海拓偉電子有限公司應收賬款問題的調查報告,海拓偉,電子有限公司,應收,賬款,問題,調查報告 廣東財經大學華商學院 海拓偉電子有限公司應收賬款問題的調查報告 海拓偉電子有限公司應收賬款問題的調查報告論文里要有注釋的. 一、前言 （一）應收賬款的含義及其特點 企業(yè)因為銷售了商品、提供勞務等一些業(yè)務，應向購貨方或接受勞務單位收取的款項稱為應收賬款。這種債權是企業(yè)銷售商品和提供勞務等形成的，企業(yè)出售產品、商品、材料提供勞務等等應向有關債務人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等包含在應收賬款里。 應收賬款的特點: （1）較高的風險性? 企業(yè)雖然是應收賬款的擁有者，實際上是處于一種被動的地位上。因為企業(yè)擁有的僅僅是對客戶的一種債權，并沒有掌握實際的資產，應收賬款的追回跟對方的財務狀況、信用以及本企業(yè)的內部管理水平等因素有關系，款項收回的可能性極小的或無法收回稱為壞賬，所以，應收賬款事實是上存在一定的風險性的。 （2）較低的流動性? 應收賬款是不可以用來出售、抵押等獲得資金的，除了進行催討收款這個方法之外，有些應收賬款因為收款期限還沒到，或者即使已過收款期限但對方仍拖延不付而導致的長時間地掛賬。 （3）較長的停留時間? 因為賬款的收回，因為種種原因，導致不能及時收回，經過很長的一段時間才能收回，所以這一部分資金長時間占有企業(yè)資產。 （二）對企業(yè)的影響 1.積極影響 （1）擴大銷售 企業(yè)之所以選擇賒銷這個方法是一方面是為了能夠銷售更多的商品，另一方面是也為了留住顧客。賒銷對客戶具有一定的好處，因為客戶不僅可以得到產品而且不需要那么快給足資金，所以，顧客在一般情況下都會選擇賒購。 （2）資產流動性的提高 把產品銷售出去，如果采取賒銷的方法，就等于把存貨變?yōu)閼召~款，不僅可以加快了資金周轉，讓企業(yè)有能力經營下去，為企業(yè)經營提供資金，還可以提高企業(yè)在行業(yè)中的競爭力。 （3）減少庫存 產品倉儲費是因為企業(yè)把產品留在倉庫而產生的。假如，企業(yè)擁有的是應收賬款，就不會發(fā)生以上那些支出。所以，當企業(yè)成品庫存量越大時，一般可以通過更加優(yōu)惠的信用條件來進行銷售，庫存轉換為應收賬款，降低生產成本，減少庫存和節(jié)約相關開支。 2.消極影響 (1)大量占有流動資金? 雖然應收賬款是流動資產的一部分，但是那些收不回的賬款長期地占有資金，導致周轉緩慢。 （2）夸大企業(yè)經營成果? 我國會計制度規(guī)定企業(yè)應該以權責發(fā)生制為記賬基礎，也就是說當期的賒銷收入全部確認為收入。賬面的利潤不能夠真實地代表企業(yè)的現(xiàn)金流入量，賬面上的應收賬款，其實是虛增了銷售收入，夸大了企業(yè)的經營成果。? （3）加速企業(yè)現(xiàn)金流出? 在銷售的時候，企業(yè)要承擔各種費用稅額，這些稅費的產生會導致現(xiàn)金流出。 （4）?影響企業(yè)的營業(yè)周期? 營業(yè)周期即企業(yè)從取到存貨到銷售存貨再到取到銷貨款為止的時間段，一般來說營業(yè)周期的長短企業(yè)跟應收賬款的周轉有關系。 第12頁 二、海拓偉電子有限公司及其應收賬款基本情況 （一）關于海拓偉電子有限公司企業(yè)簡介 海拓偉電子有限公司成立于2004年，到目前為止，一共擁有員工近500人，該公司坐落于廣東鎮(zhèn)東莞市長安鎮(zhèn)，主要制造移動電源、筆記本電源適配器、筆記本電池等產品的，以誠信、共贏、開創(chuàng)作為經營理念，從成立以來一直致力于為員工創(chuàng)造良好的企業(yè)工作環(huán)境，始終堅持以客戶為主，用心去服務客戶，在行動上以客戶需要而出發(fā)。公司擁有優(yōu)秀的研發(fā)團隊，公司至成立以來，以誠信經營和優(yōu)質的產品贏得了客戶的贊揚。 （二）海拓偉電子有限公司應收賬款現(xiàn)狀 根據(jù)海拓偉電子有限公司2012-2015年財務數(shù)據(jù)，對應收賬款的數(shù)據(jù)進行了整理得出下圖2-1內容： 圖2-1 海拓偉電子有限公司2012-2014應收賬款變動趨勢 根據(jù)企業(yè)2012年到2015年財務數(shù)據(jù)，可以看出，在2012年海拓偉電子有限公司的應收賬款是108萬元，到了2013年，卻達到了239萬元，這一年的增長幅度超過了一倍，雖然在2013年到2014年之間的增幅額不大，到了2015年其應收賬款增長幅度繼續(xù)有了較大幅度的上升。 三、海拓偉電子有限公司應收賬款存在的問題 （一）賬款增長過快 年份 2012 2013 2014 2015 應收賬款 108 239 278 359 債務人數(shù)（家） 5 8 11 16 平均每個債務人應承擔的金額 21.6 29.88 25.27 22.44 表3-2 企業(yè)2012-2015年應收賬款情況（萬元） 從表3-2中可以看出應收賬款涉及的企業(yè)數(shù)逐年上升，說明企業(yè)為了增加收入，為了留住客戶，從而選擇賒銷方式。根據(jù)調查得知，公司為了提高銷售量，為了打響自身品牌，從而選擇賒銷來占領市場，因此導致應收賬款的增加。例如，在2014年，公司為了拓展公司業(yè)務，與當?shù)匾患倚∑髽I(yè)簽訂合同款為15萬元的合同，可是這家小企業(yè)后來因為經營情況出現(xiàn)狀況，以至于資金周轉出現(xiàn)問題，無能力及時還清那一筆賬款，所以該筆賬款只能長期掛賬了。 （二）應收賬款賬齡老化 賬齡 涉及的金額 占應收賬款的比例 未到期 199.75 47% 6個月以上-一年以下 93.5 22% 1-2年 63.28 14% 2-3年 22.6 5% 3年以上 54.24 12% 合計 452 100% 表3-2 2015年應收賬款賬齡分析表（萬元） 應收賬款是流動資產的一小部分，判斷應收賬款質量的主要在于其是否保持流動性。從表3-3中可以清楚得出，公司的應收賬款質量比較差。沒到期的賬款金額才47%，可是6個月以上的卻是53%，3年以上的占有12%，可以看出公司一大部分的賬款的流動性變差了，也證明了公司在應收賬款這部分存在比較大的問題，它來的損失決不僅僅是賬面上所體現(xiàn)出來的損失，假如計入應收賬款的管理成本及壞賬損失成本，這對公司經營造成的損失無疑是非常龐大的。 （三）壞賬比率高 應收賬款壞賬比率 行業(yè)的均值 2012 2.4123 2.1 2013 4.8982 4.1 2014 3.4425 2.9 2015 2.9459 2.6 均值 3.4279 3.1 表3-3 2012-2015年海拓偉電子有限公司應收賬款壞賬率 海拓偉電子有限公司的應收賬款形成后，與賒購方的往來對賬并不及時，這就使得一些應收賬款在沒有及時催收以及對賬情況下，出現(xiàn)延遲較長為支付，形成企業(yè)較高的應收賬款壞賬 ,海拓偉電子有限公司2012年到2015年的年平均應收賬款壞賬率是3.4279%，從2012到2013年，應收賬款的壞賬率呈不斷上升的趨勢，年增長速達到2%左右。跟同一行業(yè)的數(shù)據(jù)對比，海拓偉電子有限公司在近4年的應收賬款壞賬率都比于行業(yè)均值高。 四、海拓偉電子有限公司應收賬款存在問題的原因分析 （一）缺乏風險防范意識和法律保護意識 據(jù)調查，我國企業(yè)中很多逾期的應收賬款都缺少完善有效的合同協(xié)議，缺乏保護自己企業(yè)利益的特定條款，導致不利于明確雙方的責任。由于相關部門對合同的執(zhí)行缺乏嚴格性，造成了大量應收賬款拖欠額的發(fā)生，所以，對于合同的執(zhí)行存在一點缺憾。造成賬款增長過快的原因，是公司要求本來合同規(guī)定在收到貨款后才能開具增值稅專用發(fā)票，但是在實際執(zhí)行過程中，海拓偉電子有限公司有時候在沒有收到貨款的情況下就開出增值稅專用發(fā)票，一方面，這會失去對客戶的約束力，出現(xiàn)貨款拖欠問題，另一方面，由此可以看出相關部門對合同的執(zhí)行缺乏嚴肅性。 （二）應收賬款內部控制管理不嚴 制定銷售計劃、提前做好信用管理、與客戶談判與簽訂合同、發(fā)貨管理、收款環(huán)節(jié)等一系列流程是應收賬款產生的主要流程。在這一個過程，其實參與的部門比較多，但是企業(yè)各部門之間沒有進行有效的一些信息溝通，各自做各自的事情，例如，單據(jù)、數(shù)據(jù)傳遞的不及時產生于銷售部門與財務部門缺少有效的信息交流，由于分工的不清楚，當賬款出現(xiàn)問題而無法收回的時候，各部門之間就會相互推讓，在海拓偉電子有限公司中，公司相應的應收賬款政策沒有明確規(guī)定，對賬制度的管理缺陷造成了內部控制的混亂，財務人員以國家的相關法律、財務規(guī)章制度為依據(jù)對應收賬款真實的記錄和分析，假如沒有沒有與銷售人員進行有關信息的溝通，當后期發(fā)生賬款無法及時回收的時候，就會造成財務上的損失，導致賬款無法收回，企業(yè)就會發(fā)生壞賬。 2012年后，企業(yè)的應收賬款達到了較高的份額，在2015年后規(guī)模繼續(xù)擴大而且6個月以上的賬齡還達到了53%，對于企業(yè)內部控制造成一定的壓力。由于企業(yè)的控制意識不夠，所以對應收賬款的內部控制并不嚴格。在2012年金融危機的環(huán)境下，為了維持經濟效益，該企業(yè)不得不選擇賒銷方法，從而導致應收賬款管理一度陷入了失控的狀態(tài)，內部控制環(huán)境也隨之變得十分混亂。 （三）忽視對客戶信用的調查和管理 在日常經營管理活動中，由于資金流動不暢，賒銷業(yè)務的發(fā)生在所難免，而在市場競爭環(huán)境惡劣的情況下，企業(yè)信用管理機制不健全的情況下，很多企業(yè)并未對賒銷方進行充分的信用資質審查就批準了賒銷，加之一些企業(yè)經營中缺乏誠信，拖欠貨款以及違約等行為時常發(fā)生，就常常導致企業(yè)經濟效益受損，正常程序被破壞，一些代理公司雖然提供代理記賬服務，但并未就賬款進行深入的分析，對逾期貨款的管理力度偏低，導致應收賬款風險加大。 在日常運營中，因為海拓偉電子有限公司沒有設置專門的信用管理崗位，主要由銷售部和財務部的工作人員對應收賬款進行管理，使得應收賬款風險增大并且加大工作，銷售人員的業(yè)績跟銷售量有關，導致銷售人員把產品銷售出去從而提高自己的銷售量就算完成任務，所以一般不會過多的考慮客戶的資信背景，無法保證公司客戶的付款能力，最終導致海拓偉電子有限公司在近4年的應收賬款壞賬率都比同行業(yè)均值高。 五、解決企業(yè)應收賬款問題的建議 （一）建立全面的風險防范制度和加強法律保護意識 企業(yè)應強化風險防范機制建設，通過應收賬款管理，通過強化賒銷審批規(guī)范化管理、明確審批責權與制度、設立專門的賒銷審批機構與負責人等措施來降低壞賬風險。在簽訂銷售合同的時候，應該明確雙方責任，注意保護本身的利益，提高法律意識。遇到拒不付款和延期付款這種情況，企業(yè)應該制定好應對策略。 （二）強化應收賬款考核，加強對應收賬款的分析建立風險預警機制 企業(yè)加強對應收賬款的分析，應該從事前，事中，事后這三個環(huán)節(jié)來為出發(fā)點。從接觸客戶到簽訂合同，從發(fā)貨到收回賬款以及從欠款到成功收回，這主要是事前，事中，事后控制的主要內容。企業(yè)應該從這三個環(huán)節(jié)來分析應收賬款，保障賬款的順利收回。 1、事前控制 企業(yè)從源頭上控制應收賬款的風險，包括的內容有接受客戶的訂單，對客戶進行調查，對銷售進行談判等等，這便是事前控制。這些工作比較簡單，而且成本低，具有主動性和針對性的特點，企業(yè)應該高度重視這個環(huán)節(jié)。在公司中，對于每一個新客戶，應該進行信用調查，來確定是否給予賒銷和賒銷的額度是多少。對于老客戶，就要查看以前的有關檔案，查看以前的賒銷額度和尚欠的賬款，經過開會來決定是否繼續(xù)給予賒銷額度。 2、事中控制 當銷售合同簽訂后，銷售部門就要跟財務部進行溝通，進行有效信息的傳遞，明確各個部門的責任。成立一個清查小組，從銷售部門和財務部門中各自找人員來加入，全程對于貨物的發(fā)出，要做好登記，做到賬實相符。當客戶收到貨物后，清查小組應該及時跟客戶溝通，對貨款的持續(xù)跟蹤，進行適度催收，保持與客戶之間的良好關系。財務部門要及時每月向客戶寄送對賬單，對于每一筆的發(fā)貨，應該及時地進行會計記錄，確保會計記錄、銷售記錄、庫存記錄相對應，跟有關部門要定時對賬，對于每筆貨款的回收應該詳細記錄。 3、事后控制 在這個環(huán)節(jié)，企業(yè)應該成立清欠小組，明確催收賬款的責任，可以采用不同的方法進行催收。根據(jù)每個企業(yè)的不同情況，制定不同的解決方法，例如，對于實在無法一次性償還的企業(yè)，可以進行分期還款，對于惡意不還的企業(yè)，應該做好記錄，必要時，也可以通過法律途徑來維護自身利益。 提高財務部工作人員的專業(yè)素質和風險意思，一支高素質的財務業(yè)務隊伍，無疑是降低企業(yè)應收賬款風險的重要因素之一。由于對應收賬款管理工作比較復雜且需要一些專業(yè)技能，財務部的工作人員應該掌握一些管理知識和財務知識以及法律知識。另外，因為銷售人員的工作也涉及到應收賬款，所以有必要對銷售人員的應收賬款知識也應該進行加強，對于風險意識的教育也應該進行培訓，讓銷售人員對應收賬款可能發(fā)生的風險及其企業(yè)帶來的損失形成較為全面的認識。在銷售合同簽訂過程中，銷售人員必須對合同內容進行熟悉的掌握，對合同進行嚴格審查，對目前拖欠貨款數(shù)額較大的客戶應嚴格審查其信用資質，數(shù)額特別巨大的應拒絕簽訂合同。 （三）建立客戶資信調查評估制度，實施客戶信用管理 海拓偉電子有限公司目前的信用評級機制主要是借助當前外部市場給予的信用評級，沒有形成獨立的企業(yè)信用評級機制。 對此，應強化對賒銷企業(yè)信用資質的調查與評估，從而明確賒銷方企業(yè)的還款能力與經營情況，確保其還款能力與其賒銷金額相匹配，以避免因賒銷企購企業(yè)劃款不及時而造成的資金周轉不暢與財務風險，對于賒購數(shù)額較大的企業(yè)，尤其應強大信用資質調查，并強化后續(xù)跟蹤調查，切實確保應收賬款質量；其次，應不斷完善企業(yè)信用監(jiān)督機制，對賒購方的信用情況進行動態(tài)跟蹤與監(jiān)督，并根據(jù)其信用資質的變化調整應收賬款管理策略，同時及時調整后續(xù)賒銷控制對策，減少對這類企業(yè)的賒銷量，從而更好的保障應收賬款的安全性。建立完善的賒購方信用檔案，企業(yè)銷售部門應提交客戶信用管理部門的有關材料，通過專業(yè)的信用分析，以確定其真實性，并使用S4:系統(tǒng)評估客戶的信用度建立客戶檔案是信用管理的出發(fā)點，為客戶優(yōu)化的提供重要依據(jù)，對客戶的信用評估必須建立在信用檔案之上，產品售后服務應該根據(jù)客戶的評價來提供，收集客戶信用信息處理，準確、完整的信用信息將直接影響后續(xù)分析工作，信用部門可通過一些手段，例如，內部交易的歷史經驗和收集信用信息客戶現(xiàn)場考察，并且使用各種篩選信息的方法和技術，來實現(xiàn)信息共享，制定合理信貸政策。 六、結論 據(jù)調查，把我國與西方的一些國家進行比較，以美國為例子，美國的企業(yè)壞賬率是0.25%-0.5%，我國企業(yè)的壞賬率是5%-10%，差距非常大；而美國企業(yè)的賬款拖欠期平均是7天，我國是平均90多天。在此僅以中小企業(yè)為例具體分析我國企業(yè)應收賬款的現(xiàn)狀。我國企業(yè)應收賬款占流動資產比重大、賬齡老化、壞賬比率大，現(xiàn)狀不容樂觀。 應收賬款是流動資產的一部分內容，對企業(yè)的經營有著很重要的影響，其實應收賬款是一把雙刃劍，如果對它能夠進行有效的控制，保證賬款能夠及時收回，那么這將能為企業(yè)的經營提供資金，提高企業(yè)的資金周轉率，如果應收賬款長期占用資金，那么只會導致資金周轉困難，妨礙了企業(yè)的持續(xù)經營，可能導致企業(yè)破產。所以，企業(yè)應該及時發(fā)現(xiàn)應收賬款存在的問題，找出造成的原因，加強對應收賬款的管理，對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有一定的意義。本文從海拓偉電子有限公司出發(fā)，分析了其應收賬款存在的一些問題，并給予了有關的一些建議，希望能夠解決其應收賬款存在的問題。,企業(yè)應該要有把賬款回收放在第一位這種意識，努力把企業(yè)賬款的風險降低到最低程度，一方面加強風險防范意識，制定比較完善的制度，另一方面加強客戶信用治理，有關部門和人員職責要進行明確，這樣企業(yè)才能更好地經營下去。 參考文獻 [1] 余鵡.企業(yè)集團應收賬款問題分析及解決對策[J].財經界.2015 [2] 席靜.企業(yè)應收賬款管理淺析[J]. 《當代經濟》. 2014 [3] 孫全葉.關于企業(yè)如何處理應收賬款問題的幾點思考[J].《時代報告：學術版》. 2012 [4] 王欣蘭 張婉瑩.哈爾濱鴻運公司信用政策及應收賬款管理研究[J].《中國管理信息化》.2015