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第二章財(cái)政收入 第一節(jié)財(cái)政收入分類及規(guī)模 第二節(jié)國(guó)債收入 第三節(jié)國(guó)有資產(chǎn)收入 第一節(jié)財(cái)政收入分類及規(guī)模 一 財(cái)政收入的概念及分類 1 概念 國(guó)家通過(guò)一定的形式 把分散在單位和個(gè)人的部分收入集中到國(guó)家手中 形成國(guó)家集中可用的財(cái)政資金 體現(xiàn)國(guó)家與企業(yè) 個(gè)人之間的收入分配關(guān)系 2 分類 1 按形式分 A 稅收B 國(guó)有資產(chǎn)收入C 國(guó)債收入D 其他收入 包括規(guī)費(fèi)收入 事業(yè)費(fèi)收入 罰沒(méi)收入等 2 按資金管理方式分 財(cái)政收入 中央政府性基金收入 預(yù)算外資金收入 制度外收入 預(yù)算內(nèi) 預(yù)算外 政府收入 稅收 收費(fèi) 3 以財(cái)政收入的來(lái)源為標(biāo)準(zhǔn)分 4 財(cái)政收入分項(xiàng)目構(gòu)成 九五 時(shí)期和 五五 時(shí)期財(cái)政收入結(jié)構(gòu)變化對(duì)比圖 財(cái)政收入和工業(yè)總產(chǎn)值所有制構(gòu)成變化對(duì)比圖 5 財(cái)政收入所有制構(gòu)成 6 財(cái)政收入部門構(gòu)成 3 改革以來(lái)稅收收入占國(guó)家財(cái)政收入比重變化情況表 世界各國(guó)稅收收入與非稅收入比例的比較 二 財(cái)政收入規(guī)模 1 衡量財(cái)政收入規(guī)模的指標(biāo) 1 指標(biāo) A 絕對(duì)指標(biāo)B 相對(duì)指標(biāo) 財(cái)政收入 GDP 2 橫向比較 我國(guó)財(cái)政收入規(guī)模變化 九五 期間中國(guó)財(cái)政收支狀況 2 我國(guó)財(cái)政收入占GDP比重的變化 我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)占GDP比重變化趨勢(shì) 中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入比重狀況表 單位 億元 3 中央財(cái)政收入占財(cái)政收入比重的變化 1994 2005中央和地方財(cái)政收入比重 1992年各國(guó)中央政府財(cái)政收入占GNP的比重 1993 2006兩個(gè)比重 4 1996年以來(lái)預(yù)算外收入變化情況 三 影響財(cái)政收入水平的因素 1 經(jīng)濟(jì)發(fā)展和生產(chǎn)技術(shù)水平2 分配政策和分配制度分配格局變化的原因 1 經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的必然結(jié)果 2 分配制度不健全 分配秩序混亂3 價(jià)格 4 國(guó)家行使職能的需要5 某些隱蔽的因素 1 債務(wù)的處理 2 財(cái)政性貨幣發(fā)行 3 預(yù)算外資金的處理 第二節(jié)國(guó)債收入 一 國(guó)債的作用及特征 1 國(guó)債的概念2 國(guó)債的作用 1 彌補(bǔ)財(cái)政赤字 2 調(diào)控國(guó)民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行A 被中央銀行用來(lái)作為貫徹貨幣政策的載體B 被用來(lái)作為 反經(jīng)濟(jì)周期 的手段 3 為公眾提供方便的投資手段 3 國(guó)家債券特點(diǎn) 1 一般自愿認(rèn)購(gòu) 2 以信用為前提 以借貸為特征 3 規(guī)模取決于經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)政狀況 4 吸收的是社會(huì)閑散資金 二 我國(guó)國(guó)債發(fā)行情況 1 起源 1894年息借商款北洋軍閥時(shí)期 從1912年到1926年共發(fā)行國(guó)債27種 在國(guó)民黨統(tǒng)治時(shí)期 從1927年到1936年共發(fā)行國(guó)債45億元 抗日戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)期國(guó)民黨政府共發(fā)行國(guó)債90億元 我國(guó)新民主主義革命過(guò)程中 各根據(jù)地人民政府發(fā)行過(guò)幾十種國(guó)債 2 建國(guó)以后的發(fā)展 1 1950年 人民勝利折實(shí)公債 2 1954 1958年 國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)公債同時(shí) 還向蘇聯(lián) 東歐社會(huì)主義國(guó)家先后舉借了總額折合人民幣約36 35億元的外債 3 1980s以后 國(guó)庫(kù)券等 三 國(guó)債的種類 1 實(shí)物國(guó)債 貨幣國(guó)債 折實(shí)國(guó)債2 強(qiáng)制國(guó)債 自由國(guó)債3 有紙化國(guó)債 無(wú)紙化國(guó)債 憑證式國(guó)債 記帳式國(guó)債 四 國(guó)債的發(fā)行和償還 1 國(guó)債的發(fā)行 1 直接公募法 2 間接公募法 承受法 3 公募招標(biāo)法 4 支付發(fā)行法 即政府對(duì)應(yīng)支付現(xiàn)金的支出改為國(guó)債代付 5 綜合方式 以上各種方式的綜合 2 國(guó)債的償還 1 還本方式的選擇A 分期逐步償還法B 抽簽輪次償還法 以公債的號(hào)碼為抽簽依據(jù) 一旦公開(kāi)抽簽確定應(yīng)清償公債的號(hào)碼之后 所有相同號(hào)碼的公債都同時(shí)予以償還 我國(guó)1981年至1984年發(fā)行的國(guó)庫(kù)券 就是采用此法償還 C 到期一次償還法D 市場(chǎng)購(gòu)銷償還法E 以新替舊償還法 2 還本資金來(lái)源A 設(shè)立償債基金B(yǎng) 通過(guò)預(yù)算列支C 舉借新債 各國(guó)還債的基本手段 3 付息方式A 按期分次支付法B 到期一次支付法 第三節(jié)國(guó)有資產(chǎn)收入 一 國(guó)有資產(chǎn)的涵義 1 廣義 國(guó)家所有的全部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)資源性國(guó)有資產(chǎn)2 狹義 經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn) 二 分類 1 按經(jīng)濟(jì)用途分類 經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn) 非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)2 按資產(chǎn)形成的方式分 自然界自身形成的資產(chǎn) 人類發(fā)明 創(chuàng)造 加工等形成的資產(chǎn)3 按資產(chǎn)存在的形態(tài)分 有形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 三 國(guó)有資產(chǎn)及國(guó)有企業(yè)收入的構(gòu)成 1 國(guó)有資產(chǎn)收入 1 財(cái)產(chǎn)出售收入 2 國(guó)有財(cái)產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 3 國(guó)有財(cái)產(chǎn)租金收入 4 國(guó)有資源特許使用權(quán)收入 5 其他國(guó)有財(cái)產(chǎn)收入2 國(guó)有企業(yè)收入 四 國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配制度的歷史變遷 1 第一階段 1950年 1982年 1 特點(diǎn) A 利潤(rùn)分配權(quán)限的高度集中性B 利潤(rùn)分配制度的多樣性 2 形式 A 利潤(rùn)全額上繳制度 50 52 69 77 B 企業(yè)基金制度 53 57 62 68 78 C 利潤(rùn)留成制度 58 60 79 82 2 第二階段 1983年 1993年 1 利改稅 83 84 A內(nèi)容 廢除國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)上繳形式對(duì)有盈利的國(guó)有企業(yè)開(kāi)征所得稅開(kāi)征調(diào)節(jié)稅規(guī)定企業(yè)稅后利潤(rùn)的分配方法規(guī)定對(duì)虧損企業(yè)和微利企業(yè)的補(bǔ)貼和減免稅處理的辦法 B 問(wèn)題 a 國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)的雙重身份得不到全面體現(xiàn) b 國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)采取單一的稅收形式上交財(cái)政 就使得利潤(rùn)分配具有了稅收的強(qiáng)制性 固定性等特征 2 承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制 A 原則 包死基數(shù) 確保上交 超收多留 欠收自補(bǔ) B 問(wèn)題 不利于理順國(guó)家與國(guó)有企業(yè)的分配關(guān)系不利于發(fā)揮所得稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)和監(jiān)督作用不利于 公平稅負(fù) 原則的實(shí)現(xiàn) 影響企業(yè)間的公平競(jìng)爭(zhēng)和自由聯(lián)合 3 稅利分流 A 建立統(tǒng)一的所得稅制B 改稅前還貸為稅后還貸C 對(duì)企業(yè)留利和折舊基金不再征收 兩金 D 建立規(guī)范的稅后利潤(rùn)分配制度a 交納滯納金和罰款b 彌補(bǔ)以前年度虧損c 提取法定公積金d 提取公益金e 向投資者分配利潤(rùn) 3 第三階段 94年以后 分稅制 改革 分稅制是按稅種劃分中央和地方收入來(lái)源一種財(cái)政管理體制 分稅制內(nèi)容 實(shí)現(xiàn) 三分 即分權(quán) 分稅 分管 稅種劃分 中央稅 地方稅 共享稅 五 國(guó)有企業(yè)改革方向 1 傳統(tǒng)國(guó)有企業(yè)制度的主要特點(diǎn) 1 社會(huì)大工廠的基本生產(chǎn)單位 政府直接經(jīng)營(yíng) 2 多重角色和多重目標(biāo)企業(yè)不僅是生產(chǎn)單位 同時(shí)也是黨和國(guó)家政治體系的基層組織 并承擔(dān)著廣泛的社會(huì)職能 3 所有權(quán)被割裂A 經(jīng)營(yíng)國(guó)有企業(yè)的任務(wù)由中央和地方各級(jí)政府分擔(dān)B 在每一級(jí)政府 經(jīng)營(yíng)國(guó)有企業(yè)的權(quán)力又被眾多政府部門分割C 預(yù)算約束嚴(yán)重軟化 softbudgetconstraint 概念解析 預(yù)算約束軟化 是匈牙利著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞諾什 柯?tīng)柲卧?短缺經(jīng)濟(jì)學(xué) 中提出的一個(gè)樞紐概念 他用這一概念來(lái)解釋傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下的盲目擴(kuò)張和低效 他的基本解釋是 由于國(guó)家對(duì)企業(yè)父愛(ài)主義的保護(hù)而導(dǎo)致的企業(yè)的軟預(yù)算約束 使得企業(yè)可以有恃無(wú)恐 不計(jì)成本 不算收益地盲目鋪攤子 在大量稀缺資源被浪費(fèi)的同時(shí) 導(dǎo)致了整個(gè)體制的低效 2 建立現(xiàn)代企業(yè)制度 產(chǎn)權(quán)清晰權(quán)責(zé)明確政企分開(kāi)管理科學(xué) 案例分析 閱讀以下材料 作出分析報(bào)告 材料1 1991年 泰國(guó)外債是358億美元 1996年其外債余額達(dá)到900億美元 占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的49 而印尼的外債從1991年的900億美元上升到1996年的1080億美元 占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的49 8 到1996年底 菲律賓外債達(dá)到419億美元 馬來(lái)西亞的外債已超過(guò)286億美元 分別占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的50 1 和38 8 東亞國(guó)家不僅外債規(guī)模相對(duì)過(guò)大 而且外債結(jié)構(gòu)也不盡合理 短期債務(wù)比重偏高 據(jù)報(bào)道 截至1997年11月底 韓國(guó)外債中短期外債占58 8 長(zhǎng)期外債占41 2 泰國(guó)1996年的900億美元外債中 半年到期的短期外債估計(jì)占30 50 左右 1997年 由大量短期資本的沖擊作為導(dǎo)火線 爆發(fā)東南亞金融危機(jī) 材料2 我國(guó)目前已成為僅次于美國(guó)的世界第二大資本流入國(guó) 截至1997年底 我國(guó)累計(jì)利用外商直接投資已超過(guò)2000億萬(wàn)美元 外債余額達(dá)1500億美元 雖然我國(guó)的償債率 負(fù)債率都在安全線以內(nèi) 但值得注意的是 近年來(lái) 我國(guó)一方面大規(guī)模引進(jìn)外資 另一方面國(guó)內(nèi)銀行卻出現(xiàn)了大量存貸差 也就是說(shuō) 國(guó)內(nèi)大量的相對(duì)閑置資源未被利用 根據(jù)上述材料進(jìn)行分析 1 從東南亞的經(jīng)濟(jì)危機(jī)中我們能得到什么啟示 2 你認(rèn)為我國(guó)的外債規(guī)模和外債結(jié)構(gòu)是否合理 為什么 本章思考題 1 分析和思考我國(guó)財(cái)政收入和政府收入中稅 費(fèi)比例的情況 2 分析我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化的趨勢(shì) 3 分析和評(píng)估我國(guó)當(dāng)前財(cái)政收入規(guī)模水平 4 簡(jiǎn)述我國(guó)財(cái)政收入占GDP比重變化的趨勢(shì)及原因 5 如何判斷我國(guó)自改革開(kāi)放以來(lái)分配體制和分配格局變化對(duì)財(cái)政收入增長(zhǎng)趨勢(shì)的影響 6 從財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析來(lái)思考我國(guó)增加財(cái)政收入的途徑 7 國(guó)債有哪些重要作用 8 我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革的方向是什么 9 為什么說(shuō)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和技術(shù)進(jìn)步對(duì)財(cái)政收入規(guī)模起決定作用