁月貳拾日 ［參考答案］：C ［答案解析］：本題考核日期的規(guī)范寫法。根據(jù)規(guī)定，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前加"零" ；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加 "壹".本題中，月為" 叁"，日為"貳拾" ，因此應(yīng)寫為" 叁月零貳拾日 ". 17.根據(jù) 《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法 》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，存款人因?qū)μ囟ㄓ猛举Y金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的賬戶是（    ）。 A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶C.專項(xiàng)存款賬戶D.臨時(shí)存款賬戶 ［參考答案］：C ［答案解析］：本題考核銀行結(jié)算賬戶的開立。根據(jù)規(guī)定，" 專用存款賬戶" 是存款人因?qū)μ囟ㄓ猛举Y金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的賬戶。本題試卷中確實(shí)寫的是"專項(xiàng)存款賬戶" ，由于 ABD 均不符合題意，只能硬著頭皮選 C 了。18.關(guān)于存款人銀行結(jié)算賬戶管理的下列表述中，不符合法律規(guī)定的是（    ）。 A.存款人應(yīng)以實(shí)名開立銀行結(jié)算賬戶B.存款人不得出租銀行結(jié)算賬戶C.存款人可以出借銀行結(jié)算賬戶D.存款人不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用 ［參考答案］：C ［答案解析］：本題考核銀行結(jié)算賬戶的使用。根據(jù)規(guī)定，存款人不得出租和出借銀行存款賬戶，因此選項(xiàng) C 的說(shuō)法是錯(cuò)誤的，應(yīng)該選。 19.下列票據(jù)中，不屬于《票據(jù)法 》調(diào)整范圍的是（    ）。 A.匯票B.本票C.支票D.發(fā)票 ［參考答案］：D ［答案解析］：本題考核《票據(jù)法》的調(diào)整范圍。根據(jù)規(guī)定，我國(guó)《票據(jù)法》的調(diào)整范圍包括匯票、本票和支票。選項(xiàng) D 不屬于《票據(jù)法》的調(diào)整范圍。   20.下列關(guān)于銀行本票性質(zhì)的表述中，不正確的是（    ）  A.銀行本票的付款人見(jiàn)票時(shí)必須無(wú)條件付款給持票人B.持票人超過(guò)提示付款期限不獲付款的，可向出票銀行請(qǐng)求付款C.銀行本票不可以背書轉(zhuǎn)讓D.注明" 現(xiàn)金" 字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金 ［參考答案］：C ［答案解析］：本題考核銀行本票的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓，因此選項(xiàng) C 的說(shuō)法是錯(cuò)誤的。21.根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定。支票的提示付款期限為（     ）。 A.自出票日起 10 日內(nèi)B.自出票日起 1 個(gè)月內(nèi)C.自出票日起 2 個(gè)月內(nèi)D.自出票日起 6 個(gè)月內(nèi) ［參考答案］：A ［答案解析］：本題考核支票的提示付款期限。根據(jù)規(guī)定，支票的提示付款期限為自出票日起 l0 日內(nèi)。 22.在下列法的各項(xiàng)分類中，以法的創(chuàng)制形式和發(fā)布形式為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類的是（     ）。 A.成文法和不成文法B.根本法和普通法C.實(shí)體法和程序法D.-般法和特別法 ［參考答案］：A ［答案解析］：本題考核法的分類。以法的創(chuàng)制形式和發(fā)布形式為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類的是成文法和不成文法。 23.根據(jù) 《行政復(fù)議法》的規(guī)定，行政復(fù)議決定書發(fā)生法律效力的時(shí)間是（    ）。 A.該決定書作出之日B.該決定書送達(dá)之日C.該決定書作出之日起第 l5 日D.該決定書送達(dá)之日起第 60 日 ［參考答案］：B ［答案解析］：本題考核行政復(fù)議決定書的生效時(shí)間。根據(jù)規(guī)定，行政復(fù)議決定書一經(jīng)"送達(dá)" ，即發(fā)生法律效力。  24.甲、乙因房屋買賣糾紛欲提起訴訟。根據(jù)《民事訴訟法 》的規(guī)定，對(duì)該案件享有管轄權(quán)的法院是（    ）。 A.甲住所地法院B.乙住所地法院C.房屋所在地法院D.甲、乙協(xié)議的法院 ［參考答案］：C ［答案解析］：本題考核訴訟的專屬管轄。根據(jù)規(guī)定，因不動(dòng)產(chǎn)糾紛提起的訴訟，由"不動(dòng)產(chǎn)所在地" 人民法院管轄。本題中，管轄權(quán)的法院應(yīng)該在房屋所在地。 25.在訴訟時(shí)效期間的最后 6 個(gè)月內(nèi)，因不可抗力或者其他障礙致使權(quán)利人不能行使請(qǐng)求權(quán)的，則訴訟時(shí)效期間計(jì)算適用的情形是（    ）。 A.訴訟時(shí)效期間的計(jì)算不受影響，繼續(xù)計(jì)算B.訴訟時(shí)效期間暫停計(jì)算，待障礙消除后繼續(xù)計(jì)算C.已經(jīng)過(guò)的訴訟時(shí)效期間歸于無(wú)效，待障礙消除后重新計(jì)算D.權(quán)利人可請(qǐng)求法院延長(zhǎng)訴訟時(shí)效期間 ［參考答案］：B ［答案解析］：本題考核訴訟時(shí)效的中止。根據(jù)規(guī)定，在訴訟時(shí)效期間的最后 6 個(gè)月內(nèi)，因不可抗力或者其他障礙致使權(quán)利人不能行使請(qǐng)求權(quán)的，訴訟時(shí)效應(yīng)該予以中止，也就是"暫停".  二、多項(xiàng)選擇題（本類題共 20 小題，每小題 2 分，共 40 分，每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用 2B 鉛筆填涂答題卡中題號(hào) 26 至 45 信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分） 26.根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于記賬憑證應(yīng)當(dāng)具備的內(nèi)容有（    ）。 A.記賬憑證的名稱和編號(hào)B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要C.填制記賬憑證的日期D.所附原始憑證的張數(shù) ［參考答案］：ABCD ［答案解析］：本題考核記賬憑證的內(nèi)容。根據(jù)規(guī)定，以上四項(xiàng)均屬于記賬憑證應(yīng)當(dāng)具備的內(nèi)容。 27.下列各項(xiàng)中，屬于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的方法有（     ）。 A.不相容職務(wù)相互分離控制B.授權(quán)批準(zhǔn)控制C.預(yù)算控制D.電子信息技術(shù)控制 ［參考答案］：ABCD ［答案解析］：本題考核單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的方法。以上四項(xiàng)均屬于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的方法。 28.根據(jù) 《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定。下列各項(xiàng)中，屬于出納人員不得兼管的工作有（    ）。 A.稽核B.會(huì)計(jì)檔案保管C.收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登記D.保管支付款項(xiàng)的所有印章 ［參考答案］：ABC ［答案解析］：本題考核會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置。根據(jù)規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。對(duì)于選項(xiàng) D，在《會(huì)計(jì)法》中并沒(méi)有明確的限制，因此不選。 29.稅收實(shí)體法由多種要素構(gòu)成。下列各項(xiàng)中，不屬于稅收實(shí)體法基本要素的有（    ）。 A.納稅擔(dān)保人B.納稅義務(wù)人C.征稅人D.稅務(wù)代理人 ［參考答案］：AD ［答案解析］：本題考核稅法基本要素。本題所說(shuō)的稅收實(shí)體法的要素，實(shí)際上就是稅法的要素，按照一般的理論，是不包括納稅擔(dān)保人和稅務(wù)代理人的。 30.下列稅種中，屬于地方稅的有（    ）。 A.增值稅B.房產(chǎn)稅C.車船稅D.土地增值稅 ［參考答案］：BCD ［答案解析］：本題考核地方稅的種類。根據(jù)規(guī)定，增值稅屬于中央和地方共享稅；房產(chǎn)稅、車船稅和土地增值稅均屬于地方稅。本題在教材中體現(xiàn)的不是很明顯。 31.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理方法中，不正確的有（    ）。 A.納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用價(jià)稅合并定價(jià)并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計(jì)稅銷售額B.納稅人以價(jià)格折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計(jì)稅銷售額C.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價(jià)款以后的銷售額為計(jì)稅銷售額D.納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購(gòu)銷雙方均應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計(jì)稅銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 ［參考答案］：BC ［答案解析］：本題考核增值稅特殊的計(jì)稅方法。根據(jù)規(guī)定，納稅人以價(jià)格折扣方式銷售貨物，折扣額在同一張發(fā)票上注明，以扣除折扣額以后的銷售額為計(jì)稅銷售額，如果未在同一張發(fā)票上注明，不得扣除折扣額，因此選項(xiàng) B 錯(cuò)誤；納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格，因此選項(xiàng) C 的說(shuō)法錯(cuò)誤。   32.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列確定營(yíng)業(yè)額的方法中，正確的有（    ）。 A.建筑工程實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包的工程價(jià)款后的余額為總承包人的營(yíng)業(yè)額B.保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的，以全部保費(fèi)收入減去分給分保人的收入后的余額為初保人的營(yíng)業(yè)額C.單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額D.從事娛樂(lè)業(yè)經(jīng)營(yíng)的，以向顧客收取的費(fèi)用總額為營(yíng)業(yè)額（其中包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料及其他費(fèi)用） ［參考答案］：ACD ［答案解析］：本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定，辦理初保業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)額為納稅人經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款，即向被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)，因此選項(xiàng) B 是錯(cuò)誤的。 33.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所稅額時(shí)，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的有（    ）。 A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.特許權(quán)使用費(fèi)所得C.企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ［參考答案］：AB ［答案解析］：本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法。根據(jù)規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用。 34.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有（    ）。 A.離退休人員從社保部門領(lǐng)取的養(yǎng)老金B(yǎng).個(gè)人銀行儲(chǔ)蓄存款利息C.個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款D.個(gè)人提取由單位和個(gè)人共同繳付的住房公積金 ［參考答案］：ACD ［答案解析］：本題考核個(gè)人所得稅的減免規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，個(gè)人銀行儲(chǔ)蓄存款利息應(yīng)按照"利息、股息、紅利所得"納稅。 35.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（    ）。 A.土地使用權(quán)出讓合同B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.商品房銷售合同D.房屋產(chǎn)權(quán)證 ［參考答案］：ABCD ［答案解析］：本題考核印花稅的征稅范圍。以上四項(xiàng)均屬于印花稅征稅范圍。土地使用權(quán)的出讓和轉(zhuǎn)讓合同按照"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) "貼花。 36.張某于 2005 年以每套 80 萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入兩套高檔公寓作為投資。2006 年將其中一套公寓以 100 萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給謝某，從中獲利 20 萬(wàn)元，根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的規(guī)定，張某出售公寓的行為應(yīng)繳納的稅種有（     ）。 A.個(gè)人所得稅B.營(yíng)業(yè)稅C.契稅D.土地增值稅 ［參考答案］：ABD ［答案解析］：本題考核房屋轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)涉及的稅種。按照相關(guān)規(guī)定，本題中涉及營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅。由于張某在 05 年購(gòu)買的房屋，于 06 年轉(zhuǎn)讓，在 5 年以內(nèi)，因此也要按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 37.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，單位和個(gè)人在首次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的有（    ）。 A.稅務(wù)登記證件B.經(jīng)辦人身份證明C.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照D.財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印模 ［參考答案］：ABD ［答案解析］：本題考核首次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票需要提供的資料。根據(jù)規(guī)定，申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人必須先提出購(gòu)票申請(qǐng)，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印模。 38.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，可以采取的措施有（    ）。 A.檢查納稅人會(huì)計(jì)資料B.檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品C.檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證D.經(jīng)法定程序批準(zhǔn)，查詢納稅人在銀行的存款賬戶 ［參考答案］：ABCD ［答案解析］：本題考核稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查中的職權(quán)范圍。以上四項(xiàng)均屬于可以采取的措施。 39.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生偷稅行為時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使的權(quán)力有（    ）。 A.追繳稅款B.加收滯納金C.處以罰款D.處以罰金 ［參考答案］：ABC ［答案解析］：本題考核稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)偷稅行為的處罰。根據(jù)規(guī)定，對(duì)于偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法追繳稅款和滯納金，并處以相應(yīng)的罰款。但是罰金是刑事機(jī)關(guān)處以的，不能由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處罰。 40.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列財(cái)產(chǎn)中，可以作為納稅抵押的有（    ）。 A.抵押人被查封的房屋B.抵押人有權(quán)處分的國(guó)有房屋C.抵押人被監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)D.抵押人有權(quán)處分的交通運(yùn)輸工具 ［參考答案］：BD ［答案解析］：本題考核納稅抵押財(cái)產(chǎn)的范圍。根據(jù)規(guī)定，依法被查封、扣押和監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)，不能作為納稅抵押。41.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于票據(jù)基本當(dāng)事人的有（    ）。 A.出票人B.收款人C.付款人D.保證人 ［參考答案］：ABC ［答案解析］：本題考核票據(jù)基本當(dāng)事人的范圍。票據(jù)基本當(dāng)事人包括出票人、付款人和收款人三種，不包括保證人。 42.下列各項(xiàng)中，能夠成為法律關(guān)系主體的有（    ）。 A.公民B.企業(yè)C.物D.非物質(zhì)財(cái)富 ［參考答案］：AB ［答案解析］：本題考核法律關(guān)系的主體。選項(xiàng) C 和選項(xiàng) D 屬于法律關(guān)系的客體。 43.根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。關(guān)于該法律規(guī)范性質(zhì)的下列表述中，正確的有（    ）。 A.該法律規(guī)范屬于義務(wù)性規(guī)范B.該法律規(guī)范屬于禁止性規(guī)范C.該法律規(guī)范屬于授權(quán)性規(guī)范D.該法律規(guī)范屬于強(qiáng)制性規(guī)范 ［參考答案］：AD ［答案解析］：本題考核法律規(guī)范的種類。本題所述情況應(yīng)該是屬于義務(wù)性規(guī)范和強(qiáng)制性規(guī)范。本題采用排除法就可以選出。 44.根據(jù) 《行政復(fù)議法》的規(guī)定，行政復(fù)議機(jī)關(guān)在受理行政復(fù)議時(shí)，對(duì)被申請(qǐng)人的下列具體行政行為，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審查應(yīng)當(dāng)予以撤銷、變更或者確認(rèn)其違法的有（    ）。 A.主要事實(shí)不清、證據(jù)不足B.適用依據(jù)錯(cuò)誤C.違反法定程序D.超越或者濫用職權(quán) ［參考答案］：ABCD ［答案解析］：本題考核具體行政行為的撤銷、變更和確認(rèn)違法。以上四項(xiàng)行政行為均屬于應(yīng)當(dāng)由行政復(fù)議機(jī)關(guān)予以撤銷、變更或者確認(rèn)其違法的情況。 45.下列法律責(zé)任形式中，屬于民事責(zé)任的有（    ）。 A.罰款B.賠償損失C.賠禮道歉D.沒(méi)收財(cái)產(chǎn) ［參考答案］：BC ［答案解析］：本題考核民事責(zé)任的種類。選項(xiàng) A 屬于行政責(zé)任、選項(xiàng) D 屬于刑事責(zé)任。 三、判斷題（本類題共 10 小題，每小題 1 分，共 10 分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用 2B 鉛筆填涂答題卡中題號(hào) 61 至70 信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[×].每小題判斷結(jié)果正確得 1 分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣 0.5 分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分） 61.納稅人在納稅年度發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的年所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò) 5 年。（    ） ［參考答案］：√ ［答案解析］：本題考核稅法中的虧損彌補(bǔ)。以上的表述是正確的。 62.甲企業(yè)以價(jià)值 300 萬(wàn)元的辦公用房與乙企業(yè)互換一處廠房，并向乙企業(yè)支付差價(jià)款 100 萬(wàn)元。在這次互換中，乙企業(yè)不需繳納契稅，應(yīng)由甲企業(yè)繳納。（    ） ［參考答案］：√ ［答案解析］：本題考核互換房屋中契稅的繳納。根據(jù)規(guī)定，房屋互換中，互換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅。本題中，多交付貨幣的一方是甲方，因此應(yīng)該由甲方繳納契稅。 63.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過(guò) 1 萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。（    ） ［參考答案］：√ ［答案解析］：本題考核發(fā)票的管理制度。以上的表述是正確的。見(jiàn) 07 年教材 p306 頁(yè)最后一段。 64.商業(yè)匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。（    ） ［參考答案］：√ ［答案解析］：本題考核商業(yè)匯票超過(guò)提示承兌期限的法律后果。根據(jù)規(guī)定，匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。 65.我國(guó)國(guó)內(nèi)信用證開具后，在有效期內(nèi)，非經(jīng)信用證各有關(guān)當(dāng)事人的同意，開證銀行不得修改或者撤銷。（    ） ［參考答案］：√ ［答案解析］：本題考核我國(guó)信用證的概念。以上的表述是正確的，見(jiàn)教材 p403 頁(yè)。 66.一般存款賬戶既可辦理現(xiàn)金繳存，也可辦量現(xiàn)金支取。（    ） ［參考答案］：×  ［答案解析］：本題考核一般存款賬戶的使用范圍。根據(jù)規(guī)定，一般存款賬戶只能辦理現(xiàn)金繳存，不得辦理現(xiàn)金支取。 67.有效的仲裁協(xié)議可排除法院的管轄權(quán)。（    ） ［參考答案］：√ ［答案解析］：本題考核仲裁協(xié)議的效力。仲裁協(xié)議具有排除訴訟管轄權(quán)的效力，因此本題的表述是正確的。但教材對(duì)于該考點(diǎn)體現(xiàn)的不是很具體，在教材 p21 頁(yè)最后一段有所涉及。  68.在委托代理記賬的情況下，委托單位對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性不再承擔(dān)責(zé)任。（    ） ［參考答案］：×  ［答案解析］：本題考核代理記賬關(guān)系中責(zé)任的承擔(dān)。根據(jù)規(guī)定，委托人與代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)該在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上簽訂書面委托合同，并在合同中約定委托人、受托人對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。本題所說(shuō)的委托單位對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性不再承擔(dān)責(zé)任是不正確的。 69.納稅人委托其他納稅人代銷貨物的，其增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷貨物的當(dāng)天。（    ） ［參考答案］：×  ［答案解析］：本題考核增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。根據(jù)規(guī)定，納稅人委托其他納稅人代銷貨物的，其增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天。 70.包裝物已作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退還的押金，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。（    ）  ［參考答案］：×  ［答案解析］：本題考核銷售應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金的計(jì)稅。根據(jù)規(guī)定，對(duì)包裝物既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退還的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。 主觀試題部分 （主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理） 四、計(jì)算分析題（本類題共 3 小題，每小題 5 分，共 15 分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)） 1.某服裝公司為增值稅一般納稅人。2006 年 10 月份從國(guó)外進(jìn)口一批服裝面料，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為 50 萬(wàn)元，該批服裝布料分別按 5%和 17%的稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關(guān)完稅憑證。  該批服裝布料當(dāng)月加工成服裝后全部在國(guó)內(nèi)銷售，取得銷售收入 100 萬(wàn)元（不含增值稅），同時(shí)支付運(yùn)輸費(fèi) 3 萬(wàn)元（取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票）。 已知：該公司適用的增值稅稅率為 17%. 要求： （1）計(jì)算該公司當(dāng)月進(jìn)口服裝布料應(yīng)繳納的增值稅稅額。 （2）計(jì)算該公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 （3）計(jì)算該公司當(dāng)月銷售服裝應(yīng)繳納的增值稅稅額。 ［參考答案］： （1）增值稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（50+50×5％）＝52.5（萬(wàn)元） 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅＝52.5×17 ％＝8.93（萬(wàn)元） （2）當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝8.93+3×7％＝9.14（萬(wàn)元） （3）銷項(xiàng)稅額＝ 100×17％＝17（萬(wàn)元） 應(yīng)繳納的增值稅額＝17－9.14＝7.86 （萬(wàn)元） 2.甲建筑工程公司 2006 年 1 月份承建一項(xiàng)住宅工程，全部工程于 2006 年 12 月份竣工并通過(guò)驗(yàn)收，取得工程總價(jià)款 7860 萬(wàn)元。另外，由于工程保質(zhì)保量提前完工，獲得建設(shè)單位額外獎(jiǎng)勵(lì) 10 萬(wàn)元。在施工期間，甲公司將建筑工程的裝飾裝修部分轉(zhuǎn)包給乙公司來(lái)完成，按合同支付給乙公司 1800 萬(wàn)元的裝飾裝修工程款。甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價(jià)款 3782 萬(wàn)元，支付員工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工資和過(guò)節(jié)補(bǔ)助費(fèi)等 173 萬(wàn)元，建筑儲(chǔ)料場(chǎng)、員工宿舍、食堂等臨時(shí)設(shè)施支出 28 萬(wàn)元，發(fā)放優(yōu)秀員工獎(jiǎng)金 4 萬(wàn)元，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 24 萬(wàn)元，支出水、電、暖和施工現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi) 64 萬(wàn)元。 已知：建筑業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%，甲公司承建住宅工程已預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅 273 萬(wàn)元。 要求： （1）計(jì)算甲公司承建住宅工程的營(yíng)業(yè)額； （2）計(jì)算甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額； （3）計(jì)算甲公司應(yīng)代扣代繳乙公司的營(yíng)業(yè)稅稅額； （4）計(jì)算甲公司承