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. 財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告 二Ｏ一四年 月 公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告 GK 字( 2014 )第 號(hào) 公司股東： 根據(jù)董事會(huì)的授權(quán)，我們受托于公司2008年7月日至2008年9月日對(duì)公司期間自2005年1月至2007年12月的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行了審計(jì)。 按照要求提供完整、真實(shí)的審計(jì)相關(guān)資料。（1）提供的資料是完整的，如有不完整情況，將要求公司將進(jìn)行書面陳述。（2）提供的資料是真實(shí)的。 我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)以上財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料發(fā)表審計(jì)意見。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，調(diào)查核實(shí)企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)進(jìn)行的延伸審計(jì)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。 我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。 在審計(jì)期間，集團(tuán)總公司和所屬被審計(jì)企業(yè)還指定專人負(fù)責(zé)審計(jì)工作聯(lián)系，并按規(guī)定程序和時(shí)間在集團(tuán)總公司內(nèi)向所屬企業(yè)職工公告本次審計(jì)，確保本次審計(jì)工作順利完成?，F(xiàn)將具體審計(jì)情況報(bào)告如下： 一、基本情況 （一）被審計(jì)企業(yè)基本情況 集團(tuán)總公司成立于19年月，是在基礎(chǔ)上組建的制企業(yè)，以為主業(yè)的企業(yè)集團(tuán)。集團(tuán)總公司注冊(cè)資本為萬(wàn)元。集團(tuán)總公司注冊(cè)地址：。法定代表人：。經(jīng)營(yíng)范圍：。 集團(tuán)總公司總部機(jī)構(gòu)下設(shè)部等個(gè)職能部門，共擁有家全資或控股子企業(yè)，其中公司為上市公司。截止200年末，某集團(tuán)共擁有職工人，其中：在崗職工人，離退休人。 （二）被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人基本情況 本次被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人于年月被任命為集團(tuán)總公司原總經(jīng)理（董事長(zhǎng)），年月被任命為集團(tuán)總公司黨委書記，于200年月離任，任期近年。 同志任職期間除負(fù)責(zé)集團(tuán)全面管理工作外，還主管集團(tuán)總公司總部部、部、部工作。二年國(guó)資委任命新的領(lǐng)導(dǎo)班子后，同志作為集團(tuán)總公司董事長(zhǎng)，黨委書記、法人代表，主要有以下職責(zé)：主持董事會(huì)工作，主持黨委工作。指導(dǎo)、幫助、監(jiān)督經(jīng)理班子，完成董事會(huì)決議。擔(dān)任董事會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)、提名委員會(huì)主任。并同時(shí)分管集團(tuán)總公司總部部。 二、審計(jì)實(shí)施情況 （一）審計(jì)范圍的實(shí)施 根據(jù)公司批復(fù)的審計(jì)方案，按照重要性原則，我們將被審計(jì)企業(yè)總部及其重要子企業(yè)納入審計(jì)工作范圍，其他子企業(yè)視不同情況決定是否納入審計(jì)工作范圍?；颈ＷC了審計(jì)戶數(shù)不少于50%，審計(jì)資產(chǎn)量不少于被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)總額的70%。其中，共審計(jì)了二級(jí)單位戶（占總戶數(shù)%）、審計(jì)資產(chǎn)量萬(wàn)元（占資產(chǎn)匯總量%）；三級(jí)單位戶（占總戶數(shù)%）、審計(jì)資產(chǎn)量萬(wàn)元（占資產(chǎn)匯總量%）。 審計(jì)對(duì)象突出對(duì)重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，具體包括：資產(chǎn)或效益占有重要位置的子企業(yè)或由企業(yè)負(fù)責(zé)人兼職的子企業(yè)戶，任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的子企業(yè)戶，任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損、資不抵債、債務(wù)危機(jī)等財(cái)務(wù)狀況異常的子企業(yè)戶，任期內(nèi)新成立、收購(gòu)的子企業(yè)、特殊業(yè)務(wù)的子企業(yè)戶。 （二）審計(jì)人員組成及審計(jì)分工實(shí)施 我們組成了以主任會(huì)計(jì)師為財(cái)務(wù)審計(jì)組長(zhǎng)、名副主任會(huì)計(jì)師為總復(fù)核人、名部門經(jīng)理為現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，共包括名注冊(cè)會(huì)計(jì)師、名審計(jì)助理人員的財(cái)務(wù)審計(jì)組。在審計(jì)實(shí)施階段，本著控制時(shí)間、突出重點(diǎn)、區(qū)域結(jié)合、范圍交叉、問(wèn)題層匯、節(jié)約費(fèi)用的原則，將名審計(jì)人員分為個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)小組進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。在完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后進(jìn)入報(bào)告階段，保留現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審計(jì)小組組長(zhǎng)及部分審計(jì)助理人，整理審計(jì)證據(jù)、匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、落實(shí)違規(guī)依據(jù)，按時(shí)完成了財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告階段工作。 三、被審計(jì)企業(yè)基本財(cái)務(wù)狀況 （一）審計(jì)前后企業(yè)基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因 1、資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 日　期 資產(chǎn)總額 負(fù)債總額 所有者權(quán)益 審計(jì)前 審計(jì)后 審計(jì)前 審計(jì)后 審計(jì)前 審計(jì)后 200年12月31日 200年12月31日 200年12月31日 （1）資產(chǎn)情況 項(xiàng)目 日　期 流動(dòng)資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 審計(jì)前 審計(jì)后 審計(jì)前 審計(jì)后 審計(jì)前 審計(jì)后 200年12月31日 200年12月31日 200年12月31日 變化情況及主要原因： 200年（三年分別說(shuō)明）審計(jì)后比審計(jì)前資產(chǎn)總額減少萬(wàn)元，其中流動(dòng)資產(chǎn)減少萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減少萬(wàn)元，長(zhǎng)期投資減少萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)減少萬(wàn)元。流動(dòng)資產(chǎn)減少中，應(yīng)收款項(xiàng)減少萬(wàn)元，存貨減少萬(wàn)元等等。上述變化，除長(zhǎng)期投資調(diào)減萬(wàn)元為不良資產(chǎn)調(diào)整外，其余全部為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行的追溯調(diào)整。 （2）負(fù)債情況 項(xiàng)　目 日　期 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債 其他負(fù)債 審計(jì)前 審計(jì)后 審計(jì)前 審計(jì)后 審計(jì)前 審計(jì)后 200年12月31日 200年12月31日 200年12月31日 變化情況及原因： 200年負(fù)債總額增加萬(wàn)元，其中：應(yīng)交稅金增加萬(wàn)元、應(yīng)付福利費(fèi)增加萬(wàn)元、應(yīng)付股利減少萬(wàn)元、其他應(yīng)付款增加萬(wàn)元等等。 （3）所有者權(quán)益情況 項(xiàng)　目 日　期 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 審計(jì)前 審計(jì)后 審計(jì)前 審計(jì)后 審計(jì)前 審計(jì)后 200年12月31日 200年12月31日 200年12月31日 變化情況及原因： 200年未分配利潤(rùn)減少萬(wàn)元，為清產(chǎn)核資追溯調(diào)整減少萬(wàn)元，補(bǔ)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備減少萬(wàn)元；資本公積減少萬(wàn)元，主要為調(diào)入實(shí)收資本。 2、損益類情況 項(xiàng)目 日　期 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 利潤(rùn)總額 凈利潤(rùn) 審計(jì)前 審計(jì)后 審計(jì)前 審計(jì)后 審計(jì)前 審計(jì)后 200年 200年 200年 任期合計(jì) 以上資產(chǎn)負(fù)債及損益調(diào)整具體明細(xì)見附件：主要審計(jì)事項(xiàng)調(diào)整表及說(shuō)明。 （二）審計(jì)后任期內(nèi)各年度財(cái)務(wù)狀況 200年至200年期間集團(tuán)總公司資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的項(xiàng)目和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了很大變化，財(cái)務(wù)狀況前后對(duì)比明顯好轉(zhuǎn)（惡化）。集團(tuán)總公司200年月日（審計(jì)期初）資產(chǎn)總額萬(wàn)元，負(fù)債總額萬(wàn)元，所有者權(quán)益萬(wàn)元；200年12月31日（審計(jì)期末）資產(chǎn)總額萬(wàn)元，負(fù)債總額萬(wàn)元，所有者權(quán)益萬(wàn)元。此期間資產(chǎn)增加萬(wàn)元，增幅為%，負(fù)債增加萬(wàn)元，增幅%，所有者權(quán)益增加萬(wàn)元，增幅為%。主要變化原因是等。 財(cái)務(wù)狀況簡(jiǎn)表 日期 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 200年12月31日 200年12月31日 200年12月31日 1、資產(chǎn) 資產(chǎn)的變化主要是：流動(dòng)資產(chǎn)增加萬(wàn)元，增幅%，其中貨幣資金增加萬(wàn)元，應(yīng)收款項(xiàng)增加萬(wàn)元，存貨增加萬(wàn)元；長(zhǎng)期投資增加萬(wàn)元，固定資產(chǎn)凈值增加萬(wàn)元，在建工程增加萬(wàn)元等。 2、負(fù)債 負(fù)債變化主要是：短期借款增加萬(wàn)元，應(yīng)付賬款增加萬(wàn)元，應(yīng)付賬款增加萬(wàn)元，其他應(yīng)付款增加萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款增加萬(wàn)元，其他長(zhǎng)期負(fù)債增加萬(wàn)元等。 負(fù)債分類增減情況簡(jiǎn)表 項(xiàng)目 200.12.31 200.12.31 增減額 增減比例 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債 負(fù)債總額 3、所有者權(quán)益 所有者權(quán)益的主要變化是： 實(shí)收資本增加萬(wàn)元，主要是。 資本公積增加萬(wàn)元，主要是。 盈余公積減少萬(wàn)元，主要是。 未分配利潤(rùn)增加萬(wàn)元，由形成。 所有者權(quán)益分類增減情況簡(jiǎn)表 項(xiàng)目 200.12.31 200.12.31 增減額 增減比例 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未確認(rèn)投資損失 未分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益合計(jì) 從以上數(shù)據(jù)可以看出，在200年1月－200年12月同志擔(dān)任董事長(zhǎng)期間，集團(tuán)總公司的財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了很大變化，在資產(chǎn)總額、負(fù)債總額和所有者權(quán)益方面均有體現(xiàn)，所有者權(quán)益增幅達(dá)到%，國(guó)有資本保值增值結(jié)果明顯。 （三）審計(jì)期間內(nèi)各年經(jīng)營(yíng)成果 200年－200年期間集團(tuán)總公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入萬(wàn)元、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本萬(wàn)元、產(chǎn)品銷售稅金及附加萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)費(fèi)用萬(wàn)元、管理費(fèi)用萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用萬(wàn)元（基本為借款利息）、利潤(rùn)總額萬(wàn)元，企業(yè)所得稅萬(wàn)元，凈利潤(rùn)萬(wàn)元。根據(jù)國(guó)資委規(guī)定口徑計(jì)算，該期間企業(yè)累計(jì)實(shí)際業(yè)績(jī)利潤(rùn)萬(wàn)元。 各年經(jīng)營(yíng)情況簡(jiǎn)表 年度 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 凈利潤(rùn) 200年 200年 200年 合計(jì) 注 1、資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況 不良資產(chǎn)比率 200年 200年 200年 注1：不良資產(chǎn)比率=（期末不良資產(chǎn)期末資產(chǎn)總額）100%，不良資產(chǎn)是指預(yù)期不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)和企業(yè)尚未處理的資產(chǎn)凈損失和潛虧（資金）掛賬, 以及按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定各類有問(wèn)題資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失金額。 注2：該指標(biāo)是按效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)口徑分析還原填報(bào)，非按財(cái)務(wù)指標(biāo)直接計(jì)算。 經(jīng)營(yíng)能力指標(biāo)表(次) 項(xiàng)目 200年 200年 200年 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 償債能力指標(biāo)表 項(xiàng)目 200年 200年 200年 資產(chǎn)負(fù)債率 流動(dòng)比率 速動(dòng)比率 通過(guò)指標(biāo)對(duì)比，集團(tuán)總公司資產(chǎn)質(zhì)量逐年提高、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)更加穩(wěn)健，但流動(dòng)比率、速度比率指標(biāo)反映短期償債能力較低。 歷年財(cái)務(wù)效益指標(biāo)表 項(xiàng)目 200年 200年 200年 凈資產(chǎn)收益率 利潤(rùn)增長(zhǎng)率 盈余現(xiàn)金保障倍數(shù) 該期間，集團(tuán)總公司資產(chǎn)質(zhì)量狀況良好，資產(chǎn)盈利能力和資本保值增值情況。200年利潤(rùn)增率長(zhǎng)大幅度提高，主要是。 四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題（結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況和審計(jì)情況，較好地進(jìn)行分類陳述。） 我們根據(jù)批復(fù)的審計(jì)方案，在進(jìn)行審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，通過(guò)適當(dāng)利用其他審計(jì)成果（內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、外部審計(jì)報(bào)告等），圍繞同志任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況真實(shí)性、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)成果、企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)性五個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，3年來(lái)集團(tuán)總公司通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和全面預(yù)算控制，推進(jìn)所屬企業(yè)重組、改制，規(guī)范、完善內(nèi)控體系，加快產(chǎn)業(yè)整合重組，調(diào)整經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，使集團(tuán)總公司資產(chǎn)質(zhì)量逐步提高，財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步改善，銷售收入增幅大，綜合競(jìng)爭(zhēng)力顯著提高。但根據(jù)審計(jì)情況看，有的被審計(jì)企業(yè)在會(huì)計(jì)核算、經(jīng)營(yíng)管理、企業(yè)重組改制、財(cái)務(wù)管理等方面仍存在違規(guī)事項(xiàng)，在對(duì)會(huì)計(jì)核算事項(xiàng)根據(jù)其重要性已做審計(jì)調(diào)整后，存在主要問(wèn)題如下： （一）會(huì)計(jì)信息方面 公司年月在未與客戶簽訂銷售合同、產(chǎn)品也未辦理出庫(kù)手續(xù)的情況下，確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本萬(wàn)元。 上述事項(xiàng)不符合：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入實(shí)現(xiàn)。（需要詳細(xì)說(shuō)明問(wèn)題所違反的規(guī)定。） （二）重大經(jīng)營(yíng)決策方面 集團(tuán)在未充分論證國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)以及自身承受能力的情況下，投資成立某公司，由于過(guò)分追求市場(chǎng)占有率，采用短債長(zhǎng)投方式，超能力快速擴(kuò)張，加之經(jīng)營(yíng)管理不善，導(dǎo)致該項(xiàng)目自200年實(shí)施以來(lái)連年虧損，累計(jì)虧損近億元。同時(shí)，200年末，某集團(tuán)及所屬某公司對(duì)其提供擔(dān)保達(dá)億元，使某公司背上了沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)。 上述事項(xiàng)不符合：《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》第二十二條　企業(yè)對(duì)外投資必須符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，做好可行性研究，納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理，并明確投資項(xiàng)目決策者和實(shí)施者應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。 （三）內(nèi)部控制方面 1．部分子公司投資控制制度不健全，投資過(guò)程缺乏監(jiān)管，投資后的管理也不到位。 公司自1996年起制定了長(zhǎng)期投資審核制度，規(guī)定了對(duì)股票投資、債券投資和其他投資的審核程序，審核內(nèi)容為網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)計(jì)劃、投資經(jīng)營(yíng)規(guī)模和資金投入量，沒有制定投資項(xiàng)目的具體操作和監(jiān)管程序。不符合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制－投資》中“單位應(yīng)當(dāng)指定專門的部門或人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)掌握被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，并組織對(duì)外投資質(zhì)量分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時(shí)向有關(guān)部門和人員報(bào)告，以便采取相應(yīng)措施”的規(guī)定。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，沒有對(duì)不相容崗位設(shè)置不同的崗位，基本上由銷售公司獨(dú)家辦理，對(duì)項(xiàng)目運(yùn)作的管理滯后，部分項(xiàng)目失去控制。 2．部分子企業(yè)存在大量賬外企業(yè)及賬外資產(chǎn)。 審計(jì)發(fā)現(xiàn)，某集團(tuán)存在大量賬外企業(yè)與賬外資產(chǎn)，涉及資產(chǎn)萬(wàn)元，負(fù)債萬(wàn)元，所有者權(quán)益萬(wàn)元。 上述事項(xiàng)不符合：A、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第九條，各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 （四）不良資產(chǎn)方面 截止年月日，集團(tuán)不良資產(chǎn)共計(jì)1,148,604,496.61 元，占總資產(chǎn)比率為 7.7 %，其中：流動(dòng)資產(chǎn)518,342,623.11元，長(zhǎng)期投資165,787,121.25元，固定資產(chǎn)60,663,953.28元，其他資產(chǎn)（主要為公司的應(yīng)收貸款及應(yīng)收租賃款）474,100,302.54元，負(fù)債（潛盈減潛虧）70,289,503.57 元。不良資產(chǎn)幾乎都是2001年前產(chǎn)生的不良資產(chǎn)，且主要集中在公司，公司不良資產(chǎn)金額740,076,865.93 元，占不良資產(chǎn)比例64%。 1．清產(chǎn)核資確認(rèn)的不良資產(chǎn)情況 本次審計(jì)我們直接利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司號(hào)《清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》及國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)國(guó)資清辦號(hào)《關(guān)于公司清產(chǎn)核資結(jié)果及執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉的批復(fù)》的清產(chǎn)核資批復(fù)結(jié)果。其中：清產(chǎn)核資共申報(bào)原制度損失499,309,153.32元，全部確認(rèn)為不良資產(chǎn)；清產(chǎn)核資共申報(bào)預(yù)計(jì)損失598,419,032.84元，審計(jì)確認(rèn)不良資產(chǎn)585,569,188.14元（扣 3. 潛在的不良資產(chǎn)情況 (1)在以上不良資產(chǎn)中不包括集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)形成的不良資產(chǎn)34,605.10萬(wàn)元; (2)集團(tuán)對(duì)擁有大量不良資產(chǎn)的長(zhǎng)期投資單位已計(jì)提了減值準(zhǔn)備，但并不能完全準(zhǔn)備，因?yàn)榧瘓F(tuán)為這些企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保，即使這些企業(yè)依法破產(chǎn)關(guān)停，也無(wú)法免除集團(tuán)擔(dān)保責(zé)任; (3) 訴訟情況 作為原告訴訟金額為人民幣8539萬(wàn)元；外幣260萬(wàn)美元；據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，作為被告訴訟案件的金額為人民幣15945萬(wàn)元；外幣1172萬(wàn)美元。 五、審計(jì)建議針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的突出問(wèn)題，從政策、制度和出資人監(jiān)管等方面分析原因，提出如下建議：（站在事務(wù)所的角度，對(duì)企業(yè)、對(duì)國(guó)資委提出相應(yīng)的建議） (一)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的集團(tuán)總公司內(nèi)部控制以及經(jīng)營(yíng)管理等方面的問(wèn)題提出加強(qiáng)和改進(jìn)管理的建議： 1、應(yīng)將企業(yè)改革的重點(diǎn)放在完善內(nèi)部控制管理機(jī)制、規(guī)范企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)方面。 2、尊重企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，規(guī)范運(yùn)作所屬企業(yè)的改制、重組工作。要在法律架構(gòu)內(nèi)進(jìn)行重組，要有齊全的法律文件，而且業(yè)務(wù)關(guān)系在法律上要規(guī)范化。 3、規(guī)范關(guān)聯(lián)交易，提高同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)水平。 4、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，強(qiáng)化日常財(cái)務(wù)監(jiān)督。目前各子企業(yè)基本配備了財(cái)務(wù)總監(jiān)，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)實(shí)施監(jiān)控。要建立內(nèi)部統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理控制制度，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算結(jié)果的考核，更重要的是要體現(xiàn)在日常管理中，特別是對(duì)應(yīng)收賬款管理、供應(yīng)商管理以及存貨管理要從抓好現(xiàn)金流開始，實(shí)現(xiàn)日常管理制度化。 5、建立集團(tuán)總公司的財(cái)務(wù)預(yù)警體系，控制資本運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 (二) 對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位的違法違規(guī)問(wèn)題，提請(qǐng)有關(guān)主管部門糾正或處理的建議 七、其他情況 (一)審計(jì)中未涉及的事項(xiàng)： (二)審計(jì)中由于人力、財(cái)力、時(shí)間、審計(jì)方法等原因，未能前去調(diào)查或詢證的事項(xiàng)： (三) 其他需要說(shuō)明的重要事項(xiàng)： 八．附件 附件一：200年－200年審計(jì)調(diào)整后會(huì)計(jì)報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表） 附件二：主要審計(jì)事項(xiàng)調(diào)整表 附件三： 審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)明 精選word范本！