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.1、聯(lián)合賬簿---是指將分類賬簿和序時賬簿（或總分類賬簿和明細分類賬簿）結合在一起的，從而具有雙重賬簿功能的賬簿。2、通用日記賬核算組織程序---是將所有的經(jīng)濟業(yè)務按所涉及的會計科目，以分錄的形式記入通用日記賬，然后再根據(jù)通用日記賬的記錄登記總賬的一種會計核算組織程序。3、單式記賬憑證---是將每項經(jīng)濟業(yè)務所涉及的會計科目分別予以登記，一張憑證只登記一個總賬科目的記賬憑證。4、套寫憑證---是指兼具原始憑證和記賬憑證雙重用途的會計憑證。5、復式記賬憑證---是把一項經(jīng)濟業(yè)務所涉及的所有會計科目都集中填寫在同一張憑證上的記賬憑證。6、日記總賬---是把序時賬簿與總分類賬簿結合在一起的一種聯(lián)合賬簿。7．復式記賬憑證8．通用日記賬9．分戶式賬簿二、填空題 （共 24 分）1、賬頁是賬簿的主體。在每張賬頁上，應載明賬戶名稱 ，并設計 記賬日期 、記賬憑證的種類和號數(shù) 、 摘要 、 金額 、記賬符號（或總賬頁和分頁次）等欄 。2、由于轉賬業(yè)務沒有固定的賬戶對應關系，因此在設計轉賬憑證時，應該按“借方科目”和“貸方科目”分別設計 總賬（一級） 科目和 明細（二級） 科目。借方科目金額和 貸方科目的金額 可在同一行的“金額”欄內(nèi)填列。3、記賬憑證核算 程序和日記總賬核算 程序主要適用于 經(jīng)營規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務較少（或規(guī)模較小，業(yè)務簡單，使用會計科目較少） 的企業(yè)。4、為了便于編制科目匯總表，所有記賬憑證的科目對應關系應該是 一 借 一 貸 ，不要 一借多貸、一貸多借或多借多貸 。5、會計機構和會計人員應該根據(jù)審核無誤的 原始憑證 填制記賬憑證。記賬憑證可以使用收款憑證、付款憑證和轉賬憑證的格式，也可以使用 通用記賬憑證 （也是復式記賬憑證）的格式。6、企業(yè)的財務報告按其報送對象的不同，可以分為 對外報告 、 對內(nèi)報告 兩 種。 7、從理論上看，損益表的格式主要有 多步式損益表 和 單步式損益表 兩種類型。 8、一式多聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的 用途 ，并只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式多聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)等重要的原始憑證，必須用雙面復寫紙（本身具備復寫紙功能的原始憑證除外）套寫，并預先印好連續(xù)編號 。作廢時，應當加蓋“作廢”戳記，連同 存根 一起保存，不得撕毀。9、套寫憑證是兼具 原始憑證 和 記賬憑證 兩種用途的會計憑證。如銀行的各種票據(jù)等。10、序時賬簿是按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿，其中登記全部經(jīng)濟業(yè)務的日記賬稱為 通用日記賬 ，只登記某一類經(jīng)濟業(yè)務的日記賬稱為 特種日記賬 。11、采用 單式 記賬憑證時，如果一項經(jīng)濟業(yè)務涉及幾個會計科目，便應該填制幾張記賬憑 證。12、啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱（從賬簿公司買來的現(xiàn)成賬簿除外，因為它有時只有賬簿名稱） 。在賬簿扉頁上應當附 賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表 ，內(nèi)容包括：單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員姓名、會計機構負責人姓名、會計主管人員姓名、并加蓋個人名章和單位公章。記賬人員或會計機構負責人、會計主管人員調(diào)動工作時，應當注明 交接日期 、接辦人員或監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。13、通用日記賬是對企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務都直接根據(jù) 原始憑證 按照其發(fā)生的先后順序逐日逐筆進行登記的一種序時賬簿。1、 在采用借貸記賬法的情況下，可以設計借方、貸方和余額三欄式總賬。而三欄式總賬的賬頁格式又有兩種：一種是在借方金額欄和貸方金額欄內(nèi)再設 “對方科目” 欄，另一種則是不在借貸欄內(nèi)設“對方科目” 欄（即普通三欄式總賬） 。2、 除 結賬 和 更正錯誤 的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。3、 記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張 同類原始憑證 匯總填制，也可以根據(jù) 原始憑證匯總表 填制。但是，不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。4、 匯總記賬憑證核算 程序主要適用于 規(guī)模較大、業(yè)務較復雜 的企業(yè)。5、 為了便于編制匯總記賬憑證，平時填制的轉賬憑證，其科目對應關系應該是 一借一貸 或 一貸多借 ，不要 一借多貸或多借多貸。6、 填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用 分數(shù)編號 法編號。7、 從理論上看，資產(chǎn)負債表項目的排列標準主要有 流動性列前 、 固定性列前 兩 種。8、 我國企業(yè)會計準則體系是由 基本準則 和 具體準則 兩個層次組成。9、 單式記賬憑證的格式可分為 借項憑證 和 貸項憑證 兩類。10、使用復式記賬憑證時，凡涉及現(xiàn)金、銀行存款之間的劃轉業(yè)務，按規(guī)定只填制 付款憑證 以免重復；凡不涉及現(xiàn)金、銀行存款的經(jīng)濟業(yè)務，填制 轉賬憑證 ；在一筆經(jīng)濟業(yè)務中，凡涉及現(xiàn)金（或銀行存款）收付和轉賬業(yè)務時，相應地填制 收（付）款憑證 和 轉賬 憑證。11、報告式資產(chǎn)負債表的格式又有 “資產(chǎn)=權益”報告式 、 “資產(chǎn)－負債=所有者權益” 報告式和財務狀況型報告式三種。12、對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務，由于只填制銀行存款付款憑證，不填制現(xiàn)金收款憑證。因而，出納員登記“現(xiàn)金日記賬”時，對這類業(yè)務的現(xiàn)金收入數(shù)，應根據(jù)審核后的 銀行存款付款憑證 登記。13、利潤表格式主要有兩種，其中【多步式】利潤表便于會計報表使用者對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況進行分析，更有利于不同企業(yè)進行比較，更有利于預測企業(yè)今后的贏利情況。目前，中國大陸《企業(yè)會計準則》規(guī)定的利潤表格式采用【多步式】 。.三、是非判斷題 （共 10 分）2.原始憑證不得涂改、挖補。如果發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤，應當由開出單位重開或更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。 （√））4. 以自制的原始憑證（或原始憑證匯總表）代替記賬憑證（即設計套寫憑證）時，前者必須具備記賬憑證應有的項目。 （√） ）8.采用匯總記賬憑證核算形式時，平時填制的轉賬憑證，其科目的對應關系應該是一借一貸或一貸多借，不要一借多貸。 （√ ）9.設計財務報表的表首時，要清晰地標明編制單位的名稱、報表名稱和日期。 （√ ）10. 在目前我國的各行業(yè)會計制度中，均將會計科目分為五大類，即資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類。 （√ ）11.如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，并在摘要注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。 （ √ ）14. 多欄式現(xiàn)金日記賬的賬內(nèi)應按照現(xiàn)金收支的對方科目設置專欄，以便序時反映現(xiàn)金的收入來源和支出用途。 （√ ）15. 無論企業(yè)的規(guī)模多大、經(jīng)濟業(yè)務的繁簡如何，都不能用銀行對賬單來代替銀行存款日記賬。 （√ ）四、選擇題 （共 17 分）1、如果用科目匯總表代替總賬，科目匯總表應該具有（ B、C、D ） 。只有本期發(fā)生額的科目匯總表不能代替總賬。 （2 分）A：憑證編號； B：期初余額；C：本期發(fā)生額； D：期末余額；E：記賬符號。2、為了滿足供銷雙方記賬的需要，目前我國增值稅專用發(fā)票設計為一式 B 聯(lián)。 （1 分）A、2 B、3 C、4 D、53、單式記賬憑證的優(yōu)點在于： D 。 （1 分）A、可以了解經(jīng)濟業(yè)務的全貌； B、便于查賬；C、可減輕核算工作量，減少憑證數(shù)量； D、便于匯總、有利于分工和機器操作。4、原始憑證必須具備下列 A、B、C、D 條件，缺之則不能生效。 （2 分）A、憑證的名稱； B、填制憑證的日期C、填制憑證的單位名稱或填制人名稱； D、經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。5、使用收款、付款、轉賬等復式記賬憑證時，凡涉及到現(xiàn)金、銀行存款的收款（付款）業(yè)務，應填制 C 。 （1 分）A、收款憑證； B、付款憑證； C、收款（付款）憑證； D、付款（收款）憑證。6、財務報告設計的主要內(nèi)容包括： A、B、C 等。 （2 分）A、報表體系的設計； B、報表基本內(nèi)容及其報表項目的設計；C、報表格式的設計； D、會計科目的使用說明。7、資產(chǎn)負債表的格式一般有 C、D 幾種類型 。 （2 分）A、訂本式； B、活頁式; C、賬戶式； D、報告式； E、卡片式。8、日記總賬核算程序的局限性主要表現(xiàn)在： D、E 。 （2 分）A、記賬手續(xù)繁雜； B、不易檢查記賬的正確性；C、由于沒有反映科目之間的對應關系，不便于分析經(jīng)濟業(yè)務的全貌；D、當會計科目較多時，賬頁過大，使用不便；E、不便于記賬的分工，不便于加強內(nèi)部控制。9、在損益表中，反映主營業(yè)務利潤的形成過程的報表項目有： C、D、E、F 。 （2 分）A、其他業(yè)務利潤； B、管理費用； C、主營業(yè)務收入； D、折扣與折讓；E、主營業(yè)務成本； F、主營業(yè)務稅金及附加。10、下列情況可用紅色墨水記賬： B、C、D 。 （2 分）A、結轉發(fā)出存貨的超支差異； B、銷貨（或購貨）退回時，沖轉原已入賬記錄；C、按照更正錯賬規(guī)則，沖銷錯誤記錄；D、單一記賬方向的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。11、填制記賬憑證的基本要求主要包括（A、B、C、D ） 。 （2 分）A、原始憑證必須是審核無誤的； B、記賬憑證應包括的基本內(nèi)容（要素）都具備具備； C、會計分錄正確； D、連續(xù)編號；E、按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的前后順序編制。12、職工因工出差的借款收據(jù)應該附在記賬憑證上，收回借款時可 B、C 。 （2 分）A、退還原借款收據(jù)（正聯(lián)） ； B、另開收據(jù)；C、退還借據(jù)副本； D、可不作賬務處理。13、復式記賬憑證的優(yōu)點在于： A、B、C 。 （2 分）.A、可以了解經(jīng)濟業(yè)務的全貌； B、便于查賬；C、可減輕核算工作量，減少憑證數(shù)量； D、便于匯總、有利于分工和機器操作。14、完整的記賬憑證必須具備下列 A、B、C、D、E 等內(nèi)容。 （2 分）A、記賬憑證的名稱； B、填制憑證的日期和編號； C、應借應貸的會計科目和金額； D、經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要。 E、所附原始憑證的張數(shù)； 15、使用收款、付款、轉賬等復式記賬憑證時，將現(xiàn)金送存銀行時應填制 C 。 （ 1 分）A、現(xiàn)金收款憑證； B、銀行存款付款憑證； C、現(xiàn)金付款憑證； D、銀行存款收款憑證。16、財務報告設計的主要內(nèi)容包括： A、B、C 等。 （2 分）A、報表體系的設計； B、報表基本內(nèi)容及其報表項目的設計；C、報表格式的設計； D、會計科目的使用說明。17、資產(chǎn)負債表的格式一般有 C、D 幾種類型 。 （2 分）A、訂本式； B、活頁式； C、賬戶式； D、報告式； E、卡片式。18、日記總賬核算程序的局限性主要表現(xiàn)在： D、E 。 （2 分）A、記賬手續(xù)繁雜； B、不易檢查記賬的正確性；C、由于沒有反映科目之間的對應關系，不便于分析經(jīng)濟業(yè)務的全貌；D、當會計科目較多時，賬頁過大，使用不便；E、不便于記賬的分工，不便于加強內(nèi)部控制。19、在損益表中，反映主營業(yè)務利潤的形成過程的報表項目有： C、D、E、F 。 （2 分）A、其他業(yè)務利潤； B、管理費用； C、主營業(yè)務收入； D、折扣與折讓；E、主營業(yè)務成本； F、主營業(yè)務稅金及附加。單項選擇題1. 單式記賬憑證的優(yōu)點在于【D】 。A.可以了解經(jīng)濟業(yè)務的全貌B.便于查賬C.可減輕核算工作量，減少憑證數(shù)量D.便于匯總、有利于分工和機器操作2. 使用收款、付款、轉賬等復式記賬憑證時，凡涉及到現(xiàn)金、銀行存款的收款（付款）業(yè)務，應填制【C】 。A.收款憑證 B.付款憑證 C.收款（付款）憑證 D.付款（收款）憑證3.按照我國現(xiàn)行的《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，資產(chǎn)負債表采用的格式是【C】 。A.多步式 B.單步式C.賬戶式 D.報告式4. 現(xiàn)金流量表的編制方法包括直接法和間接法，直接法是通過現(xiàn)金【A】 。的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量；間接法是以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及有關項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。A. 收入和支出 B. 借方和貸方C. 盤盈和盈虧 D. 總賬和明細賬5.設計記賬憑證時，不需要包括的內(nèi)容是【D】 。 A、經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容 B、編制憑證的日期C、憑證的名稱和編號 D、接受憑證單位的名稱 6.下列原始憑證中，不屬于采購業(yè)務所涉及的憑證是【A】 。A.發(fā)貨單 B.收貨單C.請購單 D.訂貨單7. 使用復式記賬憑證時，對于在一筆經(jīng)濟業(yè)務中涉及銀行存款收款和轉賬業(yè)務，應相應地填制收款憑證和【D】憑證。A. 付款憑證 B. 單式憑證C. 復式憑證 D. 轉賬8. 在設計損益表的表頭時，要清晰地標明表名、編制單位和報表的日期。其中，報表的日期可用【B】等方式表示。A. 某年某月某日 B. 某月份（或某年度）C. 某月末 D. 某年末9. 采用科目匯總表核算形式時，如果企業(yè)采用復式記賬憑證，要求平時填制的轉賬憑證的科目對應關系是【A】 。A. 一借一貸 B. 一貸多借B. 一借 多貸 C. 多借多貸10. 使用收款、付款、轉賬等復式記賬憑證時，將現(xiàn)金送存銀行時應填制【C】 。A.現(xiàn)金收款憑證 B.銀行存款付款憑證C.現(xiàn)金付款憑證 D.銀行存款收款憑證多項選擇題（共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分。在每小題列出的五個備選項中，只有二至五個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)）1.原始憑證必須具備下列【ABCD】條件，缺少其中的任何一項都不能生效。A.憑證的名稱 B.填制憑證的日期C.填制憑證的單位名稱或填制人名稱D.經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額E.記賬符號2.財務報告設計的主要內(nèi)容包括【ABC】等。A.報表體系的設計 B.報表基本內(nèi)容及其報表項目的設計C.報表格式的設計 D.會計科目的使用說明E.賬簿格式和登記方法的設計3.資產(chǎn)負債表的格式一般有【CD】幾種類型 。A.訂本式 B.活頁式 C.賬戶式 D.報告式 E.卡片式4.日記總賬核算程序的局限性主要表現(xiàn)在【DE】 。.A.記賬手續(xù)繁雜 B.不易檢查記賬的正確性C.由于沒有反映科目之間的對應關系，不便于分析經(jīng)濟業(yè)務的全貌D.當會計科目較多時，賬頁過大，使用不便E.不便于記賬的分工，不便于加強內(nèi)部控制5.在損益表中，反映主營業(yè)務利潤的形成過程的報表項目有【BCDE】 。A.其他業(yè)務利潤 B. 主營業(yè)務稅金及附加 C.主營業(yè)務收入 D.折扣與折讓E.主營業(yè)務成本 6.填制記賬憑證的基本要求主要包括【ABCD】 。A.原始憑證必須是審核無誤的B.記賬憑證應包括的基本內(nèi)容（要素）都具備具備 C.會計分錄正確 D.連續(xù)編號E.按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的前后順序編制7.職工因工出差的借款收據(jù)應該附在記賬憑證上，收回借款時可【BC】 。A.退還原借款收據(jù)（正聯(lián)） B.另開收據(jù)C.退還借據(jù)副本 D. E. 可不作賬務處理8．復式記賬憑證的優(yōu)點在于【ABC】 。A.可以了解經(jīng)濟業(yè)務的全貌 B.便于查賬C.可減輕核算工作量，減少憑證數(shù)量 D.便于匯總各會計科目的本期借、貸方發(fā)生額合計數(shù)E. 有利于登賬分工和機器操作9．完整的記賬憑證必須具備下列【ABCDE】等內(nèi)容。A.記賬憑證的名稱 B.填制憑證的日期和編號 C.應借應貸的會計科目和金額 D.經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要 E.所附原始憑證的張數(shù) 10．出納人員能夠同時負責的工作有【BCE】 。A.會計檔案的保管 B.編制記賬憑證C.貨幣資金的收付 D.貨幣資金收付的批準E.現(xiàn)金日記帳的登記五、案例題（8 分）1、下面的“轉賬憑證”格式和二段文字是從某部門 1999 年 5 月頒發(fā)的《事業(yè)單位會計制度》中摘錄下來的，請同學認真閱讀后指出是否在某些方面有待進一步完善？為什么？⑴ 轉賬憑證格式：轉 賬 憑 證 出納編號：＿＿＿＿ 年 月 日 制單編號：＿＿＿＿借 方 貸 方 金 額對方單位（或領款人）摘要總賬科目明細科目總賬科目明細科目千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分記賬符號附憑證 張會計主管： 記賬： 稽核： 出納： 制單： 款人：領 繳參考答案：上述轉賬憑證格式中“出納編號” 、 “（或領款人） ”、 “出納” 、 “領繳款人”應刪除。⑵ “預付賬款”和“預收賬款”科目使用說明中的二段文字：“預付款項業(yè)務不多的單位，也可以將預付的賬款直接記入′應收賬款‵科目的借方，不設本科目（指′預付賬款‵科目） ”。“預收款項業(yè)務不多的單位，也可以將預收的賬款直接記入′應付賬款‵科目的貸方，不設本科目（指′預收賬款‵科目） ”。參考答案：將上述第一段話中“將預付的賬款直接記入′應收賬款‵科目的借方”改為“將預付的賬款直接記入′應付賬款‵科目的借方” ；將上述第二段話中“將預收的賬款直接記入′應付賬款‵科目的貸方”改為“將預收的賬款直接記入′應收賬款‵科目的貸方”。2、某會計單位由于出納業(yè)務量較大而人員配備不足，為了簡化其工作量，用銀行對賬單代替銀行存款日記賬。問：這種做法對否？為什么？按規(guī)定銀行存款日記賬應該采用什么外表形式的賬簿？（4 分）參考答案：不對。按 1996 年 6 月 17 日發(fā)布實施的《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。.不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。2.【案例介紹】地點：華景公司公司辦公室人物：公司李總經(jīng)理、財會部周部長。時間：2006 年 12 月 25 日事件：李總了解有關 2006 年度利潤指標的完成狀況【情景與對話】李總：2006 年度即將過去,我仔細閱讀了財務部 12 月 20 日送來的“年度財務預算執(zhí)行狀況的預測分析報告” ，看來某些財務指標尤其是年度利潤指標完成得不夠理想。因此，今天找你來，主要是想聽聽你對此看法與對策。周部長：李總，公司在您的有效管理下，經(jīng)營管理機制不斷完善，市場競爭力不斷提升，公司的市場競爭優(yōu)勢也逐步顯露出來，因此，公司總的財務狀況還好，經(jīng)營業(yè)績比過去好多了。但是，由于行業(yè)競爭環(huán)境不太好，市場商品供過于求，價格越來越低，因此 1－11 月份只完成了利潤指標的 80%。如果我們不能實現(xiàn)年度利潤預算目標，可能對公司股價產(chǎn)生不良影響，為些我們將通過以下 2 項措施，保證完成今年的利潤目標：⑴ 本月 24 日，公司按銷售合同向 A 公司預收了 500 萬元的訂貨款，明年初交貨。公司財會部已經(jīng)確認了其收入，并結轉了成本，此項給公司帶來利潤 50 萬元；⑵ 公司本月初向 B 酒店銷售的電梯，我們已經(jīng)按銷售合同規(guī)定派出技術人員并正在 B 酒店安裝調(diào)試，預計明年 1 月份安裝完畢，為此我們可以立即確認其收入和成本，預計又將使公司本年利潤增加 20 萬元。李總：好！有了這 2 項措施，完成本年度的利潤指標是沒有問題的，看來我的擔心是多余的。【要求】請你根據(jù)《企業(yè)會計準則》和企業(yè)會計制度的有關規(guī)定，簡要評價周部長提出的 2 項措施。 （10 分）參考答案：周部長提出的 2 項措施，在 2006 年度都不符合《企業(yè)會計準則》和企業(yè)會計制度規(guī)定的商品銷售收入的確認條件，因此不能確認收入。（2 分）⑴ 該公司向 A 公司預收的銷貨款，應該先作為負債處理，不能確認收入；待明年交貨時，才能根據(jù)貨物的結算金額，結轉營業(yè)收入。（4 分）⑵ 該公司向 B 酒店銷售的電梯，在未按合同要求安裝調(diào)試完畢并驗收前，不能確認收入；待安裝調(diào)試完畢并驗收后，才能確認收入。（4 分）3. 某零售商店主要經(jīng)營百貨業(yè)務，商品都是從本地工廠進貨，實行售價核算法核算其經(jīng)營的商品。同時，該商店有時還兼營代銷商品業(yè)務。【要求】根據(jù)該零售商店的上述業(yè)務，你認為應分別設置哪些資產(chǎn)、負債的相關會計科目? （8 分）參考答案：應設置“商品采購” 、 “庫存商品” 、 “商品進銷差價” 、 “受托代銷商品”和“受托代銷商品價款”五個基本會計科目。 （5 分）此外，還應該設置“應交稅費—應交增值稅” 、 “銀行存款” 、 “應付賬款” 、 “應付票據(jù)” 、 “應收賬款” 、 “應收票據(jù)”等。 （3 分）4．某會計單位由于出納業(yè)務量較大而人員配備不足，為了簡化其工作量，用銀行對賬單代替銀行存款日記賬。問：這種做法對否？為什么？按規(guī)定銀行存款日記賬應該采用什么外表形式的賬簿？（8 分）參考答案：不對（2 分） 。按 1996 年 6 月 17 日發(fā)布實施的《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿（3 分） 。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬（3 分） 。5.東江公司設計的更正錯賬規(guī)則如下，請指出其錯誤和不足之處。 （3 分）東江公司更正錯賬規(guī)則：賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得采用涂改、刮擦、挖補、用藥水消除字跡等手段更正，也不能將本頁撕毀等，必須按照下列方法進行更正：如果記賬憑證無誤，只是記賬錯誤，應采取“紅字更正法”予以更正。如果是由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應當采取“劃線更正法”或“補充登記法”予以更正。 （15 分）【參考答案】其錯誤和不足之處主要包括：⑴ 所設計的“劃線更正法”和“紅字更正法”的適用范圍不對。 （2 分）⑵ 正確的方法是：如果記賬憑證無誤，只是記賬錯誤，應采取“劃線更正法”予以更正（5 分，其中指出更正步驟和要求的，給予 3 分） 。如果是由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應當采取“紅字更正法”或“補充登記法”予以更正（即按更正的記賬憑證登記賬.簿） （8 分，其中分別指出“紅字更正法” 、 “補充登記法”的更正步驟和要求的，各給予 3 分） 。 6. 2006年10月30日財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準則—應用指南》之《附錄：會計科目和主要賬務處理》中，關于“預付賬款”科目的使用說明設計如下：“一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入“應付賬款”科目。企業(yè)進行在建工程預付的工程價款，也在本科目核算。企業(yè)（保險）從事保險業(yè)務預先支付的賠付款，可將本科目改為“1123 預付賠付款”科目，并按照保險人或受益人進行明細核算。二、本科目可按供貨單位進行明細核算。三、預付賬款的主要賬務處理。（一）企業(yè)因購貨而預付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收到所購物資，按應計入購入物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按應支付的金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項做相反的會計分錄。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理。（二）企業(yè)進行在建工程預付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按工程進度結算工程價款，借記“在建工程”科目，貸記本科目、“銀行存款”等科目。（三）企業(yè)（保險）預付的賠付款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。轉銷預付的賠付款，借記“賠付支出”、“應付分保賬款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。”請考生認真閱讀上述“預付賬款”科目的使用說明，并指出其中你認為不夠完善（包括表述不夠清晰或錯誤）之處，并提出你的完善建議（或說明其錯誤原因）。（12 分）【參考答案】1.將“本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入“應付賬款”科目。企業(yè)進行在建工程預付的工程價款，也在本科目核算。 ” （3 分）改為“本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的貨款 （1 分） 。預付款項業(yè)務不多的單位, 也可以不設置本科目,將預付的賬款直接記入‘應付賬款’科目的借方（1 分） 。企業(yè)進行在建工程預付的工程或設備款，不在本科目核算,應在‘在建工程’科目下單獨設置的‘預付工程設備款’明細科目核算” （3 分） 。因為將預付工程及設備款作為“預付賬款” （流動資產(chǎn)）處理，會混淆流動資產(chǎn)與長期資產(chǎn)的界限，從而使“資產(chǎn)負債表”不能恰當反映企業(yè)的財務狀況（虛增企業(yè)的流動資產(chǎn)和償債能力） 。 （2 分）2．刪除“企業(yè)進行在建工程預付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按工程進度結算工程價款，借記“在建工程”科目，貸記本科目、 “銀行存款”等科目。 ”（1 分）3．將“本科目可按供貨單位進行明細核算”改為“本科目應該按結算貨幣種類和供貨單位設置明細分類賬，進行明細核算” （1 分）.8．某單位采購員王感強出差回來到會計部報銷差旅費。他出差前向單位預借差旅費 10 000 元，并按規(guī)定辦理了有關借款手續(xù)。現(xiàn)在，他憑有關發(fā)票賬單報銷 9 000 元，并交回未用余額 1 000 元，會計員宋濤在辦理有關報銷手續(xù)后，將王感強的原借款單退回給王感強，表示單位與王感強之間結清了債權債務關系。你認為宋濤這樣處理是否符合企業(yè)會計制度和《會計基礎工作規(guī)范》的有關規(guī)定？為什么？（10 分）【參考答案】宋濤這樣處理不符合《會計基礎工作規(guī)范》的有關規(guī)定。 （2 分）根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，職工的公出借款單（如預借采購資金、預借差旅費的借款收據(jù)） ，必須及時進行賬務處理，并將其附在記賬憑證的后面。收回借款時，應當另開收據(jù)（或退還借款單副聯(lián)） ，不得退還原借款收據(jù)（指借款記賬聯(lián)） 。 （4 分）宋濤這樣處理，表明企業(yè)對王感強出差前的借款業(yè)務，沒有及時進行相關賬務處理，既不符合《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，也不利于保護企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。 （4 分）9．竣景公司（小規(guī)模納稅人）會計員宋田根據(jù)下列當月已售電腦的退貨發(fā)票（退貨發(fā)票是用紅字填寫的，且采用雙面復寫紙?zhí)讓懀┚幹朴涃~憑證，記賬憑證的填寫內(nèi)容和格式均無錯（其中會計分錄為“借：銀行存款 80500 元，貸：主營業(yè)務收入 80500 元” ） 。請根據(jù)有關規(guī)定和會計憑證處理規(guī)則的設計要求，指出其中的不規(guī)范或錯誤之處(注:紅字發(fā)票的背后有銷售部門經(jīng)辦人王豐的簽單)。 （注：括號數(shù)字表示紅字）竣景公司公司銷 貨 發(fā) 票№ 00934562005 年 5 月 20 日購貨單位(或個人)名稱：復興貿(mào)易公司金 額商品或勞務名稱 計量單位 數(shù)量 單價百 十 萬 千 百 十 元 角 分聯(lián)想電腦 臺 10 8050 　 　 8 0 5 0 0 0 0合 計 　 　 　 　 　 8 0 5 0 0 0 0合計（大寫） ×佰 ×拾 捌 萬 零 仟 零 佰 伍 拾 ×元 ×角 ×分 _80500.00銷貨單位(蓋章有效): 收款人( 簽章): 復核人( 簽章): 胡六 開票人 (簽章):王五② 發(fā)票聯(lián)︹購貨方記賬︺（10 分）【參考答案】不規(guī)范或錯誤之處包括：⑴ 原始憑證的大、小寫金額不符。大寫金額錯誤。 （2 分）⑵ 宋田根據(jù)紅字發(fā)票的“發(fā)票聯(lián)”填制記賬憑證，沒有按原始憑證各聯(lián)注明的用途加以使用。 （2 分）⑶ 企業(yè)在沒有復興貿(mào)易公司的收款收據(jù)和退貨驗收證明的情況下，填制記賬憑證不符合要求。按規(guī)定，企業(yè)發(fā)生銷貨退回時，不僅應填制退貨發(fā)票，并且應附有退貨驗收證明和對方的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。退款時，必須取得對方的收款收據(jù)（或銀行轉來的匯款憑證） 。 （2 分）⑷ 在阿拉伯數(shù)字（小寫金額）前未注明貨幣符號，在大寫金額前也未注明貨幣種類。按規(guī)定，在數(shù)字前應填寫幣種符號，如人民幣符號“￥” ，美元符號“$” 。大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應加填貨幣名稱，如“人民幣”等，且貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。 （2 分）⑸ 大寫金額的書寫方法不規(guī)范。按規(guī)定，憑證上大寫金額前印有“……__佰__拾__萬__仟__佰__拾__元__角__分”空位的，如果該位數(shù)是零，應寫“零”字，而不能用“×” 、 “0”或用“——”符號代替；大寫金額前端空位也不能用“×” 、 “0”或“——”符號代替。（2 分）六、分析簡答題（共 35 分）.1、為了提高資金報酬率并保持資金的流動性，A 公司開始準備利用暫時閑置資金購買短期債券或股票等。對于 A 公司的這類新增經(jīng)濟業(yè)務，需要增設哪些相關的會計科目和賬戶？并為“短期投資”科目編制使用說明（科目編號從略） 。 （1８分）參考答案：（可會計準則和按行業(yè)會計制度來寫，也可按股份有限公司會計制度來寫。下面的參考答案是按股份有限公司會計制度來寫的）需要增設的會計科目主要有：“短期投資” 、 “投資收益” 、 “應收股利” 、 “應收利息” （或“其他應收款――應收股利或應收利息” ）等。 “短期投資”科目的使用說明：本科目核算本單位購入的各種能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票和債券等。企業(yè)購入各種股票、債券時，應按實際成本［＝ 買價（或資產(chǎn)評估確認價、協(xié)議約定價）＋相關傭金、手續(xù)費和稅金 － 實際支付的價款中包含的已宣告發(fā)放而尚未領取的現(xiàn)金股利（或分期付息債券的已到期但尚未領取的債券利息） ］借記本科目，按實際支付的價款中包含的已宣告發(fā)放而尚未領取的現(xiàn)金股利（或分期付息債券的已到期但尚未領取的債券利息）借記“應收股利” （或“應收利息” ）科目，按實際支付的價款貸記“銀行存款”科目。收到分派來的現(xiàn)金股利（或各期債券利息）時，應區(qū)分下列三種情況分別進行賬務處理：⑴ 對于投資時已記入““應收股利” 、 “應收利息”科目的現(xiàn)金股利、利息，應按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“應收股利” 、 “應收利息”科目。⑵ 對于持有短期投資期間所收到的現(xiàn)金股利、利息，應在投資成本的范圍內(nèi)先作為投資成本的收回，沖減短期投資的賬面價值，即按實際收到的金額借記“銀行存款” （或“應收股利” 、 “應收利息” ）科目，貸記“短期投資”科目。⑶ 對于收回投資成本后繼續(xù)收到的現(xiàn)金股利、利息，應按實際收到的金額借記“銀行存款” （或“應收股利” 、 “應收利息” ）科目，貸記“投資收益”科目。年末，企業(yè)按“成本與市價熟低法”調(diào)整“短期投資跌價準備”賬面余額時，應區(qū)分下列二種情況分別進行賬務處理：⑴ 短期投資賬面金額 > 其市價金額① 按“成本與市價熟低法”計算補提短期投資跌價準備金時，按應補提額（＝（短期投資賬面金額－其市價金額）－“短期投資跌價準備”賬戶的貸方余額）借記“投資收益”科目，貸記“短期投資跌價準備”科目。② 按“成本與市價熟低法”計算沖減短期投資跌價準備金時，按應沖減額（＝“短期投資跌價準備”賬戶的貸方余額 －（短期投資賬面金額－其市價金額）借記“短期投資跌價準備”科目，貸記“投資收益”科目。⑵ 短期投資賬面金額 < 其市價金額如果股票價格不斷上升， 市價等于或超過短期投資的賬面價值時，應將“短期投資跌價準備”賬戶余額調(diào)整為零，即按“短期投資跌價準備”賬戶的貸方余額借記“短期投資跌價準備”科目，貸記“投資收益”科目。企業(yè)出售股票和債券（或到期收回投資）時，應按實際收到的金額（＝轉讓價或到期兌現(xiàn)額－相關傭金、手續(xù)費和稅金）借記“銀行存款”科目，按“短期投資”的賬面余額貸記“短期投資”科目，按尚未領取的現(xiàn)金股利和利息貸記“應收股利” 、 “應收利息”科目，按其差額借記或貸記“投資收益”科目。本科目應按短期投資種類設置明細賬。2、簡要說明會計核算程序設計的基本要求（8 分） 。參考答案：⑴ 根據(jù)實際條件選擇和確定核算程序。⑵ 有利于會計資料之間的協(xié)調(diào)。⑶ 有利于簡化核算手續(xù)，提高核算工作效率。⑷ 有利于對會計資料的利用和檢查。⑸ 有利于加強企業(yè)的內(nèi)部控制。3、簡述會計制度設計的原則。 （９分）參考答案：⑴ 合法性； ⑵ 經(jīng)濟性；⑶ 針對性； ⑷ 控制性；⑸ 合理性； ⑹ 統(tǒng)一性；⑺ 彈性； ⑻ 相對穩(wěn)定性。4、會計人員應當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿。請你根據(jù)登記賬簿的基本要求設計有關登記賬簿的規(guī)則。 （16 分）參考答案：登記賬簿的基本要求是：⑴ 數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。登記賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內(nèi)。做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。.⑵ 注明記賬符號。登記完畢后，應當在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號。⑶ 書寫留適當?shù)目站?。賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當?shù)目站啵灰獙憹M格。文字和數(shù)字一般應占格距（寬）的 1/2。⑷ 正確使用記賬筆和墨水顏色。登記賬簿時，應當使用藍黑墨水（或碳素墨水）書寫。不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或鉛筆書寫。⑸ 只有下列情況，可以使用紅墨水記賬：① 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄（即“紅字更正法”和“紅字沖賬法” ） 。② 在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)（單方細數(shù)多欄中，登記減少數(shù)） 。③ 在三欄式賬戶的余額欄前未印明余額方向時，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額。④ 根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，可以用紅字登記的其他會計記錄。如：結轉發(fā)出存貨的節(jié)約差異、退回所購貨物時應沖減的增值稅進項稅額、退回多交的增值稅、退回銷售貨物時應沖減的增值稅銷項稅額、出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨（或退關）而補交已退的稅款等⑹ 各種賬簿應按頁次逐頁、逐行順序連續(xù)登記，不要隔頁跳行。如果發(fā)生隔頁、跳行，應當將空頁、空行劃線注銷（或注明“此頁空白” 、“此行空白”字樣） ，并由記賬員簽名或蓋章。⑺ 期末，及時結出余額或結平余額。凡需要結出余額的賬戶，應及時地結出余額，并在“借或貸”等欄內(nèi)寫明余額方向（“借”或“貸”等字樣） ；沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)的“元”位上寫“?”符號?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。⑻ 每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應做好“過次頁” 、 “承前頁”的計算登記工作。即首先在本頁最后一行的“摘要“欄內(nèi)注明“過次頁”字樣，并結出本頁合計數(shù)和余額；然后在下頁第一行的“摘要“欄內(nèi)注明“承前頁”字樣，并重寫上頁最后一行結出的合計數(shù)和余額。也可以將本頁合計數(shù)和余額只寫在下頁第一行有關欄內(nèi)，并在“摘要“欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。“過次頁”的本頁合計數(shù)結計方法如下：① 需要結計本月發(fā)生額的賬戶，本頁合計數(shù)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；② 需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，本頁合計數(shù)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；③ 既不需要結計本月發(fā)生額，也不需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶（材料明細賬等） ，可以只將每頁末的余額結轉次頁。5、分類賬簿和序時賬簿一般是由哪幾部分構成？各部分需要注明哪些主要內(nèi)容或需要設計哪些主要欄目？（9 分）參考答案：總賬、明細賬和日記賬等主要賬簿，一般是由封面、扉頁和賬頁所構成的。⑴ 封面：注明賬簿名稱。⑵ 扉頁：注明“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表” 。⑶ 賬頁：注明 ① 賬戶名稱（會計科目） ；② 記賬日期；③ 記賬憑證的種類和號數(shù)；④ 摘要；⑤ 金額；⑥ 總頁次和分頁次等。6、簡述科目匯總表核算形式的特點、優(yōu)缺點及其適用性。 （10 分）參考答案：⑴ 特點：定期根據(jù)所有的邙賬憑證編制“科目匯總表” （即記賬憑證匯總表） ；然后，再根據(jù)“科目匯總表”登記總賬。⑵ 優(yōu)點：可以大大地減少登記總賬的工作量。⑶ 缺點：由于“科目匯總表”只匯總總賬賬戶的本期借、貸方發(fā)生額，不反映總賬賬戶之間的對應關系，因此不便于了解經(jīng)濟活動的性質(zhì)和查賬。⑷ 適用性：它主要適用于規(guī)模大、業(yè)務復雜的企業(yè)。7.暨南公司是一個經(jīng)營百貨的中型商品零售企業(yè)。請為該企業(yè)設計關現(xiàn)金日記賬簿登賬責任人和要求的會計制度?！緟⒖即鸢浮竣?由出納員根據(jù)審核過的現(xiàn)金收、付款憑證，以及從銀行提取現(xiàn)金時填制的銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的前后順序逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬簿。 （3 分）⑵ 每日終了時，出納員應該根據(jù)現(xiàn)金日記賬記錄結算出當天現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和結存數(shù)，并保證現(xiàn)金日記賬的結存數(shù)與實存數(shù)核對相符。 （3 分）⑶ 財會部門應與開戶銀行合理商定公司的庫存現(xiàn)金限額。公司實際結存的現(xiàn)金超過庫存現(xiàn)金限額的部分，出納員應在當天或次日上午及時送存銀行。 （3 分）⑷ 公司審計部門或財務部門經(jīng)理，應根據(jù)需要對庫存現(xiàn)金的實際結存情況實施必要的突擊檢查，如實記錄檢查結果，并報公司主管負責人。 （3 分）⑸ 每月結賬前，出納員的日記賬的結存數(shù)應與會計現(xiàn)金總賬余額進行核對，保證賬賬相符。 （3 分）8.企業(yè)在什么情況下，可以使用紅色墨水登賬？.【參考答案】除下列情況外，企業(yè)必須使用藍、黑墨水（或碳素墨水）記賬，不得使用紅色墨水（或鉛筆和圓珠筆）登記賬簿。紅色墨水僅僅在下列情況下使用：⑴ 根據(jù)紅字的記賬憑證，沖銷錯誤的賬簿記錄（紅字更正法） 。⑵ 發(fā)生購貨退回或銷貨退回等時，根據(jù)紅字的記賬憑證，沖銷原賬簿記錄（紅字沖賬法） 。⑶ 在未設“借/貸”余額方向欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。如：期末轉銷單方細數(shù)多欄式明細賬簿的本期發(fā)生額。⑷ 在未設“借/貸”余額方向欄的賬頁中，在“余額”欄內(nèi)登記負數(shù)余額。⑸ 結轉發(fā)出存貨應分攤的節(jié)約差異。⑹ 根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，可以用紅字登賬的其他情況。9.不同的會計核算組織程序，登記總分類賬簿的直接依據(jù)和方法往往是不同的。在設計企業(yè)總分類賬簿的登記方法時，可供選擇的登賬方法通常包括哪幾種？并簡述其優(yōu)缺點和適用性?！緟⒖即鸢浮靠偡诸愘~簿的登記方法通常包括以下 3 種：⑴ 逐筆登賬法。它是根據(jù)記賬憑證（或通用日記賬）逐筆過入總分類賬簿的一種過賬方法。該法登賬的工作量較大，主要適用于經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位。⑵ 匯總登賬法。它是首先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證（或科目匯總表） ，然后再根據(jù)匯總記賬憑證（或科目匯總表）中每個會計科目的匯總數(shù)登記總分類賬簿的一種登賬方法。該法可以較大幅度地減少登賬工作量，主要適用于經(jīng)濟業(yè)務較繁多的單位。⑶ 匯總與逐筆兼用登賬法。它是對經(jīng)常重復發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，采用匯總登賬法；而對于發(fā)生次數(shù)不多的經(jīng)濟業(yè)務，則采用逐筆登賬法。該法可在通用日記賬簿、多欄式日記賬簿（它是多欄式特種日記賬簿的簡稱）的設計中加以采用，即對于設置了專欄的會計科目均按匯總數(shù)登賬，對于未設置專欄的其他會計科目則逐筆登賬。該法也可以簡化登記總賬的工作量，主要適用于經(jīng)濟業(yè)務較多但所使用的會計科目不多（從而采取多欄式核算組織程序）的單位，以及采取通用日記賬核算組織程序的單位。此外，還有一種“以表代賬” （即以科目匯總表代替總分類賬簿）的特殊方法。采用這種方法時，需要在科目匯總表中，分別設置各會計科目的月初借（或貸）方余額、本月借貸方發(fā)生額、本年借貸方累計發(fā)生額和月末借（或貸）方余額 8 個專欄。它主要適用于采用科目匯總表核算組織程序的單位。3. 簡述分戶式總賬及其特點。【參考答案】分戶式總賬是指按會計科目分別設立賬頁的一種賬簿設計方式。它特點是：使用比較靈活，適應性較強；記賬和查閱比較方便；每一賬簿所提供的信息具有連續(xù)性（即分戶縱向連續(xù)性） 。4. 簡述集中式總賬及其特點和缺點?！緟⒖即鸢浮考惺娇傎~是指將企業(yè)所有的會計科目都集中在一頁（或者 2-3 頁）總賬上，而不按會計科目分立賬頁的一種賬簿設計方式。它特點是：在一頁（或者 2-3 頁）總賬上能了解企業(yè)全部會計科目的增減變化及其結余情況；登記簡便；可以按月橫向全面反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務。但是，這種設計會使總賬所提供的信息的連續(xù)性受到影響，有時為了了解某一會計科目的全年增減變化情況，必須翻閱 12 個月的總賬。這種設計一般不宜采用訂本式。每月登記一頁（或者 2-3 頁）包括所有會計科目的總賬，年終再裝訂成冊。12．簡要說明計算機系統(tǒng)操作管理制度設計的要點。【參考答案】計算機系統(tǒng)操作管理制度設計的要點如下：操作管理制度是組織結構控制和授權批準控制的具體體現(xiàn)。設計操作管理制度的基本要求是建立嚴格的職責分工，對不相容的職責進行分隔。目的是對各崗位明確權責和工作范圍，建立各工作崗位相互核對和監(jiān)督機制以避免發(fā)生錯誤和舞弊行為的發(fā)生。在制定操作管理制度時應著重對軟件缺乏技術控制或技術控制不足之處作出必要的制度規(guī)定，以彌補技術控制的不足。操作管理制度的要點是：（1）系統(tǒng)的開發(fā)，維護人員與系統(tǒng)日常操作人員及現(xiàn)金的保管三類人員的職責應嚴格分隔，互相不得兼任。系統(tǒng)操作人員中憑證的錄入和憑證的審核必須分隔。（2）日常使用中數(shù)據(jù)輸入，審核和數(shù)據(jù)檔案（尤其是磁介質(zhì)檔案如各種備份軟盤）及系統(tǒng)開發(fā)文檔資料保管的職責應嚴格分隔。（3）在計算機會計系統(tǒng)中工作人員的權限分配和口令密碼設置、自動上機操作登記，是系統(tǒng)實行不相容職責分隔的重要技術措施。對這些措施的執(zhí)行情況應有嚴格的控制和監(jiān)督。計算機自動上機操作登記應定期打印并作為會計檔案保管，以便為日后的查證工作保留證據(jù)。（4）建立嚴格的操作時序性控制。