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18 征稅和納稅 1．2017 年 12 月 1 日起，我國在北京等 9 省市擴大水資源稅改革試點，將原先征收的水資源費改為征收水資源稅。這一舉措 A. 是為了增加政府的財政收入 B. 用行政手段強化了水資源的監(jiān)管 C. 規(guī)范了環(huán)保部門的征稅行為 D. 有利于有效抑制不合理用水需求 2．2017 年 12 月 20 日，美國國會參眾兩院通過特朗普政府的稅改方案，根據(jù)該方案，美國的企業(yè)所得稅將從 35%下調(diào)至 20%，個人所得稅也會有不同檔級的下調(diào)。該方案的實施，預(yù)計短期內(nèi)產(chǎn)生以下經(jīng)濟影響 ①促使在中國的國際資本回流到美國 ②美元升值，有利于美國商品出口增加 ③有助于提高美國企業(yè)的市場競爭力 ④美元貶值，有利于對美出口不斷擴大 A． ①③ B． ①④ C． ②③ D． ②④ 3. 《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第十三條的規(guī)定，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于排放標(biāo)準(zhǔn) 30%的，誠按 75%征收環(huán)境保護稅;低于排放標(biāo)準(zhǔn) 50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅。實行多排多征、少排少征、不排不征和高危多征、低危少征的正向減排激勵機制。這一征收機制 ①有利于引導(dǎo)企業(yè)改進工藝，加大節(jié)能減排力度 ②強化了稅收對污染、損害環(huán)境行為的矯正力度 ③差別化地對待污染排放，不利于企業(yè)公平競爭 ④減少了企業(yè)稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)和社會的共贏A． ①② B． ③④ C． ①③ D． ②④ 4. 為做好畜禽養(yǎng)殖污染防治工作，保護和改善環(huán)境，推進生態(tài)文明建設(shè)，2018 年 1 月 1 日起國家開征養(yǎng)殖環(huán)保稅，停收排污費，對污染物排放達標(biāo)的納稅人將獲得減免稅優(yōu)惠。對養(yǎng)殖業(yè)征收養(yǎng)殖環(huán)保稅最有可能引起的連鎖反應(yīng)是 A. 畜禽類產(chǎn)品價格上漲→增加消費者經(jīng)濟負擔(dān)→提高生活水平→養(yǎng)成綠色消費習(xí)慣 B. 國家財政收入減少→讓利各類養(yǎng)殖企業(yè)→降低養(yǎng)殖業(yè)生產(chǎn)成本→減少污染排放 C. 增加傳統(tǒng)養(yǎng)殖企業(yè)生產(chǎn)成本→養(yǎng)殖利潤減少→引導(dǎo)養(yǎng)殖業(yè)技術(shù)改造→實現(xiàn)生態(tài)文明 D. 小型養(yǎng)殖散戶生產(chǎn)成本降低→養(yǎng)殖利潤增加→大戶養(yǎng)殖對市場逐漸壟斷→養(yǎng)殖業(yè)發(fā)展5．魯哀公問有若：“饑饉之年，物用不足，該怎么辦？”有若建議降低民眾賦稅，哀公不解。有若解釋道：“百姓富足，您怎會不富足；百姓不能富足，您又從哪里富足？”有若的解釋的內(nèi)在邏輯是 ①降低稅負→百姓富足 ②稅源擴大→財政增收 ③國泰民安→生產(chǎn)發(fā)展 ④國庫豐足→支出無憂A． ①→③→②→④ B． ②→③→①→④ C． ④→①→②→③ D． ③→①→④→② 6．從 2018 年 5 月 1 日起，我國下調(diào)制造業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)增值稅稅率，減輕企業(yè)稅負，鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入、推進技術(shù)改造。這主要是為了 A． 增加財政收入 B． 調(diào)節(jié)個人收入分配 C． 防止偷稅漏稅 D． 促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級 7．2018 年 6 月 19 日，個人所得稅法修正案草案提請十三屆全國人大常委會第三次會議審 議，個稅改革正式進入立法修改階段，個人所得稅起征點擬從每月 3500 元提高到 5000 元。提高個人所得稅起征點 ①有利于增加國家財政收入 ②違背了稅收的固定性 ③有利于促進社會公平和諧 ④是擴大內(nèi)需的有效手段 A． ①② B． ①③ C． ②④ D． ③④ 8．2018 年 4 月.M 房地產(chǎn)公司采取虛假的納稅申報手段，少納稅款 699 73 萬元，受到稅務(wù)機關(guān)的查處。M 房地產(chǎn)公司的行為屬于 A． 抗稅行為 B． 騙稅行為 C． 欠稅行為 D． 偷稅行為 9. 為進一步擴大改革開放，推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，促進汽車產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，滿足人民群眾消費需求，我國自 2018 年 7 月 1 日起降低汽車登車及零部件進口關(guān)稅。其中整車進口關(guān)稅率從 25%下降到 15%。共 79 個稅導(dǎo)的零部件稅率統(tǒng)一下調(diào)為 6%。降低汽車進口關(guān)稅 ①能夠促使汽車價格的下降，讓消費者得到更多實惠 ②減少了稅收收入， 削弱了我國對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控能力 ③促進國內(nèi)汽車產(chǎn) 業(yè)的競爭和發(fā)展，提升汽車行業(yè)整體水平 ④有利于進步擴大對外開放，避免貿(mào)易摩擦 A． ①② B． ①③ C． ②④ D． ③④ 10. 當(dāng)前，新能源汽車市場還不夠成熟，許多企業(yè)推出的新能源車型在技術(shù)及產(chǎn)品競爭力 方面都比較弱，有些企業(yè)甚至為了獲取國家補貼造出“雞肋”車型。為促進新能源汽車市場健康發(fā)展，工信部、國家稅務(wù)總局于 2018 年 5 月 22 日宣布撤銷 1882 款免征車輛購置稅的新能源汽車車型。此舉可能帶來的傳導(dǎo)效應(yīng)是 ①生產(chǎn)更符合市場需求的優(yōu)質(zhì)新能源汽車→新能源汽車消費動力增強 ②新能源汽車產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級→汽車產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級 ③綠色消費觀念逐步形成→汽車消費模式轉(zhuǎn)變 ④產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整→帶動上下游產(chǎn)業(yè)的發(fā)展A． ②→④→③→① B． ①→④→③→② C． ①→③→②→④ D． ③→④→①→② 11. 我國正在著手建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，工資薪水、勞務(wù)報酬等統(tǒng)一納入綜合范圍征稅，養(yǎng)老、二孩、房貸利息等家庭負擔(dān)納入抵扣。個人所得稅制度如此調(diào)整， 能帶來的政策效應(yīng)是 ①明確征稅范圍，避免重復(fù)征稅 ②健全社保體系，穩(wěn)定收入預(yù)期 ③減輕個稅負擔(dān)，提升消費能力 ④縮小收入差距，促進社會公平 A． ①② B． ②④ C． ①③ D． ③④ 12. 騙稅是指納稅人用虛構(gòu)事實或隱瞞真相的方法，獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。下列屬于 騙稅行為的是 ①某企業(yè)對所生產(chǎn)的商品假報出口，獲取國家出口退稅 ②某飯店采取客人消費不開發(fā)票優(yōu)惠稅錢的促銷行為 ③某企業(yè)虛報自然災(zāi)害，獲得國家稅收減免 ④某企業(yè)主偽造記賬憑證，進行虛假納稅申報 A． ①② B． ①③ C． ②④ D． ③④ 13. 在過去的十多年間，我國個人所得稅主要調(diào)整有三次，2006 年個人所得稅起征點由 800 元提高到 1600 元，2008，人所得稅起征點由 1600 元提高到 2000 元,2011 年個人所得稅起 征點由 2000 元 提高到 3500 元。2018 年 6 月 19 日上午，十三屆全國人大常委會第三次會 議上，個人所得稅法修正案(草案)提請審議擬將個人所得稅起征點由每月 3500 元提高至每 月 5000 元，如下圖。 下列對提高個人所得稅起征點產(chǎn)生的影響推導(dǎo)正確的是： ①提高個人所得稅起征點-增加國家稅收收入—實現(xiàn)資源優(yōu)化配置—促進經(jīng)濟發(fā)展 ②高個人所得稅起征點-調(diào)節(jié)個人收人分配―縮小收入差距—實現(xiàn)社會公平 ③個人所得稅起征點—減輕小微企業(yè)負擔(dān)—加大產(chǎn)品研發(fā)投入—提高企業(yè)效益 ④個人所得稅起征點—增加居民可支配收入—提高消費水平—拉動經(jīng)濟增長A． ①③ B． ②③ C． ②④ D． ③④ 14. 國務(wù)院決定，從 2018 年 5 月 1 日起，將包括抗癌藥在內(nèi)的所有普通藥品、具有抗癌作用的生物堿類藥品的進口關(guān)稅降至零，同時大幅度降低抗癌藥生產(chǎn)、進口環(huán)節(jié)增值稅稅負。這一做法的主要目的 ①開放醫(yī)藥市場，引進先進醫(yī)藥生產(chǎn)技術(shù) ②降低藥品價格，滿足患者的用藥需求 ③促進市場競爭，倒逼國內(nèi)藥企創(chuàng)新發(fā)展 ④完善社保體系，減輕患者的經(jīng)濟負擔(dān) A． ①② B． ③④ C． ①④ D． ②③ 15. 《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》于 2018 年 1 月 1 日起施行，取代了實施近 40 年的排污收費 制度，為環(huán)境保護稅的征收提供了法律依據(jù)。本次環(huán)境保護稅改革，以污染物排放量為計稅依據(jù)，多排污多繳稅，少排污少繳稅，排污少的企業(yè)將得到減稅優(yōu)惠。該法的實施 A. 擴大了行為稅的征稅范圍，旨在增加國家財政收入 B. 有利于促進資源節(jié)約和環(huán)境保護，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式 C. 有助于完善宏觀調(diào)控體系，促進我國基本經(jīng)濟制度完善 D. 是國家運用市場調(diào)節(jié)手段，調(diào)動企業(yè)治污減排的積極性 16. 近年來，稅務(wù)部門不析不扣落實國家出臺的各項稅收優(yōu)惠政策，定分釋放減稅政策紅利， 營改增試點自 2012 年實施以來已累計減稅近 2 萬億元。 2017 年支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策減稅超過 5000 億元，其中，符合條 件的小微型企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅、月銷售額 3 萬元以下小微企業(yè)免征增值稅等支持小微 企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策共減稅超過 1600 億元，惠及納稅人超過 3600 萬戶；高新技術(shù)企業(yè)減稅 15?稅率繳納所得稅，促進軟件產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展、支持集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展減免增值稅、企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠政策要減稅 2400 多萬元；固定資產(chǎn)加速折舊減免企業(yè)所得說 130 億元； 研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策減稅將超 1000 億元，減稅效應(yīng)進一步擴大。 不過，專家也表示，面對經(jīng)濟增速放緩的下行壓力，包括民營企業(yè)在內(nèi)，不乏有企業(yè)感覺稅負重，實際更多是由經(jīng)營成本上升所致。在經(jīng)濟面臨下行壓力和結(jié)構(gòu)性調(diào)整的過程中， 部分企業(yè)面臨轉(zhuǎn)型陣痛和盈利下降，這時，對稅收負擔(dān)加重的感受就會格外明顯。 結(jié)合上述材料，運用所學(xué)經(jīng)濟生活的知識，說明營改增減輕企業(yè)稅負的原因，并分析我國生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)如何降低經(jīng)營成本。 18 征稅和納稅 參考答案 1．D 我國在北京等 9 省市擴大水資源稅改革試點，將原先征收的水資源費改為征收水資源稅。這一舉措有利于有效抑制不合理用水需求，優(yōu)化資源配置，D 適合題意；費改稅不一定增加財政收入，排除 A；本題是經(jīng)濟手段加強宏觀調(diào)控，不是行政手段，B 排除；C 與題意無關(guān)。 2．A 美國企業(yè)所得稅下調(diào)，會降低企業(yè)的稅負，成本降低，營利空間擴大，有助于提高美國企業(yè)的市場競爭力，吸引資本流向美國投資辦廠，故①③符合題意；題干并未涉及美元升值或貶值，美國企業(yè)所得稅下調(diào)與美元升值或貶值無關(guān)，故②④不符合題意。故本題答案為A。 3．A 此題考查稅收的作用?！吨腥A人民共和國環(huán)境保護稅法》實行多排多征、少排少征、不排不征和高危多征、低危少征的正向減排激勵機制。這一征收機制強化了稅收對污染、損害環(huán)境行為的矯正力度，有利于引導(dǎo)企業(yè)改進工藝，加大節(jié)能減排力度。①②正確；③中“不利于企業(yè)公平競爭”說法錯誤，排除；根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第十三條的規(guī)定，不是所有企業(yè)都能享受到相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，因此不是所有的企業(yè)的稅收成本都有所減少， ④說法錯誤，排除。故本題選 A。 4．C 此題考查稅收的作用的相關(guān)知識。對養(yǎng)殖業(yè)征收養(yǎng)殖環(huán)保稅，會增加傳統(tǒng)養(yǎng)殖企業(yè)生產(chǎn)成本，導(dǎo)致養(yǎng)殖企業(yè)利潤減少，倒逼養(yǎng)殖業(yè)進行技術(shù)改造，減少養(yǎng)殖污染物的排放量，最終實現(xiàn)生態(tài)文明建設(shè)，C 項正確；對養(yǎng)殖業(yè)征收養(yǎng)殖環(huán)保稅，會增加傳統(tǒng)養(yǎng)殖企業(yè)生產(chǎn)成本， 畜禽類產(chǎn)品價格上漲，不利于提高人民生活水平，A 項錯誤；稅收具有強制性、無償性和固定性，“費”改“稅”有利于保證國家財政收入，B 項中“國家財政收入減少”說法錯誤； 對養(yǎng)殖業(yè)征收養(yǎng)殖環(huán)保稅會使養(yǎng)殖成本增加而非降低，D 項錯誤。故本題選C。 5．A 降低民眾賦稅，減輕百姓負擔(dān)，有利于百姓富足，調(diào)動百姓積極性，促進生產(chǎn)的發(fā)展， 而經(jīng)濟發(fā)展水平是影響財政收入的基礎(chǔ)性因素，經(jīng)濟的發(fā)展有利于增加財政收入，進而有利于實現(xiàn)國庫豐足，支出無憂，故本題答案為 A。 6．D 本題考查增值稅。我國下調(diào)制造業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)增值稅稅率，減輕企業(yè)稅負，鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入、推進技術(shù)改造，這主要是為了促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級，D 正確且符合題意；其它選項都不是這樣做的主要目的，均應(yīng)排除。故本題答案選D。 7．D 本題考查個人所得稅。提高個人所得稅起征點，調(diào)節(jié)個人收入分配，縮小收入差距， 有利于促進社會公平和諧，也是擴大內(nèi)需，刺激消費的有效手段，③④正確且符合題意；提 高個人所得稅起征點不利于增加國家的財政收入，并未違背稅收的固定性，①②錯誤。故本題答案選 D。 8．D 本題考查違反稅法的行為。M 房地產(chǎn)公司采取虛假的納稅申報手段，少納稅款 699 73 萬元，受到稅務(wù)機關(guān)的查處，M 房地產(chǎn)公司的行為屬于偷稅行為，D 正確且符合題意；其它選項都不符合題意，均應(yīng)排除。故本題答案選 D。 9．B 降低汽車進口關(guān)稅能夠促使汽車價格的下降，讓消費者得到更多實惠。會促進國內(nèi)汽車產(chǎn)業(yè)的競爭和發(fā)展，提升汽車行業(yè)整體水平，①③項符合題意；稅收項目很多，降低汽車進口關(guān)稅不一定減少稅收收入，②項說法錯誤；降低汽車進口關(guān)稅并不能避免貿(mào)易摩擦，④ 項與題意不符；正確選項為 B。 10．C 撤銷 1882 款免征車輛購置稅的新能源汽車車型有利于生產(chǎn)更符合市場需求的優(yōu)質(zhì)新能源汽車，適銷對路，符合消費者需求，增強新能源汽車消費動力，有利于綠色消費觀念逐步形成，轉(zhuǎn)變汽車消費模式，從而促進新能源汽車產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級，帶動汽車產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級， 促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，帶動相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，故本題答案為 C。 11．D 個人所得稅通過綜合征稅和合理抵扣的調(diào)整，有利于減輕個稅負擔(dān)，提升消費能力。有利于縮小收入差距，促進社會公平，③④項符合題意；增值稅能夠避免重復(fù)征稅，個人所得稅不能避免重復(fù)征稅，①項與題意不符；個人所得稅調(diào)整不屬于社保體系的健全，②項與題意不符；正確選項為 D。 12．B 騙稅是指納稅人用虛構(gòu)事實或隱瞞真相的方法，獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。某企業(yè)對所生產(chǎn)的商品假報出口，獲取國家出口退稅，某企業(yè)虛報自然災(zāi)害，獲得國家稅收減免均屬于騙稅，①③適合題意；某飯店采取客人消費不開發(fā)票優(yōu)惠稅錢的促銷行為，某企業(yè)主偽造記賬憑證，進行虛假納稅申報，這均屬于偷稅，②④不合題意，排除；故本題答案選B。 13．C 提高個人所得稅起征點，調(diào)節(jié)個人收人分配，有利于縮小收入差距，實現(xiàn)社會公平， ②項傳導(dǎo)正確；提高個人所得稅起征點，有利于增加居民可支配收入，提高居民消費水平， 從而拉動經(jīng)濟增長，④項傳導(dǎo)正確；提高個人所得稅起征點，個人納稅相對于過去減少，不一定增加國家稅收收入，①項傳導(dǎo)錯誤；提高個人所得稅起征點，是調(diào)節(jié)個人收入分配的重要舉措，不是減輕小微企業(yè)負擔(dān)的舉措，③項傳導(dǎo)錯誤；正確選項為 C。 14．D 此題考查稅收的作用和國家宏觀調(diào)控的知識。本題出題意圖在于考查學(xué)生對于課本基礎(chǔ)知識的理解和把握，難度適中，得分關(guān)鍵在于抓住題干。材料中，將包括抗癌藥在內(nèi)的所有普通藥品、具有抗癌作用的生物堿類藥品的進口關(guān)稅降至零，同時大幅度降低抗癌藥生產(chǎn)、進口環(huán)節(jié)增值稅稅負，這可以降低藥品價格，滿足患者的用藥需求，促進市場競爭，倒 逼國內(nèi)藥企創(chuàng)新發(fā)展，故②③正確；材料中的做法主要是為了倒逼國內(nèi)藥企創(chuàng)新發(fā)展，而沒有涉及引進先進醫(yī)藥生產(chǎn)技術(shù)，也沒有涉及完善社保體系，排除①④。故選 D。 15．B 本次環(huán)境保護稅改革，以污染物排放量為計稅依據(jù)，多排污多繳稅，少排污少繳稅， 排污少的企業(yè)將得到減稅優(yōu)惠。該法的實施有利于促進資源節(jié)約和環(huán)境保護，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，B 項符合題意；該法的實施并沒有擴大行為稅的征稅范圍，也不是為了增加國家財政收入，而是為了促進資源節(jié)約和環(huán)境保護，A 項說法錯誤；稅收改革屬于上層建筑的調(diào)整，與我國基本經(jīng)濟制度的完善沒有直接關(guān)系，C 項與題意不符；該法的實施是國家運用法律調(diào)節(jié)手段，調(diào)動企業(yè)治污減排的積極性，D 項說法錯誤；正確選項為 B。 16．原因：營改增改革，按營業(yè)額征收轉(zhuǎn)變?yōu)榘丛鲋殿~征收，有增值才征稅、沒增值不征稅， 可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅負。 措施：①企業(yè)要制定正確的經(jīng)營戰(zhàn)略，努力發(fā)展具有比較優(yōu)勢的產(chǎn)業(yè)；②企業(yè)要提高自主創(chuàng)新能力，采用新技術(shù)、新設(shè)備，提高勞動生產(chǎn)率，降低生產(chǎn)成本；③企業(yè)要科學(xué)管理，對生產(chǎn)員工進行必要的培訓(xùn)，提高企業(yè)職工的素質(zhì)，降低用工成本；④企業(yè)要適時調(diào)節(jié)生產(chǎn)要素的投入。在不影響產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，當(dāng)一種生產(chǎn)要素的價格上升時，企業(yè)可以減少這種要素的使用量。 【解析】本題要求考生結(jié)合上述材料，運用所學(xué)經(jīng)濟生活的知識，說明“營改增”減輕企業(yè)稅負的原因，并分析我國生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)如何降低經(jīng)營成本，本題的知識范圍是經(jīng)濟生活的知識， 本題有兩問：一是說明“營改增”減輕企業(yè)稅負的原因，屬于原因類主觀題，具體解答本題考生可從“營改增”有增值才征稅、沒增值不征稅和可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅這一增值稅的作用來分析說明“營改增”減輕企業(yè)稅負的原因；二是分析我國生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)如何降低經(jīng)營成本，本題考查影響企業(yè)成功的主要因素，考生可結(jié)合上述材料從企業(yè)要制定正確的經(jīng)營戰(zhàn)略、提高自主創(chuàng)新能力、科學(xué)管理和提高企業(yè)職工的素質(zhì)、、調(diào)節(jié)生產(chǎn)要素的投入等角度來分析說明。