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納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù) 作業(yè)一 一、單選題 1、（ C ）是國家或政府通過立法程序公布實(shí)施的各稅的法律制度和稅收征收管理制度的總稱。 A、稅收 B、稅法 C、稅制 D、稅制結(jié)構(gòu) 2、稅法構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的是( A ) 。 A、課稅對(duì)象 B、稅率 C、納稅人 D、稅目 3、下列油類產(chǎn)品中，應(yīng)征收資源稅的為（ D ） A、人造石油 B、柴油 C、加熱油井使用的原油 D、天然原油 4、納稅人自產(chǎn)自用的（ D ）不繳納消費(fèi)稅。 A、用于在建工程的應(yīng)稅消費(fèi)品 B、用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)的應(yīng)稅消費(fèi)品 C、用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品 D、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的 5、（ A ）是稅收三性的核心。 A、無償性 B、強(qiáng)制性 C、特殊性 D、固定性 6、現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅中（ A ）屬于從量稅。 A、柴油 B、黃油 C、工業(yè)酒精 D、中藥 7、目前我國采用的增值稅類型屬于（ A ）。 A、消費(fèi)型增值稅 B、收入型增值稅 C、生產(chǎn)型增值稅 D、混合型增值稅 8、以特定應(yīng)稅消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一種流轉(zhuǎn)稅是（ C ）。 A、增值稅 B、營業(yè)稅 C、消費(fèi)稅 D、土地增值稅 9、稅法規(guī)定，對(duì)權(quán)利許可證照和其它營業(yè)賬簿每件貼花（ B ） A、2元 B、5元 C、4元 D、3元 10、（ C ）可以開具增值稅專用發(fā)票。 A、向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目 B、銷售已報(bào)關(guān)出口的貨物 C、生產(chǎn)者向批發(fā)商出售應(yīng)稅貨物 D、將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 11、下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（ D ）。 A、飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水 B、電信部門自己銷售移動(dòng)電話并為客戶提供有償電信服務(wù) C、裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋 D、零售商店銷售家具并實(shí)行有償送貨上門 12、下列不征收增值稅的是（ D ）。 A、貨物期貨 B、自產(chǎn)貨物用于投資 C、自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送他人 D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 13、下列不應(yīng)記入"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"的是（ A ） A、生產(chǎn)領(lǐng)用原材料 B、 在建工程領(lǐng)用原材料 C、集體福利項(xiàng)目領(lǐng)用原材料 D、免稅項(xiàng)目領(lǐng)用原材料 14、某增值稅一般納稅人以送貨上門方式銷售服裝一批，開出增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50000元、稅額8500元，另開普通發(fā)票收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)234元（其中裝卸費(fèi)34元），包裝費(fèi)117元，則該筆業(yè)務(wù)的計(jì)稅銷售額為（ D ）元。 A、50351 B、50300 C、50200 D、50337 15、下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額可從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（ B ）。 A、用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的原材料 B、辦公用品 C、因管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失的外購原材料 D、未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的外購低值易耗品 二、多選題 1、我國稅收制度的法律級(jí)次有（ABCDE ）。 A、由全國人民代表大會(huì)和全國人大常委會(huì)制定的稅收法律 B、由國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī) C、由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章 D、地方人代會(huì)及常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī) E、地方政府制定的稅收地方規(guī)章 2、現(xiàn)行稅制中（BDE ）實(shí)行累進(jìn)稅率。 A、企業(yè)所得稅 B、個(gè)人所得稅中的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 C、個(gè)人所得稅 D、土地增值稅 E、個(gè)人所得稅中的工資、薪金所得 3、我國現(xiàn)行稅制中（ BCE ）屬于中央稅。 A、增值稅 B、消費(fèi)稅 C、關(guān)稅 D、印花稅 E、車輛購置稅 4、單位和個(gè)人提供的（AC ）勞務(wù)，應(yīng)征增值稅。 A、汽車修理 B、房屋裝潢 C、受托加工服裝 D、提供咨詢服務(wù) E、提供存、貨款服務(wù) 5、稅收的基本特征是（ ABD ）。 A、強(qiáng)制性 B、無償性 C、有償性 D、固定性 6、稅制的三個(gè)基本要素是（ ABC ）。 A、納稅人 B、稅率 C、征稅對(duì)象 D、計(jì)稅依據(jù) 7、下列視同銷售貨物的有（ ABCD ）。 A、自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 B、購買的貨物用于投資 C、委托加工的貨物無償贈(zèng)送他人 D、自產(chǎn)的貨物交付他人代銷 8、下列屬于價(jià)內(nèi)稅的有（ BD ）。 A、增值稅 B、營業(yè)稅 C、企業(yè)所得稅 D、消費(fèi)稅 9、甲企業(yè)以自產(chǎn)的貨物從乙企業(yè)處換得生產(chǎn)所需的原材料一批，甲企業(yè)正確的賬務(wù)處理是（ AC ）。 A、應(yīng)按收到的原材料的公允價(jià)值借記"原材料" B、應(yīng)按換出貨物的公允價(jià)值貸記"主營業(yè)務(wù)收入" C、應(yīng)按換出貨物的公允價(jià)值和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）" D、應(yīng)按收到的原材料的公允價(jià)值和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，借記"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）" 10、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（ CD ）。 A．醫(yī)院提供治療并銷售藥品 B．郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品 C．商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝 D．汽車修理廠修車并同時(shí)為修車的客戶提供洗車服務(wù) 1.某企業(yè)4月5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫的A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額306元，對(duì)方代墊運(yùn)輸費(fèi)400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。 收到A 材料的發(fā)票單 借：原材料 2200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 306 貸：銀行存款 2506 2.某企業(yè)接受投資人投入原材料一批，取得專用發(fā)票，列明金額為200 000元，增值稅額為34 000元。該批投資屬于注冊(cè)資本份額內(nèi)的金額為160 000元。 借：原材料 200000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000 貸：實(shí)收資本 160000 資本公積 74000 3.某企業(yè)因在建工程需要從倉庫領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，價(jià)值100 000萬元，增值稅17 000元。 借：在建工程 117000 貸：原材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） 17000 4.某企業(yè)某月發(fā)生火災(zāi)，燒毀庫存材料一批，其購進(jìn)時(shí)的含稅價(jià)格為60 000元；燒毀庫存品，其中成本為200 000元，其中原材料成本100 000元。 應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（60000+100000）17%＝27200（元） 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 287200 貸：原材料 60000 庫存商品 200000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 27200 四、綜合業(yè)務(wù)題 1、某增值稅一般納稅人，8月購進(jìn)貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬元，稅金 8.5萬元，款已付，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證；開出增值稅專用發(fā)票，銷售甲產(chǎn)品50臺(tái)，單價(jià)為 8000元，發(fā)票已交給購貨方并已取得銷貨款；把 20臺(tái)乙產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元，沒有同類產(chǎn)品價(jià)格；基本建設(shè)工程領(lǐng)用外購材料 1000公斤，不含稅單價(jià)為50元，共5萬元；本月丟失鋼材8噸，不含稅單價(jià)2000元，作待處理損失處理。購銷貨物增值稅稅率為17%。請(qǐng)分別編制每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （1） 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝85000（元） 借：材料采購 500000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85000 貸：銀行存款 585000 （2） 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝80005017%＝68000（元） 借：銀行存款 468000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68000 （3）視同銷售銷項(xiàng)稅額＝6000（1+10%）20%17%＝22440元 借：應(yīng)付股利 154440 貸：主營業(yè)務(wù)收入 132000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）22440 借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 154440 貸：應(yīng)付股利 154440 （4）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝（50000+20008）17%＝11220元 借：在建工程 58500 貸：原材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8500 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 18720 貸：庫存商品 16000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2720 2、紅星橡膠廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種橡膠制品，該企業(yè)按月繳納增值稅。2006年1月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）1月2日購入原材料用于橡膠制品的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票3份，注明價(jià)款1 880 000元，稅率17%，稅額319 600元。上述款項(xiàng)已通過銀行匯款付訖。 （2）1月9日，因原材料質(zhì)量問題，發(fā)生進(jìn)貨退出，根據(jù)原材料供應(yīng)商開具的紅字增值稅專用發(fā)票，收到退回價(jià)款210 000元，稅款35 700元。 （3）1月10日，按照合同的約定，接受紅日廠以一批原材料作為投資入股，開來的增值稅專用發(fā)票上注明，原材料價(jià)款360 000元，稅率17%，稅額61 200元。該項(xiàng)投資在注冊(cè)資本中所占份額為350 000元。 （4）1月12日，企業(yè)發(fā)出材料一批，價(jià)款168 000元，委托向陽輪胎廠加工輪胎。 （5）1月18日，收到向陽輪胎廠開來的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明輪胎加工費(fèi)18 000元，稅率17%，稅額3 060元，以銀行存款支付。同日收回加工完畢的輪胎，驗(yàn)收入庫。 （6）1月20日，企業(yè)倉庫被盜，丟失原材料10噸，價(jià)款11 000元，該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為1 870元。 （7）1月22日委托外貿(mào)公司代理進(jìn)口原材料一批，外貿(mào)公司交來海關(guān)代繳增值稅專用繳款書1份，注明金額50 000元，稅率17%，稅額8 500元。 （8）1月23日，銷售橡膠產(chǎn)品一批，取得銷售收入2 760 000元，向?qū)Ψ介_出增值稅專用發(fā)票，并收取增值稅469 200元，收回貨款并存入銀行。 （9）1月25日，發(fā)生銷售退回，應(yīng)退價(jià)款198 000元，稅額33 660元，企業(yè)開出紅字增值稅專用發(fā)票，并以銀行存款支付退還款項(xiàng)。 （10）本月從廢舊物資經(jīng)營單位購進(jìn)廢舊輪胎，1月26日取得廢舊物資銷售發(fā)票10份，注明金額10 000元，支付運(yùn)費(fèi)300元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票1份。 （11）該企業(yè)為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，根據(jù)合同規(guī)定，1月28日以橡膠產(chǎn)品對(duì)外進(jìn)行聯(lián)營投資，投出產(chǎn)品的賬面價(jià)值為234 000元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款260 000元，稅額44 200元。 （12）月末，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅。假定期初"應(yīng)交增值稅"、"未交增值稅"明細(xì)賬無余額。假設(shè)本月取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。 要求： （1）根據(jù)以上每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄； （2）計(jì)算1月該廠應(yīng)納的增值稅額。 解： （1） 借：原材料 1880000 應(yīng)交稅金--增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）319600 貸：銀行存款 2199600 （2） 借：原材料 210000（紅字） 應(yīng)交稅金--增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）35700（紅字） 貸：銀行存款 245700（紅字） （3） 借：原材料 360000 應(yīng)交稅金--增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）61200 貸：實(shí)收資本 350000 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值（或資本公積） 71200 （4） 借：委托加工物資 168000 貸：原材料 168000 （5） 支付加工費(fèi)： 借：委托加工物資　18000 　　　　　 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3060 貸：銀行存款　21060 驗(yàn)收入庫： 借：庫存商品 186000 貸：委托加工物資　186000 　　　　　 （6） 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 12870 貸：原材料 11000 應(yīng)交稅金--增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1870 （7） 借：原材料 50000 應(yīng)交稅金--增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500 貸：應(yīng)付賬款--外貿(mào)公司 58500 （8） 借：銀行存款 3229200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2760000 應(yīng)交稅金--增值稅（銷項(xiàng)稅額）469200 （9） 借：銀行存款 231660（紅字） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 198000 （紅字） 應(yīng)交稅金--增值稅（銷項(xiàng)稅額）33660 （紅字） （10） 借：原材料 10300 應(yīng)交稅金--增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1021（1000010%+3007%） 貸：應(yīng)付賬款 11321 （11） 借：長期股權(quán)投資 278200 貸：庫存商品 234000 應(yīng)交稅金--增值稅（銷項(xiàng)稅額）44200 計(jì)算1月該廠應(yīng)納的增值稅額。 應(yīng)交增值稅=本月銷項(xiàng)稅額－本月進(jìn)項(xiàng)稅額＝116109元 納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù) 作業(yè)二 一、單選題 1、納稅人自產(chǎn)自用的（ D ）不繳納消費(fèi)稅。 A、用于管理部門的應(yīng)稅消費(fèi)品 B、用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品 C、用于廣告的應(yīng)稅消費(fèi)品 D、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的 2、某汽車貿(mào)易公司從上海大眾汽車生產(chǎn)有限公司購進(jìn)汽車，將汽車銷售給科通科技公司，則消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人應(yīng)是（ B ）。 A、汽車貿(mào)易公司 B、上海大眾汽車生產(chǎn)有限公司 C、科通科技公司 D、任意一個(gè) 3、下列不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的有（ C ）。 A、實(shí)木地板 B、高爾夫球 C、高檔攝像機(jī) D、摩托車 4、煙絲的稅率形式為（ A ）。 A、比例稅率 B、定額稅率 C、累進(jìn)稅率 D、比例稅率與定額稅率 5、消費(fèi)稅的不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)，不包括（ A ）。 A、批發(fā)環(huán)節(jié) B、進(jìn)口環(huán)節(jié) C、零售環(huán)節(jié) D、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié) 6、下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是：（ D ）。 A、建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額 B、非金融機(jī)構(gòu)買賣外匯，賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額 C、旅行社組團(tuán)在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費(fèi)用 D、娛樂業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料等收費(fèi)在內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用 7、某廣告公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)3萬元，收取廣告贊助費(fèi)1萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（ A ）萬元。 A、0.8 B、0.55 C、0.7 D、0.95 8、下列各項(xiàng)中，需要按照建筑業(yè)征收營業(yè)稅收的是（C ）。 A、自建自用建筑物 B、出租自建建筑物 C、自建建筑物后銷售 D、投資入股的建筑物 9、下列行為中，不應(yīng)繳納營業(yè)稅的是（ B ）。 A、在境內(nèi)組織旅客出境旅游 B、運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù) C、境內(nèi)企業(yè)之間租賃設(shè)備 D、境外銷售在我國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn) 10、在下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是（ B ）。 A、從事彩電維修的個(gè)人 B、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位 C、既銷售建材又負(fù)責(zé)施工的建筑公司 D、受托進(jìn)行加工的加工單位 11、下列經(jīng)營活動(dòng)中應(yīng)繳納營業(yè)稅的是（ A ） A、銀行收取的罰息 B、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) C、電視機(jī)廠出售電視機(jī)用本廠洗車運(yùn)輸收取的費(fèi)用 D、個(gè)人無償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn) 12、某運(yùn)輸企業(yè)某月運(yùn)營收入100萬元，聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)支出80萬元，該公司應(yīng)納營業(yè)稅為（ C ）。 A、5萬元 B、2.4萬元 C、0.6萬元 D、0.8萬元 二、多選題 1、下列屬消費(fèi)稅的納稅人的是（ ABD ）。 A、生產(chǎn)企業(yè) B、零售企業(yè) C、服務(wù)業(yè) D、進(jìn)出口企業(yè) 2、下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算消費(fèi)稅的有（ BC ）。 A、煙絲 B、卷煙 C、白酒 D、酒精 3、下列各項(xiàng)中不可以抵扣外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅額的項(xiàng)目有（ ABCD ）。 A、為生產(chǎn)化妝品而領(lǐng)用的酒精 B、為零售金銀首飾而出庫的金銀首飾 C、領(lǐng)用外購已稅白酒勾兌白酒 D、為生產(chǎn)卷煙而外購的煙絲 4、下列屬于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的是（ ABCD ） A、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié) B、委托加工環(huán)節(jié) C、進(jìn)口環(huán)節(jié) D、零售環(huán)節(jié) 5、下列項(xiàng)目在"營業(yè)稅金及附加"賬戶核算的有（ACD ）。 A、消費(fèi)稅 B、增值稅 C、營業(yè)稅 C、資源稅 6、下列應(yīng)交營業(yè)稅的有（AB ）。 A、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán) B、無償贈(zèng)送廠房 C、以廠房投資入股 D、制造產(chǎn)品 7、營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人包括（ BCD ）。 A、. 向境外聯(lián)運(yùn)企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸企 B、建筑安裝業(yè)實(shí)行轉(zhuǎn)包的發(fā)包人 C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓人 D、分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的初保人 8、建筑企業(yè)自建一幢兩層綜合樓，下列處理正確的是（ ACD ）。 A、自用不納營業(yè)稅 B、自用按建筑業(yè)納營業(yè)稅 C、出售按建筑業(yè)納營業(yè)稅 D、出售按銷售不動(dòng)產(chǎn)納營業(yè)稅 9、 按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接作為營業(yè)額計(jì)稅依據(jù)的有（ CD ）。 A、保險(xiǎn)業(yè)儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的儲(chǔ)金平均余額 B、個(gè)人演出的全部票價(jià)收入 C、公路聯(lián)運(yùn)公司實(shí)際取得的收入 D、建筑房屋的工程造價(jià)和價(jià)外費(fèi)用 10.下列屬于營業(yè)稅征稅范圍的項(xiàng)目有（ ABD ）。 A、單位將不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與他人 B、在境內(nèi)組織出境旅游 C、在境外組織入境旅游 D、動(dòng)力設(shè)備安裝 三、業(yè)務(wù)題 1、某酒廠銷售糧食白酒20噸，不含稅單價(jià)8000元/噸，銷售散裝白酒10噸，不含稅單價(jià)為5000元/噸，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。（白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克） 借：銀行存款 245700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 210000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）35700 借：營業(yè)稅金及附加 72000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 72000 2、某汽車企業(yè)制造廠對(duì)外銷售汽缸容量2.2升轎車20輛，每輛出廠價(jià)250 000元；銷售汽缸容量1.8升小轎車15輛，每輛出廠價(jià)120 000元，開出專用發(fā)票，以銀行本票收訖。（汽缸容量2.2升轎車消費(fèi)稅率為9%，汽缸容量1.8升小轎車消費(fèi)稅率為5%） 借：銀行存款 7956000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 6800000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1156000 借：營業(yè)稅金及附加 540000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 540000 3、某企業(yè)汽車制造廠收到購貨單位退回上月購買的汽缸容量2.3升越野車1輛，價(jià)款200 000元，據(jù)“證明單”開出紅字專用發(fā)票，退回已納消費(fèi)稅，沖減增值稅。（氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的消費(fèi)稅率為9%） 借：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000 貸：銀行存款 234000 借：銀行存款 18000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 18000 4、某化妝品廠（一般納稅人）本月向A商場(chǎng)銷售一批化妝品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額100 000元、增值稅額 17 000元，價(jià)稅合計(jì)117 000元?；瘖y品已發(fā)出，月末尚未收到貨款?；瘖y品適用的消費(fèi)稅率為30％。 借：應(yīng)收賬款——A市場(chǎng) 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000 計(jì)提消費(fèi)稅＝10000030%＝30000元 借：營業(yè)稅金及附加 30000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 30000 5、某娛樂廳2008年某月收取點(diǎn)歌費(fèi)400 000元、包間費(fèi)200 000元、煙酒飲料費(fèi)200 000元（娛樂業(yè)稅率為20%），計(jì)算該娛樂廳本月應(yīng)納的營業(yè)稅額，并作出取得收入、計(jì)提營業(yè)稅金和交納營業(yè)稅的賬務(wù)處理。 應(yīng)納營業(yè)稅＝（400000+200000+200000）20%＝160000元 （1） 取得收入時(shí) 借：銀行存款 800000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 800000 （2） 計(jì)提營業(yè)稅金時(shí) 借：營業(yè)稅金及附加 160000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 160000 （3） 交納營業(yè)稅時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 160000 貸：銀行存款 160000 6、甲公司（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）出售一棟廠房，廠房原價(jià)9 500 000元，已提折舊5 500 000元。出售所得收入4 100 000元存入銀行，以銀行存款支付清理費(fèi)用40 000元，廠房清理完畢，營業(yè)稅稅率5%。根據(jù)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，計(jì)算其應(yīng)交營業(yè)稅額并作出相關(guān)賬務(wù)處理。 四、綜合業(yè)務(wù)題 1、某酒廠200X年2月份銷售自產(chǎn)糧食白酒7000公斤，取得收入84000元（不含稅），包裝物計(jì)價(jià)500元；委托加工黃酒30噸，發(fā)出材料成本10000元，加工費(fèi)用8000元，受托企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，黃酒收回后直接銷售。本月進(jìn)口小轎車一輛，汽缸容量為2000毫升，到岸價(jià)折合人民幣200000元，關(guān)稅稅率30%。 要求：計(jì)算該酒廠應(yīng)交消費(fèi)稅。 白酒交納消費(fèi)稅：（84000+500）20%+0.5700012=23900（元） 小轎車交納消費(fèi)稅:[(200000+20000030%)](1-5%)5%=13684.21（元） 該酒廠應(yīng)交消費(fèi)稅:23900+13684.21=37584.21（元） 納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù) 作業(yè)三 一、單選題 1、劃分消費(fèi)稅，增值稅和所得稅等的依據(jù)是（B ） A、各稅種的稅率 B、各稅種的征稅對(duì)象 C、稅率 D、納稅人 2、《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的（ A ）為基礎(chǔ)審查確定。 A、成交價(jià)格 B、租金 C、離岸價(jià)格 D、到岸價(jià)格 3、大海公司2008年12月31日收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)100萬元，若按稅法規(guī)定，該預(yù)收款項(xiàng)計(jì)入2008年應(yīng)納稅所得額。2008年12月31日該項(xiàng)預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ B ）萬元。 A、100 B、0 C、50 D、20 4、A公司2007年12月31日一固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值這10萬元，重估的公允價(jià)值為20萬元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定都按直線法計(jì)提折舊，剩余使用年限為5年，凈殘值為0.會(huì)計(jì)按重估的公允價(jià)值計(jì)提折舊，稅法按賬面價(jià)值計(jì)提折舊。則2010年12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)差異余額為（ D ）萬元。 A、8 B、16 C、6 D、4 5、某企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按平均年限法折舊。2008年稅前利潤為310萬元，按平均年限法計(jì)提折舊為90萬元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊為180萬元，所得稅稅率為25%。2008年應(yīng)交所得稅款為（ C ）。 A、77.5 B、55 C、100 D、400 6、為降低規(guī)模大，而利潤低的國有大企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，宜采?。˙ ）征稅 A、按單一定額稅率 B、按利潤劃分級(jí)距 C、按比例稅率征稅 D、無所謂哪一種 7、與流轉(zhuǎn)稅比較所得稅屬于( C ) A、直接稅，可轉(zhuǎn)嫁 B、間接稅，可轉(zhuǎn)嫁 C、直接稅，不可轉(zhuǎn)嫁 D、間接稅，不可轉(zhuǎn)嫁 8、我國2006年頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)所得稅的核算方法是( C ) A、應(yīng)付稅款法 B、利潤表債務(wù)法 C、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法D、權(quán)益法 二、多選題 1、下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（ ABC ）。 A、企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權(quán)益增加調(diào)整賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的部分 B、稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分 C、對(duì)固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整 D、對(duì)無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金融小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分 2、下列項(xiàng)目中，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（ ABC ）。 A、預(yù)提產(chǎn)品售后保修費(fèi)用 B、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 C、會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊 D、會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊 3、在發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（ ACD ）。 A、企業(yè)購入固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊 B、企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金融 C、企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算 D、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤而調(diào)整增加長期股權(quán)投資賬面價(jià)值 4、下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（ AB ）。 A、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) B、可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) C、預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) D、預(yù)收賬款賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) 5、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，下列項(xiàng)目中，計(jì)算本期所得稅費(fèi)用時(shí)應(yīng)在本期所得稅費(fèi)用的基礎(chǔ)上作加項(xiàng)的有（ AD ）。 A、本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債增加額 B、本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債減少額 C、本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)增加額 D、本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)減少額 6、下列項(xiàng)目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用的有（ BD ）。 A、企業(yè)發(fā)生可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損 B、可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值下降 C、企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異 D、交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值下降 7、下列項(xiàng)目中屬于企業(yè)所得稅暫行規(guī)定的收入總額的有（ABCDE ）。 A、生產(chǎn)經(jīng)營收入 B、納稅人購買國庫券的利息收入 C、股息收入 D、特許權(quán)使用費(fèi)收入 E、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 三、業(yè)務(wù)題 1、某進(jìn)口公司進(jìn)口一批化妝品，已知該批進(jìn)口化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬美元，當(dāng)日外匯牌價(jià)為1：8.3。假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率是40%，消費(fèi)稅稅率是30%。 計(jì)算該批化妝品應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。 組成計(jì)稅價(jià)稅＝208.3（1+40%）/(1-30%)=332(萬元) 應(yīng)納增值稅＝33217%＝56.44（萬元） 應(yīng)納消費(fèi)稅＝33230%＝99.6（萬元） 2.2009年度A公司的會(huì)計(jì)核算資料如下： （1）年初購入存貨一批，成本20萬元，年末提取減值損失5萬元。 （3）本年確認(rèn)罰款支出5萬元，尚未支付。 要求根據(jù)上述資料： （1）計(jì)算確定上述各項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)； （2）逐筆分析是否產(chǎn)生與公司所得稅核算有關(guān)的暫時(shí)性差異；如有，請(qǐng)計(jì)算確定各項(xiàng)暫時(shí)性差異的類型及金額。 3.A公司2008年12月31日購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，成本為210萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為O。會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提折舊，因該設(shè)備符合稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠條件，計(jì)稅時(shí)可采用年數(shù)總和法計(jì)列折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值均與會(huì)計(jì)相同。假定該公司各會(huì)計(jì)期間均未對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。 要求：計(jì)算A公司2010年12月31日資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異，并確定暫時(shí)性差異的類型。 四、綜合業(yè)務(wù)題 1、某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，本年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為200萬元，其中:(1)發(fā)生非公益性捐贈(zèng)支出10萬元 (2〕支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款3萬元 (3)會(huì)計(jì)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊比稅法規(guī)定多7萬元。 要求分析計(jì)算: 稅前會(huì)計(jì)利潤=200萬元 調(diào)整項(xiàng)目增加額=10+3+7＝20萬元 調(diào)整項(xiàng)目減少額=0 應(yīng)納稅所得額= 220萬元 應(yīng)納所得稅額= 22025%＝55萬元 納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù) 作業(yè)四 一、 單選題 1、個(gè)體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤，應(yīng)按（ B ）征收個(gè)人所得稅。 A、個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 B、按利息、股息、紅利所得項(xiàng)目 C、按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目 D、按承包經(jīng)營、承擔(dān)經(jīng)營所得 2、下列項(xiàng)目中，不構(gòu)成工資薪金所得的項(xiàng)目是（ C ）。 A、加班費(fèi) B、稿酬所得 C、獨(dú)生子女補(bǔ)貼 D、獎(jiǎng)金 3、征收教育費(fèi)附加的目的是( A ) A、發(fā)展地方教育事業(yè) B、發(fā)展地方農(nóng)業(yè) C、調(diào)節(jié)收入 D、限制過多收入 4、在名義稅率相同的條件下，全累與超累相比較( B ) A、實(shí)際稅率一致 B、全累負(fù)擔(dān)重 C、難以比較 D、超累負(fù)擔(dān)重 5、在累進(jìn)級(jí)距的臨界點(diǎn)附近( A ) A、全累負(fù)擔(dān)不合理 B、稅收機(jī)構(gòu)設(shè)置 C、兩種負(fù)擔(dān)一致 D、兩者負(fù)擔(dān)依臨界點(diǎn)而定 6、土地使用稅和車船使用稅采用的定額稅率分別為( B ) A、幅度定額和分類分項(xiàng)定額稅率 B、地區(qū)差別定額和分類分項(xiàng)定額稅率 C、分類分項(xiàng)定額和地區(qū)差別定額稅率 D、分類分項(xiàng)定額和幅度定額稅率 7、下列直接享受房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策的項(xiàng)目是( C ) A、正在進(jìn)行修理的房產(chǎn) B、暫時(shí)空置的房產(chǎn) C、企業(yè)辦的醫(yī)院 D、納稅單位與免稅單位共同使用的房產(chǎn) 8、契稅實(shí)行（ B ）。 A、定額稅率 B、幅度比例稅率 C、累進(jìn)稅率 D、超額累進(jìn)稅率 9、（ C ）是以所有權(quán)發(fā)生變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。 A、城鎮(zhèn)土地使用稅 B、企業(yè)所得稅 C、契稅 D、土地增值稅 二、 多選題 1、下列屬于印花稅納稅人的有（ BCD ）。 A、發(fā)放專利證書的專利局 B、設(shè)立并使用營業(yè)賬簿的商店 C、簽訂加工承攬合同的中外合資企業(yè) D、領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證的個(gè)人 E、合同鑒定人 2、按稅法規(guī)定，應(yīng)征車船使用稅的范圍包括（ BDE ）。 A、非機(jī)動(dòng)船 B、機(jī)動(dòng)船 C、馬車 D、乘人汽車 E、載重汽車 3、下列項(xiàng)目能夠在企業(yè)所得稅前扣除的有（ ABDE ） A、城市建設(shè)維護(hù)稅 B、資源稅 C、增值稅 D、消費(fèi)稅 E、營業(yè)稅 4、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是（ AC ） A、房產(chǎn)余值 B、房產(chǎn)市價(jià) C、房租收入 D、房產(chǎn)凈值 E、房產(chǎn)原值 5、印花稅的具體納稅人有（ ABC ） A、經(jīng)濟(jì)合同的立合同人 B、各種產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人 C、營業(yè)賬簿的立賬簿人 D、經(jīng)濟(jì)合同的鑒定人 E、經(jīng)濟(jì)合同的保人 6、我國個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人依據(jù)（ AB ）兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人。 A、住所 B、365天 C、現(xiàn)居民地 D、居住時(shí)間 7、下列項(xiàng)目中，應(yīng)納個(gè)人所得稅的有（ AD ） A、交通補(bǔ)貼 B、生育醫(yī)療費(fèi) C、差旅費(fèi)津貼 D、勞動(dòng)分紅 三、業(yè)務(wù)題 1、某中國公民2009年從其工作單位取得工資收入42 000元，每月工資相同；將一項(xiàng)專利技術(shù)提供給A國，取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20 000元，已在A國納稅5 000元；從B國取得股息收入4 000元，已在B國納稅600元。 要求：假設(shè)你受托為此人代辦納稅申報(bào)，請(qǐng)為該公民計(jì)算在我國應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。