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技術(shù)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策解讀 1 上海市高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化服務(wù)中心 2 自我介紹 從事科技管理近20年 出版專著7部 主編合著6部 專長科技創(chuàng)新政策 企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新手冊 創(chuàng)新管理與創(chuàng)新政策融合 2 上海市高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化服務(wù)中心 3 自我介紹 上海市高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化服務(wù)中心成立于1998年6月定位 促進高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化與產(chǎn)業(yè)化的政策服務(wù)機構(gòu)創(chuàng)新政策服務(wù) 政策培訓(xùn) 咨詢 輔導(dǎo)與協(xié)調(diào)落實科技成果轉(zhuǎn)化服務(wù) 高轉(zhuǎn)項目認定 資金服務(wù) 技術(shù)轉(zhuǎn)移服務(wù) 3 上海市高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化服務(wù)中心 4 自我介紹 華東科技 雜志創(chuàng)刊于1985年 華東七省市聯(lián)合創(chuàng)辦以政策為主的科技管理面向企業(yè)科技管理人員和科技管理部門 雜志部分封面 4 一 稅收基礎(chǔ)知識 企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅 應(yīng)納稅所得額 稅率應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅所得額 適用稅率 減免稅額 抵免稅額應(yīng)納稅所得額 納稅年度的收入總額 不征稅收入 免稅收入 各項扣除 允許彌補的以前年度虧損虧損 納稅年度的收入總額減除不征稅收入 免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額減免稅額和抵免稅額 是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征 免征和抵免的應(yīng)納稅額 5 一 稅收基礎(chǔ)知識 企業(yè)所得稅 稅率優(yōu)惠基準稅率25 優(yōu)惠稅率分五檔 0 10 12 5 15 20 6 一 稅收基礎(chǔ)知識 增值稅 增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工 修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人 以其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和進口貨物金額為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅貨物 是指有形動產(chǎn) 包括電力 熱力 氣體在內(nèi)加工 是指受托加工貨物 即委托方提供原料及主要材料 受托方按照委托方的要求 制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù) 修理修配 是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù) 使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù) 7 一 稅收基礎(chǔ)知識 增值稅 應(yīng)納稅額 當期銷項稅額 當期進項稅額銷項稅額 銷售額 稅率進項稅額從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額購進農(nóng)產(chǎn)品 按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13 的扣除率計算的進項稅額 買價 扣除率購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的 按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7 的扣除率計算的進項稅額 運輸費用金額 扣除率 8 一 稅收基礎(chǔ)知識 增值稅 小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 銷售額 征收率納稅人進口貨物 按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額組成計稅價格 關(guān)稅完稅價格 關(guān)稅 消費稅應(yīng)納稅額 組成計稅價格 稅率 9 一 稅收基礎(chǔ)知識 增值稅 稅率 一般納稅人的稅率 17 農(nóng)產(chǎn)品等優(yōu)惠稅率 13 小規(guī)模納稅人的稅率 3 出口貨物 0 銷售額 含稅銷售額 1 稅率 10 一 基礎(chǔ)知識 營業(yè)稅 營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人 就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種 11 一 基礎(chǔ)知識 營業(yè)稅 征稅范圍廣 稅源普遍在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的經(jīng)營行為 涉及國民經(jīng)濟中第三產(chǎn)業(yè) 以營業(yè)額為計稅依據(jù) 計算方法簡便稅收收入不受成本 費用高低影響 收入比較穩(wěn)定營業(yè)稅實行比例稅率 計征方法簡便按行業(yè)設(shè)計稅目稅率按照不同經(jīng)營行業(yè)設(shè)計不同的稅目 稅率行業(yè)相同 稅目 稅率相同行業(yè)不同 稅目 稅率不同營業(yè)稅稅率設(shè)計的總體水平較低 12 二 研究開發(fā)費用加計扣除 企業(yè)為研究開發(fā)新技術(shù) 新產(chǎn)品 新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用 未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的 在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上 按照研究開發(fā)費用的50 加計扣除 形成無形資產(chǎn)的 按照無形資產(chǎn)成本的15 攤銷 13 二 研究開發(fā)費用加計扣除 研發(fā)活動獲得科學(xué)技術(shù)新知識創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識實質(zhì)性改進技術(shù) 工藝 產(chǎn)品 服務(wù) 符合目錄國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域當前優(yōu)先發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南 2007 必須進行研發(fā)項目立項立項主體與知識產(chǎn)權(quán)歸屬一致 14 二 研究開發(fā)費用加計扣除 新產(chǎn)品設(shè)計費 新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費 資料翻譯費從事研發(fā)活動直接消耗的材料 燃料和動力費用在職直接從事研發(fā)活動人員的工資 薪金 獎金 津貼 補貼專門用于研發(fā)活動的儀器 設(shè)備的折舊費或租賃費專門用于研發(fā)活動的軟件 專利權(quán) 非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具 工藝裝備開發(fā)及制造費勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費研發(fā)成果的論證 評審 驗收費用 15 二 研究開發(fā)費用加計扣除 自主 委托 合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算自主 委托 合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單自主 委托 合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主 委托 合作研究開發(fā)項目立項的決議文件委托 合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議研究開發(fā)項目的效用情況說明 研究成果報告等資料 16 二 研究開發(fā)費用加計扣除 研發(fā)費用稅前扣除的作用減少企業(yè)所得稅的繳納加強研究開發(fā)過程的管理加強研究開發(fā)績效的分析 17 三 關(guān)于職工教育經(jīng)費 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費 不超過工資薪金總額2 5 以內(nèi)部分 準予扣除 超過部分可結(jié)轉(zhuǎn) 18 三 職工教育經(jīng)費 職工教育經(jīng)費提取的意義劃算的人力資本投資職業(yè)培訓(xùn)合同應(yīng)合法多方籌集教育經(jīng)費 工會費 項目經(jīng)費中提取企業(yè)建立員工個人學(xué)習(xí)專戶制度 19 四 加速折舊 企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備 系指2006年1月1日以后新購進 單位價值在30萬元以下的 可一次或分次計入成本費用 在企業(yè)所得稅前扣除 其中達到固定資產(chǎn)標準的應(yīng)單獨管理 不再提取折舊 單位價值在30萬元以上的 允許其采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實行加速折舊 具體折舊方法一經(jīng)確定 不得隨意變更 20 五 小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠 小型微利企業(yè)按20 的稅率征收企業(yè)所得稅國家非限制行業(yè) 查賬征稅企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元符合以下條件的企業(yè) 制造業(yè)領(lǐng)域 從業(yè)人數(shù)不超過100人 資產(chǎn)總額不超過3000萬元 二是非制造業(yè)領(lǐng)域 從業(yè)人數(shù)不超過80人 資產(chǎn)總額不超過1000萬元 21 六 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 高新技術(shù)企業(yè)減按15 的稅率征收企業(yè)所得稅擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)同時符合下列條件 產(chǎn)品 服務(wù) 屬于 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 規(guī)定的范圍 研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例 高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例 科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例 高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件 22 七 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收政策 財稅 2007 31號財政部國稅局創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上 含2年 凡符合規(guī)定條件的 可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70 抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額符合抵扣條件并在當年不足抵扣的 可在以后納稅年度逐年延續(xù)抵扣 23 七 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收政策 申請享受投資抵扣應(yīng)納稅所得額應(yīng)向其所在地的主管稅務(wù)機關(guān)報送規(guī)定資料 經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)對材料進行匯總審核并簽署相關(guān)意見后 按備案管理部門的不同層次報上級主管機關(guān)經(jīng)主管部門批準備案合適的投資運作情況投資合同及驗資證明高新技術(shù)企業(yè)及高新技術(shù)項目認定證書等財政部 國家稅務(wù)總局會同有關(guān)部門審核公布在國務(wù)院有關(guān)管理部門備案的享受稅收優(yōu)惠的具體創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)名單省 區(qū) 市財政 稅務(wù)部門會同有關(guān)部門審核公布在省級有關(guān)管理部門備案的享受稅收優(yōu)惠的具體創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)名單 并報財政部 國家稅務(wù)總局備案 24 八 技術(shù)合同稅收優(yōu)惠 技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)開發(fā)合同定義技術(shù)開發(fā)合同 是當事人之間就新技術(shù) 新產(chǎn)品 新工藝 新材料 新品種及其系統(tǒng)的研究所訂立的合同 技術(shù)開發(fā)合同包括委托開發(fā)合同和合作開發(fā)合同 技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同 是當事人之間就專利權(quán)轉(zhuǎn)讓 專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓 專利實施許可 技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓所訂立的合同 包括 專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 專利實現(xiàn)許可合同 技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓合同等 25 八 技術(shù)合同稅收優(yōu)惠 對技術(shù)轉(zhuǎn)讓及與之相關(guān)的技術(shù)咨詢技術(shù)服務(wù) 技術(shù)培訓(xùn)年凈收入在500萬元以下 免征收所得稅 超過500萬元以上減半征收企業(yè)所得稅對技術(shù)轉(zhuǎn)讓 技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢 技術(shù)服務(wù)獲得的收入免征營業(yè)稅 財稅字 1999 273號 26 八 技術(shù)合同稅收優(yōu)惠 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計算 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本 相關(guān)稅費技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 履行合同后獲得的價款 不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備 儀器 零部件 原材料等非技術(shù)性收入 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值 即計稅基礎(chǔ)減除攤銷扣除額企業(yè)應(yīng)單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 合理分攤期間費用相關(guān)稅費 技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費 包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加 合同簽訂費用 律師費等相關(guān)費用及其他支出 27 八 技術(shù)合同稅收優(yōu)惠 技術(shù)合同認定登記申請 技術(shù)合同依法成立后 由合同賣方當事人 技術(shù)開發(fā)方 轉(zhuǎn)讓方 顧問方和服務(wù)方 在技術(shù)合同成立之日起30日內(nèi) 憑完整的合同文本和有關(guān)附件 向所在地的技術(shù)合同登記機構(gòu)申請登記 受理 技術(shù)合同登記機構(gòu)在對合同形式 簽章手續(xù)及有關(guān)附件 證照進行初步查驗 確認符合 合同法 技術(shù)合同認定登記管理辦法 技術(shù)合同認定規(guī)則 等要求的 予以受理 28 八 技術(shù)合同稅收優(yōu)惠 三是審查認定 技術(shù)合同登記機構(gòu)審查和認定申請登記的合同是否屬于技術(shù)合同 屬于何種技術(shù)合同 并核定技術(shù)性收入 四是辦理登記 在技術(shù)合同文本上填寫登記序號 加蓋技術(shù)合同登記專用章 發(fā)給當事人技術(shù)合同登記證明 五是核定技術(shù)性收入 29 九 軟件產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠 1 軟件企業(yè) 兩免三減半 政策優(yōu)惠認定后 自獲利年度起 第一年和第二年免征企業(yè)所得稅 第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅 30 九 軟件產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠 2 對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè) 當年未享受免稅優(yōu)惠的減按10 征收企業(yè)所得稅 31 九 軟件產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠 3 對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品 按國家規(guī)定 對其增值稅實際稅負超過3 的部分 實行即征即退軟件產(chǎn)品登記 通過市軟件待業(yè)協(xié)會向市信息委申報 一般納稅人發(fā)票上的名稱與登記產(chǎn)品的名稱一致三個月內(nèi)退 主管稅務(wù)機關(guān) 嵌入式軟件銷售額 嵌入式軟件與計算機硬件 機器設(shè)備銷售額合計 計算機硬件 機器設(shè)備成本 1 成本利潤率 32 十 節(jié)能減排稅收優(yōu)惠 1 環(huán)境保護 節(jié)能節(jié)水所得減免稅企業(yè)從事環(huán)境保護 節(jié)能節(jié)水項目的所得 自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起 第一年至第三年免征企業(yè)所得稅 第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅 33 十 節(jié)能減排稅收優(yōu)惠 2 合同能源管理公司稅收優(yōu)惠合同能源管理公司的合同能源管理項目取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入 暫免征營業(yè)稅自取得第一筆收入起 企業(yè)所得稅 三免三減半 無償轉(zhuǎn)移給用能單位的資產(chǎn) 免征增值稅 34 十 節(jié)能減排稅收優(yōu)惠 3 稅額抵免企業(yè)購置并實際使用 環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 和 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 規(guī)定的環(huán)境保護 節(jié)能節(jié)水 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的 該專用設(shè)備的投資額的10 可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免 當年不足抵免的 可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免 35 十一 進口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅 財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局以第44號令發(fā)布的 科技開發(fā)用品免征進口稅收暫行規(guī)定 第2條規(guī)定 從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)的工作機構(gòu)國家認定企業(yè)技術(shù)中心國家工程研究中心國家重點實驗室和國家工程技術(shù)研究中心其他科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)機構(gòu)在2010年12月31日前 在合理數(shù)量范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科技開發(fā)用品 符合免稅進口科技開發(fā)用品清單 免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅 消費稅 36 聯(lián)系方式 13386085591wu shr 37