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專題8.2 征稅和納稅 【知識(shí)精練】 一、選擇題 1．2017年我國(guó)將繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策。下列措施屬于積極的財(cái)政政策的是( ) ①上調(diào)存貸款基準(zhǔn)利率和存款準(zhǔn)備金率 ②擴(kuò)大財(cái)政在民生領(lǐng)域的支出，保障和改善民生 ③擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)范圍 ④進(jìn)一步擴(kuò)大人民幣跨境使用，完善人民幣匯率形成機(jī)制 A．①② B．②③ C．①④ D．③④ 【答案】B 【解析】選B 一般來(lái)講，涉及存款基準(zhǔn)利率、人民幣匯率的都屬于貨幣政策；涉及財(cái)政收支與稅收改革的都屬于財(cái)政政策；故①④屬于貨幣政策，與題意不符，排除；②③屬于財(cái)政政策，當(dāng)選。 2．針對(duì)一些地方的工商管理部門隨意增加收費(fèi)，加重個(gè)體工商戶創(chuàng)業(yè)成本的問(wèn)題，有專家呼吁將“費(fèi)”改“稅”，這樣可以減輕個(gè)體工商戶的負(fù)擔(dān)。這是因?yàn)? ) A．稅收具有強(qiáng)制性 B．稅收具有固定性 C．稅收具有無(wú)償性 D．稅收金額比收費(fèi)低 【答案】B 3．在大規(guī)模減稅降費(fèi)基礎(chǔ)上，國(guó)務(wù)院接連推出簡(jiǎn)化增值稅率結(jié)構(gòu)等4批減稅降費(fèi)政策，并在2017年6月7日再次加推取消小微企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項(xiàng)資金等新一批降費(fèi)舉措，從而使得全年企業(yè)減負(fù)規(guī)模超過(guò)1萬(wàn)億元，力度之大罕見(jiàn)?！皽p稅降費(fèi)”將會(huì)( ) ①導(dǎo)致個(gè)人福利待遇降低，居民生活水平下降 ②減少財(cái)政收入，促進(jìn)財(cái)政收支平衡 ③促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，激發(fā)大眾創(chuàng)業(yè)的積極性 ④推動(dòng)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展，釋放經(jīng)濟(jì)內(nèi)在活力 A．①② B．①③ C．②④ D．③④ 【答案】D 【解析】對(duì)小微企業(yè)“減稅降費(fèi)”有利于促進(jìn)其發(fā)展，推動(dòng)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展，激發(fā)大眾創(chuàng)業(yè)的積極性，③④說(shuō)法正確；失業(yè)保險(xiǎn)調(diào)整未必導(dǎo)致個(gè)人福利待遇降低，①說(shuō)法錯(cuò)誤；居民生活水平下降，對(duì)小微企業(yè)調(diào)稅不代表財(cái)政收入減少，長(zhǎng)期來(lái)看有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加財(cái)政收入，②說(shuō)法錯(cuò)誤。 4．營(yíng)業(yè)稅改增值稅是國(guó)家實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅等項(xiàng)目中的重要舉措。假定某服務(wù)業(yè)企業(yè)的月平均營(yíng)業(yè)額為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元。在其他情況不變的情況下，營(yíng)業(yè)稅和增值稅分別按3%和11%計(jì)征，營(yíng)改增后，該企業(yè)年收入變化情況是( ) A．會(huì)因稅種的改變而增加收入9.6萬(wàn)元 B．會(huì)因稅種的改變而減少收入0.8萬(wàn)元 C．會(huì)因稅種的改變而增加收入0.8萬(wàn)元 D．會(huì)因稅種的改變而減少收入9.6萬(wàn)元 【答案】A 5．負(fù)所得稅的做法是設(shè)定一個(gè)收入平均水平，然后根據(jù)每個(gè)家庭的收入差別，分別制定稅收門限。當(dāng)一個(gè)家庭收入超過(guò)平均水平就應(yīng)該收取正所得稅；而當(dāng)一個(gè)家庭的收入低于平均水平時(shí)，就應(yīng)該收取負(fù)所得稅，即從政府那里獲得補(bǔ)助。這一做法( ) ①表明財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障 ②說(shuō)明稅法和稅率應(yīng)該隨實(shí)際情況的變化而靈活變通執(zhí)行 ③啟示負(fù)稅要公平對(duì)待所有人，并保持低收入者進(jìn)行自助的動(dòng)力 ④證明公平的收入分配機(jī)制是實(shí)現(xiàn)社會(huì)發(fā)展進(jìn)步的基礎(chǔ) A．①② B．①③ C．③④ D．②④ 【答案】B 【解析】選B 材料中“當(dāng)一個(gè)家庭的收入低于平均水平時(shí)，就應(yīng)該收取負(fù)所得稅，即從政府那里獲得補(bǔ)助”，體現(xiàn)了財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障，①正確；“根據(jù)每個(gè)家庭的收入差別，分別制定稅收門限”體現(xiàn)了負(fù)稅要公平對(duì)待所有人，并保持低收入者進(jìn)行自助的動(dòng)力，③正確；②不選，違反了稅法的權(quán)威性；④不選，因?yàn)樯鐣?huì)發(fā)展進(jìn)步的基礎(chǔ)是經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。選B項(xiàng)。 6．某公司通過(guò)其控制的多家公司虛設(shè)貿(mào)易環(huán)節(jié)，逐步虛增二極管等商品的價(jià)格，并在此過(guò)程中將套取的增值稅專用發(fā)票的品名由CPU轉(zhuǎn)換為二極管等商品，虛報(bào)出口價(jià)格。從稅法的角度來(lái)講，該公司的這種行為屬于( ) A．偷稅 B．欠稅 C．騙稅 D．抗稅 【答案】C 【解析】本題材料中某公司通過(guò)“虛設(shè)貿(mào)易環(huán)節(jié)”“虛增二極管等商品的價(jià)格”“虛報(bào)出口價(jià)格”等手段騙取國(guó)家稅收優(yōu)惠的行為，屬于騙稅，C項(xiàng)符合題意。 7．2018年1月1日起施行的《環(huán)境保護(hù)稅法》的總體思路是由“費(fèi)”改“稅”，即按照“稅負(fù)平移”原則，實(shí)現(xiàn)排污費(fèi)制度向環(huán)保稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)移。法案將“保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)”寫入立法宗旨，明確“直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者”為納稅人，確定大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲為應(yīng)稅污染物。《環(huán)境保護(hù)稅法》的通過(guò)表明( ) ①費(fèi)改稅之后，有利于強(qiáng)化企業(yè)治污減排的責(zé)任 ②稅收是組織財(cái)政收入的基本形式，此舉主要目的在于籌集財(cái)政收入 ③通過(guò)稅收杠桿，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變 ④有利于落實(shí)“稅收法定” 原則， 降低企業(yè)排污成本 A．①③ B．①② C．③④ D．②④ 【答案】A 8．2017年2月，一家公司組織拍攝電視綜藝節(jié)目，為了宣傳效果更好，現(xiàn)場(chǎng)發(fā)放了300萬(wàn)元的微信紅包。隨后，該企業(yè)作為稅法規(guī)定的個(gè)稅代扣代繳義務(wù)人向地稅部門交納了75萬(wàn)元的個(gè)人所得稅。這表明( ) ①稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障 ②企業(yè)是個(gè)人所得稅的納稅人 ③依法納稅是企業(yè)和公民應(yīng)盡的義務(wù) ④稅收取之于民，用之于民 A．①② B．①③ C．②④ D．③④ 【答案】B 【解析】該企業(yè)作為稅法規(guī)定的個(gè)稅代扣代繳義務(wù)人向地稅部門交納了75萬(wàn)元的個(gè)人所得稅，表明稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障，依法納稅是企業(yè)和公民應(yīng)盡的義務(wù)，①③正確且符合題意；企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅人，個(gè)人所得稅的納稅人是個(gè)人，②說(shuō)法錯(cuò)誤；我國(guó)稅收的性質(zhì)在材料中未體現(xiàn)，④排除。 9．《2017年關(guān)稅調(diào)整方案》對(duì)《中華人民共和國(guó)加入世界貿(mào)易組織關(guān)稅減讓表修正案》附表所列的信息技術(shù)產(chǎn)品最惠國(guó)稅率自2017年1月1日至2017年6月30日繼續(xù)實(shí)施首次降稅，自2017年7月1日起實(shí)施第二次降稅。作為世界最大的外匯儲(chǔ)備國(guó)，在其他條件不變的情況下，我國(guó)降低進(jìn)口關(guān)稅能( ) ①改善國(guó)際收支結(jié)構(gòu) ②鼓勵(lì)企業(yè)海外投資 ③刺激居民消費(fèi)需求 ④縮小居民收入差距 A．①③ B．①④ C．②③ D．②④ 【答案】A 10．2016年7月1日起，資源稅改革在全國(guó)全面推行。除對(duì)經(jīng)營(yíng)分散、多為現(xiàn)金交易且難以管控的黏土、砂石等少數(shù)礦產(chǎn)品仍實(shí)行從量定額外，大多數(shù)礦產(chǎn)品由“從量計(jì)征”改為“從價(jià)計(jì)征”，依照企業(yè)銷售額來(lái)征稅，稅額隨企業(yè)效益和市場(chǎng)行情而波動(dòng)?！皬膬r(jià)計(jì)征”旨在( ) ①完善貨幣政策，發(fā)揮政府調(diào)控的總體功能 ②避免重復(fù)征稅，降低企業(yè)的稅收成本 ③促進(jìn)資源合理開(kāi)發(fā)利用，加快生態(tài)文明建設(shè) ④有效發(fā)揮資源稅調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能 A．①② B．②③ C．①④ D．③④ 【答案】D 【解析】資源稅改革屬于財(cái)政政策的調(diào)整，增值稅能夠避免重復(fù)征稅，降低企業(yè)的稅收成本，①②排除；對(duì)大多數(shù)礦產(chǎn)品的資源稅由“從量計(jì)征”改為“從價(jià)計(jì)征”，稅額根據(jù)企業(yè)銷售額來(lái)征稅，隨企業(yè)效益和市場(chǎng)行情而波動(dòng)，這一改革舉措有效發(fā)揮了資源稅調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能，促進(jìn)了礦產(chǎn)資源的合理開(kāi)發(fā)利用，同時(shí)又保護(hù)了環(huán)境，加快了生態(tài)文明建設(shè)的進(jìn)程，③④正確。故答案選D。 11．自2016年5月1日起，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面推開(kāi)，之后營(yíng)業(yè)稅逐步退出歷史舞臺(tái)。財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，要確保5 000多億元減稅能確實(shí)惠及企業(yè)，給經(jīng)濟(jì)添動(dòng)力。之所以實(shí)施“營(yíng)改增”，主要原因是( ) ①這樣做可以保證國(guó)家財(cái)政收入快速增長(zhǎng) ②市場(chǎng)決定資源配置是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一般規(guī)律 ③財(cái)政政策的變化會(huì)影響宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 ④定向精準(zhǔn)調(diào)控有利于引導(dǎo)市場(chǎng) A．①② B．②③ C．③④ D．①④ 【答案】C 【解析】本題考查稅收的作用。實(shí)施“營(yíng)改增”是為了減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這也屬于定向精準(zhǔn)調(diào)控，③④符合題意。實(shí)施“營(yíng)改增”在一定程度上可能會(huì)使國(guó)家財(cái)政收入的增速降低，①排除。②與設(shè)問(wèn)不構(gòu)成因果關(guān)系。 12．隨著信息技術(shù)的發(fā)展，越來(lái)越多的個(gè)人在網(wǎng)上開(kāi)店和網(wǎng)上購(gòu)物，但是卻沒(méi)有人為網(wǎng)上經(jīng)營(yíng)繳稅，而按照我國(guó)稅法，不管通過(guò)何種形式，只要是發(fā)生交易行為就應(yīng)繳稅款。解決上述問(wèn)題，必須( ) ①加強(qiáng)教育，提高公民履行納稅義務(wù)的自覺(jué)性 ②稅務(wù)機(jī)關(guān)要針對(duì)新情況，積極加強(qiáng)稅收監(jiān)管 ③取締網(wǎng)上經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，杜絕網(wǎng)上購(gòu)物 ④提高網(wǎng)上經(jīng)營(yíng)的納稅稅率 A．①② B．②③ C．③④ D．②④、 【答案】A 【解析】③中“杜絕”說(shuō)法錯(cuò)誤，排除；稅收具有固定性，④說(shuō)法錯(cuò)誤，排除；①②均是正確的應(yīng)對(duì)措施，當(dāng)選。 2、 非選擇題 13、國(guó)富民富，比翼齊飛。閱讀材料，回答問(wèn)題。 材料一 某市城鄉(xiāng)居民收入與財(cái)政收入占國(guó)民收入的比例變化 年份 2013 2014 2015 2016 2017 城鄉(xiāng)居民收入占國(guó)民收入的比例 43.1 41.8 40.3 38.6 37.5 財(cái)政收入占國(guó)民收入的比例 12.2 13.3 14.5 15.6 16.2 注：該市的目標(biāo)是城鄉(xiāng)居民收入占國(guó)民收入的比例達(dá)到50%，財(cái)政收入占國(guó)民收入的比例為10%。 材料二 《管子》之《治國(guó)》篇曰：“凡治國(guó)之道，必先富民，民富則易治也，民貧則難治也?！狈治鋈耸恐赋觯?“國(guó)富”更要“民富”，國(guó)富民不富不是“中國(guó)夢(mèng)”，大國(guó)小民不是“中國(guó)夢(mèng)”，國(guó)富民富才是“中國(guó)夢(mèng)”。 (1)材料一反映了哪些經(jīng)濟(jì)信息？ (2)結(jié)合材料二，運(yùn)用國(guó)家財(cái)政的相關(guān)知識(shí)，談?wù)勅绾螌?shí)現(xiàn)國(guó)富民富比翼齊飛。 【答案】(1)①材料一反映了近年來(lái)該市城鄉(xiāng)居民收入占國(guó)民收入的比例呈下降趨勢(shì)，而財(cái)政收入占國(guó)民收入的比例呈不斷上升的趨勢(shì)。②在國(guó)民收入分配中，城鄉(xiāng)居民收入所占比例偏低，財(cái)政收入所占比例偏高。 (2)①發(fā)揮財(cái)政促進(jìn)資源合理配置和國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展，不斷增加社會(huì)財(cái)富，這是實(shí)現(xiàn)國(guó)富民富的基礎(chǔ)。②國(guó)家應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策，既保證國(guó)家財(cái)政收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，又促進(jìn)居民收入增加，才能實(shí)現(xiàn)國(guó)富民富比翼齊飛。③發(fā)揮國(guó)家財(cái)政促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障作用。財(cái)政通過(guò)國(guó)民收入的再分配，實(shí)現(xiàn)國(guó)富民富比翼齊飛。