東莞桐昌紙業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理,東莞,紙業(yè)有限公司,應(yīng)收,賬款,管理 東莞理工學(xué)院城市學(xué)院 畢業(yè)論文開題報告 題 目： 東莞桐昌紙業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理 中存在的問題及改進對策 學(xué)生姓名： 黃潤琪 學(xué) 號：201239050120 專業(yè)班級： 2012級財務(wù)管理1班 指導(dǎo)教師： 劉勇 職稱： 副教授 2015 年 12 月 24 日 ?開題報告填寫要求 ? 1．開題報告作為畢業(yè)設(shè)計（論文）委員會對學(xué)生答辯資格審查的依據(jù)材料之一。此報告應(yīng)在指導(dǎo)教師指導(dǎo)下，由學(xué)生在畢業(yè)設(shè)計（論文）工作前期內(nèi)完成，經(jīng)指導(dǎo)教師簽署意見審查后生效。 ? 2．開題報告內(nèi)容必須用黑墨水筆工整書寫，或按統(tǒng)一設(shè)計的電子文檔標準格式打印(教務(wù)處網(wǎng)頁)，禁止打印在其它紙上后剪貼，完成后應(yīng)及時交給指導(dǎo)教師簽署意見。 ? 3．學(xué)生查閱資料的參考文獻應(yīng)在3篇及以上（不包括辭典、手冊），開題報告的字數(shù)要在1000字以上。 ? 4．有關(guān)年月日等日期的填寫，應(yīng)當按照國標GB/T 7408—94《數(shù)據(jù)元和交換格式、信息交換、日期和時間表示法》規(guī)定的要求，一律用阿拉伯數(shù)字書寫。如“2006年7月25日”或“2006-07-25”。 ? ? ? 畢 業(yè) 論 文 開 題 報 告 1．本課題的研究意義 ? 隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場的競爭越來越激烈，東莞中小企業(yè)的生存環(huán)境也變得越來越惡劣。企業(yè)不得不采用賒銷的辦法來提高銷量，從而產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。因此，應(yīng)收賬款在企業(yè)的資產(chǎn)中占有非常重要的位置，是決定企業(yè)是否可以進行資金循環(huán)的一個重要環(huán)節(jié)，影響到企業(yè)的存亡，可是東莞很多中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理相對薄弱，導(dǎo)致企業(yè)在激烈的市場競爭中缺乏競爭力。? 企業(yè)應(yīng)收賬款管理是企業(yè)管理的重要組成部分，在提高企業(yè)的銷量、提高企業(yè)經(jīng)濟效益中發(fā)揮著重要作用。所謂應(yīng)收賬款，是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于銷售商品或提供勞務(wù)等，而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括企業(yè)出售商品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等，而應(yīng)收賬款管理就是企業(yè)在日常的經(jīng)營管理活動中對應(yīng)收賬款進行管理。企業(yè)管理的好壞，直接影響到資金的回收以及資金的運作。因此，加強中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的研究，對促進中小企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。 ? 本文以應(yīng)收賬款管理為主題，以東莞桐昌紙業(yè)有限公司為例，結(jié)合該企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，探究其存在的問題以及產(chǎn)生的原因，并找出相關(guān)改進的對策。希望能夠給企業(yè)帶來參考價值。 ? 2．本課題的基本內(nèi)容 本文主要研究分析企業(yè)應(yīng)收賬款管理的背景及意義，找出東莞桐昌紙業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題進行分析，并結(jié)合該企業(yè)目前自身發(fā)展的實際情況，根據(jù)存在的問題找出產(chǎn)生問題的原因，針對問題提出改進對策，從而完善該企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。? 畢 業(yè) 論 文 開 題 報 告 3．本課題的重點和難點 本課題的重點： 分析出東莞桐昌紙業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀與問題，結(jié)合企業(yè)的具體情況，找出解決問題的對策。首先，了解該企業(yè)的實際情況，發(fā)現(xiàn)其應(yīng)收賬款管理存在的問題；其次，努力找出各個問題產(chǎn)生的原因；最后，有針對性地提出有效、合理的對策是本課題研究的重中之重。 本課題的難點： 第一，要想深入了解該企業(yè)經(jīng)營與管理情況并不簡單，企業(yè)管理人員不愿意接受非職員的調(diào)研，特別是要揭示出企業(yè)存在的問題；第二，分析該企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題，需要收集更加詳細、具體的資料和數(shù)據(jù)作為論據(jù)予以支撐，而這些資料和數(shù)據(jù)涉及到企業(yè)的利益和安全性，往往企業(yè)并不愿意提供，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的收集難度較大；第三，想要研究企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，還會涉及到其他關(guān)聯(lián)方的往來，使課題研究增加了難度。 4．論文提綱 1、 引言 （1） 選題研究的背景 （2） 選題研究的意義 2、 公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀 （1） 公司簡介 （2） 應(yīng)收賬款管理中存在的問題（賒銷比例逐年上升，應(yīng)收賬款總體水平高；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低；應(yīng)收賬款占流動資金的比例較高；應(yīng)收賬款回收難，壞賬損失多） 3、 問題的原因分析 （1） 銷售人員只重視業(yè)績而盲目賒銷 （2） 管理者整體素質(zhì)偏低，應(yīng)收賬款管理意識薄弱 （三）沒有完善的應(yīng)收賬款管理制度 （四）銷售管理混亂而導(dǎo)致壞賬數(shù)額大 （五）信用機制不健全使應(yīng)收賬款管理難度大 4、 針對問題的改進對策 （一）轉(zhuǎn)變企業(yè)的經(jīng)營觀念 （二）提高管理者的管理水平，引進高素質(zhì)人才 （三）完善企業(yè)內(nèi)部控制，加強監(jiān)督 （四）財會人員要及時對賬，加大追款力度 (五）建立專門的信用管理機構(gòu) 5、 結(jié)論 參考文獻 致謝 ? 畢 業(yè) 論 文 開 題 報 告 5．本課題已有的研究現(xiàn)狀綜述 一、四川師范大學(xué)的朱霜教授在《中小型制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究》中提出：應(yīng)收賬款在本賬戶結(jié)構(gòu)中是借方科目，主要包括：①應(yīng)向購貨單位收取的購買商品、材料、外包加工等賬款；②代墊的產(chǎn)品外包裝、貨物運費、貨物保費、資料費；③已貼現(xiàn)的承兌匯票，因承兌企業(yè)無力支付的票款；④預(yù)收貨款的結(jié)算；⑤退回的預(yù)收賬款；⑥預(yù)收工程款；⑦其他預(yù)收貨款的結(jié)算等。 二、會計師鄧麗麗在《論應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響及風(fēng)險規(guī)避》中提出：在激烈的市場經(jīng)濟中，賒銷是提高競爭力的一種重要手段，在通貨緊縮的社會環(huán)境下，賒銷可以促進銷售。在企業(yè)在開發(fā)新產(chǎn)品、開拓新市場時，賒銷也是增加企業(yè)市場占有率的一種手段。因此，在對客戶的信用進行調(diào)查后，確定收入很可能流入的情況下，適度的賒銷對企業(yè)來說是一種很好地經(jīng)營手段。 三、冉葉明教授在《淺析中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策》中提出：隨著我國高等教育體制改革，本科以上的學(xué)子不斷流入企業(yè)，企業(yè)員工的整體素質(zhì)有所提高，但是應(yīng)收賬款管理崗位人員素質(zhì)水平卻沒有明顯的提高。從現(xiàn)代企業(yè)來說，對應(yīng)收賬款管理崗位要求比較高，應(yīng)收賬款管理人員要具備制定應(yīng)收賬款管理及賬款催收制度、監(jiān)督業(yè)務(wù)人員進行回款、對客戶的信用進行調(diào)查評估等能力。 四、張永國教授認為：完善內(nèi)部控制對賒銷業(yè)務(wù)具有非常重要的作用，就賒銷業(yè)務(wù)而言，內(nèi)部控制是一種貫穿于賒銷業(yè)務(wù)全過程的決策、執(zhí)行、監(jiān)督動態(tài)機制，對規(guī)范、約束賒銷業(yè)務(wù)人員的行為，保障賒銷業(yè)務(wù)按規(guī)定的程序辦理具有十分重要的作用。企業(yè)應(yīng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責和權(quán)限，確保辦理銷售和收款業(yè)務(wù)不相容崗位的分離和相互制約和監(jiān)督。 ? ? ? ? ? ?? ? ? 畢 業(yè) 論 文 開 題 報 告 6．參考文獻 ? [1]程勝雨. 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理分析[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2011,14:54-55. [2]孔韜. 中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理與對策[J]. 當代經(jīng)濟,2014,10:58-59. [3]李兆芬. 我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在的若干問題及對策[J]. 有色金屬設(shè)計,2012,04:74-78. [4]楊時光. 我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的問題及對策[J]. 商業(yè)會計,2014,09:71-72 [5]馮荷英,樊舒. 我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的思考[J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2012,11:99-100. [6]錢曉怡. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與存貨周轉(zhuǎn)率的結(jié)合分析[J]. 財會月刊,2012,20:80-82. [7]黃艷軍. 應(yīng)收賬款與賒銷管理研究[J]. 現(xiàn)代物業(yè)(中旬刊),2012,06:94-95. [8]冉葉明. 淺析中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策[J]. 北方經(jīng)貿(mào),2015,09:211-212. [9]企業(yè)信用缺失的表現(xiàn)、原因及對策[J]. 中共中央黨校機關(guān)黨委,2014,12.11 [10]聶建平. 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的問題[J]. 合作經(jīng)濟與科技,2015,10:98-99. 7．研究進度 2015年9月13日前，確定論文選題； 2015年9月30日前，收集相關(guān)參考資料，完成論文提綱、任務(wù)書、和開題報告； 2015年10月20月，進行論文寫作，完成初稿； 2015年11月20日，進行論文修改，定稿； 2015年4月，完成論文答辯及畢業(yè)論文資料整理上交。 ? ? ? ?? ? ? 畢 業(yè) 論 文 開 題 報 告 指導(dǎo)教師意見： （對本課題的深度、廣度及工作量的意見） ? ?該同學(xué)的論文選題紙業(yè)公司的應(yīng)收賬款問題，符合會計專業(yè)培養(yǎng)計劃的要求，反映了會計專業(yè)特色，并具有東莞地方經(jīng)濟特色。選題深度和廣度適中。 ? 論文寫作思路清楚，重點難點突出，論文提綱結(jié)構(gòu)完整，布局合理，參考文獻豐富，論文寫作工作量適中，研究進度安排科學(xué)合理。 ? 論文寫作過程中應(yīng)注意論點要鮮明，實地調(diào)研獲取一手資料，用一定的論據(jù)支撐論點。 ? 同意開題。 ? 指導(dǎo)教師： 年 月 日 系審查意見： ? ?? 系負責人： 年 月 日 ? 東莞理工學(xué)院城市學(xué)院 畢業(yè)論文（設(shè)計）任務(wù)書 學(xué)生姓名 黃潤琪 專業(yè)班級 2012級財務(wù)管理1班 學(xué)號 201239050120 指導(dǎo)教師姓名及職稱 劉勇 副教授 題 目 東莞桐昌紙業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題及改進對策 論文（設(shè)計）的主要任務(wù)與具體要求（有實驗環(huán)節(jié)的要提出主要技術(shù)指標要求） 1、主要任務(wù)：分析研究企業(yè)應(yīng)收賬款管理的背景及意義，對東莞桐昌紙業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題進行分析，并結(jié)合該企業(yè)目前自身發(fā)展的實際情況，根據(jù)存在的問題找出產(chǎn)生問題的原因，針對問題提出改進對策，從而完善該企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。 2、具體要求：在查閱充足的相關(guān)文獻資料和收集足夠多的相關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，利用大學(xué)期間所學(xué)的專業(yè)知識，結(jié)合該企業(yè)應(yīng)收賬款管理的實際情況，找出問題的關(guān)鍵所在，為企業(yè)提出有效的改進對策。 進度安排（包括時間劃分和各階段主要工作內(nèi)容） 2015年9月13日前，確定論文選題； 2015年9月30日前，收集相關(guān)參考資料，完成論文提綱、任務(wù)書、和開題報告； 2015年10月20月，進行論文寫作，完成初稿； 2015年11月20日，進行論文修改，定稿； 2015年4月，完成論文答辯及畢業(yè)論文資料整理上交。 主要參考文獻 [1]程勝雨. 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理分析[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2011,14:54-55. [2]孔韜. 中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理與對策[J]. 當代經(jīng)濟,2014,10:58-59. [3]李兆芬. 我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在的若干問題及對策[J]. 有色金屬設(shè)計,2012,04:74-78. [4]楊時光. 我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的問題及對策[J]. 商業(yè)會計,2014,09:71-72 系審核意見： 審核人簽名及系公章： 年 月 日 任務(wù)下達人（簽字） 年 月 日 任務(wù)接受人（簽字） 年 月 日 備注：1、本任務(wù)書必須單獨成頁，不得續(xù)表，并與學(xué)生的畢業(yè)設(shè)計（論文）一并裝訂存檔。 學(xué)校代碼 學(xué)號 分 類 號 密級 本科畢業(yè)論文 桐昌紙業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理問題探討 學(xué)院、系 專業(yè)名稱 年 級 學(xué)生姓名 指導(dǎo)教師 201 年 月 摘要 應(yīng)收賬款的存在對企業(yè)有利也有弊，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生了重要的影響。目前，中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理為未能滿足現(xiàn)在的經(jīng)濟發(fā)展要求，在應(yīng)收賬款管理過程中存在著許多問題，本文以桐昌紙業(yè)有限公司為例，對公司應(yīng)收賬款存在的問題進行分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在應(yīng)收賬款存在賒銷比例逐年上升，總體水平高，周轉(zhuǎn)率低，應(yīng)收賬款占流動資金比例高，回收難，壞賬損失多等問題。產(chǎn)生上述問題的主要原因是：管理者整體素質(zhì)偏低，應(yīng)收賬款管理意識薄弱；銷售人員只重視業(yè)績而盲目賒銷；沒有完善的應(yīng)收賬款管理制度；應(yīng)收賬款日常核算、管理不規(guī)范；信用機制不健全使應(yīng)收賬款管理難度大。企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變企業(yè)的經(jīng)營觀念；提高管理者水平，完善企業(yè)內(nèi)部控制，加強監(jiān)督；財會人員要及時對賬，加大追款力度；建立專門的信用管理機構(gòu)等改進對策，以完善企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。 關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 中小企業(yè) 紙業(yè)公司 賒銷 信用管理 Abstract Accounted for problems existing in the process of economic development should be the existence of the account receivable of the enterprise advantageous also has the shortcoming of enterprise production and management have important influence. At present, the Dongguan small and medium-sized enterprise accounts receivable management is unable to meet the current requirements, should be in the accounts receivable management exists many problems, this article in Dongguan Tong Chang Paper Co., Ltd. as an example, the company accounts receivable are analyzed. It is found that the enterprise accounts receivable credit sale ratio increased year by year, the overall level is high, the turnover rate is low, accounts receivable liquidity ratio is high, the recovery difficult, bad debt losses. The main reason is: the management of the overall quality is low, accounts receivable Weak management awareness; sales personnel only pay attention to the performance and blind credit; there is no perfect should be accounts receivable management system; accounts receivable daily accounting, management is not standardized; credit mechanism is not perfect that accounts receivable management difficulty is big. Enterprises should change enterprise management idea; to improve management level, improve the enterprise internal control, strengthen supervision; accounting personnel to timely reconciliation and increase after efforts; Improvement Countermeasures of establishing specialized credit management mechanism, to improve the enterprise accounts receivable management and promote the economic development of the enterprise. Keywords: Accounts receivable SMEs in Dongguan Paper Co Sell on credit credit management 目 錄 一、引言 1 （一）選題研究的背景 1 （二）選題研究的意義 1 （二）應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響 2 二、桐昌紙業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀 3 （一）桐昌紙業(yè)有限公司應(yīng)收賬款的管理方法 3 （二）桐昌紙業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問題 4 三、桐昌紙業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理存在問題的原因分析 7 （一）管理者整體素質(zhì)偏低，應(yīng)收賬款管理意識薄弱 7 （二）銷售人員只重視業(yè)績而盲目賒銷 8 （三）沒有完善的應(yīng)收賬款管理制度 8 （四）應(yīng)收賬款日常核算、管理不規(guī)范 9 （五）信用機制不健全使應(yīng)收賬款管理難度大 9 四、改進桐昌紙業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理工作的對策 10 （一）提高管理者的管理水平，招收高素質(zhì)人才 10 （2） 轉(zhuǎn)變企業(yè)的經(jīng)營觀念 10 （三）完善企業(yè)內(nèi)部控制，加強監(jiān)督 11 （4） 加強應(yīng)收賬款日常管理 12 （五）建立專門的信用管理機構(gòu) 13 5、 結(jié)論 15 6、 參考文獻 15 致 謝 17 一、引言 （一）選題研究的背景 2015年以來，在全國經(jīng)濟增速下行的背景下，廣東經(jīng)濟總體延續(xù)上年平穩(wěn)的走勢，但部分指標走勢偏低，下行壓力大。市全市上下以黨的十八屆四中全會、中央經(jīng)濟工作會議、省委十一屆四中全會精神為指導(dǎo)，深入貫徹省委書記蒞莞調(diào)研重要講話精神，圍繞強化“兩個支撐”、力爭“三個走在前列”的目標任務(wù)，堅持穩(wěn)中求進工作總基調(diào)，積極應(yīng)對復(fù)雜形勢帶來的困難和挑戰(zhàn)，切實加強對經(jīng)濟工作的督促檢查，著力提高經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量和效益，努力推動全市經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展。2015年1-8月份，市生產(chǎn)總值實現(xiàn)了增長7.4%，轉(zhuǎn)型升級步伐加快，經(jīng)濟增長呈現(xiàn)企穩(wěn)回升態(tài)勢。 在這樣復(fù)雜的經(jīng)濟在、發(fā)展形勢下，中小企業(yè)生存和發(fā)展的難度越來越大，企業(yè)想要發(fā)展壯大，就必須要做好企業(yè)的管理工作，采取切實可行的措施，制定合理有效的管理方法。應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)的一項重要資產(chǎn)，也是一項風(fēng)險較大的資產(chǎn)，應(yīng)收賬款對企業(yè)的營運能力產(chǎn)生重要影響。但是，現(xiàn)在很多企業(yè)只重視銷量，而忽視了賬款的回收情況，使企業(yè)的應(yīng)收賬款逐年上升，壞賬風(fēng)險加大，應(yīng)收賬款無法轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，從而束縛了企業(yè)的發(fā)展。因此，加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理，增強企業(yè)營運能力，提高經(jīng)濟效益。 （二）選題研究的意義 隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場的競爭越來越激烈，中小企業(yè)的生存環(huán)境也變得越來越惡劣。企業(yè)不得不采用賒銷的辦法來提高銷量，從而產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。因此，應(yīng)收賬款在企業(yè)的資產(chǎn)中占有非常重要的位置，是決定企業(yè)是否可以進行資金循環(huán)的一個重要環(huán)節(jié)，影響到企業(yè)的存亡，可是很多中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理相對薄弱，導(dǎo)致企業(yè)在激烈的市場競爭中缺乏競爭力。? 企業(yè)應(yīng)收賬款管理是企業(yè)管理的重要組成部分，在提高企業(yè)的銷量、提高企業(yè)經(jīng)濟效益中發(fā)揮著重要作用。所謂應(yīng)收賬款，是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于銷售商品或提供勞務(wù)等，而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括：①應(yīng)向購貨單位收取的購買商品、材料、外包加工等賬款；②代墊的產(chǎn)品外包裝、貨物運費、貨物保費、資料費；③已貼現(xiàn)的承兌匯票，因承兌企業(yè)無力支付的票款；④預(yù)收貨款的結(jié)算；⑤退回的預(yù)收賬款；⑥預(yù)收工程款；⑦其他預(yù)收貨款的結(jié)算等[1]。而應(yīng)收賬款管理就是企業(yè)在日常的經(jīng)營管理活動中對應(yīng)收賬款進行管理。企業(yè)管理的好壞，直接影響到資金的回收以及資金的運作。因此，加強中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的研究，對促進中小企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。 ?本文以應(yīng)收賬款管理為主題，以桐昌紙業(yè)有限公司為例，結(jié)合該企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，探究其存在的問題以及產(chǎn)生的原因，并找出相關(guān)改進的對策。希望能夠給企業(yè)帶來參考價值。 （三）應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響 1、促進銷售 在激烈的市場經(jīng)濟中，賒銷是提高競爭力的一種重要手段，在通貨緊縮的社會環(huán)境下，賒銷可以促進銷售。在企業(yè)在開發(fā)新產(chǎn)品、開拓新市場時，賒銷也是增加企業(yè)市場占有率的一種手段。因此，在對客戶的信用進行調(diào)查后，確定收入很可能流入的情況下，適度的賒銷對企業(yè)來說是一種很好地經(jīng)營手段[2]。 2、減少存貨 持有產(chǎn)成品存貨，會增加企業(yè)對存貨的管理費用、倉儲費、保險費等支出，使產(chǎn)品的總成本增加。但是如果企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則不會增加費用支出。因此，當企業(yè)的的存貨較多的情況下，可以采用賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的支出[3]。 3、夸大經(jīng)營利潤 由于我國企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)在記賬工作中采用權(quán)責發(fā)生制，已經(jīng)發(fā)生的賒銷應(yīng)記入當期收入。所以，在企業(yè)進行賒銷的時候，賬面上的利潤的增加并不代表現(xiàn)金的流入。按照會計制度的規(guī)定：企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款的賬面余額提取一定比例的壞賬準備。如果事實上發(fā)生的壞賬損失大于所提取的壞賬準備，這會對企業(yè)造成嚴重的損失。因此，如果應(yīng)收賬款過度，對虛增企業(yè)的賬面收入，夸大經(jīng)營利潤[4]。 4、增加其他成本 對企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善會增加企業(yè)的機會成本[5]。應(yīng)收賬款作為一項強化競爭、擴大市場占用率的短期投資，明顯喪失了該部分資金投資的收入，雖然它不是實際發(fā)生的成本，但它是管理層在決策中必須考慮的成本。資金過多的存放在應(yīng)收賬款上勢必增加企業(yè)的機會成本，除此之外還會增加對應(yīng)收賬款全程管理所耗費的開支，收帳過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用。應(yīng)收賬款是基于商業(yè)信用而產(chǎn)生的，因此存在著無法收回的可能性，就會給企業(yè)帶來壞賬損失，即壞賬成本。這些成本一般同應(yīng)收賬款的數(shù)量成正比，即應(yīng)收賬款余額越大，其他成本就越大。 二、桐昌紙業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀 市桐昌紙業(yè)有限公司屬于私營企業(yè)，成立于2010年,現(xiàn)有從業(yè)人員100多人，公司位于珠江口東岸，市謝崗鎮(zhèn)曹樂村雞臘尾，公司主要產(chǎn)銷中高檔瓦楞紙板，紙箱等紙類包裝制品。公司引進目前世界上最先進的高速瓦寬幅楞紙板生產(chǎn)線四條，高速三色，四色紙箱生產(chǎn)線三條，自備分切機，分條機，復(fù)卷，貼合機，制摸機，和運輸車隊，供貨能力強，能隨時確?？蛻舻墓┴浶枨螅緲I(yè)務(wù)遍及珠三角。 2012年至2014年年末，公司賬面上的總資產(chǎn)分別約為3341萬元、3564萬元、3957萬元；主營業(yè)務(wù)收入分別約為1843萬元、1055萬元、1167萬元；利潤總額分別為：369萬元、345萬元、382萬元。從賬面上看，總資產(chǎn)和利潤總額均成上升趨勢，但主營業(yè)務(wù)收入有所下降。 （一）桐昌紙業(yè)有限公司應(yīng)收賬款的管理方法 桐昌紙業(yè)公司對應(yīng)收賬款缺乏科學(xué)的管理方法，銷售人員把產(chǎn)品銷售出去，倉庫發(fā)貨，財務(wù)部根據(jù)銷售發(fā)票和出庫單編制記賬憑證，并登記應(yīng)收賬款明細賬，到了約定的付款期限，會計人員提示業(yè)務(wù)員催收款項，款項收回來就進行賬務(wù)處理，款項收不回來就再次催收，再收不回來直接計提壞賬準備。 桐昌紙業(yè)有限公司目前的應(yīng)收賬款管理流程圖： 客戶提出訂貨要求 銷售人員與客戶簽訂銷售合同 倉庫發(fā)貨 編制記賬憑證，并登記應(yīng)收賬款明細賬 提示客戶付款 否 客戶付 款 再次提示客戶付款 客戶付 款 是 進行賬務(wù)處理 計提壞賬準備 否 是 （二）桐昌紙業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問題 1、賒銷比例逐年上升，應(yīng)收賬款總量大 賒銷是以信用為基礎(chǔ)的銷售，賣方與買方簽訂購貨協(xié)議后，賣方讓買方取走貨物，而買方按照協(xié)議在規(guī)定日期付款或分期付款形式付清貨款的過程。實質(zhì)上是提供信用的一種形式，賒銷商品使賣者成為債權(quán)人，買者成為債務(wù)人。通過對桐昌紙業(yè)有限公司的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2012年至2014公司賬面上的應(yīng)收賬款分別約為：1026萬元、1201萬元、1328萬元；主營業(yè)務(wù)收入分別約為：1843萬元、1055萬元、1167萬元。從賬面上看，公司的應(yīng)收賬款與主營業(yè)務(wù)收入都呈現(xiàn)出逐年增長趨勢，占用大量資金，使企業(yè)資金流轉(zhuǎn)受阻，加大了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。 單位：萬元。 2012年至2014年應(yīng)收賬款與主營業(yè)務(wù)收入變化 2、與同行業(yè)相比，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低 （1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指一定時期內(nèi)應(yīng)收帳款平均收回的次數(shù)，是一定時期內(nèi)商品或產(chǎn)品銷售收入凈額與應(yīng)收帳款平均余額的比值，是用來說明年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)，體現(xiàn)應(yīng)收賬款的催款進度和周轉(zhuǎn)速度[6]。 2012年至2014年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率情況 一般來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高，表明公司信用銷售管理嚴格，收賬速度快，平均收賬期短，收賬費用和壞帳損失少，資產(chǎn)流動性強，短期償債能力強。據(jù)相關(guān)資料得知，紙業(yè)公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的優(yōu)秀值為6?？墒?，從圖中可以看出桐昌紙業(yè)有限公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率只有0.92，遠遠低于行業(yè)優(yōu)秀水平?？梢钥闯鰬?yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率非常低，并且逐年下降，這導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)長，資金周轉(zhuǎn)困難，束縛企業(yè)擴大規(guī)模。 2014年同行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率比較 (2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)長 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是指企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項、轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需要的時間。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，說明回收速度越快。應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，則周轉(zhuǎn)天數(shù)越短；周轉(zhuǎn)次數(shù)越少，則周轉(zhuǎn)天數(shù)越長。周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，說明應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力越強，資金被外單位占用的時間越短，管理工作的效率越高。由于企業(yè)存在賒銷，因此會形成大量的應(yīng)收賬款，如何加快這些應(yīng)收賬款收回變?yōu)楝F(xiàn)金對公司的持續(xù)發(fā)展具有至關(guān)重要的作用，如果周轉(zhuǎn)天數(shù)延長，回款速度變慢，公司被迫通過借款等方式來補充營運資金，這就會造成成本的上漲。2012年至2014年，桐昌公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為：173天、379天、391天。通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，公司的應(yīng)收賬款平均回收期非常長，從2013年開始，每次回款的時間都超過1年，說明企業(yè)追討賬款的力度不夠。 2012年至2014年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 3、應(yīng)收賬款占流動資金比例較高 應(yīng)收賬款是企業(yè)增強競爭力，獲取利潤的一種營銷手段，同時也是企業(yè)的一項資金投放，會發(fā)生風(fēng)險。應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重，一般應(yīng)該控制在三分之一以內(nèi)，如果超過三分之一，風(fēng)險就比較大。應(yīng)收賬款占流動資金的比重增加了，說明應(yīng)收賬款賬齡增長，賬款回收不理想，有可能會帶來資金周轉(zhuǎn)困難。桐昌公司2012年-2014年的應(yīng)收賬款占流動資金的比例分別為：36.5%、34.2%、35.5%，通過數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)該公司的應(yīng)收賬款占流動資金的比例超過三分之一，即公司的風(fēng)險比較大；2013年有下降趨勢，但2013年又上升，說明企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡比較長，回收難度大。 2012年至2014年應(yīng)收賬款占流動資金的比例 4、忽視對客戶的信用調(diào)查和管理 桐昌紙業(yè)公司在目前銷售業(yè)務(wù)和財務(wù)的管理上，對客戶的信用風(fēng)險缺少評估和預(yù)測，交易中往往是憑主觀作決策，缺少科學(xué)的決策依據(jù)；在銷售業(yè)務(wù)管理上，由于缺少信用額度的控制，往往是看重權(quán)力而不看重職能，一旦出現(xiàn)問題又相互推卸責任；在產(chǎn)品的營銷過程中，對客戶資信的調(diào)查，對應(yīng)收賬款的是否可以回收具有很重要的作用，但公司在商品銷售過程中，往往還沒弄清客戶資信狀況，就急于和對方做交易，這樣雖然使銷售額不斷的增長，但同時也會出現(xiàn)少賺錢或賺不到錢，甚至賠本的現(xiàn)象。 三、桐昌紙業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理存在問題的原因分析 （一）管理者整體素質(zhì)偏低，應(yīng)收賬款管理意識薄弱 隨著我國高等教育體制改革，本科以上的學(xué)子不斷流入企業(yè)，企業(yè)員工的整體素質(zhì)有所提高，但是應(yīng)收賬款管理崗位人員素質(zhì)水平卻沒有明顯的提高。從現(xiàn)代企業(yè)來說，對應(yīng)收賬款管理崗位要求比較高，應(yīng)收賬款管理人員要具備制定應(yīng)收賬款管理及賬款催收制度、監(jiān)督業(yè)務(wù)人員進行回款、對客戶的信用進行調(diào)查評估等能力[8]。但是大部分的中小企業(yè)并沒有設(shè)立專門的應(yīng)收賬款管理人員。桐昌紙業(yè)有限公司財務(wù)部有四個人，一個是出納，兩個是會計記賬人員，一個是會計主管，她們都是中專學(xué)歷的，雖然都是會計專業(yè)的，但是并不具備財務(wù)管理的知識和能力，她們平時只是核算賬務(wù)，并不對賬務(wù)作進一步的分析，也不注重自身素質(zhì)的提升和能力的提高，根本就沒有對應(yīng)收賬款進行管理的意識，對應(yīng)收賬款只核算，就算發(fā)現(xiàn)異常情況也沒有上報。 （二）銷售人員只重視業(yè)績而盲目賒銷 目前，的許多中小企業(yè)由于競爭激烈，銷售人員在其業(yè)務(wù)發(fā)展上單純追求銷售業(yè)績的增長，為了銷售業(yè)績，往往放寬付款條件，導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)額大[7]。但是，業(yè)績增長背后的財務(wù)狀況卻常常不樂觀，大量企業(yè)因為盲目賒銷不能收回款項的例子比比皆是，而桐昌紙業(yè)公司也不例外。為了搶占市場，提高賬面利潤，擴大銷售，在產(chǎn)品在進入市場時，事先沒有對付款人資信度深入調(diào)查，就采用一定賒銷額度的銷售策略來吸引客戶，擴大其市場份額。創(chuàng)造了較高的賬面利潤的同時，也產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，而且相關(guān)部門存在矛盾，缺少及時的溝通，使得銷售與核銷脫節(jié)。企業(yè)為了降低人工成本，進而縮減從業(yè)人員，對于賒銷，沒有專門的信用管理部門進行審批，由銷售人員自行決定。而銷售部門的人員只注重銷售，不考慮信用風(fēng)險，根本就沒有對客戶進行調(diào)查分析，直接進行賒銷。財務(wù)部門只管記賬，不進行賬齡分析，這樣銷售部門的人不能掌握購貨單位的欠款情況，財務(wù)部門的人也由于長期賬目不清楚，不能有效地管理應(yīng)收賬款，往往因缺乏與客戶的溝通而拿不出有力的證據(jù)來追討欠款，或者因為超過訴訟時效而得不到法律的保護。因此產(chǎn)生大量被客戶拖欠而不能及時收回的流動資金，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，降低了經(jīng)濟效益。 （三）沒有完善的應(yīng)收賬款管理制度 在現(xiàn)代，大部分企業(yè)對于應(yīng)收賬款的管理制度還不完善。如果沒有完善的管理制度作為基礎(chǔ)，對應(yīng)收賬款的相關(guān)工作進行約束，必將會加大財務(wù)風(fēng)險。在一些企業(yè)，對于合同管理、銷售管理、應(yīng)收賬款日常管理都沒有系統(tǒng)的管理制度，沒有對具體操作步驟的操作規(guī)范和經(jīng)辦人進行全責分配及獎懲。制度的不夠完善，一方面，加大了應(yīng)收賬款管理的難度。另一方面，對應(yīng)收賬款的安全回收也沒有保障。同時，由于制度缺失，也使內(nèi)部審計無據(jù)可依，無法發(fā)揮其在保證各項工作順利開展、保護公司財產(chǎn)安全方面的積極作用。 桐昌紙業(yè)公司由于受到內(nèi)部資源的限制，沒有建立健全的應(yīng)收賬款管理制度，主要表現(xiàn)在：沒有有效的客戶檔案；沒有專業(yè)的資信評級、資信限額的資信控制措施；沒有專門的賒銷審批和應(yīng)收賬款風(fēng)險管理責任部門；沒有對壞賬風(fēng)險進行事前、事中防范控制的措施等。此外，應(yīng)收賬款在日常管理中沒有專人負責，部門之間相互推卸責任，導(dǎo)致對損失的應(yīng)收賬款無法追究責任。 （四）應(yīng)收賬款日常核算、管理不規(guī)范 桐昌紙業(yè)有限公司在財務(wù)上還沒有實行電算化。隨著銷售業(yè)務(wù)的擴大，財務(wù)部現(xiàn)有人員的手工做賬已經(jīng)不能滿足往來賬項的準確核算，導(dǎo)致客戶的往來賬目不清。雖然企業(yè)已經(jīng)制定了比較完整的應(yīng)收賬款制度，但并沒有真正的落實，制度和實際之間存在很大的差距。此外，企業(yè)沒有對客戶進行認真的考察，沒有建立客戶檔案，對賒銷也沒有進行審批；工作無標準，不做客戶分析；追款責任不明確，長期不與客戶對賬；銷售人員沒有明確的追款責任等。應(yīng)收賬款基本上是由銷售部和財務(wù)部這兩個部門承擔的，然而在實際中卻常常出現(xiàn)職責不清、分工不明、效率低下，甚至出現(xiàn)互相推卸責任等問題。 （五）信用機制不健全使應(yīng)收賬款管理難度大 在現(xiàn)代信用交易規(guī)模不斷擴大的情況下，我國的信用機制建設(shè)卻跟不上信用交易擴展的步伐，信用機制不健全，其特征是：（1）市場中介機構(gòu)和監(jiān)督機構(gòu)的不足，市場公共信息貧乏，特別是有關(guān)企業(yè)信譽的信息非常少，市場交易信息發(fā)布的渠道不健全；（2）市場信息極度不對稱，企業(yè)要是講誠信，相對不誠信來說，誠信成本極高，導(dǎo)致了社會信用秩序混亂；（3）市場虛假信息很多，企業(yè)信用數(shù)據(jù)的可信度很低，企業(yè)商品生產(chǎn)、銷售中存在大量的假冒偽劣等行為；（4）企業(yè)失信現(xiàn)象非常普遍，整個社會風(fēng)氣很不好，企業(yè)之間的三角債問題很難解決等等[9]。這些現(xiàn)象導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款管理的難度更大，壞賬多。在這種信用機制不健全的大環(huán)境下，桐昌紙業(yè)公司并沒有對客戶進行深入的了解，也沒有建立信用管理部門，對于客戶提出的賒銷要求由銷售人員隨意作出決定，導(dǎo)致企業(yè)很多的應(yīng)收賬款管理難度大，很多款項收不回來，賬目混亂，壞賬損失非常多。 四、改進桐昌紙業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理工作的對策 （一）轉(zhuǎn)變企業(yè)的經(jīng)營觀念 為防止銷售人員片面追求完成銷售任務(wù)而盲目賒銷，制造銷售業(yè)績及應(yīng)收賬款回款率與銷售人員的薪酬、升職相掛鉤的制度,把銷售款項的及時回收，資金的回籠作為一項重要的考核指標，銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金全過程負責，這樣可以明確銷售人員的責任，加強風(fēng)險意識，積極組織收回貸款。 應(yīng)收賬款是由賒銷產(chǎn)生的，要有效的控制應(yīng)收賬款必須從其產(chǎn)生的源頭即從企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)抓起。銷售部門應(yīng)主動掌握客戶的資料、客戶的其他供應(yīng)商情況、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開的信息以供企業(yè)專業(yè)信用管理部門使用對每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)都明確到相關(guān)責任人，不同級別的人員給予不同金額的審批權(quán)限，遵循“誰審批，誰負責”的原則[10]。經(jīng)辦人員只能在自己權(quán)限范圍內(nèi)辦理審批，超過限額范圍虛報上級領(lǐng)導(dǎo)審批，金額特別巨大的必須報企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)審批，不可以越權(quán)審批，以免給企業(yè)造成重大壞賬損失[11]。同時各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負責，要保證賬款的回收率。 權(quán)限審批表 賒銷金額 1萬元以下 1-10萬元 10-20萬元 20-50萬元 50萬元以上 審批人員 會計師 財務(wù)主管 信用管理部門負責人 副總經(jīng)理 總經(jīng)理 （二）提高管理者的管理水平，招收高素質(zhì)人才 1、完善招聘制度，選拔應(yīng)收賬款管理專業(yè)人才 首先，桐昌紙業(yè)有限公司要完善招聘制度，任人唯賢。對于制度未列明的招聘原則與招聘標準應(yīng)該補充說明，如：以任職資格作為選人標準，杜絕任人唯親，為企業(yè)用人嚴格把好第一關(guān)，從而提高錄用人員的綜合質(zhì)量。 由用人部門填寫《招聘申請表》報人力資源部審核 人力資源部根據(jù)審批結(jié)果后，組織實施招聘面試 人力資源部對通過面試的人員辦理錄用審批手續(xù) 人力資源部通知人員辦理入職手續(xù) 招聘用工流程 其次，企業(yè)要適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，要不斷進取，實現(xiàn)管理方式的改革。應(yīng)收賬款管理是由財務(wù)人員執(zhí)行的，其管理效果主要取決于財務(wù)人員的素質(zhì)。所以企業(yè)必須建立健全人力資源管理制度，從加強財務(wù)人員的培訓(xùn)入手，加強財務(wù)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，選拔、任用思想品德好、有專業(yè)技能、工作經(jīng)驗豐富的財務(wù)人員擔任應(yīng)收賬款管理的重要崗位工作，充分調(diào)動財務(wù)人員的積極性，提高企業(yè)財務(wù)人員的自身道德修養(yǎng)。加強應(yīng)收賬款管理員的綜合素質(zhì)首先要從公司用人的選擇上入手。應(yīng)收賬款管理工作崗位是公司的重要崗位，所以桐昌紙業(yè)有限公司對這些崗位的人員配備及選擇上要格外嚴謹。在招聘時，應(yīng)該選拔思想品德好、工作經(jīng)驗豐富、具備扎實的專業(yè)技能、的人員擔任應(yīng)收賬款管理的重要崗位工作。 2、加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)水平 應(yīng)收賬款管理人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素質(zhì)不高會使公司的應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)很多問題。因此，提高應(yīng)收賬款管理人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)是當務(wù)之急。而加強應(yīng)收賬款管理人員的水平必須從加強財務(wù)人員的培訓(xùn)開始，通過培訓(xùn)，使得應(yīng)收賬款管理人員明確自身的職責與權(quán)限，加強自己的職業(yè)技能。由于桐昌紙業(yè)有限公司財務(wù)人員的能力素質(zhì)比較低，所以，加強對財務(wù)管理人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)是不可缺少的。對此，公司應(yīng)制定出員工培訓(xùn)計劃，這就要求公司定期或不定期地對有關(guān)財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)、職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)。如：開展思想道德教育講座、專業(yè)知識競賽、相關(guān)知識考試等活動。除了安排培訓(xùn)之外，同時應(yīng)當采取措施鼓勵員工提升自身的能力，獎懲分明，充分調(diào)動他們的積極性，自覺學(xué)習(xí)專業(yè)知識，提高自身的專業(yè)技能，這樣才會更好地服務(wù)企業(yè)。 （三）完善企業(yè)內(nèi)部控制，加強監(jiān)督 1、建立應(yīng)收賬款企業(yè)內(nèi)部管理制度 完善內(nèi)部控制對賒銷業(yè)務(wù)具有非常重要的作用，就賒銷業(yè)務(wù)而言，內(nèi)部控制是一種貫穿于賒銷業(yè)務(wù)全過程的決策、執(zhí)行、監(jiān)督動態(tài)機制，對規(guī)范、約束賒銷業(yè)務(wù)人員的行為，保障賒銷業(yè)務(wù)按規(guī)定的程序辦理具有十分重要的作用。企業(yè)應(yīng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責和權(quán)限，確保辦理銷售和收款業(yè)務(wù)不相容崗位的分離和相互制約和監(jiān)督[12]。銷售部門負責處理訂單、簽定合同，催收賒銷貨款，負責對退貨與銷售折讓的審批，并具體執(zhí)行單位信用政策；倉庫管理部門負責審核出庫，入庫手續(xù)是否完備、單據(jù)是否齊全，必須嚴格把關(guān)；財會部門負責對銷售業(yè)務(wù)進行記錄，對入庫商品進行檢查，督促銷售部門對應(yīng)收賬款的催收，分析匯報回款情況。在實行崗位責任的基礎(chǔ)上，還要加強各部門工作各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理，建立健全各個方面和各環(huán)節(jié)的管理制度。銷售部門應(yīng)及時反映各種商品銷售的開票、收款、發(fā)貨情況。銷售人員要擔負對應(yīng)收賬款的催收責任，定期與客戶對賬，按照財務(wù)管理內(nèi)部牽制原則，在財務(wù)部門下可設(shè)立一個財務(wù)監(jiān)察小組，由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，配備專職的會計人員，負責對有關(guān)營銷往來的核算和監(jiān)控，對每一筆應(yīng)收賬款都要進行分析和核算，保證應(yīng)收賬款賬賬相符[13]等等。健全應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度，努力形成一整套規(guī)范化的對應(yīng)收賬款的事前、事中和事后控制程序，強化財務(wù)部門的管理職能，以降低企業(yè)的風(fēng)險。 2、加強應(yīng)收賬款的監(jiān)督工作 對已發(fā)生的應(yīng)收賬款，還應(yīng)當加強日常監(jiān)督管理工作，采取有力的措施對應(yīng)收賬款進行分析、控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策。日常監(jiān)督管理的工作需要財務(wù)部門和銷售部門的分工協(xié)作完成。財務(wù)部主管應(yīng)收賬款的會計每周對照信用檔案，核對應(yīng)收賬款的回款和結(jié)算情況，嚴格監(jiān)督每筆賬款的回收和結(jié)算。根據(jù)每一筆應(yīng)收賬款發(fā)生時間的先后滾動收款，及時了解客戶對賒購商品的銷售動態(tài)，及時了解客戶的財務(wù)資金狀況，及時處理與應(yīng)收賬款有關(guān)業(yè)務(wù)事宜，還可以減少對賬的工作量。 （四）加強應(yīng)收賬款日常管理 企業(yè)為加強對應(yīng)收賬款的管理，在總分類賬的基礎(chǔ)上，要按信用客戶的名稱設(shè)置明細分類賬，詳細地、序時地記載與各信用客戶的往來情況。全部的賒銷業(yè)務(wù)都要正確、及時、詳細登入有關(guān)客戶的明細分類賬，隨時反映每個客戶的賒欠情況，根據(jù)需要還可設(shè)置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況[14]；賒銷業(yè)務(wù)的全過程應(yīng)分工執(zhí)掌，如登記明細賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處理客戶收入的現(xiàn)金等，都應(yīng)分派專人負責；明細賬要定期同總賬核對。 要制定定期對賬的制度，每隔三個月或半年就必須同客戶核對一次賬目，并對因產(chǎn)品品種、回款期限、退還貨等原因?qū)е聠螕?jù)、金額等方面出現(xiàn)的誤差進行核實。對于俞期的應(yīng)收賬款，應(yīng)按其拖欠的賬齡及金額進行排隊分析，確定優(yōu)先收賬的對象。同時應(yīng)分清債務(wù)人拖延還款是否屬故意拖欠，對故意拖欠的應(yīng)考慮通過法律途徑加以追討。 對于整個賒銷而言，可以將個別壞賬理解為賒銷費用，為了縮小企業(yè)的損失，根據(jù)配比原則，發(fā)生的壞賬應(yīng)同收益進行配比，從收益中扣除，從而列示企業(yè)的實有資產(chǎn)，同時不虛夸所有者權(quán)益及收益，這也是謹慎性原則的要求。 （五）建立專門的信用管理機構(gòu) 建立專門的信用管理部門，對于賒銷業(yè)務(wù)，在發(fā)出商品之前，，必須經(jīng)過信用管理部門的批準。信用管理部門在接到銷售單后，應(yīng)審查顧客的薪資狀況，根據(jù)管理層的賒銷政策和授權(quán)，決定是否批準賒銷。尤其對有賒銷要求的新客戶，要對其信用進行充分的調(diào)查，確立一個信用額度，并報主管人員核準[15]。無論賒銷是否批準，都要求信用部門人員在賒銷單上簽署意見并蓋章，然后將銷售單送回銷售部門。由于桐昌紙業(yè)有限公司的信用機制不健全，企業(yè)可以根據(jù)以前年度客戶的信用狀況，為每個客戶設(shè)定信用額度，為高風(fēng)險客戶設(shè)立專項準備金，直到準備金足以承擔該客戶的風(fēng)險；更新現(xiàn)有的信用額度，公司的財力和資信狀況的變化是非常迅速的，許多企業(yè)會遇到資金困難，如果這些企業(yè)的信用限額沒有更新，就會產(chǎn)生嚴重的壞賬損失風(fēng)險；對正在進行的交易實行信用控制；應(yīng)收賬款賒銷效果的好壞,依賴于企業(yè)的信用政策,企業(yè)應(yīng)當從確定信用期間、信用標準及現(xiàn)金折扣等方面入手,對應(yīng)收賬款進行科學(xué)的管理。 綜合上述主要對策，結(jié)合該企業(yè)的實際情況，筆者設(shè)計如下應(yīng)收賬款管理流程圖： 客戶提出訂貨要求 拒絕對該客戶進行賒銷 信用管理部門對客戶資信狀況進行調(diào)查、審批 否 是 簽訂銷售合同，并開具銷售發(fā)票 編制記賬憑證，并登記應(yīng)收賬款明細賬 編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，并提示業(yè)務(wù)員催收應(yīng)收賬款 客戶付 款 提示二次催收賬款 否 是 進行賬務(wù)處理 是 匯總報管理高層（總經(jīng)理） 否 客戶付 款 進行壞賬審批 計提壞賬準備 編制應(yīng)收賬款余額表 應(yīng)收賬款分析 五、結(jié)論 應(yīng)收賬款是一把雙刃劍，它具有擴大銷售、減少庫存、提高企業(yè)市場競爭能力的作用，同時又具有、夸大企業(yè)經(jīng)營成果、加速現(xiàn)金流出、增加企業(yè)其他成本的弊端。中小企業(yè)應(yīng)不斷分析自身應(yīng)收賬款過高的原因,針對不同的原因和企業(yè)自身情況,及時采取相應(yīng)措施,對癥下藥。應(yīng)收賬款管理受到越來越多企業(yè)的重視，成為了企業(yè)管理中不可忽視的一部分。加強對應(yīng)收賬款的管理，對于滿足市場需求，增強企業(yè)的營運能力具有相當重要的作用。在目前國內(nèi)信用環(huán)境不利的情況下，如何獲取客戶真實的信用信息，既有原則又靈活的執(zhí)行信用政策，確實還需要做許多工作，但通過建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，建立專門的信用管理部門，可以降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，提升競爭力，通過政府對信用制度的普及教育，相信應(yīng)收賬款會得到有效的管理，進而提高本企業(yè)的綜合競爭力。只有這樣，才能增加企業(yè)自身實力，提高企業(yè)的綜合管理水平，最終不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。 參考文獻 [1]朱霜. 中小型制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究[D].四川師范大學(xué),2014. 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[15]韓天放.企業(yè)應(yīng)收賬款管理，企業(yè)管理出版社.2014.06 致 謝 通過這一階段的努力，我的畢業(yè)論文《桐昌紙業(yè)有限公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題及改進對策 》終于完成了，這意味著大學(xué)生活即將結(jié)束。在大學(xué)階段，我在學(xué)習(xí)上和思想上都有了很大的進步，這除了自身的努力外，與各位老師、同學(xué)和朋友的支持和鼓勵是分不開的。 非常感謝劉勇副教授在我大學(xué)的最后的學(xué)習(xí)階段給自己的指導(dǎo)，從最初的確定選題，到搜集資料，完成論文提綱、任務(wù)書和開題報告，到論文寫作及修改，到論文定稿，都離不開劉勇老師一直給予我的鼓勵、耐心指導(dǎo)和無私幫助。 為了指導(dǎo)我們的畢業(yè)論文，老師們放棄了自己的休息時間，他們的這種無私奉獻的敬業(yè)精神令人欽佩，在此我向所有的論文指導(dǎo)老師表示我誠摯的謝意。同時，感謝所有任課老師和所有同學(xué)在這四年來給自己的指導(dǎo)和幫助，是他們教會了我專業(yè)知識，教會了我如何學(xué)習(xí)，教會了我如何做人。正是由于他們，我才能在各方面取得顯著的進步，在此向他們表示我由衷的謝意，并祝所有老師培養(yǎng)出越來越多的優(yōu)秀人才，桃李滿天下！ 17