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附件3 2013年度企業(yè)財務(wù)預(yù)算情況說明書內(nèi)容提要 財務(wù)預(yù)算情況說明書是對年度財務(wù)預(yù)算報表的補充說明，是評估財務(wù)預(yù)算報表編制質(zhì)量的重要依據(jù)，是年度財務(wù)預(yù)算報表的重要組成部分。企業(yè)財務(wù)預(yù)算情況說明書由企業(yè)集團(tuán)和所屬二級及二級以下重要子企業(yè)分別編寫。 企業(yè)集團(tuán)財務(wù)預(yù)算情況說明書內(nèi)容提要 企業(yè)集團(tuán)編制的財務(wù)預(yù)算情況說明書應(yīng)對集團(tuán)整體情況進(jìn)行說明，至少應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容： 一、上年度財務(wù)預(yù)算工作情況總結(jié) （一）對上年度預(yù)算工作情況進(jìn)行總結(jié)，回顧上年度預(yù)算工作組織、編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核等方面取得的成效和存在的問題，總結(jié)工作經(jīng)驗及本年擬采取的相關(guān)改進(jìn)措施及辦法。 （二）對上年度預(yù)算調(diào)整情況進(jìn)行說明，其中至少應(yīng)包括主要財務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)調(diào)整情況和調(diào)整原因等，調(diào)整原因包括市場形勢變化、合并范圍變化、會計政策調(diào)整、會計估計變更、公允價值變動等對損益和資產(chǎn)負(fù)債產(chǎn)生重大影響的事項。 （三）對上年度預(yù)算完成情況進(jìn)行總結(jié)，并對重要財務(wù)指標(biāo)的實際完成數(shù)與調(diào)整后的預(yù)算數(shù)差異原因進(jìn)行說明，其中至少應(yīng)包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、期間費用、利潤總額等項目，不得簡單地以數(shù)字羅列。如投資、籌資、人工成本等實際發(fā)生額與年初預(yù)算存在重大差異的應(yīng)一并說明。 二、預(yù)算工作基礎(chǔ)和本年度預(yù)算工作組織情況 （一）預(yù)算工作基礎(chǔ) 預(yù)算工作基礎(chǔ)主要包括：預(yù)算管理水平描述，是否按照內(nèi)控要求建立了全面預(yù)算管理；企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能與權(quán)限等；管理機(jī)構(gòu)主要成員構(gòu)成、內(nèi)部組織分工等；預(yù)算管理制度建立與執(zhí)行情況；預(yù)算管理體制描述；預(yù)算管理環(huán)節(jié)描述，是否覆蓋了編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析與考核的全過程；預(yù)算管理人員水平總體情況描述等。 （二）本年度預(yù)算工作組織情況 本年度預(yù)算工作組織情況主要包括年度預(yù)算工作具體組織過程，以及預(yù)算審核情況等，重點說明本年預(yù)算工作組織的改進(jìn)情況。 三、本年度預(yù)算編制基礎(chǔ)及編制依據(jù) （一）預(yù)算編制采用的會計政策。 1.企業(yè)編制年度財務(wù)預(yù)算所選用的會計政策，說明折舊率、資產(chǎn)減值等重大會計政策及會計估計發(fā)生變更的原因，對損益產(chǎn)生的影響。 2.對于《企業(yè)會計準(zhǔn)則》允許以公允價值計量的資產(chǎn)或負(fù)債，需說明是否考慮公允價值變動影響。凡是考慮公允價值變動影響的企業(yè)，應(yīng)按資產(chǎn)及負(fù)債的類別逐項說明影響的金額及原因。凡是不考慮公允價值變動影響的企業(yè)，應(yīng)說明理由。 3.年度財務(wù)預(yù)算報表的合并范圍說明，未納入及新納入年度財務(wù)預(yù)算報表編制范圍的子企業(yè)名單、級次、原因以及對預(yù)算的影響等情況。 （二）預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營情況預(yù)測說明。 預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營情況是企業(yè)編制年度財務(wù)預(yù)算的基本依據(jù)，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析宏觀及微觀經(jīng)濟(jì)形勢，在深入業(yè)務(wù)板塊分析、重要子企業(yè)調(diào)查的基礎(chǔ)上，對主要業(yè)務(wù)板塊的發(fā)展趨勢及生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行客觀的預(yù)測，對企業(yè)產(chǎn)生重大影響的生產(chǎn)經(jīng)營決策進(jìn)行說明。至少應(yīng)包括以下內(nèi)容： 1.對預(yù)算年度的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢進(jìn)行預(yù)測分析，說明企業(yè)編制預(yù)算的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢基礎(chǔ)，以及對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)效益的影響。 2.對預(yù)算年度行業(yè)經(jīng)濟(jì)形勢進(jìn)行預(yù)測分析，從行業(yè)發(fā)展階段與趨勢、能源、原材料及主要產(chǎn)品價格、市場供求關(guān)系等方面，說明行業(yè)經(jīng)濟(jì)形勢變化對本企業(yè)的影響。 3.根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和行業(yè)發(fā)展形勢預(yù)測，結(jié)合本企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃、所處行業(yè)地位、市場供求關(guān)系及價格變動等情況，按主要業(yè)務(wù)板塊說明生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)增減變動情況和比率變動情況，以及指標(biāo)變動對企業(yè)效益的影響程度等。如鋼鐵企業(yè)可選取鐵產(chǎn)量、鋼產(chǎn)量等，貿(mào)易企業(yè)可選取進(jìn)出口額、合同額等；企業(yè)擬采取的重大生產(chǎn)經(jīng)營舉措對各業(yè)務(wù)板塊的影響，如擬簽訂的重大合同、擬進(jìn)行的資產(chǎn)及業(yè)務(wù)重組、擬整體上市、擬開展的新業(yè)務(wù)等。 四、預(yù)算年度重大事項說明 （一）說明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的重大固定資產(chǎn)投資項目（前十項）的目的、總規(guī)模、預(yù)期收益及預(yù)計實施年限等情況，對于資金來源與構(gòu)成應(yīng)重點說明，其中對非主業(yè)投資占總投資的比重超過10%或者自有資金占總投資的比重低于30%的固定資產(chǎn)投資予以詳細(xì)分項說明。對于固定資產(chǎn)投資預(yù)算表與資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表勾稽關(guān)系不能滿足的，應(yīng)詳細(xì)說明原因。 （二）說明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的重大籌資項目目的、籌資規(guī)模、籌資方式和籌資費用等情況，分析籌資行為對企業(yè)財務(wù)費用增長、資產(chǎn)負(fù)債率、速動比率及帶息負(fù)債比率等財務(wù)指標(biāo)帶來的影響。如企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率連續(xù)增長且處于行業(yè)較高水平（工業(yè)高于70%，非工業(yè)高于85%），應(yīng)說明原因及控制措施。如企業(yè)的籌資費用率過高，應(yīng)詳細(xì)說明原因及控制措施。如企業(yè)有其他籌資，應(yīng)比照重大籌資項目的要求進(jìn)行詳細(xì)說明。 （三）說明企業(yè)預(yù)算年度擬計劃實施的重大長期股權(quán)投資情況，具體包括：投資目的、預(yù)計投資規(guī)模、持股比例、預(yù)計收益等情況；逐項說明預(yù)算年度擬實施收購項目的目的，以及對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的影響。如有境外收購及投資項目的，應(yīng)按上述項目逐項說明。如有非主業(yè)投資，應(yīng)詳細(xì)說明投資原因。 說明預(yù)算年度擬清理的長期股權(quán)投資，以及擬采取的清理手段和措施。 （四）分類說明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的債券、股票、基金等風(fēng)險業(yè)務(wù)的資金占用規(guī)模、資金來源和預(yù)計投資回報率等情況。分類說明企業(yè)預(yù)算年度擬開展的金融衍生業(yè)務(wù)的品種、規(guī)模、原因、境內(nèi)還是境外交易、場內(nèi)還是場外交易等情況，以及金融衍生業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制情況和改進(jìn)計劃。 如企業(yè)高風(fēng)險金融工具投資規(guī)模較大，或者投資收益不高（投資收益率低于4%），應(yīng)詳細(xì)說明進(jìn)行該項投資的合理性。對于資產(chǎn)負(fù)債率較高、償債能力下降的企業(yè)，如繼續(xù)進(jìn)行高風(fēng)險金融工具投資，應(yīng)詳細(xì)說明進(jìn)行該項投資的合理性。對于不具備從事高風(fēng)險業(yè)務(wù)條件或者發(fā)生重大投資損失的企業(yè)，如仍有高風(fēng)險金融工具投資預(yù)算，應(yīng)詳細(xì)說明未清理或者壓縮該項投資的原因。資產(chǎn)負(fù)債率高于行業(yè)平均水平、存在較大償債壓力的企業(yè)，應(yīng)詳細(xì)說明未清理或者壓縮高風(fēng)險金融工具投資的原因。 （五）說明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擔(dān)保、抵押等或有事項的規(guī)?？刂魄闆r，并說明對逾期擔(dān)保等或有事項擬采取的清理措施。 擔(dān)保余額相當(dāng)于凈資產(chǎn)比重超過50%或者發(fā)生擔(dān)保履約責(zé)任形成重大損失的企業(yè)（投資、擔(dān)保類企業(yè)另行規(guī)定），如在2013年再行安排新增擔(dān)保預(yù)算，應(yīng)詳細(xì)說明新增擔(dān)保的合理性和風(fēng)險控制措施。企業(yè)如安排與業(yè)務(wù)無關(guān)的集團(tuán)外擔(dān)保，應(yīng)詳細(xì)說明擔(dān)保的合理性和風(fēng)險控制措施。對于累計擔(dān)保余額過大的集團(tuán)外擔(dān)?；蛘呓痤~重大的逾期、涉訴擔(dān)保應(yīng)詳細(xì)說明已經(jīng)采取的風(fēng)險控制措施和擬采取的清理措施。對于非企業(yè)自主決策的擔(dān)保事項，應(yīng)分項說明詳細(xì)情況并附報證明文件。 （六）說明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬實施的BT和BOT項目情況，具體包括：合同授予方、投資規(guī)模、建設(shè)與經(jīng)營期間、本年投資規(guī)模、預(yù)計收益等情況。如屬于續(xù)建項目，還應(yīng)詳細(xì)說明年初該項目的進(jìn)展情況，以及實際進(jìn)展和計劃的差異情況并說明原因。對于項目資金來源與構(gòu)成應(yīng)重點說明，對外貸款占總投資的比重高于80%的BT或者BOT投資應(yīng)詳細(xì)說明籌資結(jié)構(gòu)的合理性和風(fēng)險控制措施。 （七）有房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)說明開發(fā)項目前5名的情況，具體包括：建設(shè)性質(zhì)、建設(shè)期間、建設(shè)規(guī)模、投資規(guī)模、預(yù)計銷售、預(yù)計收益等情況。如屬于完工項目，還應(yīng)詳細(xì)說明預(yù)售、銷售和合同簽約等情況以及預(yù)計預(yù)售、銷售和合同簽約等情況。如屬于在建項目，還應(yīng)詳細(xì)說明建設(shè)進(jìn)度、預(yù)售、合同簽約等情況以及預(yù)計的建設(shè)進(jìn)度、預(yù)售、銷售和合同簽約等情況。 （八）有科技支出的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說明本年實施的科技創(chuàng)新項目情況，具體包括：項目背景、項目實施必要性、立項情況、項目目標(biāo)、預(yù)計本年實現(xiàn)目標(biāo)、總投資、預(yù)計本年投資、資金來源等情況。 （九）企業(yè)預(yù)計本年產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整情況，具體包括：加強主業(yè)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與升級、節(jié)能減排降耗、環(huán)境保護(hù)和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式等情況。 （十）“十二五”規(guī)劃執(zhí)行情況，具體包括：主要規(guī)劃目標(biāo)2012年實際完成情況、主要規(guī)劃目標(biāo)2013年預(yù)計完成情況。對于有明確數(shù)量或者金額目標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)逐項進(jìn)行規(guī)劃對比。對于沒有明確數(shù)量或者金額目標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)描述目標(biāo)完成情況。 （十一）財稅政策對本企業(yè)的影響，說明2012年新出臺和2013年預(yù)計將要出臺的財稅政策對本企業(yè)收入、利潤、資產(chǎn)規(guī)模、現(xiàn)金流量等方面的影響。 五、預(yù)算年度主要財務(wù)指標(biāo)說明 財務(wù)預(yù)算指標(biāo)說明主要根據(jù)企業(yè)年度業(yè)務(wù)預(yù)算，具體分析說明主要財務(wù)指標(biāo)的預(yù)算目標(biāo)，對比分析年度間指標(biāo)變動情況。至少應(yīng)包括： （一）預(yù)算年度營業(yè)收入及成本發(fā)生情況，以及增減變動金額和原因，其中：主營業(yè)務(wù)收入及成本應(yīng)分主要業(yè)務(wù)板塊逐項說明增減變動情況及原因；其他業(yè)務(wù)收入及成本應(yīng)按重大項目逐項說明增減變動情況及原因；預(yù)算年度內(nèi)擬采取的控制成本措施。 主營業(yè)務(wù)收入、毛利、毛利率或者主要業(yè)務(wù)指標(biāo)比上年增長20%以上或者下降的，應(yīng)詳細(xì)分析并說明變動原因。其他業(yè)務(wù)收入或者其他業(yè)務(wù)成本比上年增減變動50%以上的，應(yīng)詳細(xì)說明原因。主要業(yè)務(wù)板塊填寫與市國資委批復(fù)主業(yè)不一致或者與主要業(yè)務(wù)經(jīng)營預(yù)算表不一致的，應(yīng)詳細(xì)說明原因。 分析收入增減變動原因時，可以考慮從影響其變動的主要因素進(jìn)行分析，包括銷售量、銷售價格、銷售結(jié)構(gòu)變動和新產(chǎn)品銷售，以及影響銷售量的滯銷產(chǎn)品種類、庫存數(shù)量等。說明成本增減變動原因時，應(yīng)著重分析其變動的主要因素，可以考慮從原材料費用、能源費用、工資性支出、借款利率調(diào)整等方面進(jìn)行。 （二）預(yù)算年度期間費用發(fā)生情況，具體說明銷售費用、管理費用和財務(wù)費用的預(yù)計發(fā)生金額、年度增減變動情況，以及本年度擬采取的費用增長控制措施及落實方法。對期間費用中前10項費用的名稱、金額、與上年增減變動情況、變動原因等，應(yīng)進(jìn)行逐項說明。 企業(yè)成本費用增長高于收入、利潤增長的，應(yīng)詳細(xì)說明原因和擬采取的費用控制措施。企業(yè)三項費用比上年增加20%以上或者下降50%以上的，應(yīng)詳細(xì)說明增減原因，屬于增加過快的，還應(yīng)說明擬采取的費用控制措施。明細(xì)費用項目包括職工薪酬、折舊費、修理費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費等比上年增減變動過大的，應(yīng)當(dāng)重點說明。三項費用中其他項占相應(yīng)費用30%以上的，應(yīng)詳細(xì)說明其內(nèi)容。 說明費用增減變動原因時，應(yīng)著重分析期間費用變動的主要因素，可以考慮從能源費用、人工成本、管理效率、借款利率調(diào)整等方面進(jìn)行分析。 （三）預(yù)算年度內(nèi)現(xiàn)金流量情況，重點說明經(jīng)營性現(xiàn)金流量情況，并說明應(yīng)收款項及存貨的規(guī)模控制目標(biāo)，與上年增減變動的原因；預(yù)算年度擬采取的應(yīng)收款項回收措施和提高庫存流動性的措施。 經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量為負(fù)的企業(yè)，應(yīng)詳細(xì)分析并說明原因并判斷是否擁有足夠的現(xiàn)金償付其到期債務(wù)。 （四）預(yù)算年度企業(yè)人工成本情況，具體包括：預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)人工成本支出情況、人工成本占營業(yè)收入及成本費用比重變動情況、職工數(shù)量變化等情況。如果人工成本總額、人均人工成本或工資增幅超過收入及利潤增幅，應(yīng)詳細(xì)說明原因。 （五）預(yù)算年度內(nèi)擬出售固定資產(chǎn)、債務(wù)重組等重大營業(yè)外收支項目的原因、金額、對象、方式等情況。對于有補貼收入預(yù)算的，應(yīng)詳細(xì)說明補貼收入各款項的來源、金額以及取得依據(jù)等。 （六）預(yù)算年度預(yù)計可實現(xiàn)的利潤、凈利潤和凈資產(chǎn)收益率，以及與上年的增減變動情況及原因。如利潤、凈利潤或者凈資產(chǎn)收益率比上年增加20%以上或者下降的，應(yīng)詳細(xì)分析說明。對于預(yù)算虧損企業(yè)，應(yīng)詳細(xì)分析說明虧損原因。企業(yè)集團(tuán)有虧損企業(yè)的，應(yīng)統(tǒng)計虧損企業(yè)戶數(shù)、虧損額及同比增減額，并按照虧損原因歸類并分析提出改善措施。 （七）預(yù)算年度企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債規(guī)模、結(jié)構(gòu)，以及上年變動情況及原因。 凈資產(chǎn)總額或者總資產(chǎn)總額比上年增加20%以上或者出現(xiàn)負(fù)增長的，應(yīng)詳細(xì)說明原因。重點項目如存貨、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等比上年增減率超過30%或者比率雖不到30%但影響金額較大的項目，應(yīng)詳細(xì)說明變動原因，確定是否存在資金沉淀或者存貨積壓，是否影響到企業(yè)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。對于其他資產(chǎn)負(fù)債項目，如占資產(chǎn)總額5%以上且同比上年增減幅度50%以上的，應(yīng)說明原因。資產(chǎn)和負(fù)債的其他項目金額較大時，應(yīng)詳細(xì)說明內(nèi)容。 （八）其他需要說明的財務(wù)指標(biāo)。 企業(yè)應(yīng)對本年折舊費用、差旅費用、安全生產(chǎn)支出、捐贈支出、信息化支出、科技支出、科技人員數(shù)、全部科技項目數(shù)和高新技術(shù)企業(yè)數(shù)等指標(biāo)的變化情況進(jìn)行說明。如相關(guān)項目比上年變化增減率超過50%的，還應(yīng)詳細(xì)說明變化原因。 六、可能影響預(yù)算指標(biāo)的事項說明 可能影響預(yù)算指標(biāo)的事項說明是企業(yè)對預(yù)算年度可能對現(xiàn)有預(yù)算產(chǎn)生重大不確定影響事項的說明，如國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和政策的變化、國際政治經(jīng)濟(jì)形勢的變化、企業(yè)決策中的重大不確定事項等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分說明各種不確定性因素的原因，并對其進(jìn)行敏感性分析，說明可能對主要財務(wù)指標(biāo)預(yù)算的預(yù)計影響程度，以及年度預(yù)算調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)等。 七、其他需要說明的情況 集團(tuán)所屬二級及二級以下重要子企業(yè)財務(wù)預(yù)算 情況說明書內(nèi)容提要 集團(tuán)所屬二級子企業(yè)預(yù)算報表情況說明書至少應(yīng)當(dāng)說明以下主要內(nèi)容： 一、企業(yè)基本情況 說明本企業(yè)治理與組織結(jié)構(gòu)、集團(tuán)對本企業(yè)的發(fā)展定位，如為利潤中心還是成本中心等、所處行業(yè)、經(jīng)營范圍、主要業(yè)務(wù)板塊、收入及利潤占集團(tuán)的比例等。 二、本年度預(yù)算編制基礎(chǔ)及生產(chǎn)經(jīng)營情況 參考企業(yè)集團(tuán)預(yù)算編制基礎(chǔ)及生產(chǎn)經(jīng)營情況說明。 三、預(yù)算年度主要指標(biāo)情況 （一）作為集團(tuán)利潤中心或生產(chǎn)中心的企業(yè)，說明集團(tuán)下達(dá)的主要收入和利潤目標(biāo)，以及與上年度預(yù)算相比增減變化原因、金額，以及為完成上述目標(biāo)企業(yè)擬采取的重大生產(chǎn)經(jīng)營舉措。 （二）作為集團(tuán)成本中心的企業(yè)，逐項說明集團(tuán)下達(dá)的主要成本費用控制目標(biāo)，與上年度的增減變化原因、金額，以及企業(yè)擬采取的完成措施等。 （三）作為集團(tuán)其他定位的企業(yè)，結(jié)合實際情況說明。 四、預(yù)算年度重大事項說明 參考企業(yè)集團(tuán)重大事項說明。 五、預(yù)算年度主要財務(wù)指標(biāo)說明 參考企業(yè)集團(tuán)預(yù)算年度主要財務(wù)指標(biāo)說明。 六、可能影響預(yù)算指標(biāo)的說明和其他需要說明的事項