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第一章 課后練習(xí)題參考答案 一、 填空題 1. 核算、監(jiān)督 2. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì) 3. 特定對(duì)象的資金運(yùn)動(dòng) 4. 填制和審核憑證 5. 財(cái)產(chǎn)清查 二、 單選題 1. B 2. C 3. D 三、多選題 1. BC 2. ABCD 3. BCD 四、判斷題 1. 2. √ 3. 4. 五、討論題（略） 第二章 課后練習(xí)題參考答案： 思考題 1.什么是會(huì)計(jì)要素？會(huì)計(jì)要素包括哪些內(nèi)容？ 答：會(huì)計(jì)要素是對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)引起變化的項(xiàng)目所作的歸類，它是設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶的基本依據(jù)。我國2006年新修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第十條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素，企業(yè)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。 2.簡(jiǎn)述資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系。 答：資產(chǎn)和權(quán)益是同一事物的兩個(gè)方面，兩者相互聯(lián)系，相互依存，不可分割。有一定數(shù)額的資產(chǎn)，就必然有一定數(shù)額的權(quán)益；反之，有一定數(shù)額的權(quán)益，就必然有一定數(shù)額的資產(chǎn)。從數(shù)量上看，任何企業(yè)在特定的時(shí)點(diǎn)所擁有的資產(chǎn)與其權(quán)益的總金額必然相等。資產(chǎn)與權(quán)益在內(nèi)容上對(duì)應(yīng)，在數(shù)量上恒等。 3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有哪幾種類型？每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變動(dòng)會(huì)引起資產(chǎn)與權(quán)益發(fā)生什么樣的變化？會(huì)不會(huì)破壞資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系？ 答：我們可以將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)歸納為以下四種類型： （1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面引起會(huì)計(jì)等式左邊的資產(chǎn)（費(fèi)用）價(jià)值的增加，另一方面同時(shí)引起會(huì)計(jì)等式右邊的負(fù)債、所有者權(quán)益或收入同金額的增加，此時(shí)，會(huì)計(jì)等式兩邊總金額增加且保持平衡關(guān)系； （2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面引起會(huì)計(jì)等式左邊的資產(chǎn)（費(fèi)用）價(jià)值的減少，另一方面同時(shí)引起會(huì)計(jì)等式右邊的負(fù)債、所有者權(quán)益或收入同金額的減少，此時(shí)，會(huì)計(jì)等式兩邊總金額減少且保持平衡關(guān)系； （3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面引起會(huì)計(jì)等式左邊的資產(chǎn)（費(fèi)用）價(jià)值的增加，另一方面同時(shí)引起另一項(xiàng)資產(chǎn)同金額的減少，此時(shí)，會(huì)計(jì)等式兩邊總金額不變且保持平衡關(guān)系； （4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面引起會(huì)計(jì)等式右邊的負(fù)債或所有者權(quán)益的增加，另一方面同時(shí)引起另一項(xiàng)負(fù)債或所有者權(quán)益同金額的減少，此時(shí)，會(huì)計(jì)等式兩邊總金額不變且保持平衡關(guān)系。 4.什么是會(huì)計(jì)科目，企業(yè)設(shè)置科目應(yīng)遵循哪些原則？ 答：會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類的項(xiàng)目名稱，它是對(duì)會(huì)計(jì)要素再分類后的結(jié)果。 企業(yè)設(shè)置科目應(yīng)遵循以下原則：必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)，全面反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容；既要符合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的要求，又要符合對(duì)外報(bào)告滿足宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求；會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，既要保持統(tǒng)一性，又要考慮靈活性；會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，既要適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，又要保持相對(duì)的穩(wěn)定性；會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)保持會(huì)計(jì)科目總體上的完整性和會(huì)計(jì)科目之間的互斥性。 5.為什么要設(shè)置賬戶？會(huì)計(jì)賬戶與科目是什么關(guān)系？ 答：會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目名稱，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，不能直接用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。如果要把企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映和記錄下來，提供各種會(huì)計(jì)信息，就需要有一個(gè)記錄的載體，這個(gè)載體就是按照會(huì)計(jì)科目所規(guī)范的內(nèi)容而設(shè)置的會(huì)計(jì)賬戶。通過賬戶中記錄的各種分類數(shù)據(jù)可以生成各種有用的財(cái)務(wù)信息。通過設(shè)置賬戶有利于科學(xué)合理地組織會(huì)計(jì)核算，從而提供管理所需要的會(huì)計(jì)信息資料；設(shè)置賬戶可以把金額核算與實(shí)物核算有機(jī)地結(jié)合起來，有效地控制財(cái)產(chǎn)物資；設(shè)置科學(xué)的賬戶體系可以全面地、系統(tǒng)地、綜合地核算和反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全貌；另外，科學(xué)地設(shè)置賬戶還有利于會(huì)計(jì)檢查和會(huì)計(jì)分析。 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶是兩個(gè)既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。兩者之間的聯(lián)系表現(xiàn)在：都是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行的分類，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，兩者分類的口徑和反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致。如“原材料”科目與“原材料”賬戶的核算內(nèi)容、范圍是完全相同的。兩者之間的區(qū)別表現(xiàn)在：第一，會(huì)計(jì)科目只是名稱，僅說明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而賬戶既有名稱（賬戶的名稱就是會(huì)計(jì)科目），又有結(jié)構(gòu)，具有一定的格式，它既說明賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，又系統(tǒng)的反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化情況；第二，會(huì)計(jì)科目主要是為了開設(shè)賬戶和填制會(huì)計(jì)憑證之用，而會(huì)計(jì)賬戶則是為了系統(tǒng)地提供某一具體會(huì)計(jì)要素的資料，是為了編制會(huì)計(jì)報(bào)表和經(jīng)濟(jì)管理之用。在實(shí)際工作中，人們常常把兩者等同起來，不加區(qū)別。因此，會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶相互依存、缺一不可，它們共同為反映會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容服務(wù)。 練習(xí)題 【習(xí)題一】單項(xiàng)選擇題 1．C 2.A 3.D 4.A 5.B 6.A 7.A 8.D 9.D 10.B 【習(xí)題二】多項(xiàng)選擇題 1.BCD 2. CD 3. BD 4. ABCD 5. ABCD 6. ABC 7.BC 8. ACD 9. BCD 10. BCD 【習(xí)題三】業(yè)務(wù)核算題 項(xiàng)目 金額 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 （1）生產(chǎn)用廠房 190000 190000 （2）庫存產(chǎn)成品 300000 300000 （3）倉庫一棟 120000 120000 （4）庫存半成品 150000 150000 （5）低值易耗品 40000 40000 （6）庫存現(xiàn)金 2000 2000 （7）貨運(yùn)汽車一輛 60000 60000 （8）應(yīng)收回的貨款 50000 50000 （9）銀行存款 278000 278000 （ l0）國家投入的資金 500000 500000 （ 11）聯(lián)營(yíng)單位投入的資金 220000 220000 （12）應(yīng)付購料款 64000 64000 （13）本年已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 120000 120000 （14）尚未繳納的稅金 10000 10000 （15）以前年度的留存收益 90000 9000 （16）銀行借款 186000 186000 合 計(jì) 1190000 260000 930000 【習(xí)題四】業(yè)務(wù)核算題 類 型 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序號(hào) 1.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少 1 8 2.一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少 9 3.一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少 12 4.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加 4 6 5.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加 5 6.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少 2 7 7.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少 10 8.一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加 11 9.一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少 3 【習(xí)題五】業(yè)務(wù)核算題 1． 該業(yè)務(wù)引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加80000元，即使得資產(chǎn)、權(quán)益同 時(shí)等額增加，資產(chǎn)總額由476500元增加為556500元； 2． 該業(yè)務(wù)引起企業(yè)一項(xiàng)資產(chǎn)增加500元，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少500元，即使得資產(chǎn) 內(nèi)部一增一減，增減金額相等，資產(chǎn)總額不變，仍為556500元； 3． 該業(yè)務(wù)引起企業(yè)一項(xiàng)負(fù)債增加5000元，另一項(xiàng)負(fù)債減少5000元，即使得負(fù) 債內(nèi)部一增一減，增減金額相等，資產(chǎn)總額不變，仍為556500元； 4． 該業(yè)務(wù)引起企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少2000元，即使得資產(chǎn)、權(quán)益同時(shí)等額減 少，資產(chǎn)總額由556500元減少為554500元。 大華工廠2010年1月31日的資產(chǎn)負(fù)債表如下：(簡(jiǎn)易格式) 資產(chǎn) 金額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金額 庫存現(xiàn)金 1100 負(fù)債： 銀行存款 123500 短期借款 22500 應(yīng)收賬款 9000 應(yīng)付賬款 1000 其他應(yīng)收款 1400 應(yīng)交稅費(fèi) 5000 低值易耗品 20500 生產(chǎn)成本 75000 所有者權(quán)益： 原材料 75000 實(shí)收資本 500000 庫存商品 39000 盈余公積 26000 固定資產(chǎn) 210000 合計(jì) 554500 合計(jì) 554500 第三章 課后練習(xí)題參考答案 思考題（略） 一、判斷題（1、2、√3、4、√5、√6、√7、√8、） 二、案例分析題 （1）該事務(wù)所的會(huì)計(jì)人員的處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)不完全正確，主要表現(xiàn)在：（1）張三從事務(wù)所取錢用于私人開支，不屬于事務(wù)所的業(yè)務(wù)，不能作為事務(wù)所的辦公費(fèi)支出。會(huì)計(jì)人員違背了會(huì)計(jì)主體假設(shè)。 （2）6月15日，編制6月1~15日的財(cái)務(wù)報(bào)表是臨時(shí)性的。我國會(huì)計(jì)分期假設(shè)規(guī)定的會(huì)計(jì)期間為年度、季度和月份。 （3）我國有關(guān)法規(guī)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣，但企業(yè)業(yè)務(wù)收支以外幣為主，可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，而該事務(wù)所直接將5000美元記賬，需看其究竟以何種貨幣為記賬本位幣。 （4）計(jì)提折舊，前后期采用不同的計(jì)算方法，如果沒有確鑿證據(jù)需要變更的，就違背了會(huì)計(jì)的可比性質(zhì)量要求。 （5）購買掃描儀應(yīng)作為資本性支出，分期攤銷其成本，不能一次性記入當(dāng)期費(fèi)用，違背了劃分收益性支出與資本性支出原則。 （6）預(yù)收的審計(jì)費(fèi)用不能一次性記入當(dāng)期收入，違背了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則。 （7）按照謹(jǐn)慎性質(zhì)量要求，如無確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款未發(fā)生減值，應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但該事務(wù)所未提。 （8） 預(yù)付報(bào)刊費(fèi)，應(yīng)在受益期間內(nèi)攤銷，不能記入支付當(dāng)期的費(fèi)用，違背了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。 第四章 課后練習(xí)題參考答案 練習(xí)題 一、單項(xiàng)選擇題 1.C 2.A 3. C 4. B 5.D 6.A 7.A 二、多項(xiàng)選擇題 1.ACD 2.AD 3. AD 4. BC 5.ABCD 6.AB 7.ABC 三、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)題 【習(xí)題一】 一、目的 練習(xí)會(huì)計(jì)分錄的編制 二、資料 某企業(yè)7月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1. 借：銀行存款 500000 貸：實(shí)收資本 500000 2. 借：銀行存款 60000 貸：短期借款 60000 3. 借：原材料 50000 貸：銀行存款 50000 4. 借：生產(chǎn)成本 20000 貸：原材料 20000 5. 借：銀行存款 25000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25000 6. 借：短期借款 10000 貸：銀行存款 10000 7. 借：固定資產(chǎn) 200000 貸：實(shí)收資本 200000 8. 借：原材料 60000 貸：銀行存款 50000 應(yīng)付賬款 10000 9. 借：庫存現(xiàn)金 6000 銀行存款 50000 貸：應(yīng)收賬款 56000 10. 借：管理費(fèi)用 1300 貸：銀行存款 1300 【習(xí)題二】 一、開設(shè)賬戶和登記期初余額及本期發(fā)生額，并結(jié)出期末余額 庫存現(xiàn)金 借 貸 期初余額 3 000 （9） 6 000 本期發(fā)生額 6 000 本期發(fā)生額 期末余額 9 000 銀行存款 借 貸 期初余額 100 000 （1） 500 000 （3） 50 000 （2） 60 000 （6） 10 000 （5） 25 000 （8） 50 000 （9） 50 000 （10） 1 300 本期發(fā)生額 635 000 本期發(fā)生額 111 300 期末余額 623 700 應(yīng)收賬款 借 貸 期初余額 75000 （9） 56 000 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 56 000 期末余額 19 000 原材料 借 貸 期初余額 10 000 （3） 50 000 （4） 20 000 （8） 60 000 本期發(fā)生額 110 000 本期發(fā)生額 20 000 期末余額 100 000 固定資產(chǎn) 借 貸 期初余額 600 000 （7） 200 000 本期發(fā)生額 200 000 本期發(fā)生額 期末余額 800 000 短期借款 借 貸 期初余額 3 000 （6） 10 000 （2） 60 000 本期發(fā)生額 10 000 本期發(fā)生額 60 000 期末余額 53 000 應(yīng)付賬款 借 貸 期初余額 85 000 （8） 10 000 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 10 000 期末余額 95 000 實(shí)收資本 借 貸 期初余額 700 000 （1） 500 000 （7） 200 000 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 700 000 期末余額 1 400 000 生產(chǎn)成本 借 貸 （4） 20 000 本期發(fā)生額 20 000 本期發(fā)生額 期末余額 20 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借 貸 （5） 25 000 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 25 000 期末余額 25 000 管理費(fèi)用 借 貸 （10） 1 300 本期發(fā)生額 1 300 本期發(fā)生額 期末余額 1 300 二、根據(jù)期初余額表、各賬戶本期發(fā)生額及期末余額編制“本期發(fā)生額及余額試算平衡表” 本期發(fā)生額及余額試算平衡表 會(huì)計(jì)科目 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 庫存現(xiàn)金 3000 6000 9000 銀行存款 100000 635000 111300 623700 應(yīng)收賬款 75000 56000 19000 原材料 10000 110000 20000 100000 固定資產(chǎn) 600000 200000 800000 短期借款 3000 10000 60000 53000 應(yīng)付賬款 85000 10000 95000 實(shí)收資本 700000 700000 1400000 生產(chǎn)成本 20000 20000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25000 25000 管理費(fèi)用 1300 1300 合計(jì) 788000 788000 982300 982300 1573000 1573000 第五章 課后練習(xí)題參考答案 參考答案 一、單選題 1.C 2.D 3.B 4.C 5.B 6.B 7.D 8.D 9.A 10.B 11.A 12.A 13.A 14.C 15.B 一、多選題 1.ABD 2.ABDE 3.ABC 4.BE 5.BCD 6.AD 7.BCDE 8.ABC 9.ABC 10.CDE 11.DE 12.ABD 13.ABCD 14.ABCD 15.ABD 三、業(yè)務(wù)題 習(xí)題一 限 額 領(lǐng) 料 單 領(lǐng)料單位：第二車間 2010年4月 產(chǎn)品名稱、號(hào)令： 發(fā)料倉庫： 計(jì)劃產(chǎn)量： 單位消耗定額： 編 號(hào)： 材料編號(hào) 材料名稱 規(guī) 格 計(jì)量單位 單 價(jià) 領(lǐng)用限額 全月領(lǐng)用 數(shù) 量 金 額 圓鋼 42mm 千克 3.50 26000 26000 91000 領(lǐng)用日期 請(qǐng)領(lǐng)數(shù)量 實(shí)發(fā)數(shù)量 領(lǐng)料人簽章 發(fā)料人簽章 限額結(jié)余 4.1 6000 6000 20000 4.8 7000 7000 13000 4.15 5000 5000 8000 4.26 8000 8000 0 合 計(jì) 26000 26000 供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人 生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人 倉庫管理員 習(xí)題二 XX省增值稅普通發(fā)票 發(fā)票代碼：888888888888 發(fā)票號(hào)碼：88888888 購方單位：華昌工廠 2010年3月8日 品 號(hào) 及 規(guī) 格 貨物及勞務(wù)名稱 單 位 數(shù) 量 單 價(jià) 金 額 千 百 十 元 角 ② 付款方報(bào)銷憑證 分 桌椅 1 套 350.00 3 5 0 0 0 文件夾 10 個(gè) 3.50 3 5 0 0 信紙 100 本 0.50 5 0 0 0 金額（大寫） 仟 肆 佰 叁 拾 伍 元 零 角 零 分 ￥ 435.00 備注： 開票單位蓋章 復(fù)核人 收款人 開票人 習(xí)題三 1. 付 字第 1 號(hào) 付 款 憑 證 貸方科目： 銀行存款 2009年8月1日 摘 要 借 方 金 額 附單據(jù) 張 √ 總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 取現(xiàn) 庫存現(xiàn)金 2 0 0 0 0 0 合 計(jì) 2 0 0 0 0 0 會(huì)計(jì)主管： 記賬： 出納： 復(fù)核： 制單： 2. 收 字第 1 號(hào) 收 款 憑 證 借方科目： 銀行存款 2009年8月2日 摘 要 貸 方 金 額 附單據(jù) 張 √ 總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 取得短期借款 短期借款 2 5 0 0 0 0 0 0 合 計(jì) 2 5 0 0 0 0 0 0 會(huì)計(jì)主管： 記賬： 出納： 復(fù)核： 制單： 3. 付 字第 2 號(hào) 付 款 憑 證 貸方科目： 銀行存款 2009年8月4日 摘 要 借 方 金 額 附單據(jù) 張 √ 總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 購入甲材料 材料采購 甲材料 3 0 0 0 0 0 0 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 5 1 0 0 0 0 合 計(jì) 3 5 1 0 0 0 0 會(huì)計(jì)主管： 記賬： 出納： 復(fù)核： 制單： 4. 付 字第 3 號(hào) 付 款 憑 證 貸方科目： 銀行存款 2009年8月5日 摘 要 借 方 金 額 附單據(jù) 張 √ 總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 購入甲材料運(yùn)費(fèi) 材料采購 甲材料 1 0 0 0 0 0 合 計(jì) 1 0 0 0 0 0 會(huì)計(jì)主管： 記賬： 出納： 復(fù)核： 制單： 5. 轉(zhuǎn) 字第 1 號(hào) 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2009年8月5日 摘 要 總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目 借 方 金 額 貸 方 金 額 附單據(jù) 張 √ 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 材料驗(yàn)收入庫 原材料 甲材料 3 1 0 0 0 0 0 材料采購 甲材料 3 1 0 0 0 0 0 合 計(jì) 3 1 0 0 0 0 0 3 1 0 0 0 0 0 會(huì)計(jì)主管： 記賬： 復(fù)核： 制單： 6. 轉(zhuǎn) 字第 2 號(hào) 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2009年8月10日 摘 要 總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目 借 方 金 額 貸 方 金 額 附單據(jù) 張 √ 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 領(lǐng)用原材料 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 1 5 5 0 0 0 0 制造費(fèi)用 5 0 0 0 0 原材料 甲材料 1 5 5 0 0 0 0 電器材料 5 0 0 0 0 合 計(jì) 1 6 0 0 0 0 0 1 6 0 0 0 0 0 會(huì)計(jì)主管： 記賬： 復(fù)核： 制單： 7. 轉(zhuǎn) 字第 3 號(hào) 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2009年8月12日 摘 要 總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目 借 方 金 額 貸 方 金 額 附單據(jù) 張 √ 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 銷售A產(chǎn)品 應(yīng)收賬款 大明公司 7 9 5 0 0 0 0 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 A產(chǎn)品 6 8 0 0 0 0 0 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 1 1 5 0 0 0 0 合 計(jì) 7 9 5 0 0 0 0 7 9 5 0 0 0 0 會(huì)計(jì)主管： 記賬： 復(fù)核： 制單： 8. 付 字第 4 號(hào) 付 款 憑 證 貸方科目： 庫存現(xiàn)金 2009年8月20日 摘 要 借 方 金 額 附單據(jù) 張 √ 總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 預(yù)借現(xiàn)金 其他應(yīng)收款 劉洋 1 5 0 0 0 0 合 計(jì) 1 5 0 0 0 0 會(huì)計(jì)主管： 記賬： 出納： 復(fù)核： 制單： 9. 轉(zhuǎn) 字第 4 號(hào) 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2009年8月31日 摘 要 總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目 借 方 金 額 貸 方 金 額 附單據(jù) 張 √ 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 計(jì)提折舊 制造費(fèi)用 5 5 0 0 0 0 管理費(fèi)用 1 0 0 0 0 0 累計(jì)折舊 6 5 0 0 0 0 合 計(jì) 6 5 0 0 0 0 6 5 0 0 0 0 會(huì)計(jì)主管： 記賬： 復(fù)核： 制單： 10. 轉(zhuǎn) 字第 5 號(hào) 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2009年8月31日 摘 要 總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目 借 方 金 額 貸 方 金 額 附單據(jù) 張 √ 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 計(jì)提工資 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 2 2 0 0 0 0 0 制造費(fèi)用 2 5 0 0 0 0 管理費(fèi)用 3 5 0 0 0 0 應(yīng)付職工薪酬 2 8 0 0 0 0 0 合 計(jì) 2 8 0 0 0 0 0 2 8 0 0 0 0 0 會(huì)計(jì)主管： 記賬： 復(fù)核： 制單： 第七章 課后練習(xí)題參考答案 練習(xí)題 【習(xí)題一】 一、單項(xiàng)選擇題 1.C 2.A 3.B 4.D 5.A 6.C 7、D 8、B 9、D 10、D 二、多項(xiàng)選擇題 1.AC 2.AB 3.ACD 4.ABCD 5.ABCD 6.CD 7、CD 8、AB 9、BD 10、AB 【習(xí)題二】案例分析題 1.小王的判斷不正確。行政法規(guī)是由國家最高行政機(jī)關(guān)——國務(wù)院制定、發(fā)布的規(guī)范性文件。本例中只有《總會(huì)計(jì)師條例》符合這個(gè)規(guī)定，屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)。《會(huì)計(jì)法》屬于會(huì)計(jì)法律，《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》屬于國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。 2.根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更改。公司經(jīng)辦人員更改原始憑證金額的做法不符合規(guī)定。 3.該做法不正確。該案屬于一張?jiān)紤{證上的金額由兩個(gè)以上單位承擔(dān)的情形，應(yīng)當(dāng)由保存原始憑證（發(fā)票）的乙公司向其他承擔(dān)款項(xiàng)的單位（甲公司）開出原始憑證分割單，而不是憑乙公司提供的該發(fā)票的復(fù)印件記賬。 4.該案例中有下列行為不合法：（1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用圓珠筆書寫不符合規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得用圓珠筆或者鉛筆書寫。（2）會(huì)計(jì)賬簿未按頁次順序連續(xù)登記，有跳行、隔頁現(xiàn)象不符合規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，各種賬簿要按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。 5.小王的處理不正確。正確的做法是，將空頁劃線注銷，或注明“此頁空白”字樣，并由其簽名或蓋章。 第八章 課后練習(xí)題參考答案 參考答案 【習(xí)題一】 1. 借：銀行存款 1000000 貸：實(shí)收資本 1000000 2. 借：固定資產(chǎn) 500000 貸：實(shí)收資本 500000 3. 借：原材料 2000000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 340000 貸：實(shí)收資本 2340000 4. 借：銀行存款 600000 原材料 1200000 固定資產(chǎn) 800000 貸：實(shí)收資本 1500000 資本公積 1100000 1. 7月1日 借：銀行存款 900000 貸：短期借款 900000 7月31日 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20250 貸：應(yīng)付利息 20250 2. 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50000 貸：銀行存款 50000 3. 借：短期借款 900000 應(yīng)付利息 60750 貸：銀行存款 960750 【習(xí)題三】 （1）借：在建工程 309000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51000 貸：銀行存款 360000 （2）借：在建工程 30000 貸：原材料 20000 應(yīng)付職工薪酬 5000 銀行存款 5000 （3）借：固定資產(chǎn) 339000 貸：在建工程 339000 【習(xí)題四】 一、年限平均法 二、雙倍余額遞減法 年數(shù) 折舊率 年折舊額 賬面價(jià)值 200000 1 80000 120000 2 48000 72000 3 28800 43200 4 2年 31600 5 2年 20000 三、年數(shù)總和法 年數(shù) 折舊率 年折舊額 賬面價(jià)值 1 (200000-20000)*5/15=60000 200000-60000=140000 2 4/15 (200000-20000)*4/15=48000 140000-48000=92000 3 3/15 (200000-20000)*3/15=36000 92000-36000=56000 4 2/15 (200000-20000)*2/15=24000 56000-24000=32000 5 1/15 (200000-20000)*1/15=12000 32000-12000=20000 年限平均法對(duì)利潤(rùn)和稅收的影響均衡；雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法在固定資產(chǎn)的使用前期會(huì)減少利潤(rùn)和稅收，后期會(huì)增加利潤(rùn)和稅收，在整個(gè)使用期間內(nèi)稅收和利潤(rùn)與年限平均法的利潤(rùn)和稅收是一致的。 【習(xí)題五】 單位折舊額=(400000-20000)760000=0.5（元/公里） 本月折舊額=24000.5=1200 【習(xí)題六】 1. 借：固定資產(chǎn)清理 400000 累計(jì)折舊 100000 貸：固定資產(chǎn) 500000 2. 借：銀行存款 380000 貸：固定資產(chǎn)清理 380000 3. 借：固定資產(chǎn)清理 4200 貸：銀行存款 4200 4.借：固定資產(chǎn)清理 19000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 19000 5. 借：營(yíng)業(yè)外支出——處置固定資產(chǎn)損失 43200 貸：固定資產(chǎn)清理 43200 【習(xí)題七】 1. 借：材料采購——甲材料 40000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6800 貸：應(yīng)付賬款——蘭新公司 46800 2. 借：材料采購——甲材料 1200 貸：銀行存款 1200 3. 借：材料采購——乙材料 10000 材料采購——丙材料 4000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2380 貸：銀行存款 16380 4. 采購費(fèi)用分配率=765/(500+400)=0.85（元/千克） 乙材料應(yīng)分配的采購費(fèi)用=0.85*500=425 丙材料應(yīng)分配的采購費(fèi)用=0.85*400=340 借：材料采購——乙材料 425 材料采購——丙材料 340 貸：銀行存款 765 5. 借：應(yīng)付賬款——蘭新公司 46800 貸：銀行存款 46800 6. 甲材料采購成本=40000+1200=41200 乙材料采購成本=10000+425=10425 丙材料采購成本=4000+340=4340 借：原材料——甲材料 41200 ——乙材料 10425 ——丙材料 4340 貸：材料采購——甲材料 41200 ——乙材料 10425 ——丙材料 4340 【習(xí)題八】 一、先進(jìn)先出法 A商品的收、發(fā)及結(jié)存情況表 年 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存 月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 3 1 上期結(jié)存 400 2.00 800 6 購進(jìn) 600 2.20 1320 400 600 2.00 2.20 800 1320 14 發(fā)出 400 200 2.00 2.20 800 440 400 2.20 880 21 購進(jìn) 200 2.40 480 400 200 2.20 2.40 880 480 26 發(fā)出 400 2.20 880 200 2.40 480 31 購進(jìn) 400 2.20 880 200 400 2.40 2.20 480 880 合計(jì) 1200 2680 2120 200 400 2.40 2.20 480 880 二、加權(quán)平均法 A商品的收、發(fā)及結(jié)存情況表 年 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存 月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 3 1 上期結(jié)存 400 2.00 800 6 購進(jìn) 600 2.20 1320 1000 14 發(fā)出 600 400 21 購進(jìn) 200 2.40 480 600 26 發(fā)出 400 200 31 購進(jìn) 400 2.20 880 600 合計(jì) 1200 2680 1000 2.175 2175 600 2.175 1305 加權(quán)平均單價(jià)= 三、移動(dòng)加權(quán)平均法 A商品的收、發(fā)及結(jié)存情況表 年 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存 月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 3 1 上期結(jié)存 400 2.00 800 6 購進(jìn) 600 2.20 1320 1000 2.12 2120 14 發(fā)出 600 2.12 1272 400 2.12 848 21 購進(jìn) 200 2.40 480 600 2.21 1328 26 發(fā)出 400 2.21 884 200 2.21 444 31 購進(jìn) 400 2.20 880 600 2.21 1324 合計(jì) 1200 2680 1000 2156 600 2.21 1324 3月6日結(jié)存單價(jià)=(800+1320)/(400+600)=2.12 3月21日結(jié)存單價(jià)=(848+480)/(400+200)=2.21 3月31日結(jié)存單價(jià)=(444+880)/(200+400)=2.21 根據(jù)計(jì)算結(jié)果看先進(jìn)先出法計(jì)算的發(fā)出成本為2120元，在物價(jià)上漲時(shí)，不能真實(shí)的反映存貨的實(shí)際成本，加權(quán)平均法計(jì)算的發(fā)出成本為2175元，移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算的發(fā)出成本為2156元，移動(dòng)加權(quán)平均法與實(shí)際成本最接近。 【習(xí)題九】 1. 借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 25300 ——B產(chǎn)品 17600 制造費(fèi)用 1710 銷售費(fèi)用 2850 貸：原材料——甲材料 33000 ——乙材料 9900 ——丙材料 4560 2. 借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 17600 生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品 12400 制造費(fèi)用 5200 銷售費(fèi)用 6800 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 42000 3. 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 42000 貸：銀行