《2016年度注冊會計(jì)師考試《稅法》真題.doc》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《2016年度注冊會計(jì)師考試《稅法》真題.doc（44頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

2016年真題 一 、單項(xiàng)選擇題（ 本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。） 1、 下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的設(shè)定中，正確的是（ ）。 A、國務(wù)院可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰 B、國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款 C、省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以設(shè)定稅務(wù)行政處罰的規(guī)范性文件 D、地方人大可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰 2、 下列關(guān)于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是（ ）。 A、《海外賬戶稅收遵從法案》設(shè)定舉證責(zé)任最終由納稅人承擔(dān) B、《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況 C、《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國境內(nèi) D、根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40%的預(yù)提所得稅 3、 企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（ ）。 A、電動(dòng)汽車 B、體育用鞭炮藥引線 C、鉛蓄電池 D、銷售價(jià)格為9000元的手表 4、 下列權(quán)利中，作為國家征稅依據(jù)的是（ ）。 A、管理權(quán)力 B、政治權(quán)力 C、財(cái)產(chǎn)權(quán)力 D、社會權(quán)力 5、 企業(yè)繳納的下列稅額中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。 A、消費(fèi)稅稅額 B、房產(chǎn)稅稅額 C、關(guān)稅稅額 D、城鎮(zhèn)土地使用稅稅額 6、 （根據(jù)2017年教材本題知識點(diǎn)已刪除）納稅人可利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在存貨價(jià)格持續(xù)下跌的情況下，會使稅負(fù)降低的計(jì)價(jià)方法是（ ）。 A、先進(jìn)先出法 B、后進(jìn)后出法 C、計(jì)劃成本法 D、個(gè)別計(jì)價(jià)法 7、 下列機(jī)構(gòu)中，有權(quán)決定征收特別關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率，期限和征收辦法的是（ ）。 A、財(cái)政部 B、海關(guān)總署 C、商務(wù)部 D、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會 8、 （根據(jù)2017年教材本題知識點(diǎn)已刪除）下列稅務(wù)機(jī)關(guān)中，負(fù)責(zé)依法審批增值稅一般納稅人最高開票限額的是（ ）。 A、省地稅局 B、區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān) C、省國稅局 D、國家稅務(wù)總局 9、 下列關(guān)于車船稅單位確認(rèn)的表述中，正確的是（ ）。 A、摩托車按“排氣量”作為計(jì)稅單位 B、游艇按“凈噸位每噸”作為計(jì)稅單位 C、商用貨車按“每輛”作為計(jì)稅單位 D、專用作業(yè)車按“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位 10、 下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的是（ ）。 A、縣城居民之間互換自有居住用房屋 B、非營利的慈善組織將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓 C、房地產(chǎn)公司出租高檔住宅 D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入 11、 某內(nèi)地個(gè)人投資者于2015年6月通過滬港通投資在香港聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和股息紅利所得。下列有關(guān)對該投資者股票投資所得計(jì)征個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（ ）。 A、股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得按照10%的稅率征收個(gè)人所得稅 B、股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅 C、股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得免予征收個(gè)人所得稅 D、取得的股息紅利由中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅 12、 某市一高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)2016年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價(jià)稅合計(jì)為140.4萬元，合同約定客戶于9月5日、11月5日各支付50%價(jià)款，9月5日按照約定收到50%的價(jià)款，但并未給客戶開具發(fā)票。已知高爾夫球具消費(fèi)稅稅率為10%。該企業(yè)9月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）。 A、6萬元 B、12萬元 C、0 D、14.04萬元 13、 某作家的一部長篇小說從2016年5月1日起在某報(bào)紙副刊上連載，每日刊出一期，至5月31日結(jié)束，共刊出31期，每期稿酬500元，2016年2月10日，該作家取得預(yù)付稿酬3000元，開始連載后報(bào)社每周支付一次稿酬。至5月31日已結(jié)束全部稿酬。下列關(guān)于報(bào)社代扣代繳個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（ ）。 A、應(yīng)以每周支付稿酬作為一次稿酬據(jù)以代扣代繳個(gè)人所得稅 B、應(yīng)以每月實(shí)際支付的稿酬作為一次稿酬據(jù)以代扣代繳個(gè)人所得稅 C、應(yīng)以預(yù)付稿酬作為一次稿酬據(jù)以代扣代繳個(gè)人所得稅 D、應(yīng)以實(shí)際支付的全部稿酬作為一次稿酬據(jù)以代扣代繳個(gè)人所得稅 14、 納稅人的下列財(cái)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利，不得作為納稅質(zhì)押品的是（ ）。 A、汽車 B、活期存款單 C、房屋 D、定期存款單 15、 甲企業(yè)2016年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現(xiàn)值9000萬元。乙企業(yè)支付了差價(jià)款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，則乙企業(yè)計(jì)繳契稅的計(jì)稅依據(jù)是（ ）。 A、5000萬元 B、6000萬元 C、2000萬元 D、9000萬元 16、 下列關(guān)于消費(fèi)稅稅收管理的表述中，正確的是（ ）。 A、消費(fèi)稅收入分別入中央庫和地方庫 B、委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納的消費(fèi)稅由受托方代收向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納 C、消費(fèi)稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收 D、消費(fèi)稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)在同一地級市但不同縣的，由市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后匯總繳納消費(fèi)稅 17、 某油田開采企業(yè)2016年3月銷售天然氣90萬立方米，取得不含增值稅收入1350000元，另向購買方收取手續(xù)費(fèi)1695元，延期付款利息2260元，假設(shè)天然氣的資源稅稅率為10%，該企業(yè)2016年3月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為（ ）。 A、135150元 B、135338.03元 C、135000元 D、135350元 18、 某企業(yè)2016年3月進(jìn)口載貨汽車1輛，4月在國內(nèi)市場購置載貨汽車2輛，支付全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為75萬元（不含增值稅），另外支付車輛購置稅7.5萬元，車輛牌照費(fèi)0.1萬元、代辦保險(xiǎn)費(fèi)2萬元，5月受贈小汽車1輛，上述車輛全部為企業(yè)自用，下列關(guān)于該企業(yè)計(jì)繳車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（ ）。 A、國內(nèi)購置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為84.5萬元 B、進(jìn)口載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格加關(guān)稅 C、國內(nèi)購置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為77萬元 D、受贈小汽車的計(jì)稅依據(jù)為同類小汽車的市場價(jià)格加增值稅 19、 某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入68萬元，但不能提供真實(shí)的限售股原值憑證，該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（ ）。 A、13.6萬元 B、14.45萬元 C、12.75萬元 D、15.3萬元 20、 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（ ）。 A、將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利 B、將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品 C、將資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或性能改變 D、將資產(chǎn)在總分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移 21、 企業(yè)發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記的是（ ）。 A、改變生產(chǎn)經(jīng)營方式 B、改變行政隸屬關(guān)系 C、減少注冊資本 D、住所遷移涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的變動(dòng) 22、 某工廠企業(yè)2016年2月自建的廠房竣工并投入使用，該廠房的原值是8000萬元，其中用于儲存物資的獨(dú)立地下室為800萬元，假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為30%，地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的60%。該企業(yè)2016應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）。 A、56萬元 B、59.14萬元 C、53.76萬元 D、61.60萬元 23、 下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志是（ ）。 A、納稅地點(diǎn) B、納稅環(huán)節(jié) C、征稅對象 D、納稅義務(wù)人 24、 某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅的一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2015年6月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅的專用發(fā)票注明金額500萬元，稅額85萬元。6月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元，上月增值稅留抵稅額10萬元，該企業(yè)當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為（ ）。 A、8萬元 B、20萬元 C、6萬元 D、26萬元 二 、多項(xiàng)選擇題（ 本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。） 1、 （根據(jù)2017年教材本題知識點(diǎn)已刪除）下列業(yè)務(wù)中，屬于稅務(wù)代理人業(yè)務(wù)代理范圍的有（ ）。 A、審查增值稅納稅情況 B、辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù) C、辦理增值稅納稅申報(bào) D、利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票 2、 甲企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署了成本分?jǐn)倕f(xié)議，共同開發(fā)無形資產(chǎn)，并約定退出補(bǔ)償時(shí)協(xié)議成果轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方，該成本分?jǐn)倕f(xié)議符合獨(dú)立交易原則，下列關(guān)于甲企業(yè)成本分?jǐn)偟亩悇?wù)處理中，正確的有（ ）。 A、協(xié)議停止時(shí)，應(yīng)與關(guān)聯(lián)方對已有協(xié)議成果作出合理分配 B、按照協(xié)議分?jǐn)偟某杀荆瑧?yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除 C、退出協(xié)議時(shí)，該無形資產(chǎn)應(yīng)按資產(chǎn)處置的稅務(wù)規(guī)定處理 D、涉及補(bǔ)償調(diào)整的，應(yīng)調(diào)整成本發(fā)生年度的應(yīng)納稅所得額 3、 （根據(jù)2017年教材本題知識點(diǎn)發(fā)生變更）甲企業(yè)從境外進(jìn)口一批化妝品，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)征繳消費(fèi)稅的表述中，正確的有（ ）。 A、海關(guān)代征的消費(fèi)稅應(yīng)分別入中央庫和地方庫 B、甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款 C、甲企業(yè)應(yīng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅 D、甲企業(yè)使用該進(jìn)口已稅化妝品生產(chǎn)化妝品準(zhǔn)許扣除進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納的消費(fèi)稅 4、 稅收立法程序是稅收立法活動(dòng)中必須遵循的法定步驟，目前我國稅收立法程序經(jīng)過的主要階段有（ ）。 A、審議階段 B、通過階段 C、提議階段 D、公布階段 5、下列措施中，屬于《海關(guān)法》賦予海關(guān)可以采取的強(qiáng)制措施有（ ）。 A、補(bǔ)征稅額 B、強(qiáng)制扣繳 C、變價(jià)抵繳 D、征收關(guān)稅滯納金 6、 下列申請行政復(fù)議的表述中，符合稅務(wù)行政復(fù)議管轄規(guī)定的有（ ）。 A、對各級國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議 B、對計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議 C、對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議 D、對計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議 7、 企業(yè)生產(chǎn)或開采的下列資源產(chǎn)品中，應(yīng)當(dāng)征收資源稅的有（ ）。 A、地面抽采的煤層氣 B、深水油氣田開采的天然氣 C、人造石油 D、充填開采置換出來的煤炭 8、 增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物中，可選擇按照簡易辦法計(jì)算繳納增值稅的有（ ）。 A、用微生物制成的生物制品 B、以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土 C、生產(chǎn)建筑材料所用的砂土 D、縣級以下小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力 9、 企業(yè)實(shí)施合并重組，適用企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理方法時(shí)，下列處理正確的有（ ）。 A、被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理 B、合并企業(yè)應(yīng)按賬面價(jià)值確定接受被合并企業(yè)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ) C、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ) D、合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 10、 甲企業(yè)2016年5月以自有房產(chǎn)對乙企業(yè)進(jìn)行投資并取得了相應(yīng)的股權(quán)，辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，經(jīng)有關(guān)部門評估，該房產(chǎn)的現(xiàn)值為24000萬元，當(dāng)月丙企業(yè)以股權(quán)方式購買該房產(chǎn)并辦理了過戶手續(xù)，支付的股份價(jià)值為30000萬元，下列各企業(yè)計(jì)繳契稅的處理中，正確的有（ ）。 A、甲企業(yè)以房產(chǎn)投資的行為不繳納契稅 B、丙企業(yè)按30000萬元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅 C、乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋不繳納契稅 D、乙企業(yè)從甲企業(yè)取得房屋按房產(chǎn)現(xiàn)值24000萬元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅 11、 下列方法中，屬于稅務(wù)檢查方法的有（ ）。 A、抽查法 B、外調(diào)法 C、全查法 D、現(xiàn)場檢查法 12、 下列關(guān)于繳納消費(fèi)稅適用計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（ ）。 A、換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品平均價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù) B、作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品最高價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù) C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)首先以受托人同類消費(fèi)品銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù) D、投資入股的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù) 13、 下列關(guān)于個(gè)人所得稅稅制模式的表述中，正確的有（ ）。 A、實(shí)行分類征收制模式便于征收管理，但不利于平衡納稅人稅負(fù) B、實(shí)行綜合征收制模式征收管理相對復(fù)雜，但有利于平衡納稅人稅負(fù) C、我國目前個(gè)人所得稅實(shí)行分類征收制模式 D、我國個(gè)人所得稅制的改革方向是由分類征收制向分類與綜合相結(jié)合的模式轉(zhuǎn)變 14、 電網(wǎng)公司甲在2016年4月與發(fā)電廠乙簽訂了購銷電合同1份，與保險(xiǎn)公司丙簽訂了保險(xiǎn)合同1份，直接與用戶簽訂了供電合同若干份，另與房地產(chǎn)開發(fā)公司丁簽訂了1份購房合同，下列關(guān)于甲公司計(jì)繳印花稅的表述中，正確的有（ ）。 A、與用戶簽訂的供電合同按購銷合同繳納印花稅 B、與乙簽訂的購銷電合同按購銷合同繳納印花稅 C、與丙簽訂的保險(xiǎn)合同按保險(xiǎn)合同繳納印花稅 D、與丁簽訂的購房合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅 三 、計(jì)算問答題（ 本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。） 1、 我國居民企業(yè)甲在境外進(jìn)行了投資，相關(guān)投資架構(gòu)及持股比例如下圖 ： 2015年經(jīng)營及分配狀況如下： （1）B國企業(yè)所得稅稅率為30%，預(yù)提所得稅稅率為12%，丙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額800萬元，丙企業(yè)將部分稅后利潤按持股比例進(jìn)行了分配。 （2）A國企業(yè)所得稅稅率為20%，預(yù)提所得稅稅率為10%，乙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額（該應(yīng)納稅所得總額已包含投資收益還原計(jì)算的間接稅款）1000萬元。其中來自丙企業(yè)的投資收益100萬元，按照12%的稅率繳納B國預(yù)提所得稅12萬元，乙企業(yè)在A國享受稅收抵免后實(shí)際繳納稅款180萬元，乙企業(yè)將全部稅后利潤按持股比例進(jìn)行了分配。 （3）居民企業(yè)甲適用的企業(yè)所得稅稅率25%，其來自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為2400萬元。 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （1）簡述居民企業(yè)可適用境外所得稅收抵免的稅額范圍。 （2）判斷企業(yè)丙分回企業(yè)甲的投資收益能否適用間接抵免優(yōu)惠政策并說明理由。 （3）判斷企業(yè)乙分回企業(yè)甲的投資收益能否適用間接抵免優(yōu)惠政策并說明理由。 （4）計(jì)算企業(yè)乙所納稅額屬于由企業(yè)甲負(fù)擔(dān)的稅額。 （5）計(jì)算企業(yè)甲取得來源于企業(yè)乙投資收益的抵免限額。 （6）計(jì)算企業(yè)甲取得來源于企業(yè)乙投資收益的實(shí)際抵免額。 2、 某上市公司高級工程師王先生，2015年度取得個(gè)人收入項(xiàng)目如下： （1）扣除“五險(xiǎn)一金”后的每月工資9800元，12月份取得年終獎(jiǎng)72000元。 （2）從1月1日起出租兩居室住房用于居住，扣除相關(guān)稅費(fèi)后的每月租金所得6000元，全年共計(jì)72000元。12月31日出租另一套三居室住房預(yù)收2016年上半年租金42000元。 （3）2月8日對2014年1月公司授予的股票期權(quán)30000股行權(quán)，每股施權(quán)價(jià)8元，行權(quán)當(dāng)日該股票的收盤價(jià)為15元。 （4）10月26日通過拍賣市場拍賣祖?zhèn)髯之嬕环?，拍賣收入56000元，不能提供字畫原值憑據(jù)。 （5）11月因?qū)嵜e報(bào)某企業(yè)的污染行為獲得當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門獎(jiǎng)勵(lì)20000元，同時(shí)因其參與的一項(xiàng)技術(shù)發(fā)明獲得國家科技進(jìn)步二等獎(jiǎng)，分得獎(jiǎng)金50000元。 要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 附：工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表（部分） 要求： （1）計(jì)算全年工資所得和年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 （2）計(jì)算出租兩居室住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 （3）計(jì)算股票期權(quán)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 （4）計(jì)算拍賣字畫收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 （5）回答王先生11月獲得的獎(jiǎng)金應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅并簡要說明理由。 （6）回答王先生在2016年初對2015年度取得的所得進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)，在“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目下應(yīng)填報(bào)的所得數(shù)額。 3、 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年9月經(jīng)營狀況如下： （1）生產(chǎn)食用酒精一批，將其中的50%用于銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1.7萬元。 （2）將剩余50%的食用酒精作為酒基，加入食品添加劑調(diào)制成38度的配制酒，當(dāng)月全部銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額18萬元、稅額3.06萬元。 （3）配制葡萄酒一批，將10%的葡萄酒用于生產(chǎn)酒心巧克力，采用賒銷方式銷售、不含稅總價(jià)為20萬元，貨已經(jīng)交付，合同約定10月31日付款。 （4）將剩余90%的葡萄酒裝瓶對外銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額36萬元、稅額6.12萬元。 （其他相關(guān)資料，企業(yè)當(dāng)期通過認(rèn)證可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬元，消費(fèi)稅稅率為10%。） 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 （2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 （3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 （4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 （5）計(jì)算該企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅。 4、 （根據(jù)2017年教材第3問涉及知識點(diǎn)已過時(shí)）2016年3月，某縣稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的資料如下： （1）2013年9月以18000萬元協(xié)議購買用于該房地產(chǎn)項(xiàng)目的一宗土地，并繳納了契稅。 （2）2014年3月開始動(dòng)工建設(shè)，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元，小額貸款公司開具的貸款憑證顯示利息支出3000萬元（按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息為2000萬元）。 （3）2015年12月該房地產(chǎn)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，扣留建筑安裝施工企業(yè)的質(zhì)量保證金600萬元，未開具發(fā)票。 （4）2016年1月該項(xiàng)目已銷售可售建筑面積的90%，共計(jì)取得收入54000萬元，可售建筑面積的10%以成本價(jià)出售給本企業(yè)職工。 （5）該企業(yè)已按照2%的預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅1080萬元。 （其他相關(guān)資料，當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為3%。） 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （1）簡要說明稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的理由。 （2）計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付的金額。 （3）計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。 （4）計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。 （5）計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅。 四 、綜合題（ 本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。） 1、 （根據(jù)2017年教材第1問涉及知識點(diǎn)已過時(shí)）某市服裝生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015年度取得銷售收入40000萬元、投資收益1000萬元。發(fā)生銷售成本28900萬元，營業(yè)稅金及附加1800萬元，管理費(fèi)用3500萬元、銷售費(fèi)用4200萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1300萬元，營業(yè)外支出200萬元，企業(yè)自行計(jì)算實(shí)現(xiàn)年度利潤總額1100萬元。 2016年初聘請某會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下問題： （1）收入、成本中包含轉(zhuǎn)讓舊辦公樓合同記載的收入1300萬元、成本700萬元（其中土地價(jià)款200萬元），但未繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi)，經(jīng)評估機(jī)構(gòu)評估該辦公樓的重置成本為1000萬元，成新度折扣率5成。 （2）8月中旬購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定范圍）一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明金額36萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額6.12萬元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)將其費(fèi)用一次性計(jì)入了成本扣除。 （3）接受非股東單位捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元，直接記入了“資本公積”賬戶核算。 （4）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用130萬元。 （5）成本、費(fèi)用中含實(shí)發(fā)工資總額1200萬元、職工福利費(fèi)180萬元、職工工會經(jīng)費(fèi)28萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)40萬元。 （6）投資收益中含轉(zhuǎn)讓國債收益85萬元，該國債購入面值72萬元，發(fā)行期限3年，年利率5%，轉(zhuǎn)讓時(shí)持有天數(shù)為700天。 （7）營業(yè)外支出中含通過當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門向環(huán)保設(shè)施建設(shè)捐款180萬元并取得合法票據(jù)。 （其他相關(guān)資料，假設(shè)稅法規(guī)定安全專用設(shè)備折舊年限為10年，不考慮殘值，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰。） 要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （1）計(jì)算舊辦公樓銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅和土地增值稅。 （2）計(jì)算專用設(shè)備投入使用當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用。 （3）計(jì)算該企業(yè)2015年度的會計(jì)利潤總額。 （4）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 （5）計(jì)算職工福利費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 （6）計(jì)算轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 （7）計(jì)算公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 （8）計(jì)算該企業(yè)2015年度的應(yīng)納稅所得額。 （9）計(jì)算該企業(yè)2015年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 2、 位于市區(qū)的某動(dòng)漫軟件公司為增值稅一般納稅人，2016年7月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （1）進(jìn)口一臺機(jī)器設(shè)備，國外買價(jià)折合人民幣640000元，運(yùn)抵我國入關(guān)地前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣42000元、保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣38000元，入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)16000元，稅額1760元。 （2）支付給境外某公司特許權(quán)使用費(fèi)，扣繳相應(yīng)稅款并取得稅收繳款憑證，合同約定的特許權(quán)使用費(fèi)的金額為人民幣1000000元（含按稅法規(guī)定應(yīng)由該動(dòng)漫軟件公司代扣代繳的稅款）。 （3）購進(jìn)一輛小汽車自用，取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明車輛金額為190000元、裝飾費(fèi)10000元，稅額合計(jì)34000元。 （4）支付公司員工工資300000元，支付辦公用礦泉水水費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額5000元、稅額850元。 （5）將某業(yè)務(wù)單元的實(shí)物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)出，收取轉(zhuǎn)讓款5000000元。 （6）銷售自行開發(fā)的動(dòng)漫軟件，取得不含稅銷售額4000000元，銷售額中有800000元尚未開具發(fā)票。 （其他相關(guān)資料，進(jìn)口機(jī)器設(shè)備關(guān)稅稅率為12%。涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對認(rèn)證。期初留抵稅額為0。） 要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。 （2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 （3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)代扣代繳的增值稅。 （4）分別計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。 （5）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。 （6）計(jì)算當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 （7）計(jì)算當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額。 （8）計(jì)算享受“即征即退”政策后實(shí)際繳納的增值稅稅款。 （9）分別計(jì)算該公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加（不含代扣代繳的稅款）。 （10）計(jì)算該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅。 答案解析 一 、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。） 1、正確答案： B 答案解析 選項(xiàng)A：國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰；選項(xiàng)C：省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局及其以下各級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以外的規(guī)范性文件，是一種執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，不是對稅務(wù)行政處罰的設(shè)定；選項(xiàng)D：全國人民代表大會及其常委會可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。 2、正確答案： A 答案解析 選項(xiàng)B：《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國富人的逃避繳納稅款行為；選項(xiàng)C：《海外賬戶稅收遵從法案》的適用范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出美國轄區(qū)；選項(xiàng)D：根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳30%的預(yù)提所得稅。 3、正確答案： C 答案解析 選項(xiàng)A：電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；選項(xiàng)B：體育用鞭炮藥引線不是消費(fèi)稅征稅范圍；選項(xiàng)D：銷售價(jià)格（不含增值稅）在1萬元（含）以上的手表為消費(fèi)稅征稅范圍內(nèi)的高檔手表。 4、正確答案： B 答案解析 國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)利。 5、正確答案： A 答案解析 城建稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額。 6、正確答案： A 答案解析 在存貨價(jià)格持續(xù)下跌的情況下，采用先進(jìn)先出法稅負(fù)會降低。 7、正確答案： D 答案解析 征收特別關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定，海關(guān)總署負(fù)責(zé)實(shí)施。 8、正確答案： B 答案解析 最高開票限額由一般納稅人申請，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。 9、正確答案： D 答案解析 選項(xiàng)A：摩托車按每輛作為計(jì)稅單位；選項(xiàng)B：游艇按艇身長度每米為計(jì)稅單位；選項(xiàng)C：商用貨車按整備質(zhì)量每噸為計(jì)稅單位。 10、正確答案： B 答案解析 土地增值稅的計(jì)稅關(guān)鍵是產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，B發(fā)生了房屋、土地權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，CD沒有，因此B要計(jì)算繳納土地增值稅。選項(xiàng)A：個(gè)人互換自有住房，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，免征土地增值稅。（該選項(xiàng)不太嚴(yán)謹(jǐn)） 11、正確答案： C 答案解析 對內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暫免征收個(gè)人所得稅。 12、正確答案： A 答案解析 納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。應(yīng)納消費(fèi)稅=140.4/（1+17%）50%10%=6（萬元）。 13、正確答案： D 答案解析 稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為：同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅；同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次。 14、正確答案： C 答案解析 納稅質(zhì)押分為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押，不包括不動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押。 15、正確答案： D 答案解析 以房產(chǎn)抵債的，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人，按房屋現(xiàn)值繳納契稅。 16、正確答案： C 答案解析 選項(xiàng)A：消費(fèi)稅收入為中央政府固定收入。選項(xiàng)B：委托個(gè)體戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的由委托方收回后向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D：消費(fèi)稅納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一省（自治區(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。 17、正確答案： D 答案解析 應(yīng)納資源稅=[1350000+（1695+2260）/（1+13%）]10%=135350（元）。 18、正確答案： B 答案解析 進(jìn)口車輛的車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅，由于進(jìn)口的是載貨汽車，不是消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍，所以消費(fèi)稅是0，那么進(jìn)口載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅。 19、正確答案： B 答案解析 應(yīng)納的企業(yè)所得稅=68（1-15%）25%=14.45（萬元）。 20、正確答案： A 答案解析 企業(yè)將資產(chǎn)進(jìn)行外部處置要視同銷售處理：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應(yīng)酬；（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈。 21、正確答案： D 答案解析 注銷稅務(wù)登記的適用范圍：納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動(dòng)解散；企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。 22、正確答案： C 答案解析 應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（8000-800）（1-30%）1.2%10/12+80060%（1-30%）1.2%10/12=53.76（萬元）。 23、正確答案： C 答案解析 征稅對象是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。 24、正確答案： A 答案解析 “免抵退”稅不得免征和抵扣稅額=FOB價(jià)（征稅率-退稅率）=200（17%-13%）=8（萬元）。 二 、多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。） 1、正確答案： A,C,D 答案解析 稅務(wù)代理人可以代理的業(yè)務(wù)范圍有：（1）辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記手續(xù)；（2）辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)；（3）建賬建制，辦理賬務(wù)；（4）辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；（5）辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告；（6）制作涉稅文書；（7）開展稅務(wù)咨詢（顧問）、稅務(wù)籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)；（8）稅務(wù)行政復(fù)議手續(xù)；（9）審查納稅情況；（10）辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請；（11）利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票；（12）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。 2、正確答案： A,B,C 答案解析 選項(xiàng)D涉及補(bǔ)償調(diào)整的，應(yīng)在補(bǔ)償調(diào)整的年度計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 3、正確答案： B,C,D 答案解析 選項(xiàng)A：海關(guān)代征的消費(fèi)稅全部入中央庫。 4、正確答案： A,B,C,D 答案解析 目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個(gè)階段：（1）提議階段；（2）審議階段；（3）通過和公布階段。 5、正確答案： B,C,D 答案解析 《海關(guān)法》賦予海關(guān)對滯納關(guān)稅的納稅義務(wù)人強(qiáng)制執(zhí)行的權(quán)利，強(qiáng)制措施主要有兩類：（1）征收關(guān)稅滯納金；（2）強(qiáng)制征收。如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。 6、正確答案： A,B,C 答案解析 選項(xiàng)D：對計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向省地方稅務(wù)局或者本級人民政府申請行政復(fù)議。 7、正確答案： B,D 答案解析 選項(xiàng)A：從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅；選項(xiàng)B：深水油氣田開采的天然氣資源稅減征30%；選項(xiàng)C：人造石油不屬于資源稅征稅范圍，不繳納資源稅；選項(xiàng)D：充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。 8、正確答案： A,B,C 答案解析 縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力可選擇按照簡易辦法依照征收率計(jì)算繳納增值稅。 9、正確答案： A,C,D 答案解析 選項(xiàng)B：合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。 10、正確答案： A,B,C,D 答案解析 選項(xiàng)AC：契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅，甲企業(yè)以房產(chǎn)投資、乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋，二者都屬于轉(zhuǎn)讓方，不繳納契稅；選項(xiàng)B：房屋買賣，以成交價(jià)格（本題為30000萬元）為計(jì)稅依據(jù)，由承受方丙企業(yè)繳納契稅；選項(xiàng)D：以房產(chǎn)作投資、入股，視同房屋買賣，以成交價(jià)格（本題為24000萬元）為計(jì)稅依據(jù)，由承受方乙企業(yè)繳納契稅。 11、正確答案： A,B,C,D 答案解析 上述四個(gè)選項(xiàng)均符合規(guī)定。 12、正確答案： C,D 答案解析 選項(xiàng)AD：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面的，應(yīng)當(dāng)納稅，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格計(jì)算納稅；選項(xiàng)C：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格計(jì)算納稅。 13、正確答案： A,B,C,D 答案解析 選項(xiàng)AB：個(gè)人所得稅的征收模式有三種：分類征收制、綜合征收制與混合征收制。分類征收制，就是將納稅人不同來源、性質(zhì)的所得項(xiàng)目，分別規(guī)定不同的稅率征稅；綜合征收制，是對納稅人全年的各項(xiàng)所得加以匯總，就其總額進(jìn)行征稅；混合征收制，是對納稅人不同來源、性質(zhì)的所得先分別按照不同的稅率征稅，然后將全年的各項(xiàng)所得進(jìn)行匯總征稅。三種不同的征收模式各有其優(yōu)缺點(diǎn)。 14、正確答案： B,C,D 答案解析 電網(wǎng)和用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅。 三 、計(jì)算問答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。） 1、正確答案： （1）居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。 （2）這里不適用間接抵免的優(yōu)惠政策 理由：本題企業(yè)甲直接持有企業(yè)乙20%以上的股份，企業(yè)乙直接持有企業(yè)丙20%以上的股份，但企業(yè)甲間接持有企業(yè)丙股份為15%，不足20%，不能適用間接抵免的優(yōu)惠政策。 （3）這里適用間接抵免的優(yōu)惠政策 理由： 本題境內(nèi)企業(yè)甲直接持有企業(yè)乙的股份超過20%，可以適用間接抵免的優(yōu)惠政策。 （4）企業(yè)乙的稅后利潤=1000-180-12=808（萬元） 應(yīng)由企業(yè)甲負(fù)擔(dān)的稅款=（180+12）80850%/808=96（萬元） （5）企業(yè)甲取得的境外所得總額=80850%+96=500（萬元） 企業(yè)甲取得的境內(nèi)外所得總額=500+2400=2900（萬元） 企業(yè)甲總應(yīng)納稅額=290025%=725（萬元） 抵免限額=725500/2900=125（萬元） （6）境外所得稅總額=96+80850%10%=136.4（萬元） 則企業(yè)甲取得來源于企業(yè)乙投資收益的實(shí)際抵免額為125萬元。 答案解析 （1）居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。 （2）這里不適用間接抵免的優(yōu)惠政策 理由：第二層是指單一第一層外國企業(yè)直接持有20%以上股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過一個(gè)或多個(gè)符合本條規(guī)定持股條件的外國企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國企業(yè)； 本題企業(yè)甲直接持有企業(yè)乙20%以上的股份，企業(yè)乙直接持有企業(yè)丙20%以上的股份，但企業(yè)甲間接持有企業(yè)丙股份為15%（50%30%），不足20%，不能適用間接抵免的優(yōu)惠政策。 （3）這里適用間接抵免的優(yōu)惠政策 理由：第一層是指單一居民企業(yè)直接持有20%以上股份的外國企業(yè)； 本題境內(nèi)企業(yè)甲直接持有企業(yè)乙的股份超過20%，可以適用間接抵免的優(yōu)惠政策。 （4）企業(yè)乙的稅后利潤=1000-180-12=808（萬元） 應(yīng)由企業(yè)甲負(fù)擔(dān)的稅款=（180+12）80850%/808=96（萬元） （5）企業(yè)甲取得的境外所得總額=80850%+96=500（萬元） 企業(yè)甲取得的境內(nèi)外所得總額=500+2400=2900（萬元） 企業(yè)甲總應(yīng)納稅額=290025%=725（萬元） 抵免限額=725500/2900=125（萬元） （6）境外所得稅總額=96+80850%10%=136.4（萬元） 則企業(yè)甲取得來源于企業(yè)乙投資收益的實(shí)際抵免額為125萬元。 2、正確答案： （1）每月工資=（9800-3500）20%-555=705（元） 全年工資應(yīng)納稅總額=70512=8460（元） 全年一次性獎(jiǎng)金商數(shù)=7200012=6000（元） 適用20%的稅率，速算扣除數(shù)555元 全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=7200020%-555=13845（元） 合計(jì)應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額=13845+8460=22305（元） （2）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=6000（1-20%）10%12=5760（元） （3）應(yīng)納的個(gè)人所得稅=[（15-8）30000/1225%-1005]12=40440（元） （4）應(yīng)納的個(gè)人所得稅=560003%=1680（元） （5）應(yīng)納稅額為0，個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查違法行為獲得的獎(jiǎng)金免稅，取得國家頒發(fā)的國家科學(xué)進(jìn)步獎(jiǎng)屬于省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免稅。 （6）所得額=600012+42000=114000（元）。 答案解析 （1）每月工資應(yīng)納稅額=（9800-3500）20%-555=705（元） 全年工資應(yīng)納稅總額=70512=8460（元） 全年一次性獎(jiǎng)金商數(shù)=7200012=6000（元） 適用20%的稅率，速算扣除數(shù)555元 全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=7200020%-555=13845（元） 合計(jì)應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額=13845+8460=22305（元）。 （2）個(gè)人出租住房，適用10%的個(gè)人所得稅稅率。應(yīng)納的個(gè)人所得稅=6000（1-20%）10%12=5760（元） 【提示】根據(jù)營改增的相關(guān)規(guī)定，個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。 （3）本小問考查的是不可公開交易的股票期權(quán)，應(yīng)納的個(gè)人所得稅=[（15-8）30000/1225%-1005]12=40440（元）。 （4）個(gè)人拍賣財(cái)產(chǎn)所得，納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納的個(gè)人所得稅=560003%=1680（元）。 （5）應(yīng)納稅額為0，個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查違法行為獲得的獎(jiǎng)金免稅，取得國家頒發(fā)的國家科學(xué)進(jìn)步獎(jiǎng)屬于省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免稅。 （6）在“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目下填報(bào)的數(shù)額不得減除納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)（本題中只提供了扣除稅費(fèi)后的月租金6000元，所以本小問按照6000元計(jì)算）；對于納稅人一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得的，全部視為實(shí)際取得所得年度的所得。應(yīng)填報(bào)的所得額=600012+42000=114000（元）。 3、正確答案： （1）應(yīng)納稅額為0，酒精不屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品。 （2）應(yīng)納的消費(fèi)稅=1810%=1.8（萬元） （3）應(yīng)納的消費(fèi)稅=3690%10%10%=0.4（萬元） （4）應(yīng)納的消費(fèi)稅=3610%=3.6（萬元） （5）應(yīng)納的增值稅=1.7+3.06+6.12-8=2.88（萬元）。 答案解析 （1）應(yīng)納稅額為0，酒精不屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，不需要繳納消費(fèi)稅。 （2）以食用酒精為酒基，具有國食健字或衛(wèi)食健字文號且酒精度低于38度（含）的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。應(yīng)納的消費(fèi)稅=1810%=1.8（萬元）。 （3）將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，需要繳納消費(fèi)稅。應(yīng)納的消費(fèi)稅=3690%10%10%=0.4（萬元）。 （4）應(yīng)納的消費(fèi)稅=3610%=3.6（萬元）。 （5）納稅人采取賒銷方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，所以銷售酒心巧克力于10月計(jì)算銷項(xiàng)稅額。應(yīng)納的增值稅=1.7+3.06+6.12-8=2.88（萬元）。 4、正確答案： （1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。（該題目問法不嚴(yán)謹(jǐn)，該項(xiàng)目對外銷售可售建筑面積的90%，剩余10%以成本價(jià)出售給職工，相當(dāng)于該項(xiàng)目全部銷售，屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的范圍） （2）契稅應(yīng)納稅額=180003%=540（萬元） 取得土地使用權(quán)支付金額=18000+540=18540（萬元） （3）轉(zhuǎn)讓收入=54000/90%=60000（萬元） 準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=600005%（1+5%+3%+2%）=3300（萬元） （4）開發(fā)成本=6000-600=5400（萬元） 開發(fā)費(fèi)用=2000+（18540+5400）5%=3197（萬元） 加計(jì)扣除金額=（5400+18540）20%=4788（萬元） 扣除項(xiàng)目合計(jì)=18540+5400+3197+3300+4788=35225（萬元） （5）土地增值額=5400090%-35225=24775（萬元） 增值率=24775/35225100%=70.33% 應(yīng)納的土地增值稅=2477540%-352255%=8148.75（萬元） 應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅=8148.75-1080=7068.75（萬元）。 答案解析 （1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。（該題目問法不嚴(yán)謹(jǐn)，該項(xiàng)目對外銷售可售建筑面積的90%，剩余10%以成本價(jià)出售給職工，相當(dāng)于該項(xiàng)目全部銷售，屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的范圍） （2）契稅應(yīng)納稅額=180003%=540（萬元） 取得土地使用權(quán)支付金額=18000+540=18540（萬元） （3）轉(zhuǎn)讓收入=54000/90%=60000（萬元） 準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=600005%（1+5%+3%+2%）=3300（萬元） （4）開發(fā)成本=6000-600=5400（萬元） 開發(fā)費(fèi)用=2000+（18540+5400）5%=3197（萬元） 加計(jì)扣除金額=（5400+18540）20%=4788（萬元） 扣除項(xiàng)目合計(jì)=18540+5400+3197+3300+4788=35225（萬元） （5）土地增值額=5400090%-35225=24775（萬元） 增值率=24775/35225100%=70.33%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。 應(yīng)納的土地增值稅=2477540%-352255%=8148.75（萬元） 應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅=8148.75-1080=7068.75（萬元）。 【提示】2016年5月1日全面營改增之后，轉(zhuǎn)讓辦公樓不再繳納營業(yè)稅，而是要繳納增值稅，且其不得在土地增值稅前扣除，對應(yīng)的城建稅及附加仍可稅前扣除。按照當(dāng)前政策，假設(shè)該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓選擇簡易計(jì)稅辦法，則應(yīng)繳納的增值稅=60000（1+5%）5%=2857.14（萬元），應(yīng)繳納的城建稅及附加=2857.14（5%+3%+2%）=285.71（萬元）。該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=18540+5400+3197+285.71+4788=32210.71（萬元）。土地增值額=60000-2857.14-32210.71=24932.15（萬元）， 增值率=24932.15/32210.71100%=77.40%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)為5%，應(yīng)納土地增值稅=24932.1540%-32210.715%=8362.32（萬元）。 四 、綜合題（本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。） 1、正確答案： （1）營業(yè)稅=13005%=65（萬元） 城建稅及附加=65（7%+3%+2%）=7.8（萬元） 印花稅=13000.5‰=0.65（萬元） 扣除項(xiàng)目金額=200+100050%+0.65+65+7.8=773.45（萬元） 增值額=1300-200-100050%-0.65-65-7.8=526.55（萬元） 增值率=526.55/773.45100%=68.08% 土地增值稅=526.5540%-773.455%=171.95（萬元） 合計(jì)=65+7.8+0.65+171.95=245.4（萬元） （2）折舊費(fèi)用=36/10/124=1.2（萬元） （3）利潤總額=1100-245.4-1.2+36+30+5.1=924.5（萬元） （4）限額1=400005‰=200（萬元）；限額2=13060%=78（萬元） 納稅調(diào)增=130-78=52（萬元） （5）職工福利費(fèi)：120014%=168（萬元），調(diào)增=180-168=12（萬元） 工會經(jīng)費(fèi)：12002%=24（萬元），調(diào)增=28-24=4（萬元） 職工教育經(jīng)費(fèi)：12002.5%=30，調(diào)增=40-30=10（萬元） 共計(jì)調(diào)增=12+4+10=26（萬元） （6）轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=725%3700/（3653）=6.90（萬元） （7）捐贈扣除限額=924.512%=110.94（萬元），實(shí)際支出180萬元，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=180-110.94=69.06（萬元） （8）應(yīng)納稅所得額=924.5+52+26-6.90+69.06=1064.66（萬元） （9）應(yīng)繳企業(yè)所得稅=1064.6625%-3610%=262.57（萬元）。 答案解析 （1）營業(yè)稅=13005%=65（萬元） 城建稅及附加=65（7%+3%+2%）=7.8（萬元） 印花稅=13000.5‰=0.65（萬元） 扣除項(xiàng)目金額=200+100050%+0.65+65+7.8=773.45（萬元） 增值額=1300-200-100050%-0.65-65-7.8=526.55（萬元） 增值率=526.55/773.45100%=68.08%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。 土地增值稅=526.5540%-773.455%=171.95（萬元） 合計(jì)=65+7.8+0.65+171.95=245.4（萬元） 【提示】2016年5月1日全面營改增之后，轉(zhuǎn)讓辦公樓不再繳納營業(yè)稅，而是要繳納增值稅，且其不得在土地增值稅前扣除，對應(yīng)的城建稅及附加仍可稅前扣除。 按照當(dāng)前政策，假設(shè)該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓選擇簡易計(jì)稅辦法，則應(yīng)繳納的增值稅=1300（1+5%）5%=61.90（萬元），應(yīng)繳納的城建稅及附加=61.90（7%+3%+2%）=7.43（萬元）。該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=200+100050%+0.65+7.43=708.08（萬元）。土地增值額=1300-61.90-708.08=530.02（萬元）， 增值率=530.02/708.08100%=74.85%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)為5%，應(yīng)納土地增值稅=530.0240%-708.085%=176.60（萬元）。 除增值稅以外的稅金合計(jì)=7.43+0.65+176.6=184.68（萬元） （2）折舊費(fèi)用=36/10/124=1.2（萬元） （3）利潤總額=1100-184.68-1.2+36+30+5.1=985.22（