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第三章財(cái)政支出,1、財(cái)政支出的概述2、財(cái)政支出的規(guī)模與結(jié)構(gòu)3、財(cái)政支出的原則及其實(shí)現(xiàn)4、財(cái)政支出的績效評價(jià),1,第一節(jié)財(cái)政支出的概述,1.1.財(cái)政支出的屬性一、財(cái)政支出的定義財(cái)政支出是政府為履行職能，取得所需商品合勞務(wù)的資金支出（p36）。二、財(cái)政支出具有重要地位財(cái)政支出是政府的重要宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段。一方面，財(cái)政支出直接構(gòu)成和影響社會總需求，因而調(diào)節(jié)財(cái)政支出規(guī)模就可以達(dá)到調(diào)控社會總供需關(guān)系的目標(biāo)；,2,另一方面，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的確立與調(diào)整，則對社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的形成和變動，對國家職能的履行，有著至關(guān)重要的作用和影響。,三、對財(cái)政支出性質(zhì)的理解馬克思的理論：非生產(chǎn)性（除盈利性投資外）古典自由派：非生產(chǎn)性（限制政府活動規(guī)模）現(xiàn)代西方主流觀點(diǎn)：生產(chǎn)性（強(qiáng)調(diào)政府在經(jīng)濟(jì)中的作用）,3,1.2財(cái)政支出的范圍,財(cái)政支出的目的是滿足政府執(zhí)行其職能的需要，因此政府職能范圍的大小決定了財(cái)政支出的范圍。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府職能范圍必須限定在市場失靈領(lǐng)域，從而決定了財(cái)政支出的范圍也只限于市場失靈領(lǐng)域。,示意圖,4,第二節(jié)財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)與規(guī)模,一、按費(fèi)用類別分類參照市場經(jīng)濟(jì)國家的通行做法，2007年將政府預(yù)算支出劃分為17個(gè)功能大類：201類一般公共服務(wù)、202類外交、203類國防、204類公共安全、205類教育、206類科學(xué)、207類文化體育與傳媒、208類社會保障和就業(yè)、209類社會保險(xiǎn)基金支出、210類醫(yī)療衛(wèi)生、211類環(huán)境保護(hù)、212類城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、213類農(nóng)林水事務(wù)、214類交通運(yùn)輸、215類工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)、229類其他支出、230類轉(zhuǎn)移性支出。按國家職能可以概括為行政管理、事業(yè)、國防、政府投資四個(gè)方面的支出（見教材p42)。,5,二、按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類,（1）購買性支出（消耗性支出）：政府一手交錢，一手得貨。反映政府履行資源配置的職能狀況；（2）轉(zhuǎn)移性支出：政府付出資金，卻無任何資源可得。反映政府對國民收入分配的直接影響。包括社會保障支出、財(cái)政補(bǔ)貼、稅式支出等。,6,按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類的經(jīng)濟(jì)分析意義,,1、在市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府購買性支出是通過政府掌握的資金，在市場上與微觀經(jīng)濟(jì)主體提供的商品和勞務(wù)相交換，因而對社會的生產(chǎn)和就業(yè)有著直接而重要的影響。政府的轉(zhuǎn)移性支出則是資金使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，即從政府轉(zhuǎn)移到領(lǐng)受者手中，盡管它對財(cái)力分配產(chǎn)生直接影響，卻只能對生產(chǎn)與就業(yè)發(fā)生間接的影響作用。,7,由于強(qiáng)調(diào)市場機(jī)制在資源配置中的基礎(chǔ)作用，政府在進(jìn)行購買性支出時(shí)必須遵循等價(jià)交換原則，因此，通過購買性支出體現(xiàn)出的財(cái)政分配活動對政府形成較強(qiáng)的效益約束。在安排轉(zhuǎn)移性支出時(shí)，政府并沒有十分明確和一貫堅(jiān)持的原則，而且，財(cái)政支出的效益也極難換算。由于上述原因，轉(zhuǎn)移性支出的規(guī)模及其結(jié)構(gòu)在相當(dāng)大的程度上只能根據(jù)政府同微觀經(jīng)濟(jì)主體、中央政府與地方政府的談判情況而定，顯然，通過轉(zhuǎn)移性支出體現(xiàn)出的財(cái)政分配活動對政府的效益約束是軟的。微觀經(jīng)濟(jì)主體在同政府的購買性支出發(fā)生聯(lián)系時(shí)，也需遵循等價(jià)交換原則。,8,因此，購買性支出對微觀經(jīng)濟(jì)主體的預(yù)算約束是硬的。微觀經(jīng)濟(jì)主體在同政府的轉(zhuǎn)移性支出發(fā)生聯(lián)系時(shí)，并無交換發(fā)生，它們的收入的高低在很大程度上取決于同政府討價(jià)還價(jià)的能力。顯然，轉(zhuǎn)移性支出對微觀經(jīng)濟(jì)主體的預(yù)算約束是軟的。由此可見，如果購買性支出在財(cái)政支出總額中的比重較大，則財(cái)政活動對生產(chǎn)和就業(yè)的影響就大些，直接通過財(cái)政所配置的資源規(guī)模也就較大；反之，轉(zhuǎn)移性支出所占比重較大，財(cái)政活動對社會收入分配的直接影響就大。就財(cái)政的職能來看，以購買性支出占較大比重的支出結(jié)構(gòu)的財(cái)政活動，執(zhí)行配置資源的職能較強(qiáng)；以轉(zhuǎn)移性支出占較大比重的支出結(jié)構(gòu)的財(cái)政活動，則具有較強(qiáng)的收入再分配職能。,9,三財(cái)政支出規(guī)模(p37-42),（一）、定義：財(cái)政收入或財(cái)政支出占GDP的比重。（二）、財(cái)政支出規(guī)模的發(fā)展趨勢統(tǒng)計(jì)資料表明，從全球范圍來看，財(cái)政支出無論從絕對量上還是相對量上都有不斷增長的趨勢。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家的財(cái)政支出比率在19世紀(jì)末約為10%，20世紀(jì)末約為45%。,10,工業(yè)化市場失靈和外部性人均收入增加公共需要增加政府活動擴(kuò)張財(cái)政支出比率提高,,,,,,①政府?dāng)U張論，也稱“瓦格納法則”,11,②梯度漸進(jìn)增長論，也稱“內(nèi)外因素論”,英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家皮考克和威斯曼認(rèn)為，從內(nèi)因看，GNP人均收入稅收收入財(cái)政支出。從外因看，社會激變?nèi)鐟?zhàn)爭、災(zāi)害等對財(cái)政造成的壓力，這時(shí)的財(cái)政支出水平急劇上漲，事后，這種支出水平下降不會低于原來的水平。,,,,,12,③發(fā)展階段增長論,馬斯格雷夫和羅斯托認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)起飛階段，需要政府投資加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施；經(jīng)濟(jì)成長階段，需要政府部分投資和加強(qiáng)市場干預(yù)；經(jīng)濟(jì)成熟階段，公共支出增長。不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，政府的支出結(jié)構(gòu)有變化。,13,④官僚行為增長理論,尼斯克南認(rèn)為，就象企業(yè)追求利潤最大化一樣，官僚竭力追求機(jī)構(gòu)最大化，機(jī)構(gòu)規(guī)模越大，由此導(dǎo)致的財(cái)政支出規(guī)模不斷擴(kuò)大。,14,中國財(cái)政支出規(guī)模的發(fā)展趨勢,上述理論不能解釋中國的財(cái)政支出規(guī)模的發(fā)展趨勢，我國處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的財(cái)政支出比率過低。原因：經(jīng)濟(jì)體制改革以前，我國財(cái)政支出占GDP的比重較高，在分配方面實(shí)行“統(tǒng)收統(tǒng)支”，后來，為了調(diào)動微觀經(jīng)濟(jì)主體的積極性，實(shí)行放權(quán)讓利，財(cái)政支出的比重自然就出現(xiàn)了下降的趨勢。此外，預(yù)算外、體制外支出的統(tǒng)計(jì)不足也是原因之一。但是，從實(shí)際需要來看，中國在基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)教育等方面都需要大量的財(cái)政支出，需要通過稅收改革和財(cái)政管理體制的改革，使財(cái)政支出的比重中提高。,15,第三節(jié)、支出原則及其實(shí)現(xiàn),見書37頁我認(rèn)為，財(cái)政支出要體現(xiàn)公平與效率的統(tǒng)一，應(yīng)當(dāng)貫徹當(dāng)前我國稅收要貫徹實(shí)施公共財(cái)政的基本原則－彌補(bǔ)市場失靈。并改進(jìn)支出機(jī)制。例如：,16,（一）、教育支出,1、政府支持教育事業(yè)的必要性1）人力投資：西奧多.w.舒爾茨1960年,《論人力資本》2）外溢性；3）教育這種優(yōu)質(zhì)品，消費(fèi)者往往低估其價(jià)值；4）出于公平的考慮；5）資本市場的不完全性，因?yàn)榻逃耐顿Y周期長，且其回報(bào)取決于太多的不確定性因素，投資對象具有不可抵押性，因此，私人的投資和信貸的積極性是有限的。,17,2、教育的消費(fèi)方式、生產(chǎn)方式和資金籌措：基礎(chǔ)教育：政府提供為主，私人投資為輔；非義務(wù)教育：市場提供為主，政府補(bǔ)貼為輔。公立學(xué)校和私立學(xué)校并存，是當(dāng)今世界各國教育體制改革的一個(gè)重要走向。,18,(二）、科學(xué)研究支出,1、必要性：科學(xué)技術(shù)市第一生產(chǎn)力；基礎(chǔ)研究具有高風(fēng)險(xiǎn)、投資規(guī)模大和投資周期長的特點(diǎn)；許多科研成果具有很強(qiáng)的外部性，如傳染病的防治、農(nóng)業(yè)優(yōu)良品種的培育等；單純的市場機(jī)制無法有效激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新。2、科研的的消費(fèi)方式、生產(chǎn)方式和資金籌措,19,1）、應(yīng)用科學(xué)研究主要靠專利法等知識產(chǎn)權(quán)發(fā)來保障智力成果生產(chǎn)者的合法權(quán)益來促進(jìn)其發(fā)展；2）、企業(yè)應(yīng)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體：企業(yè)投資研發(fā)的主要理由有—買不來隱性知識，只有在“干中學(xué)”才能積累下來；買來的技術(shù)也要靠自己消化吸收并再創(chuàng)新；只有自主創(chuàng)新，才能形成核心競爭能力；科研開發(fā)研究能帶來更多更好更快的創(chuàng)新；智力成果交易市場的不完全性。3)基礎(chǔ)研究主要由政府支出．,20,政府資助科研的方式應(yīng)不拘一格：直接支助；但必須改革支助的方式；建立風(fēng)險(xiǎn)投資基金；信息服務(wù)；規(guī)范技術(shù)交易市場；政府采購的支持；稅費(fèi)優(yōu)惠；辦“孵化器”；等等。,21,（三）、衛(wèi)生支出,衛(wèi)生支出按其支出所獲得的利益能否私人化分為兩大部分：1.醫(yī)療服務(wù)支出：醫(yī)療服務(wù)支出的利益體現(xiàn)是個(gè)人化的，即可以通過市場提供，如到醫(yī)院看病，得到利益的是病人本身。對于這種服務(wù)，政府出于社會福利方面的考慮，也可提供該類服務(wù)，但如果從經(jīng)濟(jì)原則或效率原則的角度分析，政府提供該種服務(wù)往往會造成門診和床位的擁擠、醫(yī)療費(fèi)用超支等現(xiàn)象，效率較低。我國對國有企事業(yè)單位的職工實(shí)行公費(fèi)醫(yī)療制度，所體現(xiàn)出來的低效率正是說明了這一點(diǎn)。我國目前進(jìn)行的醫(yī)療體制后改革正是主要針對這一弊端提出的。,22,2.公共衛(wèi)生服務(wù)：公共衛(wèi)生服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)不同，公共衛(wèi)生服務(wù)的利益主要是社會化的，很難區(qū)分受益人來進(jìn)行費(fèi)用補(bǔ)償，具有較強(qiáng)的公共屬性，如防疫、傳染病的防護(hù)等這類衛(wèi)生支出很難通過市場由私人或企業(yè)提供，只能由政府來提供這類服務(wù),23,(四)財(cái)政補(bǔ)貼,按照財(cái)政學(xué)的分類，財(cái)政補(bǔ)貼屬于轉(zhuǎn)移性支出。除財(cái)政補(bǔ)貼外，社會保障也歸在轉(zhuǎn)移性支出門下。它與財(cái)政補(bǔ)貼的相同之處，都是國家拿出一部分稅收，無償轉(zhuǎn)移給受益者，使受益者收入增加。但是，同樣一筆錢，用于財(cái)政補(bǔ)貼還是用于社會保障，效果并不一樣。用于社會保障的轉(zhuǎn)移支出，對市場價(jià)格的影響，是間接的，不確定的。而財(cái)政補(bǔ)貼則不然，它會直接對市場的相對價(jià)格發(fā)生作用，從而改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)，因此，又被稱為價(jià)格補(bǔ)貼，或者財(cái)政價(jià)格補(bǔ)貼。,24,烏拉圭回合談判達(dá)成的《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》使國際反補(bǔ)貼法更進(jìn)一步發(fā)展。,一、補(bǔ)貼的定義：補(bǔ)貼(subsidies)是指一成員政府或任何公共機(jī)構(gòu)(anypublicbody)向某一企業(yè)或某一產(chǎn)業(yè)提供財(cái)政捐助(financialcotribution)或?qū)r(jià)格或收入的支持，結(jié)果直接或間接增加從其領(lǐng)土輸出某種產(chǎn)品或減少向其領(lǐng)土內(nèi)輸入某種產(chǎn)品，或者因此對其他成員利益造成損害的政府性行為或措施，是一種促進(jìn)出口限制進(jìn)口的國際貿(mào)易手段。,25,補(bǔ)貼的對象主要是國內(nèi)生產(chǎn)與銷售企業(yè)，但不一定僅指出口補(bǔ)貼，包括對國內(nèi)各產(chǎn)業(yè)部門、行業(yè)、企業(yè)或地區(qū)、科研部門的財(cái)政捐助。補(bǔ)貼的方式可以是多種多樣的，既可以通過行政行為，也可以通過立法方式；既可以是金錢貨物的直接給付，也可以通過免稅、優(yōu)惠貸款等間接渠道；既可以是金錢的予免，也可以是貨物的轉(zhuǎn)移。補(bǔ)貼的根本目的是增強(qiáng)有關(guān)產(chǎn)品在國內(nèi)外市場上的競爭力。,26,二、補(bǔ)貼的種類,（一）、禁止補(bǔ)貼：根據(jù)《協(xié)議》第3條之規(guī)定，禁止補(bǔ)貼(prohibitedsubsidies)系指在法律上或在事實(shí)上僅按照出口實(shí)績(exportperfomnance)，或?qū)⑵渥鳛槎喾N條件之一而提供的有條件之補(bǔ)貼；在法律上或事實(shí)上僅將使用本國產(chǎn)品以替代進(jìn)口，或?qū)⑵渥鳛槎喾N條件之一而提供的有條件之補(bǔ)貼。上述兩種情況下的補(bǔ)貼屬于禁止補(bǔ)貼而被WTO多邊貿(mào)易體制所禁止。但是根據(jù)注解，即使是這類有條件的補(bǔ)貼而不屬于本款及本協(xié)議其他條款禁止的由附錄1所列舉的亦不屬于上述禁止性補(bǔ)貼。,27,（二）.可訴的補(bǔ)貼,可訴的補(bǔ)貼(actionablesubsidies)系指在一定范圍內(nèi)不予以禁止的，但如果因補(bǔ)貼而給其它成員的經(jīng)濟(jì)利益造成"負(fù)面影響"(adverseeffects)，而受影響的成員可以根據(jù)有關(guān)規(guī)定向適用補(bǔ)貼的成員提出質(zhì)疑乃至訴訟的那一類補(bǔ)貼。根據(jù)《協(xié)議》第5條規(guī)定，"負(fù)面影響"指以下三種情況：第一，損害了另一成員方的國內(nèi)產(chǎn)業(yè)；第二，抵銷或損害了其他成員在GATT1994中直接或間接享受的利益，特別是在GATT1994第2條下的關(guān)稅減讓的利益；第三，嚴(yán)重歧視其他成員利益。,28,比方說，我國的農(nóng)藥、化肥價(jià)格高于國際市場價(jià)格，對這些生產(chǎn)資料進(jìn)行價(jià)格補(bǔ)貼，并不會造成不公平競爭，也不會使成員國利益受損；有的國家耕地很少，或幾乎沒有耕地，向這些國家出口糧食時(shí)，實(shí)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)貼，出口商得了補(bǔ)貼，進(jìn)口國享受低價(jià)，對當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)發(fā)展影響不大。黃箱補(bǔ)貼基于互利互惠，只要貿(mào)易雙方兩廂情愿、心照不宣，世貿(mào)組織就不予過問。,29,3.不可訴的補(bǔ)貼,《協(xié)議》第8條規(guī)定的不可訴的補(bǔ)貼(non-actionablesubsidies)是指各成員所實(shí)施的一般不受其他成員指責(zé)或因此而采取反補(bǔ)貼措施。WTO反補(bǔ)貼法中的不可訴之補(bǔ)貼包括兩類補(bǔ)貼：(1)專向性補(bǔ)貼以外的補(bǔ)貼，即普遍性補(bǔ)貼。(2)屬于前述專向性補(bǔ)貼或可訴補(bǔ)貼范圍的有以下幾種補(bǔ)貼：①對企業(yè)所進(jìn)行的，或在與企業(yè)合同基礎(chǔ)上由高等教育或研究機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究活動的資助；②對成員方領(lǐng)土內(nèi)落后地區(qū)的資助③為使現(xiàn)有設(shè)施適應(yīng)法律和規(guī)章所規(guī)定的新的環(huán)境要求而給予有關(guān)企業(yè)的資助。,30,上述補(bǔ)貼又被叫“綠箱補(bǔ)貼”，產(chǎn)品研究、人員培訓(xùn)、技術(shù)推廣、檢驗(yàn)、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、為保障食品供給的儲存費(fèi)用、自然災(zāi)害補(bǔ)貼、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整補(bǔ)貼、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件惡劣地區(qū)發(fā)展補(bǔ)貼等。,31,第四節(jié)財(cái)政支出效益評價(jià)的方法p44-49),財(cái)政支出績效評價(jià)的內(nèi)容主要包括：績效目標(biāo)的完成程度，績效目標(biāo)的合理性，財(cái)政資金的實(shí)際使用情況、財(cái)務(wù)管理狀況、財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)的制度和措施，財(cái)政支出所實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和對可持續(xù)發(fā)展的影響等,32,1、成本—效益分析法，即將一定時(shí)期內(nèi)項(xiàng)目的總成本與總收益進(jìn)行對比分析的一種方法，通過多個(gè)預(yù)選方案進(jìn)行成本效益分析，選擇最優(yōu)的支出方案。該方法適用于成本和效益都能準(zhǔn)確計(jì)量的項(xiàng)目評價(jià)，如公共工程項(xiàng)目等，但對于成本和收益都無法用貨幣計(jì)量的項(xiàng)目則無能為力，一般情況下，以社會效益為主的支出項(xiàng)目不宜采用此方法。,33,費(fèi)用——效益分析（Cost-BenefitAnalysis）是用于國民經(jīng)濟(jì)評價(jià)和社會評價(jià)的方法之一。該方法強(qiáng)調(diào)：項(xiàng)目的“所得”是指項(xiàng)目的社會效益而不是指財(cái)務(wù)評價(jià)中的效益；項(xiàng)目的“所失”是指社會的費(fèi)用而不僅僅是指財(cái)務(wù)的支出。SocialCost,PrivateCost;SocialBenefit,PrivateBenefit,34,影子價(jià)格,當(dāng)市場價(jià)格不能準(zhǔn)確地代表資源的社會成本時(shí)，必須使用影子價(jià)格（ShadowPrices）。成本與供給有關(guān)，價(jià)格與需求有關(guān)，賣方的成本就是買方的價(jià)格，成本與價(jià)格在貨幣量上是相等的。在理想的完全競爭的經(jīng)濟(jì)中，所有商品和服務(wù)的市場價(jià)格都代表社會成本，影子價(jià)格是不必要的。但是，當(dāng)存在外部效果、閑置資源、進(jìn)口資源時(shí)，必須制定影子價(jià)格以反映真實(shí)社會成本。影子價(jià)格最早由荷蘭經(jīng)濟(jì)學(xué)家詹恩丁伯根提出，蘇聯(lián)經(jīng)濟(jì)學(xué)家列維康托洛維奇用數(shù)學(xué)規(guī)劃對偶問題的最優(yōu)解證實(shí)。,35,影子價(jià)格的理論計(jì)算,1)、線性規(guī)劃法：影子價(jià)格即為線性對偶規(guī)劃的最優(yōu)解，是目標(biāo)函數(shù)極值對約束條件常數(shù)項(xiàng)的一階偏導(dǎo)，或稱資源的邊際價(jià)值。2)、運(yùn)用拉格朗日乘子法計(jì)算資源的邊際價(jià)值，即假定在完全競爭條件下當(dāng)邊際成本等于邊際收益時(shí)的市場均衡價(jià)格，其理論依據(jù)是資源的邊際效用價(jià)值論。,36,3)、以國際市場價(jià)格（口岸到岸價(jià)c.i.f.；口岸離岸價(jià)f.o.b.）為基礎(chǔ)，對貿(mào)易貨物進(jìn)行調(diào)整，作為項(xiàng)目評價(jià)的影子價(jià)格。因?yàn)?，在一般情況下，只要排除少數(shù)國家的壟斷、控制和保護(hù)政策的限制，國際市場價(jià)格可以認(rèn)為在一定程度上能反映貨物的真實(shí)價(jià)值。,37,案例1：土地影子價(jià)格估算,工業(yè)項(xiàng)目建設(shè)期3年，生產(chǎn)期17年，占用水稻耕地2000畝，占用前三年之內(nèi)每畝平均產(chǎn)量為0.5噸，每噸收購價(jià)800元，出口口岸價(jià)預(yù)計(jì)每噸180美元。設(shè)該地區(qū)水稻年產(chǎn)量以4%的速度遞增，社會折現(xiàn)率為12%，水稻生產(chǎn)成本（調(diào)價(jià)后）按收購價(jià)的40%計(jì)算，影子匯率為8.5元/美元,貿(mào)易費(fèi)用按6%計(jì)算。,38,1）每噸稻谷按口岸價(jià)格計(jì)算的影子價(jià)值：口岸價(jià)格(FOB)180美元折合人民幣1808.5=1530元；減貿(mào)易費(fèi)用1530(6%/(1+6%))=86.60元；減產(chǎn)地至口岸運(yùn)輸費(fèi)用25元，則為1418.4元。2）每噸稻谷的生產(chǎn)成本按收購價(jià)的40%計(jì)算為80040%=320元。3）該土地生產(chǎn)每噸稻谷的凈收益為1418.4－320=1098.4元；2000畝土地20年內(nèi)的凈收益現(xiàn)值20000.51098.410.047=1103.56萬元，占用土地年等值費(fèi)用為103.56(A/P,12%,20)=147.74萬元。,39,無形效果,這里的無形效果（IntangibleEffects）是特指費(fèi)用—效益分析中那些難以用貨幣度量的效益或費(fèi)用估價(jià)問題，如城市犯罪率、環(huán)境污染、城市綠化等。對于無形效果的處理方法，例如：1)、直接尋求法，如對消費(fèi)者進(jìn)行詢問，如果X在市場上銷售，你愿意為此付出多少？或者對于討厭的X，如果要你忍受，需要支付多大代價(jià)？,40,2)、參照對比法，如凈化器凈化水質(zhì)，則一個(gè)能使水質(zhì)凈化到同樣程度的工程項(xiàng)目，至少有所有凈化器那么大價(jià)值。3)、參照成本法，如城市綠化花了多少錢，就算提供了多少效益。,41,2、最低成本法，也稱最低費(fèi)用選擇法,適用于那些成本易于計(jì)算而效益不易計(jì)量的支出項(xiàng)目，如社會保障支出項(xiàng)目，該方法只計(jì)算項(xiàng)目的有形成本，在效益既定的條件下分析其成本費(fèi)用的高低，以成本最低為原則來確定最終的支出項(xiàng)目。,42,3、公眾評判法,公眾評價(jià)法是指對無法直接用指標(biāo)計(jì)量其效益的支出，通過專家評估、公眾問卷及抽樣調(diào)查，對各項(xiàng)績效評價(jià)內(nèi)容完成情況進(jìn)行打分，并根據(jù)分值評價(jià)績效目標(biāo)完成情況的評價(jià)方法。對于無法直接用指標(biāo)計(jì)量其效益的支出項(xiàng)目，可以選擇有關(guān)專家進(jìn)行評估，并對社會公眾進(jìn)行問卷調(diào)查，以評判其效益，適合于對公共管理部門和財(cái)政投資興建的公共設(shè)施進(jìn)行評價(jià)，具有民主性、公開性的特點(diǎn)。,43,4、綜合指數(shù)法,即在多種經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)計(jì)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)一定的權(quán)數(shù)計(jì)算出綜合經(jīng)濟(jì)效益指數(shù)。該方法目前被我國多個(gè)部門采用，評價(jià)的準(zhǔn)確度較高、較全面，但在指標(biāo)選擇、標(biāo)準(zhǔn)值確定及權(quán)數(shù)計(jì)算方面較復(fù)雜，操作難度相對較大。,44,（四）、財(cái)政支出效益評價(jià)的指標(biāo)體系,1、宏觀效益的綜合指標(biāo)宏觀效益主要評價(jià)一級政府財(cái)政支出對推動本行政區(qū)域國民經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的保障作用發(fā)揮的效果和程度?？梢杂靡韵轮笜?biāo)進(jìn)行評價(jià)：（1）國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）及增長率，包括第一、二、三產(chǎn)業(yè)比重及增長率，用來評價(jià)經(jīng)濟(jì)實(shí)力及發(fā)展速度，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化程度。（2）國民收入、國民收入增長率及人均國民收入，用來評價(jià)擴(kuò)大再生產(chǎn)和提高人民生活水平的程度。（3）財(cái)政收入及增長率，用來反映財(cái)政收入規(guī)模和增長速度，財(cái)政收入增長率如略快于國民收入增長率說明財(cái)政支出有利于提高社會總效益。另外，中央財(cái)政收入占全國財(cái)政收入的比重的增長，有助于中央政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控。（4）人均消費(fèi)水平及增長率，用來反映國民收入、國民收入增長率對提高消費(fèi)水平推進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的影響作用。,45,2微觀效益的分類指標(biāo)財(cái)政支出效益評價(jià)必須依據(jù)財(cái)政支出的不同性質(zhì)、在不同領(lǐng)域的存在形態(tài)，運(yùn)用定量與定性相結(jié)合的辦法，建立一系列相關(guān)指標(biāo)，從不同側(cè)面反映各項(xiàng)財(cái)政支出效益的高低。1）、基本建設(shè)投資的效益評價(jià)財(cái)政基建投資效益主要是指財(cái)政基建所耗費(fèi)的人力、物力、財(cái)力與所取得的有用成果之比，它反映財(cái)政基建投資領(lǐng)域全部投入與產(chǎn)出的關(guān)系，包括直接效益和最終效益。（1）財(cái)政基建投資的直接效益——財(cái)政基建投資與新增固定資產(chǎn)的關(guān)系財(cái)政基建投資直接效益=新增固定資產(chǎn)/財(cái)政基建投資財(cái)政基建投資直接效益高，表示在最短的時(shí)間內(nèi)用一定的投資增加較多的固定資產(chǎn)，或增加一定的固定資產(chǎn)耗費(fèi)較少的投資。,46,（2）財(cái)政基建投資的最終效益——財(cái)政基建投資與新增GDP的關(guān)系財(cái)政基建投資的最終效益=新增GDP/財(cái)政基建投資運(yùn)用上述公式時(shí)，應(yīng)該確定新增固定資產(chǎn)或新增國民收入中屬于由財(cái)政投資所引起的部分。這樣計(jì)算的結(jié)果更能準(zhǔn)確、客觀評價(jià)財(cái)政基建投資的效益高低。2）、科學(xué)研究費(fèi)支出的效益評價(jià)科學(xué)研究費(fèi)的支出效益，就是如何用最少的費(fèi)用支出取得更多更好的科研成果的問題?？梢酝ㄟ^一定科學(xué)研究費(fèi)支出所產(chǎn)生的科技進(jìn)步來進(jìn)行。即：科學(xué)研究費(fèi)支出效益=科技成果/科學(xué)研究費(fèi)支出總額其中，科技成果包括每萬人的科學(xué)家和工程師人數(shù)、社會勞動生產(chǎn)貢獻(xiàn)率、年授予重大科技成果、新設(shè)的重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室等。對于整個(gè)社會來說，當(dāng)該項(xiàng)科技成果在凡是能夠應(yīng)用它的一切范圍都得到應(yīng)用，它的價(jià)值量充分發(fā)揮出來時(shí)，所節(jié)約的社會勞動總量或創(chuàng)造的超額收益總額就是該項(xiàng)科技成果的使用效益。,47,3）、教育經(jīng)費(fèi)支出的效益評價(jià)教育成果就是培養(yǎng)出具有一定知識的人才，直接表現(xiàn)為培養(yǎng)出合格的畢業(yè)生數(shù)量。因此，評價(jià)教育經(jīng)費(fèi)支出的效益，可以將支出量與合格畢業(yè)生數(shù)量進(jìn)行比較。即：教育支出效益=教育成果（年合格畢業(yè)生數(shù)）/教育經(jīng)費(fèi)支出量（教育人力、物力、財(cái)力消耗總量）,48,4）、行政管理費(fèi)支出的效益評價(jià)評價(jià)行政管理費(fèi)支出的效益，可以運(yùn)用行政管理費(fèi)的收益彈性系數(shù)，它說明行政管理費(fèi)支出增長相對變化與其收益相對變化的影響作用關(guān)系。即：行政管理費(fèi)支出效益=行政管理費(fèi)所得收益增長率/行政管理費(fèi)支出增長率該彈性系數(shù)大于1，說明行政管理費(fèi)每增長1%，所取得的收益增長超過了1%，效益較好；彈性系數(shù)界于0到1之間，說明行政管理費(fèi)支出效果并不十分明顯；彈性系數(shù)小于0，則說明行政管理費(fèi)增長不僅不能帶來產(chǎn)出的增長，相反還阻礙產(chǎn)出，效益較差。另外，還可以通過設(shè)置行政管理費(fèi)與財(cái)政支出或GDP的比例、行政人員與行政管理費(fèi)比例以及其他相關(guān)物量因素所組成的指標(biāo)體系，以全面評價(jià)行政管理費(fèi)支出的效益。,49,5）、國防費(fèi)支出的效益評價(jià)國防費(fèi)支出是為了保衛(wèi)國家安全而用于與軍事有關(guān)的一切耗費(fèi)，包括軍需品生產(chǎn)的耗費(fèi)和軍隊(duì)活動的耗費(fèi)，也要進(jìn)行成本效益分析，以合理有效地運(yùn)用政府所提供的國防財(cái)力。軍力的增強(qiáng)和國家安全度的提高即是國防支出的效益。但應(yīng)明確的是，評價(jià)國防費(fèi)支出效益，不能單純用經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)來考察，節(jié)約費(fèi)用并不等于軍費(fèi)支出效益好。只有在能夠保衛(wèi)國家安全前提下的節(jié)約，才是真正意義上的節(jié)約。,50,3對財(cái)政支出項(xiàng)目內(nèi)容的評價(jià)指標(biāo)目前我國的評價(jià)指標(biāo)方法體系主要集中在對項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)上，而從國外的評價(jià)工作實(shí)踐來看，對某項(xiàng)目的評價(jià)應(yīng)該包括四個(gè)方面的內(nèi)容，其相應(yīng)的評價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)有所反映：1）、過程評價(jià)，即評價(jià)項(xiàng)目決策的合理性，以及立項(xiàng)評估時(shí)所預(yù)測的產(chǎn)品銷售、產(chǎn)品價(jià)格、市場競爭力等目標(biāo)是否得以實(shí)現(xiàn)，并對施工效率、工程質(zhì)量、投資執(zhí)行情況等進(jìn)行評價(jià)。2）、經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)，即進(jìn)行項(xiàng)目的盈利能力和清償能力分析。盈利能力分析，測算主要評價(jià)指標(biāo)，如成本凈現(xiàn)值、投資利潤率等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，以及影子價(jià)格、影子工資和社會折現(xiàn)率等國民經(jīng)濟(jì)宏觀分析指標(biāo)。清償能力分析要計(jì)算項(xiàng)目的資產(chǎn)負(fù)債率。3）、影響評價(jià)，即評價(jià)項(xiàng)目的運(yùn)營對地區(qū)和行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、項(xiàng)目周邊自然環(huán)境，以及對就業(yè)和脫貧等社會環(huán)境的影響等。4）、持續(xù)性評價(jià)，即評價(jià)項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目所規(guī)定的目標(biāo)是否可以繼續(xù)，項(xiàng)目是否可以持續(xù)發(fā)揮作用等。,51,5、因素分析發(fā),因素分析法是通過列舉分析影響收益及成本的內(nèi)外因素，綜合分析評價(jià)績效目標(biāo)完成情況的評價(jià)方法。,52,6、比較法,比較法是通過對績效目標(biāo)與績效結(jié)果、歷史情況和實(shí)際執(zhí)行情況、不同部門和地區(qū)同類支出的比較，綜合分析評價(jià)績效目標(biāo)完成情況的評價(jià)方法。,53,7、評價(jià)工作程序,績效評價(jià)工作程序是指從確定評價(jià)對象至完成整個(gè)評價(jià)工作的過程，一般分為準(zhǔn)備、實(shí)施、撰寫與提交評價(jià)報(bào)告、工作總結(jié)四個(gè)階段。（1）確定評價(jià)對象。財(cái)政部門、主管部門根據(jù)政府工作目標(biāo)和預(yù)算管理要求及有關(guān)實(shí)際情況，確定評價(jià)對象。（2）下達(dá)評價(jià)通知書。在評價(jià)對象確定后，財(cái)政部門、主管部門等評價(jià)組織機(jī)構(gòu)下達(dá)評價(jià)通知書。評價(jià)通知書應(yīng)載明評價(jià)目的、評價(jià)內(nèi)容、評價(jià)任務(wù)、評價(jià)依據(jù)、評價(jià)實(shí)施機(jī)構(gòu)、評價(jià)時(shí)間和有關(guān)要求等事項(xiàng)。,54,（3）確定評價(jià)工作實(shí)施方式，成立評價(jià)工作組織。財(cái)政部門、主管部門等評價(jià)組織機(jī)構(gòu)根據(jù)評價(jià)對象的特點(diǎn)以及其它情況，決定評價(jià)工作的具體實(shí)施方式，或按有關(guān)規(guī)定選擇確定、委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行；或成立評價(jià)工作組及專家組，直接實(shí)施。（4）制訂評價(jià)工作方案。評價(jià)實(shí)施機(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和評價(jià)對象的特點(diǎn)，擬定詳細(xì)的評價(jià)工作方案，報(bào)經(jīng)評價(jià)組織機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后實(shí)施。工作方案的主要內(nèi)容包括：評價(jià)工作的時(shí)間安排、擬用評價(jià)方法及評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評價(jià)依據(jù)的提供、有關(guān)工作條件等。,55,