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《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》教案 第一章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述 教學(xué)目的要求 一、了解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體（誰(shuí)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析）、目的（為什么要進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析）、客體（分析誰(shuí)的財(cái)務(wù)報(bào)表）、對(duì)象（財(cái)務(wù)報(bào)表范圍）、分析的步驟和方法（如何進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析）、分析的結(jié)果（財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容）。 二、理解財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的具有決定意義，決定了資料的選擇和方法的采納。 三、理解財(cái)務(wù)報(bào)表分析是個(gè)分析研究過(guò)程，而不是有固定程序的計(jì)算過(guò)程。 四、了解財(cái)務(wù)報(bào)告包括的內(nèi)容范圍； 五、準(zhǔn)確理解有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的理論概念和報(bào)表的各個(gè)項(xiàng)目。 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析主體及其分析目的 一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的歷史 （一）為貸款銀行服務(wù)的信用分析 （二）為投資人服務(wù)的收益分析 （三）為經(jīng)營(yíng)者服務(wù)的管理分析 二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的定義 財(cái)務(wù)報(bào)表分析,以財(cái)務(wù)報(bào)表為對(duì)象，采用專門方法系統(tǒng)地分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的過(guò)程，目的了解過(guò)去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在和預(yù)測(cè)未來(lái)，以改善報(bào)表使用人的決策。 （一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象 （二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果 （三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的過(guò)程 財(cái)務(wù)報(bào)表分析不同于企業(yè)分析、經(jīng)營(yíng)分析、財(cái)務(wù)分析和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。 三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體 （一）投資人：目標(biāo)、主要決策、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容； （二）債權(quán)人：目標(biāo)、主要決策、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容； （三）經(jīng)理人員：目標(biāo)、主要決策、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容； （四）政府：目標(biāo)、主要決策、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容； （五）其他人員：目標(biāo)、主要決策、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容； 四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容 （一）資產(chǎn)運(yùn)用效率分析 （二）短期償債能力分析 （三）長(zhǎng)期償債能力分析 （四）現(xiàn)金流動(dòng)分析 （五）盈利能力分析 （六）投資報(bào)酬分析 第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析客體 一、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類 財(cái)務(wù)報(bào)表分析所使用的資料主要是財(cái)務(wù)報(bào)表，還包括其他有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告。 （一）資產(chǎn)負(fù)債表及其附表 （二）損益表及其附表 （三）現(xiàn)金流量表 （四）財(cái)務(wù)報(bào)表附注 （五）其他財(cái)務(wù)報(bào)告 二、財(cái)務(wù)報(bào)表使用的理論和概念 為了正確運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，要了解財(cái)務(wù)報(bào)表編制的假設(shè)前提和使用的主要概念。 （一）會(huì)計(jì)目標(biāo) （二）會(huì)計(jì)的基本假設(shè) （三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)要素 （四）會(huì)計(jì)原則 （五）會(huì)計(jì)程序和方法 第三節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序與方法 一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的原則 目的明確的原則；實(shí)事求是的原則；全面分析的原則；動(dòng)態(tài)分析的原則；系統(tǒng)分析的原則；定量分析與定性分析結(jié)合的原則 二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的一般步驟 明確分析目的；設(shè)計(jì)分析程序；收集有關(guān)信息；將整體分為各個(gè)部分；研究各個(gè)部分的特殊本質(zhì)；研究各個(gè)部分之間的聯(lián)系；得出分析結(jié)論 三、比較分析法 （一）比較的對(duì)象：歷史標(biāo)準(zhǔn)；同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；預(yù)算標(biāo)準(zhǔn) （二）比較的指標(biāo)：總量指標(biāo)；財(cái)務(wù)比率；結(jié)構(gòu)百分比 四、因素分析法 （一）因素分解法 （二）定基替代法 （三）連環(huán)替代法 第二、三、四章 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表解讀 教學(xué)目的要求 一、會(huì)閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表； 二、掌握總量指標(biāo)的趨勢(shì)分析法； 三、熟練掌握結(jié)構(gòu)百分比的趨勢(shì)分析法。 第二章 資產(chǎn)負(fù)債表解讀 一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) （一）報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表 （二）賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表 二、資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目解讀 （一）資產(chǎn)的概念：確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告和披露 （二）流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)；應(yīng)收帳款；存貨；其他流動(dòng)資產(chǎn)；（三）長(zhǎng)期資產(chǎn)：可供出售金融資產(chǎn)；持有至到期投資；長(zhǎng)期股權(quán)投資；投資性房地產(chǎn)；固定資產(chǎn)；無(wú)形資產(chǎn) （四）負(fù)債的概念：確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告和披露 （五）流動(dòng)負(fù)債：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等 （六）長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、預(yù)計(jì)負(fù)債等 （七）實(shí)收股本和資本公積 （八）盈余公積和未分配利潤(rùn) 三、資產(chǎn)負(fù)債表的總括分析 （一）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析 （二）資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析 （三）資產(chǎn)負(fù)債表同業(yè)分析 第三章 利潤(rùn)表解讀 一、利潤(rùn)表結(jié)構(gòu) （一）單步式結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表 （二）多步式結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表 二、利潤(rùn)表重點(diǎn)項(xiàng)目解讀 （一）經(jīng)常性損益項(xiàng)目 1、營(yíng)業(yè)收入 2、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、期間費(fèi)用 3、所得稅費(fèi)用 （二）非經(jīng)常性損益項(xiàng)目 1、投資收益 2、資產(chǎn)減值損失和公允價(jià)值變動(dòng)損益 3、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出 （三）綜合性損益項(xiàng)目 三、利潤(rùn)表的總括分析 （一）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)分析 （二）利潤(rùn)表的趨勢(shì)分析 第四章 現(xiàn)金流量表解讀 第一節(jié) 現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu) 一、現(xiàn)金流量的概念 二、現(xiàn)金流量表的正表及其附注 第二節(jié) 現(xiàn)金流量表重點(diǎn)項(xiàng)目解讀 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 二、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 三、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 第三節(jié) 現(xiàn)金流量表的總括分析 一、現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析 二、現(xiàn)金流量的趨勢(shì)分析 三、現(xiàn)金流量的比率分析 第五章 償債能力分析 教學(xué)目的要求 一、會(huì)計(jì)算短期償債能力有關(guān)財(cái)務(wù)比率 二、掌握短期償債能力分析的原理和方法 三、會(huì)計(jì)算長(zhǎng)期償債能力有關(guān)財(cái)務(wù)比率 四、掌握長(zhǎng)期償債能力分析的原理和方法 第一節(jié) 短期償債能力分析 一、短期償債能力的概念 二、營(yíng)運(yùn)資本 三、流動(dòng)比率 四、速動(dòng)比率 五、現(xiàn)金比率 六、短期償債能力的分析方法 （一）同業(yè)比較分析 （二）歷史比較分析 （三）預(yù)算比較分析 第二節(jié) 長(zhǎng)期償債能力分析 一、長(zhǎng)期償債能力的概念 二、資產(chǎn)負(fù)債率分析 （一）資產(chǎn)負(fù)債率的計(jì)算 （二）資產(chǎn)負(fù)債率的分析 三、產(chǎn)權(quán)比率分析 （一）產(chǎn)權(quán)比率的計(jì)算 （二）產(chǎn)權(quán)比率的分析 四、有形凈值債務(wù)率分析 （一）有形凈值債務(wù)率的計(jì)算 （二）有形凈值債務(wù)率的分析 五、利息保障倍數(shù)分析 六、固定費(fèi)用償付能力分析 第三節(jié) 影響償債能力的其他因素 一、長(zhǎng)期資產(chǎn)和長(zhǎng)期債務(wù) 二、長(zhǎng)期租賃 三、退休金計(jì)劃 四、或有事項(xiàng) 五、承諾六、金融工具 六、影響短期償債能力的表外項(xiàng)目 第六章 營(yíng)運(yùn)能力分析 教學(xué)目的要求 一、理解營(yíng)運(yùn)能力的概念 二、掌握營(yíng)運(yùn)能力評(píng)價(jià)的方法 三、熟練掌握各項(xiàng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的計(jì)算和分析 第一節(jié) 營(yíng)運(yùn)能力的衡量 一、營(yíng)運(yùn)能力的概念 　　二、營(yíng)運(yùn)能力比率 （一）現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率 （二）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 （三）存貨周轉(zhuǎn)率 （四）營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 （五）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 （六）其他資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 （七）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 第二節(jié) 資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力的分析 一、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力的影響因素 二、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力的趨勢(shì)分析 三、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力的同業(yè)分析 第七章 獲利能力分析 教學(xué)目的要求 一、理解獲利能力的概念 二、會(huì)計(jì)算獲利能力的有關(guān)財(cái)務(wù)比率 三、掌握獲利能力分析的原理和方法 第一節(jié) 獲利能力基礎(chǔ)分析 一、銷售毛利率 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 三、銷售凈利率 第二節(jié) 資產(chǎn)獲利能力分析 一、總資產(chǎn)收益率分析：總資產(chǎn)收益率的計(jì)算 二、影響總資產(chǎn)收益率的因素 三、總資產(chǎn)收益率的分析：變動(dòng)分析 第三節(jié) 股東投資回報(bào)分析 一、凈資產(chǎn)收益率分析：杜邦分析法 二、每股收益 （一）每股收益的計(jì)算 （二）每股收益分析 1、影響每股收益的因素 2、每股收益的變動(dòng)分析 二、 市價(jià)比率分析 （一）股票獲利率分析 1、股票獲利率的計(jì)算 2、股票獲利率分析 （二）市盈率分析 1、市盈率的計(jì)算 2、市盈率分析 （三）市凈率分析 1、市凈率的計(jì)算 2、市凈率分析 第八章 財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析 教學(xué)目的要求 一、掌握杜邦分析法的綜合運(yùn)用 二、了解綜合系數(shù)法的基本程序 三、概述企業(yè)價(jià)值評(píng)估基本方法及程序 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析方法 一、杜邦分析法：凈資產(chǎn)收益率的分解 二、綜合系數(shù)分析法：綜合系數(shù)法的基本程序 第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析案例 一、企業(yè)價(jià)值評(píng)估 二、財(cái)務(wù)預(yù)警分析 三、經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)：國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度 （一）評(píng)價(jià)的主體和對(duì)象 （二）評(píng)價(jià)的方式 （三）評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系 （四）評(píng)價(jià)的步驟和方法 （五）評(píng)價(jià)結(jié)果的分級(jí) 第九章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告 教學(xué)目的要求 1、掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的基本要素 2、了解財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告撰寫的基本原則 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的要素及類型 一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的基本要素 1、標(biāo)題 2、正文 3、備注說(shuō)明 4、落款 二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的類型 1、定期和不定期 2、綜合、專項(xiàng)和項(xiàng)目分析報(bào)告 第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的撰寫 一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告撰寫的原則 1、客觀性 2、相關(guān)性 3、清晰性 4、時(shí)效性 5、作用有限性 二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告撰寫的步驟與方法 1、直接敘述法 2、問(wèn)題引導(dǎo)法 第三節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告范例