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模擬試卷（二） 一、單項選擇題（每題1分，共20分） 1．下列各項，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（　　　　?。?。 　　 A.信用證保證金存款 　　 B.備用金 　　 C.存出投資款 　　 　　 D.銀行本票存款 2．下列各項中，能夠引起所有者權益總額發(fā)生變動的有（　　　　?。? 　　 A.用盈余公積彌補虧損 　　 B.宣告分配現(xiàn)金股利 　　 C.用長期借款自建固定資產 　　 D.提取任意盈余公積 3．某企業(yè)2007年12月31日購入一臺設備，入賬價值100萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值6萬元，按雙倍余額遞減法計算折舊。該設備2008年計提的折舊額為（　　　　?。┤f元。 　　 A.19.2 　　 B.21.6 　　 C.24 　　 D.40 4．企業(yè)對于已記入“待處理財產損溢”賬戶的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時,應計入營業(yè)外支出的是（　　　　?。?。 　　A.管理不善造成的存貨凈損失 　　B.自然災害造成的存貨凈損失 　　C.應由保險公司賠償的存貨損失 　　D.應由過失人賠償的存貨損失 5．應交消費稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的,按規(guī)定準予抵扣的由受托方代扣代繳的消費稅，應當計入（　　　　　）。 　　 A.生產成本 　　 B.應交稅費 　　 C.主營業(yè)務成本 　　 D.委托加工物資 6．企業(yè)在2008年7月8日銷售商品200件，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10000元，增值稅為1700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。如買方在2008年7月17日付清貨款，該企業(yè)實際收款金額應為（　　　　?。┰?。 　　 A.11466 　　 B.11500 　　 　　 C.11583 　　 　　 D.11700 7．商品流通企業(yè)向生產糧食的農民收購糧食，收購價為58 000元。其應計入增值稅進項稅額的金額是（　　　　　）元。 　　 A.4060 　　 B.5800 　　 C.9860 　　 D.7540 8．企業(yè)從應付職工薪酬中代扣的個人所得稅，應貸記的會計科目是（　　　　?。?。 　　A.“應付職工薪酬” 　　B.“銀行存款” 　　C.“其他應收款” 　　D.“應交稅費” 9．企業(yè)2008年年初未分配利潤的貸方余額為150萬元，本年度實現(xiàn)的凈利潤為200萬元，分別按10%和5%提取法寶盈余公積和任意盈余公積。假定不考慮其他因素，企業(yè)2008年年末未分配利潤的貸方余額應為（　　　　?。┤f元。 　　 A.350 　　 　　 B.320 　　 C.297.5 　　 D.20 10．某企業(yè)于2008年5月20日簽發(fā)一張期限為90天的商業(yè)承兌匯票，則該票據到期日為（　　　　?。?。 　　 A.8月15日 　　 　　 B.8月16日 　　 C.8月17日 　　 D.8月18日 11．在“數量進價金額核算法”下，“庫存商品”的總分類賬和明細分類賬均按（　　　　?。┯涃~。 　　 A.售價 　　 B.進價 　　 C.數量 　　 D.可變現(xiàn)凈值 12．企業(yè)對一項原值為160萬元、已提折舊100萬元的固定資產進行改擴建，發(fā)生改擴建支出50萬元，取得變價收入5萬元。則改擴建后該項固定資產的入賬價值為（　　　　?。┤f元。 　　 A.105 　　 　　 B.110 　　 　　 C.205 　　 　　 D.210 13．自用的無形資產的攤銷，一般都應計入（　　　　　）。 　　 A.“其他業(yè)務成本” 　　 B.“長期待攤費用” 　　 C.“銷售費用” 　　 D.“管理費用” 14．企業(yè)對現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實無法查明原因的長款，應將其計入（　　　　?。?。 　　 A.“其他業(yè)務收入” 　　 B.“資本公積” 　　 C.“盈余公積” 　　 D.“營業(yè)外收入” 15．企業(yè)發(fā)生的下列稅金，能夠計入相關資產價值的是（　　　　?。? 　　 A.房產稅 　　 B.車船使用稅 　　 C.土地使用稅 　　 D.購買固定資產發(fā)生的增值稅 16．企業(yè)支付的銀行承兌手續(xù)費應計入（　　　　?。? 　　 A.“管理費用” 　　 　　 B.“財務費用” 　　 C.“銷售費用” 　　 　　 D.“營業(yè)外支出” 17．在下列各項稅金中，可能通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的是（　　　　　）。 　　 A.增值稅 　　 B.營業(yè)稅 　　 C.印花稅 　　 　　 D.房產稅 18．下列各項，應在資產負債表“預付賬款”項目中反映的有（　　　　　）。 　　A.“應付賬款”明細科目的借方余額 　　B.“應付賬款”明細科目的貸方余額 　　C.“應收賬款”明細科目的借方余額 　　D.“預付賬款”明細科目的貸方余額 19．企業(yè)2006年4月1日從銀行借入期限為3年的長期借款400萬元，編制2008年12月31日資產負債表時，此項借款應填寫的報表項目是（　　　　?。?。 　　A.短期借款 　　B.長期借款 　　C.其他長期負債 　　D.一年內到期的非流動負債 20．在售價核算法下，因商品調價而調增或調減商品的售價金額都應相應登記到（　　　　?。┵~戶中。 　　 A.“庫存商品”　　　　　　　　　 　　 B.“在途物資” 　　 C.“主營業(yè)務成本”　　　　　　　 　　 D.“主營業(yè)務收入” 二、多項選擇題（每題2分，共20分） 1．下列賬戶中，年末應無余額的有（　　　　?。? 　　 A.“主營業(yè)務收入” 　　 　　 B.“營業(yè)外收入” 　　 C.“本年利潤” 　　 D.“利潤分配” 2．用實際進銷差價計算法計算已銷商品進銷差價需要根據期末的“商品進銷差價”賬戶余額、庫存商品售價總金額及（　　　　?。┑荣Y料。 　　 A.“主營業(yè)務收入”賬戶余額 　　 B.委托代銷商品售價總金額 　　 C.“庫存商品”進價總金額 　　D.委托代銷商品進價總金額 3．根據《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，企業(yè)在自行研發(fā)并取得專利權的過程中所發(fā)生的下列費用，應計入該專利權入賬價值的有（　　　　?。?。 　　 A.開發(fā)過程中的調查支出 　　 B.開發(fā)過程中的研究支出 　　 C.開發(fā)過程中領用的材料 　　 D.開發(fā)過程中發(fā)生的人工費 4．下列各項中，不應通過“固定資產清理”賬戶核算的有（　　　　?。?。 　　 A.盤盈的固定資產 　　 B.出售的固定資產 　　 C.報廢的固定資產 　　 D.盤虧的固定資產 5．直運商品銷售的核算具有的特點是（　　　　?。?。 　　 A.商品的購進和銷售業(yè)務同時發(fā)生 　　 B.一般不通過“庫存商品”科目 　　 C.直接以“在途物資”科目核算 　　 D.隨時結轉成本 6．下列各項中，不通過“其他應付款”賬戶核算的是（　　　　?。?。 　　 A.應付現(xiàn)金股利 　　 B.應交教育費附加 　　 C.應付租入包裝物租金 　　 D.收到的存入保證金 7．下列各項，應計入營業(yè)外收入的有（　　　　　）。 　　 A.庫存商品盤盈 　　 B.無法查明原因的現(xiàn)金溢余，報經批準后的處理 　　 C.接受捐贈 　　 D.轉讓無形資產所有權取得的凈收益 8．企業(yè)發(fā)生下列費用中，應計入“管理費用”的有（　　　　?。?。 　　 A.廣告費 　　 B.業(yè)務招待費 　　 C.工會經費 　　 D.展覽費 9．下列各項中，不影響營業(yè)利潤的項目有（　　　　?。? 　　 A.已銷產品的成本 　　 B.出售固定資產凈損失 　　 C.出售固定資產凈收益 　　 D.資產減值損失 10．下列各資產負債表項目中，應根據明細科目余額填列的有（　　　　　）。 　　 A.長期借款 　　 B.預收賬款 　　 C.應收賬款 　　 D.應付賬款 三、判斷題（每題1分，共10分；對的打√，錯的打） 1．倉庫商品銷售和直運商品銷售都屬于商品銷售，因此在核算上沒有什么不同。（　　　　?。? 2．批發(fā)商品異地銷售一般采用提貨制和送貨制。 （　　　　?。? 3．企業(yè)籌建期間取得的長期借款所發(fā)生的利息費用，應計入財務費用。 （　　　　?。? 4．企業(yè)以盈余公積彌補虧損，不會引起留存收益總額的變動。 （　　　　?。? 5．售價金額核算的企業(yè)購進商品發(fā)生短缺或溢余時，應按商品的售價記入“待處理財產損溢”賬戶。 （　　　　?。? 6．零售企業(yè)本地購進商品，通常采用發(fā)貨制；外地購進商品通常采用提貨制和送貨制。 （　　　　?。? 7．按我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，銷售商品收取的增值稅應確認為收入。 （　　　　　） 8．資產負債表屬于靜態(tài)報表，利潤表屬于動態(tài)報表。 （　　　　?。? 9．會計報表提供的信息僅對外部的投資者和債權人有用。 （　　　　?。? 10．資產負債表中的“固定資產”項目不包括融資租入固定資產的價值。 （　　　　?。? 四、綜合實訓題 （共50分） 1．2008年1月1日，A公司壞賬準備賬戶貸方余額50000元。2007年度發(fā)生如下相關業(yè)務： （1）4月8日，收回2004年度核銷的壞賬40000元，存入銀行。 （2）10月19日，因一客戶破產，有應收款35000元不能收回，經批準確認為壞賬。 （3）12月31日，企業(yè)應收賬款的余額為230000元，經過對應收賬款進行減值測試，其未來現(xiàn)金流量為204000元，其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與未來現(xiàn)金流量相差很小。 要求： （1）計算2008年年末應提取的壞賬準備的金額。 （2）編制2008年度與壞賬有關的會計分錄。 2．躍進公司2004年12月20日，甲公司購入一臺不需要安裝的機器設備，價款100000元，增值稅17000元，另支付運輸費2000元，包裝費1000元，款項均以銀行存款支付。該設備即日起投入行政辦公室使用，預計可使用5年，預計凈殘值為3000元，對該機器設備采用年數總和法計提折舊。假定不考慮固定資產減值因素。 要求： （1）編制公司購入設備時的會計分錄。 （2）分別計算公司2005年度至2008年度每年的折舊額。 （3）編制公司2008年末計提折舊時的會計分錄（假定折舊每年末計提一次）。 3．長興公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，開戶銀行是工商銀行長江支行，賬號為001 1124 00332222，納稅人登記號是11000116663737，單位聯(lián)系電話是33368744，12月份發(fā)生有關經濟業(yè)務如下： 12月1日“庫存商品”明細賬有關資料如下： 益達牌牛奶 規(guī)格24250 ml 數量200箱 單價42元 計8400元 益達牌乳酸奶 規(guī)格24250 ml 數量100箱 單價40元 計4000元 海牛牌牛奶 規(guī)格24250 ml 數量150箱 單價41元 計6150元 海牛牌乳酸奶 規(guī)格24250 ml 數量120箱 單價39元 計4680元 （假定以下所購商品規(guī)格相同，略。） 12月1日“物資采購”總賬及明細賬賬戶余額均為零。 1．2日，向本市益達乳制品廠進貨，取得如下憑證： （1）增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，注明：益達牌牛奶400箱，單價41元，價款為16 400元，增值稅稅額為2788元。 （2）支票存根一份，付價稅款共19188元。 （3）倉庫轉來的驗收單上注明：應收益達牌牛奶400箱，實收400箱。 2．3日，收到如下憑證： （1）接到銀行轉來的海達乳制品廠托收憑證，托收金額94770元 （2）增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上注明：海牛牌牛奶1500箱，單價39元，計58500元，增值稅稅額9945元；海牛牌乳酸奶600箱，單價37.50元，計22 500元，增值稅稅額3825元。 經審核無誤，同意承付。 3．4日，到銀行辦理銀行匯票一張，收到銀行簽發(fā)的“銀行匯票”及“銀行匯票申請書（存根）”注：收款人是海達乳制品廠，銀行匯票金額是19000元。 4．5日，倉庫轉來的驗收單及商品溢缺報告單上注明：應收海牛牌牛奶1500箱，實收1400箱，短少100箱；應收海牛牌乳酸奶，實收650箱，溢余50箱，原因待查。 5．6日，業(yè)務員持匯票到外市海達乳制品廠購進海牛牌乳酸奶后，交回如下單據： （1）增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)，注明：海牛牌乳酸奶400箱，單價40元，價款為16 000元，增值稅稅額為2 720元。 （2）運輸部門開具的普通發(fā)票上注明運雜費100元，已蓋“現(xiàn)金付訖”字樣。 6．6日，銷售給本市新華百貨商場食品柜牛奶一批，取得如下憑證： （1）增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)注明：售給新華百貨商場益達牌牛奶300箱，單價46元，計13 800元，增值稅稅額2 346元； （2）發(fā)貨單的記賬聯(lián)注：益達牌牛奶300箱已發(fā)貨 （3）轉賬支票送款單回單聯(lián)，送存銀行的款項是16146元。 7．6日，轉來匯款給海達乳制品廠信匯單回單聯(lián)，匯款金額為10000元（注：系向海達乳制品廠購貨的預付貨款）。 8．7日，銀行轉來銀行匯票多余款收賬通知單，多余款項280元已收賬。 9．7日，收到如下憑證經審核無誤，同意承付： （1）接到銀行轉來的海達乳制品廠托收憑證，托收多額共計37 000元（注：是沖抵預付貨款后的余額）。 （2）附增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上注明：海牛牌牛奶1000箱，單價40元，計40000元，增值稅稅額6800元。 （3）代墊運費憑證上注明對方代墊運雜費200元。 （4）倉庫轉來的驗收單上注明：應收海牛牌牛奶1000箱，實收1000箱。 10．8日，向大眾商場訂立合同，在合同中承諾經購貨方如下現(xiàn)金折扣條件：1/20，n/30。轉來如下憑證： （1）增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)注明：售給大眾商場海牛牌牛奶1000箱，單價46元，計46000元，增值稅稅額7820元，海牛牌乳酸奶300箱，單價44.50元，計13350元，增值稅稅額2269.50元。 （2）發(fā)貨單的記賬聯(lián)：海牛牌牛奶1000箱．海牛牌乳酸奶300箱均已發(fā)貨。 11．11日，根據合同，銷售給衡陽市昌聯(lián)商場海牛牌牛奶600箱，收到有關憑證： （1）增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)注明：售給衡陽市昌聯(lián)商場海牛牌牛奶1500箱，單價45.50元，計68250元，增值稅稅額11602.50元；海牛牌乳酸奶250箱，單價44元，計11000元，增值稅稅額1870元。 （2）代墊運費清單注明：以轉賬支票代衡陽市昌聯(lián)家電商場支付運費180元； （3）轉賬支票存根：代墊運費250元。 （4）發(fā)貨單記賬聯(lián)注：海牛牌牛奶1500箱．海牛牌乳酸奶250箱均已發(fā)貨。 （5）異地托收承付結算憑證的回單聯(lián)注：托收金額92972.50元。 12．11日，倉庫轉來的驗收單上注明：6日向海達乳制品廠所購商品到達，應收海牛牌乳酸奶400箱，實收海牛牌乳酸奶400箱。 13．12日，向樂家商場銷售一批海牛牌乳酸奶，轉來有關憑證： （1）增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)注明：售給樂家商場海牛牌乳酸奶500箱，單價44元，計22 000元，增值稅稅額3740元 （2）發(fā)貨單的記賬聯(lián)注：海牛牌乳酸奶500箱已發(fā)貨 14．13日，向本市益達乳制品廠進貨，取得如下憑證： （1）增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，注明：益達牌牛奶500箱，單價40.50元，價款為20250元，增值稅稅額為3442.50元；益達牌乳酸奶200箱 單價38元 計7 600元，增值稅稅額1 292元。 （2）支票存根，支付金額32584.50元； （3）倉庫轉來的驗收單上注明：應收益達牌牛奶500箱，實收500箱；應收益達牌乳酸奶200箱，實收200箱。 15．14日，收到銀行收賬通知：向衡陽市昌聯(lián)商場托收款已入賬，金額92972.50元。 16．15日，收到對5日向海達乳制品廠購進入庫商品溢缺處理意見： 海牛牌牛奶短少100箱，其中：50箱屬運輸部門丟失，已協(xié)商由運輸部門賠償，暫未收到賠償款；另50箱屬供貨方少發(fā)貨，經協(xié)商由供貨單位補發(fā)，現(xiàn)補發(fā)商品已驗收入庫，轉來倉庫的50箱海牛牌牛奶入庫的驗收單。 海牛牌乳酸奶50箱屬供貨方多發(fā)貨，經協(xié)商由本公司補作購進，但價稅款尚未補付。 17．15日，收到如下憑證： （1）接到銀行轉來的海達乳制品廠托收憑證，托收金額12987元。 （2）增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上注明： 海牛牌乳酸奶300箱，單價37元，計11100元，增值稅稅額1887元。 （3）倉庫轉來的驗收單上注明：經食品檢驗部門抽查，300箱海牛牌乳酸奶質量存在問題，不能驗收入庫，代為保管。 （4）填制“拒付款理由書”轉交銀行，收到退回回單。 18．15日，向本市益達乳制品廠進貨，取得如下憑證： （1）增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，注明：益達牌牛奶400箱，單價40元，計16000元，增值稅稅額2720元。 （2）支票存根一份，付價稅款共18720元。 （3）倉庫轉來的驗收單上注明：應收益達牌牛奶400箱，實收400箱。 19．15日，樂家商場12日所購500箱海牛牌乳酸奶發(fā)現(xiàn)包裝有破損，要求給予一定的折讓，經協(xié)商，給予其在價格上10%的折讓，開出紅字增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)注明：海牛牌乳酸奶500箱，單價4.40元，計2200元，增值稅稅額374元。 20．16日，向家家樂商場銷售商品，轉來如下憑證： （1）增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)上注明：售給家家樂商場益達牌牛奶300箱，單價47.50元，計14 250元，增值稅稅額2 422.50元。 （2）發(fā)貨單的記賬聯(lián)注：益達牌牛奶300箱已發(fā)貨。 21．18日，接到本市益達乳制品廠有關憑證： （1）銷貨更正單注明：13日所購益達牌牛奶500箱，單價調低0.50元；益達牌乳酸奶200，單價調高0.50元。 （2）紅字增值稅專用發(fā)票一份：益達牌牛奶500箱，單價0.50元，計250元，增值稅稅額42.50元。 （3）藍字增值稅專用發(fā)票一份：益達牌乳酸奶200箱，單價0.50元，共計100元，增值稅稅額17元。 (注：經查益達牌牛奶、 益達牌乳酸奶均未售出) 22．18日，向佳佳商場銷售益達牌牛奶，轉來有關憑證： （1）增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)注明：售給佳佳商場益達牌牛奶650箱，每箱單價46.50元，計30 225元，增值稅稅額5 138.25元；益達牌乳酸奶150箱，單價44.50元，計6 675元，增值稅稅額1 134.75元。 （2）發(fā)貨單的記賬聯(lián)注：益達牌牛奶650箱、益達牌乳酸奶150箱均已發(fā)貨。 23．20日，由于商品進貨成本調整，通知家家樂商場16日向其銷售的商品進行調價，轉來如下憑證： （1）銷貨更正單注明：益達牌牛奶300箱，單價調低0.50元。 （2）紅字增值稅專用發(fā)票上注明：益達牌牛奶300箱，單價0.50元，計150元；增值稅稅額25.50元。 24．20日，收到有關憑證： （1）增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)注明：售給河永嘉百貨公司益達牌牛奶200箱，單價47元，計9 400元，增值稅稅額1 598元；益達牌乳酸奶100箱，單價45.50元，計4 550元，增值稅稅額773.50元。 （2）發(fā)貨單的記賬聯(lián)注：益達牌牛奶200箱，益達牌乳酸奶100箱均已發(fā)貨。 （3）收到一張實際結算金額為16 321.50的銀行匯票，送存銀行后取得送款單回單聯(lián)。 25．21日，佳佳商場提出18日所購150箱益達牌乳酸奶已變質，要求全部退貨，經協(xié)商同意其退貨： （1）收到對方轉來稅務機關開具的“證明單”后，已填制紅字增值稅專用發(fā)票，注明：益達牌乳酸奶150箱，單價44.50元，計6 675元，增值稅稅額1 134.75元。 （2）倉庫轉來所退150箱益達牌乳酸奶入庫的驗收單。 26．23日，經與對方聯(lián)系，同意將本月13日所購變質的200箱益達牌乳酸奶購作退貨處理： （1）收到對方開來的紅字增值稅專用發(fā)票及，注明：益達牌乳酸奶200箱，單價38.50元 計7700元，增值稅稅額1309元。 （2）倉庫轉來“進貨退出發(fā)貨單”的記賬聯(lián)注：退回益達牌乳酸奶200箱。 27．28日，收到大眾商場開來轉賬支票，系支付前欠貨款及增值稅款計68846元，已取得送款單回單聯(lián)。 28．29日，收到倉庫轉來的收貨單上注明：實收海牛牌乳酸奶500箱（系向海達乳制品廠購進海牛牌乳酸奶單價為39.50元，計價款19750元，增值稅稅額3357.50元，結算單據至月末仍未到達）。 29．30日，計算各商品的加權平均單價。 30．30日，倉庫部門送來商品盤點溢缺報告單（注：單價按各商品的加權平均單價確定），如下表所示： 31．31日，轉來對溢余的益達達牌牛奶的處理報告：經查明溢余的益達達牌牛奶5箱，經批準作沖減當期損益處理。 32．31日，轉來對短缺的海牛牌牛奶的處理報告，是保管員張明的責任，應由張明全額賠償損失，賠償款尚未收到。 33．31日，結轉已銷商品的進價成本。 要求： 1．根據以上發(fā)生的經濟業(yè)務編制會計分錄。 2．按月末一次加權平均法計算并結轉已銷商品的銷售成本，并登記庫存商品明細賬。 模擬試卷（二）參考答案 一、 單選題 1.B　 2.B　 3.C　 4.B　 5.B 　6.B　 7.D　8.D　 9.B　10.D 11.B　 12.A　 13.D　 14.D　 15.D 　16.B　 17.B 　18.A　 19.D　20.B 　　 二、 多項選擇題 　　1.ABC　　　2.BCD　　　3.ABCD　　4.AD　　5.ABCD　　6.AB　　　7.BCD　　8.BC 　　9.BC　　　10.BCD 三、 判斷題 　　1.　　 2.　 3. 　4.√　 5.　6.　 7.　 8.√ 　9. 　10. 四、綜合實訓題 1． （1）年末應提取的壞賬準備=（230000－204000）－（50000+40000－35000）=26000－55000=－29000（元） （2） 會計分錄： 1）借：銀行存款 40000 　　　貸：壞賬準備 40000 2）借：壞賬準備 40000 　　　貸：應收賬款 40000 3）借：壞賬準備 29000 　　貸：資產減值損失 29000 2． (1)購入設備的會計分錄 借: 固定資產 120000 　　貸:銀行存款 120000 （2）2005年度至2008年度的折舊額 2005年度的折舊額=（120000-3000）515=39000（元） 2006年度的折舊額=（120000-3000）415=31200（元） 2007年度的折舊額=（120000-3000）315=23400（元） 2008年度的折舊額=（120000-3000）215=15600（元） （3）2008年計提折舊的會計分錄 借：管理費用 15600 　　貸：累計折舊 15600 3． 1.借：在途物資——益達乳制品廠 16400 　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅稅額） 2788 　　　貸：銀行存款 19188 借：庫存商品——益達牌牛奶 16400 　　貸：在途物資——益達乳制品廠 16400 2.借：在途物資——海達乳制品廠 81000 　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅稅額） 13770 　　　貸：銀行存款 94770 3.借：其他貨幣資金——銀行匯票 19000 　　　貸：銀行存款 19000 4.借：庫存商品——海牛牌牛奶 54600 　　　待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 3900 　　貸：在途物資——海達乳制品廠 58500 借：庫存商品——海牛牌乳酸奶 24375 　　貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢 1875 　　　　在途物資——海達乳制品廠 22500 5.借：在途物資——海達乳制品廠 16100 　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅稅額） 2720 　　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票 18720 　　　　　庫存現(xiàn)金 100 6.借：銀行存款 16146 　　　貸：主營業(yè)務收入 13800 　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅稅額） 2346 7.借：預付賬款——海達乳制品廠 10000 　　　貸：銀行存款 10 000 8.借：銀行存款 280 　　　貸：其他貨幣資金——銀行匯票 280 9.借：在途物資——海達乳制品廠 40200 　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅稅額） 6800 　　　貸：預付賬款——海達乳制品廠 10000 　　　　　銀行存款 37000 借：庫存商品—海達牌牛奶 40200 　　貸：在途物資——海達乳制品廠 40200 10.借：應收賬款——大眾商場 69439.50 　　　貸：主營業(yè)務收入 59350 　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅稅額） 10089.50 11.支付代墊運費時： 借：應收賬款——代墊運費 250 　　貸：銀行存款 250 辦妥托收手續(xù)，確認收入時： 借：應收賬款——衡陽市昌聯(lián)商場 92972.50 　　貸：主營業(yè)務收入 79250 　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅稅額） 13472.50 　　　　應收賬款——代墊運費 250 12.借：庫存商品——海牛牌乳酸奶 16100 　　　貸：在途物資——海達乳制品廠 16100 13.借：應收賬款—樂家商場 25740 　　　貸：主營業(yè)務收入 22000 　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅稅額） 3740 14.借：在途物資——益達乳制品廠 27850 　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅稅額） 4734.50 　　　貸：銀行存款 32584.50 借：庫存商品——益達牌牛奶 20250 　　　　　　——益達牌乳酸奶 7 600 　　貸：在途物資——益達乳制品廠 27850 15.借：銀行存款 92972.50 　　　貸：應收賬款——衡陽市昌聯(lián)商場 92972.50 16.短少海牛牌牛奶的處理： 借：其他應收款——運輸部門 2281.50 　　貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 1950 　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅稅額） 331.50 借：庫存商品——海牛牌牛奶 1950 　　貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 1950 海牛牌乳酸奶的處理： 借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 1875 　　應交稅費——應交增值稅（進項稅稅額） 318.75 　　貸：應付賬款——海達乳制品廠 2193.75 17.不做會計賬務處理。海牛牌乳酸奶代為保管 18.借：在途物資——益達乳制品廠 16000 　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅稅額） 2720 　　　貸：銀行存款 18720 借：庫存商品——益達牌牛奶 16000 　　貸：在途物資——益達乳制品廠 16000 19.借：主營業(yè)務收入 2200 　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅稅額） 374 　　　貸：應收賬款——樂家商場 2374 20.借：應收賬款——家家樂商場 16672.50 　　　貸：主營業(yè)務收入 14250 　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅稅額） 2422.50 21.對未售出的500箱益達牌牛奶的調整： 借：應收賬款——益達乳制品廠 292.50 　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅稅額） 42.50 　　　　庫存商品——益達牌牛奶 250 對未售出的200箱益達牌乳酸奶的調整： 借：應交稅費——應交增值稅（進項稅稅額） 17 　　庫存商品——益達牌乳酸奶 100 　　貸：應付賬款——益達乳制品廠 117 22.借：應收賬款——佳佳商場 43173 　　　貸：主營業(yè)務收入 36900 　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅稅額） 6273 23.借：主營業(yè)務收入 150 　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅稅額） 25.50 　　　貸：應收賬款——家家樂商場 175.50 24.借：銀行存款 16321.50 　　　貸：主營業(yè)務收入 13950 　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅稅額） 2371.50 25.借：主營業(yè)務收入 6675 　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅稅額） 1134.75 　　　貸：應收賬款——佳佳商場 7809.75 26.借：在途物資——益達乳制品廠 7700 　　　貸：庫存商品——益達牌乳酸奶 7700 借：應收賬款——益達乳制品廠 9009 　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅稅額） 1309 　　　　在途物資——益達乳制品廠 7700 27.借：銀行存款 68 846 　　　財務費用 593.50 　　　貸：應收賬款——大眾商場 69439.50 28.29日，不做賬務處理。31日，結算單據仍未到達，作分錄： 借：庫存商品——海牛牌乳酸奶 19750 　　貸：應付賬款——暫估應付款（海達乳制品廠） 19750 29.益達牌牛奶月末加權平單價=（8400+16400+20250－250+1600）（200+400+500+400）=40.53（元） 益達牌乳酸奶月末加權平單價=（4000+76000+100－7700）（100+200-200）=40（元） 海牛牌牛奶月末加權平單價=（6150+54600+40200+1950）（150+1400+50）=39.58（元） 海牛牌乳酸奶月末加權平單價=（46800+24375+16100）（120+650+400）=38.59（元） 30.益達牌牛奶溢余的金額=540.53=202.65（元） 海牛牌牛奶短缺的金額=1039.58=395.80（元） 借：庫存商品——益達牌牛奶 202.65 　　貸：待處理財產損益——待處理流動資產損益 202.65 借：待處理財產損益——待處理流動資產損益 395.80 　　貸：庫存商品——海牛牌牛奶 395.80 31.借：待處理財產損益——待處理流動資產損益 202.65 　　貸：管理費用 202.65 32.借：其他應收款——張明 462.15 　　貸：待處理財產損益——待處理流動資產損益 395 　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅稅額） 67.50 33. 益達牌牛奶已銷商品的銷售成本=（8400+16400+20250－250+16000）－5040.53=58773.50（元） 益達牌乳酸奶已銷商品的銷售成本=10040=4000（元） 海牛牌牛奶已銷商品的銷售成本=(6150+54 600+40200+1 950)－10039.58=98 942（元） 海牛牌乳酸奶已銷商品的銷售成本=（3 680+24 375+16 000）－（12038.59）=39424.20（元） (注：因益達牌牛奶和海牛牌乳酸奶的加權平均單價是保留小數點后兩位的數，所以采用倒擠法計算已銷商品的銷售成本) 借：主營業(yè)務成本 201139.70 　　貸：庫存商品——益達牌牛奶 58773.50 　　　　　　　　——益達牌乳酸奶 4000 　　　　　　　　——海牛牌牛奶 98942 　　　　　　　　——海牛牌乳酸奶 39424.20 （庫存商品明細賬略。）