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專題8.2 征稅和納稅 【課堂講解】 1．稅收的基本特征 強制性 無償性 固定性 區(qū)別 國家憑借政治權力強制征稅，納稅人必須依法納稅 國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價 征稅對象、稅率由稅法規(guī)定，不能隨意改變 聯(lián)系 緊密聯(lián)系、不可分割的。①稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障。②稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性 提醒 稅收具有強制性，并不意味著納稅人不享有對稅務機關監(jiān)督的權利；稅收具有無償性，并不意味著國家對納稅人不提供相應服務；稅收具有固定性，并不意味著征稅對象、稅率不發(fā)生改變。 2．稅收的種類 (1)根據征稅對象劃分，目前我國稅收分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅五大類。 (2)增值稅和個人所得稅是影響很大的兩個稅種。 增值稅 個人所得稅 區(qū)別 含義 是以生產經營中的增值額為征稅對象的一種稅 是國家對個人所得征收的一種稅 征稅對象 生產經營中的增值額 個人所得額 稅率 比例稅率 超額累進稅率和比例稅率 作用 可以避免對一個經營額重復征稅，也可以防止前一生產經營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為 是國家財政收入的重要來源，也是調節(jié)個人收入分配、實現社會公平的有效手段 聯(lián)系 都是我國的重要稅種，對增加國家財政收入都起到積極作用 3.稅收的作用 促進經濟平穩(wěn)運行 稅收是財政收入最重要的來源，如果經濟過熱，可以通過增加稅收來抑制社會總需求；如果經濟發(fā)展過冷，可以通過減少稅收，刺激社會總需求，實現社會總供給與總需求的平衡 引導居民合理消費 通過對奢侈品消費征稅等，可以調節(jié)居民消費行為 維護社會公平 通過征收個人所得稅，調節(jié)社會收入分配，維護社會公平 引導企業(yè)生產，促進經濟發(fā)展方式轉變 政府通過調節(jié)增值稅、企業(yè)所得稅、環(huán)保稅等稅率，可以引導企業(yè)節(jié)約資源，保護環(huán)境，推動經濟發(fā)展方式的轉變和資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會的建設 提醒 稅收是組織財政收入的基本形式，是調節(jié)經濟的重要杠桿。理解稅收的作用，可以立足社會再生產的四個環(huán)節(jié)，從國內和國際兩個市場分析。從國內市場看，要明確增值稅、消費稅、個人所得稅、環(huán)保稅、企業(yè)所得稅等主要稅種的特點和作用。從國際市場看，主要強調出口退稅、關稅。要明確出口退稅在培育優(yōu)勢產業(yè)、調節(jié)國內資源性產品的供求等方面的作用；明確關稅對進出口貿易的調節(jié)、籌集財政收入的作用。 4．公民要依法納稅 為 什 么 ①從稅收的地位看，稅收收入是國家財政收入最重要的來源 ②從稅收的作用看，稅收為國家存在和發(fā)展提供物質保障 ③從我國稅收的性質看，在我國，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的，我國稅收取之于民、用之于民的性質決定了公民必須依法納稅 ④從公民的權利與義務的關系看，公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔自覺誠信納稅的義務 怎 么 樣 ①增強納稅人的權利與義務意識，自覺依法誠信納稅，積極行使納稅人權利 ②公民要增強對國家公職人員及公共權力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關注國家對稅收的征管和使用，以維護人民和國家的利益 5.違反稅法的行為 行為 表現 手段 處理 偷稅 納稅人用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應納稅款的行為 欺騙、隱瞞等方式 稅務機關在追繳稅款的同時，要加收滯納金并處罰款，觸犯刑法的還要由司法機關追究其刑事責任 欠稅 納稅人超過稅務機關規(guī)定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為 沒有按時繳納而拖欠 騙稅 納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為，主要指騙取國家出口退稅款和騙取稅收減免 欺騙方法 抗稅 納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為 暴力、威脅等手段 命題揭秘：關于征稅，多是結合我國的稅制改革，以某一具體稅種的政策變化為背景材料，考查該稅種的基本知識，甚至由此擴展到稅收的作用、財政政策、宏觀調控等角度。關于納稅，命題多以偷稅、欠稅、騙稅、抗稅等違反稅法的行為為材料，考查學生依法納稅的知識及觀念。 熱考點1 稅收的作用 典例12013年12月，財政部公布了《2014年關稅實施方案》，宣布對760多種進口商品實施低于最惠國稅率的年度進口暫定稅率。作為世界最大的外匯儲備國，在其他條件不變的情況下，我國降低進口關稅能( ) ①改善國際收支結構 ②鼓勵企業(yè)海外投資 ③刺激居民消費需求 ④縮小居民收入差距 A． ①③ B．①④ C．②③ D．②④ 【答案】A 跟蹤訓練1 財政是國家治理的基礎和重要支柱。為深化財稅體制改革，國家將采取一系列措施，優(yōu)化財政支出和稅制結構。以下改革措施與其帶來的影響對應正確的是( ) ①把高耗能產品納入消費稅征收范圍——調節(jié)產品結構——引導居民消費方向 ②財政支持節(jié)能減排——實現資源優(yōu)化配置——促進社會總供給與總需求平衡 ③健全完善個人所得稅制度——縮小收入差距——提高社會總體消費水平 ④擴大“營改增”試點范圍——增加國家財政收入——促使公民依法納稅 A．①② B．①③ C．②④ D．③④ 【答案】B 【解析】財政支持節(jié)能減排，有利于實現資源的節(jié)約和優(yōu)化配置，但與社會總供給與總需求平衡無直接關系，②錯誤；“營改增”實質上是減稅，并不直接帶來國家財政收入的增加，同時與促進公民依法納稅無密切關系，④錯誤。 熱考點2 依法納稅 典例2 “曾經有一筆稅單擺在我面前，我沒有去繳。到稅務稽查時，我才追悔莫及……如果再給我一次納稅機會，我會說四個字：誠信納稅！如果要給它加個期限，一定在每月15號之前?！毕铝袑@則短信的認識正確的是( ) ①它反映的是欠稅現象 ②它反映的是偷稅漏稅現象 ③它要求公民增強對公共權力的監(jiān)督意識 ④它提醒我們自覺履行納稅義務 A．①③ B．②③ C．②④ D．①④ 【答案】D 【解析】材料反映的是欠稅現象，故①④入選，②不選。材料沒有涉及公民對公共權力的監(jiān)督，③不選。 如何區(qū)分違反稅法的四種行為 偷稅：偷著不(少)繳；欠稅：欠著未繳；騙稅：騙取稅收優(yōu)惠；抗稅：抗著不繳。 跟蹤訓練2 發(fā)票是消費者的購物憑證，也是稅務部門進行稅務管理的基礎和依據。對漫畫《優(yōu)惠稅錢》理解正確的是( ) ①商家的行為屬于騙稅行為 ②顧客的行為體現權利意識 ③商家違反了稅收的無償性 ④國家應加強對稅收的征管 A．①② B．②③ C．②④ D．①④ 【答案】C 失分點1 混淆稅收的基本特征 提醒 強制性是指國家憑借政治權力征稅；無償性是指國家取得稅收收入，不需返還；固定性是指征稅對象、稅率由稅法規(guī)定，不能隨意改變。 矯正訓練1 作為國家首批個人住房房產稅征收改革試點城市，重慶市率先開征房產稅，稅率分為0.5%、1%、1.2%三個等級，對于逾期未繳納應納稅款的，稅務機關將通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款。這體現了房產稅的( ) ①固定性 ②無償性 ③強制性 ④隨意性 A．①② B．①③ C．②④ D．③④ 【答案】B 【解析】房產稅在征稅之前規(guī)定具體稅率，體現了稅收的固定性，①正確；“對于逾期未繳納應納稅款的，稅務機關將通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款”，體現了稅收的強制性，③正確。 失分點2 混淆納稅人與負稅人 提醒 納稅人是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。負稅人是最終承擔稅款的單位和個人。 矯正訓練2 納稅人是直接向稅務機關繳納稅款的單位或個人，負稅人是實際負擔稅款的單位或個人。下列對應關系正確的是( ) ①李先生繳納1 200元個人所得稅——李先生既是納稅人也是負稅人 ②某連鎖商店繳納8 500元增值稅——該商店既是納稅人也是負稅人 ③張女士購買一套680元(含消費稅)的化妝品——張女士是負稅人但不是納稅人 ④某公司購買一臺66 000元(含增值稅)的機床——該公司是納稅人但不是負稅人 A．①② B．①③ C．②④ D．③④ 【答案】B