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營業(yè)稅改征增值稅稅收優(yōu)惠政策,湖北省國家稅務局貨物和勞務稅處,目錄,第一節(jié)概述第二節(jié)增值稅應稅服務稅收優(yōu)惠的管理規(guī)定第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠第四節(jié)報批類增值稅優(yōu)惠第五節(jié)增值稅起征點,第一節(jié)概述,一、政策文件：《財政部國家稅務總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）附件三《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》?！秶叶悇湛偩株P(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2005]129號）二、我省營改增稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行起始時間：2012年12月1日,第一節(jié)概述,三、稅收優(yōu)惠方式：營改增改革試點后，應稅服務項目的增值稅優(yōu)惠政策根據(jù)具體形式的不同，目前主要包括直接減免稅和即征即退等2種方式。（一）直接減免稅為備案類稅收優(yōu)惠，屬即辦事項；特點：征前減免，進項不得抵扣，不得開具專票；（二）即征即退為報批類稅收優(yōu)惠，屬流轉(zhuǎn)事項。特點：在稅務環(huán)節(jié)先征后退，可以開具專票，并按規(guī)定計算銷項、進項和應納稅額。,第一節(jié)概述,四、立法思路：（一）為保持現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性，對現(xiàn)行部分營業(yè)稅免稅政策，在改征增值稅后繼續(xù)予以免征；（二）為保持增值稅抵扣鏈條的完整性，對部分營業(yè)稅減免稅優(yōu)惠，調(diào)整為即征即退政策；（三）對稅負增加較多的部分行業(yè)，給予適當?shù)亩愂諆?yōu)惠。,第一節(jié)概述,五、具體項目：十三項直接減免稅+三項即征即退+起征點其中：十三項直接減免稅項目為原營業(yè)稅過渡政策；三項即征即退項目中，殘疾人就業(yè)由原營業(yè)稅直接減免調(diào)整為即征即退；管道運輸和融資租賃為新增優(yōu)惠政策，其目的是保持營改增以后這2個行業(yè)的總體稅負不上升（或略有下降）。,第一節(jié)概述,（一）直接減免稅項目：1.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。2.殘疾人個人提供應稅服務。3.航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務。4.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務。5.符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務。,第一節(jié)概述,（一）直接減免稅項目：6.自本地區(qū)試點實施之日起至2013年12月31日，注冊在屬于試點地區(qū)的中國服務外包示范城市（目前我省僅限武漢）的企業(yè)從事離岸服務外包業(yè)務中提供的應稅服務。7.臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。（武漢為兩岸直航城市）。8.臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。（武漢為兩岸直航城市）。9.美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務。,第一節(jié)概述,（一）直接減免稅項目：10.隨軍家屬就業(yè)。11.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。12.城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。13.失業(yè)人員就業(yè)。注意：從事離岸服務外包業(yè)務中提供的應稅服務，稅收優(yōu)惠政策期限為2013年12月31日；隨軍家屬就業(yè)、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)稅收優(yōu)惠政策期限為自領(lǐng)取稅務登記證之日起3年內(nèi)；失業(yè)人員就業(yè)采取增值稅稅額抵減的方式減免稅，免稅期限為3年。且享受上述12、13項優(yōu)惠政策均有行業(yè)限制。,第一節(jié)概述,（二）即征即退增值稅項目1.安置殘疾人的單位，實行由稅務機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。2.試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。3.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。,,第二節(jié)增值稅應稅服務稅收優(yōu)惠的管理規(guī)定,一、納稅人享受報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經(jīng)具有審批權(quán)限的國稅機關(guān)審批確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)國稅機關(guān)審批確認的，納稅人不得享受減免稅。二、納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經(jīng)國稅機關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅（未達增值稅起征點的納稅人，享受減免稅不需備案）。三、減免稅期限超過1個納稅年度的，進行一次性審批。納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向稅務機關(guān)報告，經(jīng)稅務機關(guān)審核后，停止其減免稅。,,第二節(jié)增值稅應稅服務稅收優(yōu)惠的管理規(guī)定,四、納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。五、納稅人用于免征增值稅項目的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。六、一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額）（當期全部銷售額+當期全部營業(yè)額）,第二節(jié)增值稅應稅服務稅收優(yōu)惠的管理規(guī)定,七、納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅權(quán)，向主管稅務機關(guān)提出書面申請，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核確認后，按現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅，主管稅務機關(guān)36個月內(nèi)也不得受理納稅人的免稅申請。納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務以及應稅服務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同銷售對象選擇部分貨物、勞務以及應稅服務放棄免稅權(quán)。八、納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務機關(guān)報告的，以及未按法律法規(guī)規(guī)定程序報批而自行減免稅的，稅務機關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,一、政策執(zhí)行時間：為實現(xiàn)我省試點納稅人原享受的營業(yè)稅優(yōu)惠政策平穩(wěn)過渡，2012年12月1日前，如果試點納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，且減免增值稅應稅服務項目對應原營業(yè)稅減免項目有效截止日期在2012年12月后的，經(jīng)主管國稅機關(guān)登記備案后，可在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按規(guī)定享受有關(guān)增值稅稅收優(yōu)惠，文件依據(jù)和執(zhí)行期間的起始日期統(tǒng)一為2012年12月1日；上述規(guī)定以外的其他納稅人，如符合減免稅優(yōu)惠政策條件需新增備案的，應按相關(guān)規(guī)定提供申請資料，由主管稅務機關(guān)受理、審核、備案后錄入增值稅減免信息。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,二、辦理流程：（一）納稅人申請。納稅人在辦理增值稅減免稅備案手續(xù)時，應向主管國稅機關(guān)辦稅服務廳提供以下資料：1.《增值稅備案類減免稅登記表》；2.有關(guān)部門出具的證明材料，包括相關(guān)資格認定或登記證書、產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告、備案證明材料等。（二）辦稅服務廳受理。辦稅服務廳對納稅人的申請資料進行審核，對申請資料齊全、填寫完整、復印件與原件相符的，予以受理并登記備案，制作、送達《稅務事項通知書》告知納稅人。同時將相關(guān)紙質(zhì)和電子資料傳遞給稅政管理部門。資料不全或填寫不完整的，應告知納稅人補正。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,二、辦理流程：（三）稅政管理部門部署核查。稅政管理部門收到辦稅服務廳傳遞的申請備案資料后，于次月初將資料傳遞給稅源管理部門進行核查。（四）稅源管理部門實地核查。稅源管理部門收到稅政管理部門傳遞的申請備案資料后，應安排2名稅收管理員在20個工作日內(nèi)完成備案類減免稅事項的實地核查工作。（五）備案結(jié)果處理。1.未發(fā)現(xiàn)問題的，稅源管理部門將相關(guān)資料傳遞給由稅政管理部門歸檔；,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,二、辦理流程：2.發(fā)現(xiàn)問題的，稅源管理部門將實地核查相關(guān)資料傳遞給稅政管理部門；稅政管理部門審核完畢，經(jīng)分管領(lǐng)導批準后，將處理意見通知辦稅服務廳和稅源管理部門。辦稅服務廳在稅收綜合征管軟件中取消納稅人減免稅備案，并制作、送達《稅務事項通知書》告知納稅人；稅源管理部門根據(jù)征管法相關(guān)規(guī)定追繳應納稅款。三、流程圖：,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,四、表證單書：（一）增值稅備案類減免稅項目表（二）增值稅備案類減免稅登記表（三）《稅務事項通知書》(同意備案)（四）《稅務事項通知書》(補充資料)（五）增值稅備案類減免稅核查表（六）《稅務事項通知書》(取消減免稅)（七）取消備案類減免稅通知單（八）增值稅備案類減免稅清算情況統(tǒng)計表,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,五、具體規(guī)程：（一）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，是指個人轉(zhuǎn)讓著作的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。著作，包括文字著作、圖形著作（如畫冊、影集）、音像著作（如電影母片、錄像帶母帶）。申請資料：1.《增值稅備案類減免稅登記表》三份；2.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)業(yè)務合同原件和復印件（查驗原件后留存復印件）；3.個人身份證件（查驗原件后留存復印件）；4.作品或有關(guān)著作權(quán)證明（查驗原件后留存復印件）。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,（二）殘疾人個人提供應稅服務殘疾人個人提供應稅服務免征增值稅。殘疾人，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。申請資料：1.《增值稅備案類減免稅登記表》3份；2.殘疾人證書（或殘疾軍人證書）原件及復印件（查驗原件后留存復印件）；3.殘疾人身份證原件及復印件（查驗原件后留存復印件）；4.申請對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得減免，需提供承包、承租經(jīng)營合同原件及復印件（查驗原件后留存復印件）。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,（三）航空公司提供飛機飛灑農(nóng)藥服務航空公司提供飛機飛灑農(nóng)藥服務免征增值稅。航空公司提供飛機飛灑農(nóng)藥服務，是指航空公司提供飛機從事農(nóng)業(yè)，林業(yè)，牧業(yè)，漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務。申請資料：1.《增值稅備案類減免稅登記表》3份；2.企業(yè)簽訂航空公司提供飛機飛灑農(nóng)藥服務業(yè)務合同原件和復印件（查驗原件后留存復印件）；,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,（四）技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務免征增值稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為；技術(shù)開發(fā)，是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為；技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務，是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務，且這部分技術(shù)咨詢、服務的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款應當開在同一張發(fā)票上。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,申請資料1.《增值稅備案類減免稅登記表》3份；2.企業(yè)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務合同；3.省級科技主管部門審定，并加蓋上省級科技主管部門“技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同認定專用章”或省級科技主管部門“技術(shù)開發(fā)合同認定專用章”，并且有“審定人印章”的《技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同》、《技術(shù)開發(fā)合同》，以及技術(shù)合同登記證明（查驗原件后留存復印件）；4.外國企業(yè)和外籍個人能提供由審批技術(shù)引進項目的對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部（現(xiàn)為商務部）及其授權(quán)的地方外經(jīng)貿(mào)部門（省商務廳）出具的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議批準文件”（原件和復印件）的，可不再提供上述科技主管部門審核意見證明（查驗原件后留存復印件）；5.外國企業(yè)和外籍個人如委托境內(nèi)企業(yè)申請辦理備案手續(xù)的，應提供委托書，如系外文的應翻譯成中文（查驗原件后留存復印件）。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,（五）符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務免征增值稅。節(jié)能服務公司是一種基于合同能源管理機制運作的、以贏利為直接目的的專業(yè)化公司。合同能源管理，是節(jié)能服務公司通過與客戶簽訂節(jié)能服務合同，為客戶提供包括：能源審計、項目設(shè)計、項目融資、設(shè)備采購、工程施工、設(shè)備安裝調(diào)試、人員培訓、節(jié)能量確認和保證等一整套的節(jié)能服務，并從客戶進行節(jié)能改造后獲得的節(jié)能效益中收回投資和取得利潤的一種商業(yè)運作模式。業(yè)務特點：節(jié)能服務公司在合同期內(nèi)享有節(jié)能設(shè)備所有權(quán)，合同期滿后設(shè)備無償交付客戶所有。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,“符合條件”是指同時滿足下列條件：1.節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)，應當符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求。2.節(jié)能服務公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《中華人民共和國合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定。節(jié)能效益分享型，是指節(jié)能改造工程前期投入由節(jié)能公司支付，客戶無需投入資金。項目完成后，客戶在一定的合同期內(nèi)，按比例與節(jié)能公司分享由項目產(chǎn)生的節(jié)能效益。申請資料1.《增值稅備案類減免稅登記表》3份；2.企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同能源管理項目合同原件和復印件（查驗原件后留存復印件）；舉例,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,（六）注冊在中國服務外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務外包業(yè)務中提供的應稅服務（目前我省僅限武漢）注冊在中國服務外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務外包業(yè)務中提供的應稅服務自2012年12月1日至2013年12月31日免征增值稅。從事離岸服務外包業(yè)務，是指注冊在中國服務外包示范城市（武漢）的企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供：信息技術(shù)外包服務（ITO）、技術(shù)性業(yè)務流程外包服務（BPO）或技術(shù)性知識流程外包服務（KPO）。申請資料：1.《增值稅備案類減免稅登記表》3份；2.企業(yè)簽訂離岸服務外包項目業(yè)務合同原件和復印件（查驗原件后留存復印件）；3.省商務廳確認的《離岸服務外包合同確認單》（查驗原件后留存復印件）；,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,（七）臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入（我省目前僅限武漢）臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入免征增值稅。臺灣航運公司，是指取得交通運輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證”，且該許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運公司。兩岸海上直航業(yè)務，是指海峽兩岸海上客貨直接運輸。申請資料：1.《增值稅備案類減免稅登記表》3份；2.企業(yè)簽訂臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務合同原件和復印件（查驗原件后留存復印件）；3.交通運輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證”，且許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運公司（查驗原件后留存復印件）；,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,（八）臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入（我省目前僅限武漢）臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入免征增值稅。臺灣航空公司，是指取得中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可”或依據(jù)《海峽兩岸空運協(xié)議》和《海峽兩岸空運補充協(xié)議》規(guī)定，批準經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機）運輸業(yè)務，且公司登記地址在臺灣的航空公司。海峽兩岸空中直航業(yè)務，是指兩岸貨運直航包機，運載兩岸旅客、貨物和郵件。申請資料1.《增值稅備案類減免稅登記表》3份；2.企業(yè)簽訂臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務合同原件和復印件（查驗原件后留存復印件）；3.中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可”或依據(jù)《海峽兩岸空運協(xié)議》和《海峽兩岸空運補充協(xié)議》規(guī)定，批準經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機）運輸業(yè)務，且公司登記地址在臺灣的航空公司的證明（查驗原件后留存復印件）。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,（九）美國ABS船級社提供船檢服務美國ABS船級社提供船檢服務免征增值稅。美國ABS船級社提供船檢服務，是指美國ABS船級社在非營利宗旨保持不變，中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，對其在中國境內(nèi)提供船檢服務取得的收入申請資料1.《增值稅備案類減免稅登記表》3份；2.美國ABS船級社身份證明（查驗原件后留存復印件）；3.企業(yè)簽訂美國ABS船級社提供船檢服務業(yè)務合同原件和復印件（查驗原件后留存復印件）。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,（十）隨軍家屬就業(yè)服務項目隨軍家屬就業(yè)服務項目免征增值稅。為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)和從事個體經(jīng)營的隨軍家屬均可享受稅收優(yōu)惠，每一名隨軍家屬只可享受一次免稅政策。為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關(guān)出具的證明。從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。隨軍家屬必須有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明，稅務部門應當進行相應的審查認定。主管稅務機關(guān)在企業(yè)或個人享受免稅期間，應當對此類企業(yè)進行年度檢查，凡不符合條件的，取消其免稅政策。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,申請資料:1.為安置隨軍家屬就業(yè)而新辦的企業(yè)(1)《增值稅備案類減免稅登記表》3份；(2)駐鄂部隊各單位師（含）以上政治部出具的隨軍家屬證明原件（留存原件）；(3)軍（含）以上政治和后勤機關(guān)共同出具的加蓋部隊公章的"安置隨軍家屬達到規(guī)定比例企業(yè)"的證明材料原件（留存原件）；(4)納稅人與隨軍家屬簽訂的勞動合同（協(xié)議）（查驗原件后留存復印件）；(5)納稅人為隨軍家屬繳納的“四險”繳費記錄（查驗原件后留存復印件）；(6)企業(yè)工資支付憑證（工資表，查驗原件后留存復印件）；,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,2.從事個體經(jīng)營的隨軍家屬（1）《增值稅備案類減免稅登記表》3份；（2）駐鄂部隊各單位師（含）以上政治部出具的隨軍家屬證明原件（留存原件）；（3）隨軍家屬相關(guān)的軍官證原件與復印件（查驗原件后留存復印件）；需特別注意的是，個體經(jīng)營是指雇工7人(含7人)以下的個體經(jīng)營行為，軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬從事個體經(jīng)營凡雇工8人(含8人)以上的，無論其領(lǐng)取的營業(yè)執(zhí)照是否注明為個體工商業(yè)戶，軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部和隨軍家屬均按照新開辦的企業(yè)、城鎮(zhèn)退役士兵按照新辦的服務型企業(yè)的規(guī)定享受增值稅優(yōu)惠政策。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,（十一）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)服務項目軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)服務項目免征增值稅。安置軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)和從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部均可享受稅收優(yōu)惠，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,申請資料：1.為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新辦的企業(yè)（1）《增值稅備案類減免稅登記表》3份；（2）師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件（查驗原件后留存復印件）；（3）納稅人業(yè)與自主擇業(yè)軍轉(zhuǎn)干部簽訂的勞動合同（查驗原件后留存復印件）；（4）納稅人為軍轉(zhuǎn)干部繳納的“四險”繳費記錄（查驗原件后留存復印件）；（5）企業(yè)工資支付憑證（工資表，查驗原件后留存復印件）；（6）納稅人在職職工及軍轉(zhuǎn)干部名冊。2.從事個體經(jīng)營的軍轉(zhuǎn)干部（1）《增值稅備案類減免稅登記表》3份；（2）師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件（查驗原件后留存復印件）；,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,（十二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)服務項目城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)服務項目免征增值稅。自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，是指符合城鎮(zhèn)安置條件，并與安置地民政部門簽訂《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》，領(lǐng)取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》的士官和義務兵。為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新開辦的企業(yè)和謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營均可享受稅收優(yōu)惠。為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認定、稅務機關(guān)審核，其提供的應稅服務（除廣告服務外）3年內(nèi)免征增值稅。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務（除廣告服務外）3年內(nèi)免征增值稅。新辦的服務型企業(yè)，是指《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部等部門關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見的通知》（國辦發(fā)〔2004〕10號）下發(fā)后新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導或隸屬關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,申請資料1.為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)(1)《增值稅備案類減免稅登記表》3份；(2)《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》、《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》（查驗原件后留存復印件）；(3)納稅人與城鎮(zhèn)退役士兵簽訂的勞動合同（查驗原件后留存復印件）；(4)納稅人為城鎮(zhèn)退役士兵繳納的“四險”繳費記錄（查驗原件后留存復印件）；(5)企業(yè)工資支付憑證（工資表，查驗原件后留存復印件）；(6)納稅人在職職工及城鎮(zhèn)退役士兵名冊（原件）。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,2.從事個體經(jīng)營的城鎮(zhèn)退役士兵（1）《增值稅備案類減免稅登記表》3份；（2）《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》、《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》（查驗原件后留存復印件）；,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,（十三）失業(yè)人員就業(yè)項目失業(yè)人員就業(yè)項目免征增值稅。持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個體經(jīng)營和服務型企業(yè)（從事原營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目范圍內(nèi)業(yè)務的企業(yè)）在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員均可享受稅收優(yōu)惠。該稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2012年12月1日至2013年12月31日，以試點納稅人到稅務機關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。主管稅務機關(guān)應在《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,1.政策規(guī)定：（1）持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個體經(jīng)營提供應稅服務（除廣告服務外）的，在3年內(nèi)按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。試點納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應當以上述扣減限額為限。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員是指：①在人力資源和社會保障部門公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；②零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；③畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生，是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業(yè)的學生；畢業(yè)年度，是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,（2）服務型企業(yè)（除廣告服務外）在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按照實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元。按照上述標準計算的稅收扣減額應當在企業(yè)當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員是指：①國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；②國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；③國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工；④享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)），是指20世紀70、80年代，由國有企業(yè)批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務服務，在工商行政機關(guān)登記注冊為集體所有制的企業(yè)。廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,2.申請資料（1）自主創(chuàng)業(yè)失業(yè)人員①《增值稅備案類減免稅登記表》3份；②《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》，查驗原件后留存復印件）。（2）服務型企業(yè)新招錄失業(yè)人員①《增值稅備案類減免稅登記表》3份；②《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”，查驗原件后留存復印件）；,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,③縣以上人力資源社會保障部門核發(fā)的《企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認定證明》和加蓋人力資源社會保障部門認定戳記的《持〈就業(yè)失業(yè)登記證〉人員本年度在企業(yè)預定（實際）工作時間表》（查驗原件后留存復印件）；④納稅人與新招錄的持有《就業(yè)失業(yè)登記證》失業(yè)人員簽訂的一年（含）以上勞動合同（查驗原件后留存復印件）；⑤納稅人為新招錄的持有《就業(yè)失業(yè)登記證》失業(yè)人員繳納的“四險”繳費記錄（查驗原件后留存復印件）；⑥企業(yè)工資支付憑證（工資表，查驗原件后留存復印件）；⑦職工花名冊（原件，蓋企業(yè)公章）。,第三節(jié)備案類增值稅優(yōu)惠,特別注意：納稅人的實際經(jīng)營期不足一年的，主管國稅機關(guān)應當以實際月份換算其減免稅限額。個體經(jīng)營的換算公式為：減免稅限額＝年度減免稅限額12實際經(jīng)營月數(shù)服務型企業(yè)的換算公式為：企業(yè)預核定減免稅總額=∑每名失業(yè)人員本年度在本企業(yè)預定工作月份12定額對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營活動免征營業(yè)稅，是指其雇工7人(含7人)以下的個體經(jīng)營行為。下崗失業(yè)人員從事經(jīng)營活動雇工8人(含8人)以上，無論其領(lǐng)取的營業(yè)執(zhí)照是否注明為個體工商業(yè)戶，均按照新辦服務型企業(yè)有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行。,第四節(jié)報批類增值稅優(yōu)惠,一、管理規(guī)定：增值稅納稅人應稅服務的3個即征即退增值稅稅收優(yōu)惠項目，為報批類減免稅，屬流轉(zhuǎn)事項。納稅人申請享受即征即退增值稅優(yōu)惠政策前，由縣（市、區(qū)）級國稅機關(guān)對其進行稅收優(yōu)惠資格認定審批?？h、區(qū)級稅務機關(guān)應在受理納稅人申請資料后10個工作日作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級稅務機關(guān)負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。,第四節(jié)報批類增值稅優(yōu)惠,凡湖北省境內(nèi)的所有享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，在取得享受應稅服務增值稅優(yōu)惠資格的次月起，可向主管國稅機關(guān)申請辦理增值稅即征即退。應稅服務項目的增值稅即征即退實行按月申報、按月審核、按月辦理。納稅人按月申報有困難的，主管國稅機關(guān)可根據(jù)實際情況酌情處理。主管國稅部門應自受理納稅人申請退稅資料起20個工作日內(nèi)作出減免稅決定。在規(guī)定期限不能作出決定的，經(jīng)主管國稅部門負責人批準，可延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。主管國稅機關(guān)對增值稅即征即退項目實施先退稅后評估管理。,第四節(jié)報批類增值稅優(yōu)惠,二、辦理流程：（一）資格認定：1.納稅人在申請享受應稅服務增值稅即征即退稅收優(yōu)惠資格時，應填寫《稅務認定審批確認表》，并向主管國稅機關(guān)辦稅服務廳附報相關(guān)資料；2.辦稅服務廳審核納稅人報送的申請資料是否齊全，資料不全的，要求納稅人補報。資料齊全的，將有關(guān)資料移交稅源管理部門。3.稅源管理部門在收到辦稅服務廳移送的申請資料后，應審核申報資料是否符合要求，并派兩名或兩名以上稅務人員進行實地核實，做好核實工作記錄。經(jīng)審核不符合要求的，退辦稅服務廳。符合要求的報稅政管理部門。,第四節(jié)報批類增值稅優(yōu)惠,4.稅政管理部門應在收到申請資料后3個工作日內(nèi)審核完畢，報分管領(lǐng)導審批。5.稅政管理部門應在分管領(lǐng)導審批完畢后，將簽署審批意見的《稅務認定審批確認表》傳遞給辦稅服務廳。辦稅服務廳制作《稅務事項通知書》通知納稅人領(lǐng)取相關(guān)資料。6.流程圖：,第四節(jié)報批類增值稅優(yōu)惠,（二）退稅審批：1.納稅人申請辦理增值稅退稅時，辦稅服務廳應審核納稅人報送的申報退稅資料。資料不全的，要求納稅人補報；資料齊全的，將相關(guān)資料移交稅源管理部門。2.稅源管理部門對納稅人的退稅申報資料進行核查。發(fā)現(xiàn)納稅人存在問題的，退辦稅服務廳。無問題的，報稅政管理部門審核；3.稅政管理部門對稅源管理部門報送的退稅申報資料進行審核。符合規(guī)定的簽署意見報分管稅政領(lǐng)導審批。不符合規(guī)定的，退稅源管理部門；4.稅政部門分管領(lǐng)導對稅政管理部門報送的資料進行審批，審批結(jié)果轉(zhuǎn)交稅政管理部門存檔；稅政管理部門將審批結(jié)果反饋給辦稅服務大廳，辦稅服務廳制作《稅務事項通知書》告知納稅人；,第四節(jié)報批類增值稅優(yōu)惠,5.稅源管理部門應按照《國家稅務總局公告2011年第60號》和《省國家稅務局2012年第3號公告》的規(guī)定，依照納稅人申報退稅情況，按季或按半年實施先退稅后評估工作。6.流程圖：,第四節(jié)報批類增值稅優(yōu)惠,二．具體規(guī)程（一）安置殘疾人的單位（原適用營業(yè)稅“服務業(yè)稅目”）提供應稅服務安置殘疾人就業(yè)單位提供應稅服務，由稅務機關(guān)按照單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。安置殘疾人就業(yè)單位，是指經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會認定（除不需要或可不經(jīng)上述部門認定的單位外），主管國稅機關(guān)審批，安置殘疾人符合享受增值稅即征即退條件的各類所有制單位（包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶）、事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位。1．相關(guān)規(guī)定:（1）該優(yōu)惠政策僅適用于從事原營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目（廣告服務除外）范圍內(nèi)業(yè)務取得的收入占其增值稅和營業(yè)稅業(yè)務合計收入的比例達到50%的單位。,第四節(jié)報批類增值稅優(yōu)惠,（2）實際安置的每位殘疾人每年可退還增值稅的具體限額為每人每年3.5萬元（湖北省標準）。（3）納稅人（除特殊教育學校舉辦的企業(yè)外）同時符合以下條件并經(jīng)過民政部門的認定后，均可申請享受增值稅稅收優(yōu)惠政策：①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作，建立有考勤管理制度；②月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）；,第四節(jié)報批類增值稅優(yōu)惠,③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險（以下簡稱“四險”）等社會保險；④通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資；⑤具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。上述殘疾人是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。將精神殘疾人員計入殘疾人人數(shù)享受增值稅稅收優(yōu)惠政策，僅限于工療機構(gòu)等適合安置精神殘疾人就業(yè)的單位。,第四節(jié)報批類增值稅優(yōu)惠,4）特殊教育學校舉辦的企業(yè)月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人），即可申請享受增值稅優(yōu)惠政策。（5）對安置殘疾人的單位，由主管國稅機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。本月應退增值稅額的計算方法為：本月應退增值稅額＝納稅人本月實際安置殘疾人員人數(shù)縣級以上國稅機關(guān)確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額12。增值稅即征即退實行按月辦理，按月辦理有困難的，可根據(jù)納稅人實際情況按季辦理。本月已交增值稅不足退還的，可在本年度內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。本年度應納稅額小于核定的年度退稅限額的，以本年度應納稅額為限；本年度應納稅額大于核定的年度退稅限額的，以核定的年度退稅限額為限。納稅人本年度應納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。,第四節(jié)報批類增值稅優(yōu)惠,2.資格認定申請資料①《稅務認定審批確認表》3份。②按規(guī)定需經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會認定的納稅人，出具上述部門的書面審核認定意見（原件）；③納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協(xié)議（查驗原件后留存復印件）；④納稅人為殘疾人繳納的“四險”繳費記錄（查驗原件后留存復印件）；⑤納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構(gòu)實際支付的工資清單（查驗原件后留存復印件）；⑥《納稅人在職職工及殘疾人名冊》，殘疾人身份證和殘疾人證（或殘疾軍人證）（查驗原件后留存復印件）。,第四節(jié)報批類增值稅優(yōu)惠,3.退稅審批申請資料：①《湖北省安置殘疾人就業(yè)單位增值稅即征即退申請審批表》3份。②當月入庫增值稅的完稅憑證或繳款書（復印件）；③當月為殘疾人員繳納“四險”等社會保險憑證復印件及由社保部門加蓋公章確認的注明繳納人員、繳納金額、繳納期間的明細表；④當月由銀行等金融機構(gòu)和納稅人加蓋公章的代發(fā)殘疾人工資清單（復印件）；⑤加蓋納稅人公章的當月殘疾人月度考勤記錄。,第四節(jié)報批類增值稅優(yōu)惠,（二）一般納稅人提供管道運輸服務一般納稅人提供管道運輸服務即征即退增值稅。管道運輸，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務。1.相關(guān)規(guī)定：（1）試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，稅務機關(guān)對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退。（2）提供管道運輸服務即征即退稅額的計算方法：提供管道運輸服務即征即退增值稅稅額=當期提供管道運輸服務增值稅應納稅額-當期提供管道運輸服務銷售額3%,第四節(jié)報批類增值稅優(yōu)惠,2.資格認定申請資料（1）《稅務認定審批確認表》3份。（2）企業(yè)簽訂管道運輸服務業(yè)務合同（查驗原件后留存復印件）；3.退稅審批申請資料（1）《增值稅減免退稅申請審批表》3份。（2）當月一般納稅人提供管道運輸服務增值稅的完稅憑證或繳款書（復印件）；,第四節(jié)報批類增值稅優(yōu)惠,（三）有形動產(chǎn)融資租賃服務有形動產(chǎn)融資租賃服務即征即退增值稅。有形動產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。,第四節(jié)報批類增值稅優(yōu)惠,1.相關(guān)規(guī)定（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務部（內(nèi)資和外資）批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。（2）試點地區(qū)從事融資租賃業(yè)務企業(yè)，根據(jù)財稅【2011】111號文件規(guī)定，應按取得的融資租賃收入，扣除原營業(yè)稅規(guī)定的扣除項目價款后的余額為銷售額。（3）試點地區(qū)融資租賃企業(yè)應按照合同約定的融資租賃業(yè)務應收款項，按期向承租人開具發(fā)票。,第四節(jié)報批類增值稅優(yōu)惠,試點地區(qū)融資租賃企業(yè)與增值稅一般納稅人簽訂租賃物為新購設(shè)備的融資租賃合同，可在合同中約定首期就設(shè)備價款一次性向承租人開具增值稅專用發(fā)票，以后各期，按租金總額扣除設(shè)備款后的余額部分，分期向承租人開具增值稅專用發(fā)票。（4）即征即退稅額的計算方法：提供有形動產(chǎn)融資租賃服務即征即退增值稅稅額=本期即征即退融資租賃業(yè)務應納稅額-本期即征即退融資租賃業(yè)務銷售額3%,第四節(jié)報批類增值稅優(yōu)惠,增值稅稅負率=本期即征即退融資租賃業(yè)務應納稅額本期即征即退融資租賃業(yè)務銷售額100%。（上海）本期即征即退融資租賃業(yè)務應納稅額為融資租賃業(yè)務已繳增值稅。本期即征即退融資租賃業(yè)務銷售額為當期各項累計向承租方收取的價款（價稅合計數(shù)）和價外費用(包括殘值)減除出租方相應承擔的出租貨物成本后的余額。以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔的貨物的購入價、關(guān)稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費。,第四節(jié)報批類增值稅優(yōu)惠,2.資格認定申請資料（1）《稅務認定審批確認表》3份。（2）企業(yè)簽訂有形動產(chǎn)融資租賃服務業(yè)務合同（查驗原件后留存復印件）；（3）中國人民銀行、銀監(jiān)會、商務部及其授權(quán)部門批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務證明（查驗原件后留存復印件）。3.退稅審批申請資料（1）《增值稅減免退稅申請審批表》3份；（2）當月一般納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務增值稅的完稅憑證或繳款書（復印件）。,第五節(jié)增值稅起征點,起征點又稱“征稅起點”或“起稅點”，是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數(shù)額，起征點不同于免征額，納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。一、增值稅起征點范圍和幅度增值稅起征點不適用于認定為一般納稅人的個體工商戶。即：增值稅起征點僅適用于個體工商戶小規(guī)模納稅人和其他個人。,第五節(jié)增值稅起征點,增值稅起征點幅度如下：（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應當在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務總局備案。,第五節(jié)增值稅起征點,二、我省增值稅起征點：（一）銷售貨物的，為月銷售額20000元；（二）銷售應稅勞務的，為月銷售額20000元；（三）提供應稅服務的，為月銷售額20000元；（四）按次納稅的，為每次（日）銷售額500元。,第五節(jié)增值稅起征點,三、銷售額增值稅起征點所稱的銷售額是指納稅人提供應稅服務的銷售額（不包括銷售貨物和提供加工修理修配勞務的銷售額），銷售額不包括其應納稅額，采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額（1＋征收率），征收率為3%。注意：增值稅起征點按照銷售貨物、提供應稅勞務、提供應稅服務的月（次）銷售額分別確定。,謝謝大家!,