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工業(yè)財務狀況表培訓,(2011年年報B103財務部分、成本費用部分及2012年定報B203) 工業(yè)城建科 2011年12月,2011年年報B103表,,一、B103報送說明,填報范圍：年主營業(yè)務收入2000萬元及以上的工業(yè)法人單位 網(wǎng)報單位通過北京統(tǒng)計數(shù)據(jù)集中采集平臺填報,報送時間 企業(yè)完成填報：2012年2月29日前,一、B103報送說明,二、B103報表變化,1. B103表取消“固定資產(chǎn)凈值”、“長期投資合計”、“長期債權投資合計” 3個指標 。 2. B103表增加14個指標， 調整5個指標 。,二、B103報表變化(增加和取消指標）,二、B103報表變化（調整名稱的指標）,二、B103數(shù)據(jù)來源,三、B103指標解釋 （一）新增的指標,1.年初產(chǎn)成品（006） 根據(jù)會計“產(chǎn)成品”科目的年初余額數(shù)填報。,（一）新增的指標,2.年初（末）在產(chǎn)品 （007/008） 指企業(yè)正在制造尚未完工的產(chǎn)品，包括正在各個生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品，以及已加工完畢但尚未檢驗或已檢驗但尚未辦理入庫手續(xù)的產(chǎn)品。根據(jù)會計“在成品”科目的年初余額數(shù)(/年末余額數(shù))填報。,（一）新增的指標,3.可供出售金融資產(chǎn)（453） 執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中的“可供出售金融資產(chǎn)”項目的期末余額數(shù)填報。未執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》的企業(yè)免填。,（一）新增的指標,4.持有至到期投資（454） 執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中“持有至到期投資”科目的期末余額數(shù)填報。未執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中的“長期債權投資”項目的期末余額數(shù)填報。,（一）新增的指標,５.投資性房地產(chǎn)（455） 執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》的企業(yè)根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額數(shù)填報。未執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》的企業(yè)免填。,（一）新增的指標,６.應付職工薪酬(貸方累計發(fā)生額)（476） 該科目借方登記實際發(fā)放職工薪酬數(shù)額 該科目貸方登記已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬數(shù)額。 期末余額貸方反映應付未付的職工薪酬,應付職工薪酬會計科目包括：,（一）新增的指標,應付職工薪酬： 執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，根據(jù)會計科目“應付職工薪酬”的本年貸方累計發(fā)生額填報； 未執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，應將本年上述職工薪酬包含的科目歸并填報。如果外籍及港澳臺方人員工資福利等未計入“應付職工薪酬”科目中，則應從相關成本、費用科目中摘取并計入。,（一）新增的指標,7.土地和固定資產(chǎn)支出（161） 指用于土地，以及建造和購置固定資產(chǎn)方面的資金支出。包括土地購置、房屋和建筑物、機器設備等方面的支出。固定資產(chǎn)應當按照成本進行初始計量。成本包括企業(yè)為購建某項固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。,（一）新增的指標,8.土地購置支出（162） 根據(jù)會計科目“無形資產(chǎn)——土地使用權（土地購置）”本期金額數(shù)填報。 9.房屋和建筑物支出（163） 根據(jù)會計科目“固定資產(chǎn)——房屋和建筑物”本期金額數(shù)填報。,（一）新增的指標,10.機器設備支出（164） 根據(jù)會計科目“固定資產(chǎn)——機器設備”本期金額數(shù)填報。 注意：機器設備支出≤固定資產(chǎn)原價(020) －累計折舊(022) 11.運輸工具支出（165） 指運載人或物品的工具的支出。包括機動車輛，拖車和半拖車；船舶；鐵路及電車軌道使用的機車和其他車輛；航空器和航天器；摩托車，腳踏車等方面的支出。根據(jù)會計科目“固定資產(chǎn)——運輸工具”本期金額數(shù)填報。,（一）新增的指標,12.其他費用支出（166） 指除房屋、建筑物，機器設備和運輸工具以外的土地和固定資產(chǎn)支出。 審核關系161=162+163+164+165+166,（一）新增的指標,13.固定資產(chǎn)折舊（本年折舊）（023） 根據(jù)企業(yè)成本、費用明細表中“固定資產(chǎn)折舊”或“折舊”項本期累計發(fā)生額填報。包括投資性房地產(chǎn)中提取的本期累計折舊數(shù)。 容易出現(xiàn)的錯誤： 填成“累計折舊” 用“累計折舊”期末數(shù)減期初數(shù)倒擠,固定資產(chǎn)折舊新增審核：,固定資產(chǎn)折舊= 制造費用中“折舊費”（609） +銷售費用中“折舊費 （647） +管理費用中“折舊費 （657）,從業(yè)人員包括：,1. 從業(yè)人員平均人數(shù)（340） 指期末最后一日24時在本單位中工 作，并取得工資或其他形式勞動報酬 的人員數(shù)。該指標為時點指標，不包 括最后一日當天及以前已經(jīng)與單位解 除勞動合同關系的人員，是在崗職工、 勞務派遣人員及其他從業(yè)人員之和。 注意：B103表從業(yè)人員平均人數(shù)（340）與I104表從 業(yè)人員平均人數(shù)（14）要一致。,,從業(yè)人員包括：,1. 在本單位工作且與本單位簽訂勞動合同，并由單位支付各項工資和社會保險、住房公積金的人員，以及上述人員中由于學習、病傷、產(chǎn)假等原因暫未工作仍由單位支付工資的人員； 2. 應訂立勞動合同而未訂立勞動合同人員（如使用的農村戶籍人員）； 3. 處于試用期人員；,從業(yè)人員包括：,4. 編制外招用的人員； 5. 派往外單位工作，但工資仍由本單位發(fā)放的人員（如掛職鍛煉、外派工作等情況）； 6. 勞務派遣人員：根據(jù)《中華人民共和國勞動合同法》規(guī)定，指與勞務派遣單位簽訂勞動合同，并被勞務派遣單位派遣到實際用工單位工作，且勞務派遣單位與實際用工單位簽訂《勞務派遣協(xié)議》的人員；,從業(yè)人員包括：,7. 非全日制人員、聘用的正式離退休人員、兼職人員和第二職業(yè)者等，以及在本單位中工作的外籍和港澳臺方人員。 注意：無論用工單位是否直接支付勞動報酬，勞務派遣人員均由實際用工單位填報，而勞務派遣單位（派出單位）不填報這些人員。,從業(yè)人員不包括：,1.離開本單位仍保留勞動關系，并定期領取生活費的人員； 2.利用課余時間打工的學生及在本單位實習的各類在校學生； 3.本單位因勞務外包而使用的人員，由承包勞務的單位統(tǒng)計為在崗職工。,從業(yè)人員平均人數(shù)（舉例）,注意： （1）公休日與節(jié)假日的人數(shù)應按前一天的人數(shù)計算。 （2）對新建立不滿整月的單位（月中或月末建立），在計算報告月的平均人數(shù)時，應以其建立后各天實有人數(shù)之和，除以報告期日歷日數(shù)求得，而不能除以該單位建立的天數(shù)。 (3)在年內新成立的單位年平均人數(shù)計算方法為：從實際開工之月起到年底的月平均人數(shù)相加除以12個月 。,（四）易填報出錯的指標,1、從業(yè)人員平均人數(shù) 填成：(年初人數(shù)＋報告期末人數(shù))2 填成：當月平均人數(shù) 填成：期末人數(shù)（等同于101表年末人數(shù)） 解決：按照公式正確計算。,（四）易填報出錯的指標,2、應交增值稅（080） 和會計核算的應交增值稅不同： 含義不同 財務“本年應交增值稅”中含了期初未抵扣數(shù)，是跨年度連續(xù)累加數(shù)；而統(tǒng)計“本年應交增值稅”是當期發(fā)生的應交數(shù)，不含期初未抵扣數(shù)。 處理方法不同 如果應交增值稅小于0，在財務上一般按0處理；而統(tǒng)計上要求按實際數(shù)據(jù)計算上報，負數(shù)不能以0代替。,（四）易填報出錯的指標,應交增值稅 計算公式： 應交增值稅＝銷項稅額－進項稅額＋進項稅額轉出－出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額－減免稅款＋出口退稅（應退）,（四）易填報出錯的指標,數(shù)據(jù)來源： 1. 增值稅納稅申報表（出口企業(yè)注意是否包含出口退稅） 2. 應交稅金（增值稅）明細賬 3. 出口退稅相關明細賬,（四）易填報出錯的指標,應交增值稅 包含期初未抵扣數(shù) 填成實交數(shù)而非應交數(shù) 填成當月數(shù)而非累計數(shù) 負數(shù)漏報 出口退稅填成實退數(shù) 解決：一定要按公式正確計算填報。,（四）易填報出錯的指標,3. 存貨（015）、產(chǎn)成品（016） 經(jīng)常漏報 “產(chǎn)成品”填成“存貨” 關系：存貨≥產(chǎn)成品 “存貨”根據(jù)企業(yè)會計“資產(chǎn)負債表”中“存貨”項期末數(shù)填列。（如果從會計科目取數(shù)，應填報扣除存貨跌價準備后的凈額） “產(chǎn)成品”根據(jù)“資產(chǎn)負債表”中“產(chǎn)成品”的期末數(shù)，或“庫存商品”科目中“產(chǎn)成品”期末數(shù)填列,（四）易填報出錯的指標,4、 營業(yè)利潤（064）、利潤總額（069） 由于四舍五入誤差而不滿足審核公式 解決：調整填報數(shù)據(jù)，使其滿足公式 “利潤總額”與“營業(yè)利潤”差距過大 B103表中“利潤總額”漏報、錯報 解決：“利潤總額”與“營業(yè)利潤”互審,（四）易填報出錯的指標,5、 進項稅額（081）、銷項稅額（082） 包含期初未抵扣數(shù) 指標漏報 相互填反 解決：“銷項稅額－進項稅額”差額與“應交增值稅”互審,注意的問題： 計量單位：財務報表為“元”，統(tǒng)計報表為“千元”，且保留整數(shù)。 資產(chǎn)負債表除年初存貨外，其他指標為年末數(shù)；利潤及利潤分配表為本年累計數(shù)。 盡量使用審計后年度決算表（3月25日前可修改） 平臺填報30分鐘內暫存一次。,成本費用部分,一、報表變化 二、指標解釋 三、指標填報原則 四、填報中易出現(xiàn)的問題,一、報表變化,指標變化 1、“銷售費用”代替“營業(yè)費用” 2、“其他銷售費用”代替“其他營業(yè)費用” 3、管理費用下的“稅金及上交的各種專項費用”項，分拆成“稅金”和“上交的各種專項費用”兩項指標。,一、報表變化,2011年成本費用包括四部分（104個指標）,2010年成本費用指標涉及四部分（103個指標）,制造成本： 指企業(yè)在生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、直接人工、其他直接費用和制造費用。借方登記生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接費用等直接費用以及分配轉入的制造費用。貸方登記完工入庫的產(chǎn)成品、自制半成品的實際成本。期末余額在借方，為尚未完工的各項在產(chǎn)品。 1、直接材料消耗 2、直接人工 3、其他直接費用 4、制造費用,二、指標解釋—制造成本,二、指標解釋—制造成本,二、指標解釋—制造成本,在填報B103表制造成本部分指標時，要注意： 產(chǎn)品制造成本跟著產(chǎn)值走，只要計算工業(yè)總產(chǎn)值，就要計算相應的產(chǎn)品制造成本；凡不計算工業(yè)總產(chǎn)值的產(chǎn)品，不論其成本是否計入生產(chǎn)成本，都不能計入B103的制造成本。 生產(chǎn)成本≠制造成本,例： ①某工業(yè)企業(yè)主要產(chǎn)品為汽車車架：2011年企業(yè)生產(chǎn)車架20000件，其中10000件車架是企業(yè)用自備鋼材經(jīng)多道工序生產(chǎn)入庫，其成本如下：原材料—3500萬元，輔助材料—300萬元，人工成本—100萬元，全部由生產(chǎn)成本轉入產(chǎn)成品成本；由于企業(yè)產(chǎn)品銷售供不應求，為滿足市場需要，外購半成品10000件，經(jīng)簡單加工后出售,直接計入產(chǎn)成品成本（不計入生產(chǎn)成本），其成本構成如下：外購半成品成本—4000萬元，輔助材料—100萬元，人工成本—10萬元；銷售單價5000元/件。（制造費用的計算省略）,二、指標解釋—制造成本,二、指標解釋—制造成本,企業(yè)的成本計算方法： 生產(chǎn)成本=3500+300+100+制造費用=3900+制造費用（萬元 ） 外購的半成品成本=4000+100+10=4110（萬元） 產(chǎn)成品成本=3900+4110+ 制造費用=8010+制造費用（萬元）,二、指標解釋—制造成本,工業(yè)統(tǒng)計方法： 產(chǎn)量：10000+10000=20000（件） 產(chǎn)值：20000*5000=10000（萬元） 填報B103表時計算制造成本： 20000件的成本全部計算 B103表制造成本=3500+300+100+4000+100+10+制造費用=（8010+制造費用）（萬元）,二、指標解釋—制造成本,②某工業(yè)企業(yè)主要產(chǎn)品為汽車車架：2011年企業(yè)生產(chǎn)車架20000件，其中10000件車架是企業(yè)用自備鋼材經(jīng)多道工序生產(chǎn)入庫，其成本如下：原材料—3500萬元，輔助材料—300萬元，人工成本—100萬元，全部由生產(chǎn)成本轉入產(chǎn)成品成本；由于企業(yè)產(chǎn)品銷售供不應求，為滿足市場需要，外購車架10000件，購入后不需加工，直接出售,購入后計入生產(chǎn)成本后轉入產(chǎn)成品成本，外購產(chǎn)品成本4110萬元；銷售單價5000元/件。（制造費用的計算省略）,二、指標解釋—制造成本,企業(yè)計算生產(chǎn)成本=3500+300+100+4110+制造費用=8010+制造費用（萬元） 計算產(chǎn)量：10000（件） 計算產(chǎn)值：10000*5000=5000（萬元） 填報B103表時計算制造成本： 10000件計算產(chǎn)量產(chǎn)值的產(chǎn)品計算其制造成本 B103表制造成本=3500+300+100+制造費用 =（3900+制造費用）（萬元）,1、直接材料消耗： 舉例說明：某毛衫廠報告期購進毛線500噸，單價（不含進項稅）10萬元∕ 噸，報告期消耗毛線400噸，其中300噸用于本企業(yè)生產(chǎn)毛衫，其產(chǎn)品已全部驗收入庫；100噸直接對外銷售，實現(xiàn)其他業(yè)務收入1200萬元； 問：企業(yè)在填報B103表時，（代碼002）直接材料消耗中毛線的消耗如何填報？ 直接材料消耗（毛線）：300 10=3000（萬元） B103表直接材料消耗（002） 30000 （千元）,二、指標解釋—制造成本,購進后直接銷售的原材料,直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構成產(chǎn)品實體的直接材料,,,二、指標解釋—制造成本,如何體現(xiàn)在生產(chǎn)中消耗的直接材料 a.企業(yè)在計算工業(yè)總產(chǎn)值時，包含自制半成品、在制品期末期初差額價值。 直接材料消耗=生產(chǎn)成本中直接材料借方本年累計發(fā)生額 b.企業(yè)在計算工業(yè)總產(chǎn)值時，不包含自制半成品、在制品期末期初差額價值。 直接材料消耗=生產(chǎn)成本中直接材料貸方本年累計發(fā)生額 說明：如果企業(yè)有部分計算產(chǎn)值的產(chǎn)品，其成本不在生產(chǎn)成本中 核算，這部分產(chǎn)品的直接材料消耗，要填報在B103表中不能遺漏。,注意: 直接材料消耗必須是外購的、消耗的、不含進項稅的材料，不包括生產(chǎn)過程中回收的廢料以及自制品的價值。 如果直接材料消耗中包含自產(chǎn)自用產(chǎn)品，需將自產(chǎn)自用產(chǎn)品進行分解還原成外購材料。自產(chǎn)自用產(chǎn)品的其他組成部分均須還原。,二、指標解釋—制造成本,二、指標解釋—制造成本,2、直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工 人的全部勞動報酬及福利費。但不包含在 制造費用中列支的人工費用。,二、指標解釋—制造成本,,3、其他直接費用：制造成本中扣除直接材料、直接人工、制造費用后的全部費用。 其中：支付給個人和上交給政府部分,支付給個人的勞務費、傭金、獎金、交通費補貼、以現(xiàn)金和充值卡形式的通信費補貼、現(xiàn)金形式的午餐補助、住房公積金和住房補貼、社保費、職工取暖費和防暑降溫費、一次性住房補助、折舊等,上交政府的土地使用費、上交政府的各種基金、殘疾人保障金等,例：某企業(yè)生產(chǎn)成本下設明細科目如下：直接材料、燃料動力、 折舊、直接人工、制造費用。 填報B103表： 制造成本：602+603+604+606 直接材料消耗（602）：直接材料 直 接 人 工（603）：直接人工 其他直接費用（604）：燃料動力、折舊 其中部分（605）：電費中的三項費用、折舊 制 造 費 用（606）：制造費用,二、指標解釋—制造成本,,,本月電費總計: 已收分次交納電費: 應補電費: 應退電費: 本月余額：0.00,,,,351.41,2031.3,,1209.6,,,,,,,,,,,,,-222.62,87,14640.3,59543.2,,37124.2,,,金額(元),容量,共計金額,功率因數(shù)調整電費(元),實際功率因數(shù)%,谷段電費 (元),峰段電費 (元),尖峰電費 (元),平段電費 (元),基本電費,,,,4810,0.2789,1260,1.1285,1800,1.2347,,0.6912,1750,,,,4810,,,0.2636,,1.052,,1.1505,,0.6462,,,,,,,170090,0.2636,55740,1.052,56700,1.1505,,0.6462,57650,500,4810,,174400,計算功率因 數(shù)無功電量,計算功率因數(shù)有功電量,谷段電價 (元/千瓦時),谷段電量 (千瓦時),峰段電價 (元/千瓦時),峰段電量 (千瓦時),尖峰電價 (元/千瓦時),尖峰電量 (千瓦時),平段電價 (元/千瓦時),平段電量 (千瓦時),加減變線損 (千瓦時),子表電量 (千瓦時),加減電量 (千瓦時),抄見電量 (千瓦時),,,,,496,547,421,869,689,187,187,2556,2075,10,開發(fā)區(qū)**街*號,161705-3,,,160,157,86,171,98,7,7,510,292,800,開發(fā)區(qū)**街*號,161705-2,,,,,,,,,,,,800,開發(fā)區(qū)**街*號,161705-1,本次,上次,本次,上次,本次,上次,本次,上次,本次,上次,,表示數(shù),表示數(shù),表示數(shù),表示數(shù),表示數(shù),倍率,地址,表號,,2009年 月 日,帳號:******************,,開戶:中行**支行,,,,編號：,,,,,,地址:,,戶名:北京**技術有限公司,,,編號：******,,NO.*******,,,北京市電力公司用電客戶電費交費單,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,-12.04,1604.86,-0.008,標準考核,0.9,0.92,21114,104727,功率因繳調整電費（元）,參與功率調整的電費（元）,功率因數(shù)調整系數(shù),功率因數(shù)執(zhí)行方式,功率因數(shù)執(zhí)行標準,實際功率因數(shù),計算功率因數(shù)無功電量（千瓦時）,計算功率因數(shù)有功電量（千瓦時）,電度電費中包括：代征各項基金和附加費合計110.41元（單價合計0.0593元/千瓦時）,1715.27,,1862,,,37,,小計,581.93,0.806,722,,,14,,平段,133.96,0.366,366,,,7,,谷段,809.63,1.271,637,,,13,,峰段,189.75,1.385,137,,,3,,尖峰,電度電費（元）,電度電價（元/千瓦時）,結算電量（千瓦時）,樓道等電量（千瓦時）,線損電量（千瓦時）,變損電量（千瓦時）,扣減電量（千瓦時）,電費分段標志,393,0,1,0,5379,4986,無功（總）,500006260,359,0,1,0,9001,8642,有功（谷）,500006260,624,,1,0,13637,13013,有功（峰）,500006260,134,0,1,0,1269,1135,有功（尖峰）,500006260,1825,0,1,0,38112,36287,有功（總）,500006260,抄見電量（千瓦時）,加減電量（千瓦時）,倍率,凍結抄表示數(shù),本次抄表示數(shù),上次抄表示數(shù),抄表示數(shù)類型,電能表號,電度電費1715.27元+力調電費-12.04元=1703.23元,計量點電費,非居民照明,電價類別,51410013569,父計量點編號,,定比定量,51410013570,計量點編號：,,,,用電客戶電費交費通知單,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,二、指標解釋—制造費用,4、制造費用: 注意事項： (1)小型企業(yè)未設置制造費用科目，B103表制造費用下全部填“0” (2)本企業(yè)制造費用下二級科目設置與B103表不同 1、按照B103表的指標解釋對照企業(yè)的各明細科目分析填寫 2、不能歸集到B103表對應指標的科目合并歸集到其他制造費用 3、(代碼621)上繳的各項稅費:按照指標解釋,結合企業(yè)情況填寫 4、設計制圖費、研發(fā)及試驗檢驗費中包含支付給個人的費用時應將支付給個人的部分填寫到（代碼630）支付給個人的部分 5、 (代碼630) 按照指標解釋,填報支付給個人和上繳政府的部分 6、制造費用下各明細項合計=企業(yè)財務總賬（或明細賬）制造費用總額,指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用,二、指標解釋—制造費用,二、指標解釋—制造費用,需要分析的指標 1、其他職工薪酬：計算內容如下：工資：3000，社保費：2000 607生產(chǎn)單位管理人員工資：工資總額（10）+其他職工薪酬（工資：3）=13 B103表代碼607:3,代碼628：2 2、試驗檢驗費：如試驗檢驗費：10000.00，其中：試驗人員工資、福利2000.00，試驗部門設備折舊2000.00 B103表：代碼（619）10-2-2=6（千元） 代碼（629）原有金額+2+2 代碼（630）原有金額+2+2,二、指標解釋—制造費用,需要分析的指標 3、水電費計算內容：上交國家的排污費：1000，電費：9000 B103表水電費：代碼（620）：10，代碼（621）：1+電費中的三項費用 4、取暖費計算內容：支付車間取暖費：40000 支付職工取暖費：10000 B103表取暖費：代碼（613）：40，代碼（629、630）：10 5、其他制造費用 計算內容：包裝物：15000，住房公積金：5000 B103表代碼629：20，代碼630：5,1.制造成本：指企業(yè)在生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、直接人工、其他直接費用和制造費用。（跟著產(chǎn)值走） 2.直接材料消耗：指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中所消耗的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構成產(chǎn)品實體的原料及主要原材料、燃料和動力、包裝物、外購半成品、修理用備件（備品配件）和其他直接材料。 （跟著產(chǎn)值走） 3.制造費用：不能按照明細賬各科目發(fā)生額直接填報，要根據(jù)B103表的指標解釋對照企業(yè)相關科目記錄的內容分析填報,二、指標解釋重點、難點、易錯指標,4、銷售費用、5、管理費用 注意事項： (1)小型企業(yè)未設置營業(yè)費用科目，B103表營業(yè)費用下全部填“0” (2)本企業(yè)營業(yè)、管理費用下二級科目設置與B103表不同 ⅰ ⅱ ⅲ ⅳ,,按照B103表的指標解釋對照企業(yè)的各明細科目分析填寫,對不能歸集到B103表對應指標的科目合并歸集到其他營業(yè)（管理）費用,(代碼653、695) 按照指標解釋，填報支付給個人和上繳政府的部分,二、指標解釋—銷售費用和管理費用,(代碼669)上繳的各項稅費:按照指標解釋，結合企業(yè)情況填寫,指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的各項管理費用,指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項費用以及為銷售商品而專設的銷售機構（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）的經(jīng)營費用—銷售費用。,不包含以現(xiàn)金和充值卡形式支付給個人的通訊費,指企業(yè)特殊工種的工作津貼,水費：污水處理費、水資源費 電費：三項專項費用,包含為個人支付的各種商業(yè)保險,包含一次性住房補貼,僅指上交政府有關部門的排污費， 不包含企業(yè)雇傭人力、設備所支付的費用,如果總量中包含其他屬于工業(yè)增加值的項目，必須在此其中項中體現(xiàn),總項≥以下各其中項之和,二、指標解釋,6、財務費用： 說明： 匯兌損失（凈額）：匯兌損失-匯兌收入,指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續(xù)費等。,（一）“產(chǎn)品制造成本跟著產(chǎn)值走”原則 例1、 一家小型企業(yè)生產(chǎn)成本900千元，其中有外購轉賣商品價值30千元。 制造成本：900-30=870(千元),產(chǎn)品制造成本,工業(yè)總產(chǎn)值,,三、 指標填報原則,（二）“不重不漏”原則 不重復 由于企業(yè)的會計明細科目設置不盡相同，被調查企業(yè)可按照會計核算中實際使用的費用劃分方法和核算方法進行填報，但要注意指標填報不要重復。,三、 指標填報原則,,三、 指標填報原則,某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本構成如下： 生產(chǎn)成本 原材料： 100 —— 輔助材料：20 —— 燃料動力：20 —— 制造費用：30 生產(chǎn)工人工資：5 折舊費： 2 …………,直接材料,其他直接費用,直接人工,100+20=120,20,0,例1,三、 指標填報原則,某工業(yè)企業(yè)費用類科目如下： 管理費用 財務費用 工資 利息支出 社保費 利息收入 折舊 手續(xù)費 廣告費 …… 未設立營業(yè)費用會計科目 在填報B103表時“銷售費用”下各項指標時，應全部填報,0,例2,不遺漏 為避免費用遺漏，設置了其他項，其他項是指扣除已列出的費用項目后的余額。需要特別注意的是，在各個其他費用項下又設置了“其中:支付給個人和上交給政府部分”。 避免直接材料消耗與直接人工、其他直接費用等遺漏填報。即如果企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)中使用了自產(chǎn)自耗產(chǎn)品，應將自產(chǎn)自耗產(chǎn)品分解還原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接費用等填報。（難點）,三、 指標填報原則,三、 指標填報原則,填報原則（三） 凡是企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的費用沒有在103表所列的指標范圍計算，但費用含義與103表所列的指標相同，則企業(yè)要進行調整填報。 例：在營業(yè)外支出中，如果包含上交地方的稅費，在填報103表時，可將這部分稅費在管理費用中的“上交的各種專項費用”中填報，同時調整管理費用的總數(shù)，而不能遺漏。,三、 指標填報原則,填報原則（四） 當企業(yè)工業(yè)生產(chǎn)口徑與期間費用口徑不一致時，不能對期間費用進行調整。,B103表的管理費用、營業(yè)費用、財務費用,四. 填報中易出現(xiàn)的問題,1、未理解制造成本跟著產(chǎn)值走的含義 例：某企業(yè)銷售的產(chǎn)品一部分由本企業(yè)生產(chǎn)， 其成本由生產(chǎn)成本轉入產(chǎn)成品成本（本部分成本1000千元）；另一部分產(chǎn)品為外購半成品，需再加工后出售（本部分成本800千元）。 計算產(chǎn)成品產(chǎn)值：兩部分相加 填報B103表時制造成本=1000+800=1800,2、直接材料消耗如何取數(shù) 例：某企業(yè)報告期購入原材料50萬元，期 末結轉生產(chǎn)成本中的直接材料42萬元，企業(yè)不計算在制品及半成品成本。 計算產(chǎn)成品產(chǎn)值=產(chǎn)成品產(chǎn)量*平均銷售單價 B103表直接材料消耗：420（千元）,四. 填報中易出現(xiàn)的問題,,3、制造成本有遺漏部分 當企業(yè)制造成本（或生產(chǎn)成本）下二級科目設置與B103表不同時，只填報B103表中列示的科目，其他科目中發(fā)生的成本未填報。,四. 填報中易出現(xiàn)的問題,四. 填報中易出現(xiàn)的問題,4、制造成本中的工資、福利費出現(xiàn)的問題： 錯誤一：將在制造費用中列支的工資填列為（603）直接人工，制造費用總額未做調整。 錯誤二：直接人工（603）只填報工資，漏報福利費及其他支付給個人的報酬。 錯誤三：直接將應付職工薪酬科目相關數(shù)據(jù)填列為工資、福利費發(fā)生額。,四. 填報中易出現(xiàn)的問題,5、其他（制造、銷售、管理）費用中，支付給個人和上繳政府部分未填報或填報不全。,四. 填報中易出現(xiàn)的問題,例：某企業(yè)填報B103表 其他銷售費用 2000 其中：支付給個人和上交政府部分 0 核實性錯誤如下：其他營業(yè)費用([2000])過大，請核實并列明主要項目。 說明：庫房及辦公室租金1620千元, 促銷人員工資380千元。,6、錯報制造成本 將主營業(yè)務成本錯報成制造成本,四. 填報中易出現(xiàn)的問題,2010年成本費用部分的平臺上核實清單,清單,2012年B203表,一、填報說明 二、報表變化 三、新增指標 四、報表的錯誤類型及說明,一、B203報送說明,填報范圍：年主營業(yè)務收入2000萬元及以上的工業(yè)法人單位 報送方式：采集平臺 報送時間： 企業(yè)完成填報：月后15日中午12:00前 1月份免報,二、B203報表變化,1. 取消“應付工資總額（貸方累計發(fā)生額）”、“職工福利費”、“社會保險費”、“住房公積金和住房補貼”4個指標。 2. 增加“土地和固定資產(chǎn)支出”、“應付職工薪酬（貸方累計發(fā)生額”、“年初存貨”3個指標。 3. 將“營業(yè)費用”調整為“銷售費用”。,三、新增指標的審核,1.年初存貨——本期 應等于2011年B103表“年末存貨（015）” 年初存貨——同期 應等于2011年B103表“年初存貨（011）” 年初存貨本期和同期，全年應為同一數(shù)據(jù)。 2.土地和固定資產(chǎn)支出 應小于等于資產(chǎn)總計（029）,三、新增指標的審核,3.應付職工薪酬（貸方累計發(fā)生額） 同期數(shù)：應大于等于2011年B203表的本期應付工資總額+職工福利費+社會保險費+住房公積金和住房補貼之和。 4.從業(yè)人員平均人數(shù)： B203表中從業(yè)人員平均人數(shù)（340）與I204表中從業(yè)人員平均人數(shù)（09）要一致。,四、錯誤類型及審核說明,（一）錯誤類型 錄入錯誤 錄串行，多錄一位、少錄一位，等等 經(jīng)常漏報的指標 其中項指標、不能直接從資產(chǎn)負債表和利潤表中取得的指標。,四、錯誤類型及審核說明,（三）審核說明舉例 不合格的例子： 說明：數(shù)據(jù)無誤；情況屬實。 未報本期應交增值稅，請核實。([18000]) 說明：進項稅大于銷項稅。 主營業(yè)務收入同期數(shù)[55000]與去年上報的當期數(shù)[30000]相差不能差過50% 說明：本期市場萎縮，訂單減少。,同期數(shù)與去年上報當期數(shù),正確填報：應從會計賬取同期數(shù)，不要從上年統(tǒng)計報表抄數(shù),,,,,2012年10月B203,,,,,2011年10月B203,審核出現(xiàn)：應交增值稅上年同期數(shù)(10000)與去年上報當期數(shù)(16000)相差不能超過50%,四、錯誤類型及審核說明,（三）審核說明舉例 合格的例子： 本期存貨兩月間變化過大，請核實。本月(20000)上月(12000) 說明：5月末存貨較上月變化較大，主要是由于6月進入暑期促銷，為暑期銷售做準備。 （利息支出([3100])-利息收入([3500])）/財務費用([-30])超出范圍(-10，10) 說明：匯兌損益為370千元。 是否錯報同期利潤總額([2000])（同期營業(yè)利潤([-2000])小于-1000） 說明：同期有營業(yè)外收入為4000千元。,四、錯誤類型及審核說明,四、錯誤類型及審核說明,合格的例子：本期兩月間存貨變化過大，本期：[204408.0] 上期：[262606.0] 本月產(chǎn)品集中銷售，當月銷售收入達244821千元，較上月133643千元增長83.19%，產(chǎn)成品庫存迅速降低，存貨相應減少。,四、錯誤類型及審核說明,錯誤信息：本期利息支出-利息收入([0.0]-[-768.0])與財務費用([-768.0])相差過大 澄清說明：由于公司有定期存款業(yè)務，每月會計提利息，所以利息收入體現(xiàn)負數(shù)。,四、錯誤類型及審核說明,錯誤信息：未報本期應交增值稅，請核實。([59823.0]) 澄清說明：進項過大，沒有要報的應交稅金數(shù)據(jù),四、錯誤類型及審核說明,錯誤信息：同期兩月間從業(yè)人員變化過大，本期：[50.0] 上期：[195.0] 澄清說明：去年同期企業(yè)因故幾乎處于全面停產(chǎn)狀態(tài)，人員僅有必要崗位等少量人員留守值班，故人員平均基數(shù)大幅變動，造成了數(shù)據(jù)的變動差異，情況屬實,四、錯誤類型及審核說明,錯誤信息：“是否執(zhí)行2006年企業(yè)會計準則”項，上期為1，本期也應為1 澄清說明: 上期報表填寫錯誤，本企業(yè)未執(zhí)行2006年企業(yè)會計準則,四、錯誤類型及審核說明,錯誤信息：本期固定資產(chǎn)折舊([4791.0])應大于等于上期數(shù)([45289.0]) 澄清說明：上期填報有誤，上期填成了期末余額，本期修正。,工業(yè)城建科聯(lián)系電話 81312624（傳真） 81312622 81312696 聯(lián)系人：高杉杉 董宇 劉蕊,Thanks!,