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企業(yè)涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策匯總 一、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。 二、對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。 對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。 對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。 本規(guī)定自2008年7月1日起執(zhí)行。 三、農(nóng)膜、生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復混肥(企業(yè)生產(chǎn)復混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)、批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅。(財稅〔2015〕90號規(guī)定，第二條、第四條‘化肥’自2015年9月1日起失效。 ) 四、農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治免征增值稅。 五、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。 六、自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構(gòu)（含經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司）農(nóng)戶小額貸款的利息收入免征增值稅。小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。 自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構(gòu)（含經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司）農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應納所得額時，按90%計入收入總額。 自2017年1月1日至2019年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。 七、對農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費(包括低壓線路損耗和維護費以及電工經(jīng)費)免征增值稅。對其他單位收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費免征增值稅。 八、農(nóng)村稅費改革試點期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。本規(guī)定自2004年1月1日起執(zhí)行。 九、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 十、在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 十一、對農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收房產(chǎn)稅和土地使用稅. 十二、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。 十三、捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶登記管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶。 十四、自2004年10月1日起對農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅。農(nóng)用三輪車 是指：柴油發(fā)動機，功率不大于7.4kw，載重量不大于500kg，最高車速不大于40km/h的三個車輪的機動車。 十五、納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。 十六、從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;農(nóng)作物新品種的選育;中藥材的種植;林木的培育和種植;牲畜、家禽的飼養(yǎng);林產(chǎn)品的采集;灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目;遠洋捕撈取得的所得免征企業(yè)所得稅。從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖取得的所得減半征收企業(yè)所得稅。 十七、國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免征印花稅。 十八、金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指引》(銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號)，對其涉農(nóng)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除： (一)關(guān)注類貸款，計提比例為2%; (二)次級類貸款，計提比例為25%; (三)可疑類貸款，計提比例為50%; (四)損失類貸款，計提比例為100%。 涉農(nóng)貸款，是指《貸款風險分類指引》(銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號)統(tǒng)計的(一)農(nóng)戶貸款;(二)農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。 金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款損失，應先沖減已在企業(yè)所得稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算應納稅所得額時扣除。(自2014年1月1日起至2018年12月31日止執(zhí)行) 金融企業(yè)涉農(nóng)貸款逾期1年以上，經(jīng)追索無法收回，應依據(jù)涉農(nóng)貸款分類證明，按下列規(guī)定計算確認貸款損失進行稅前扣除： (一)單戶貸款余額不超過300萬元(含300萬元)的，應依據(jù)向借款人和擔保人的有關(guān)原始追索記錄(包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄之一，并由經(jīng)辦人和負責人共同簽章確認)，計算確認損失進行稅前扣除。 (二)單戶貸款余額超過300萬元至1000萬元(含1000萬元)的，應依據(jù)有關(guān)原始追索記錄(應當包括司法追索記錄，并由經(jīng)辦人和負責人共同簽章確認)，計算確認損失進行稅前扣除。 (三)單戶貸款余額超過1000萬元的，仍按《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)有關(guān)規(guī)定計算確認損失進行稅前扣除。 十九、自2017年1月1日至2019年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。