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主要財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算公式 一 償債能力指標(biāo) 償債能力是指企業(yè)清償短期 長期債務(wù)的能力 1 資產(chǎn)負(fù)債率 資產(chǎn)負(fù)債比率 負(fù)債總額 資產(chǎn)總額 分析提示 負(fù)債比率越大 企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大 獲取利潤的能力也越強(qiáng) 如果企業(yè)資金不足 依靠欠 債維持 導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率特別高 償債風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)該特別注意了 資產(chǎn)負(fù)債率在 55 65 比較合理 穩(wěn)健 達(dá)到 80 及以上時(shí) 應(yīng)視為發(fā)出預(yù)警信號(hào) 企業(yè)應(yīng)提起足夠的注意 一般認(rèn)為 該比率維護(hù)在 40 60 之間較為合適 負(fù)債比率過高是不利的 應(yīng)引起重視 2 流動(dòng)比率 流動(dòng)比率 流動(dòng)資產(chǎn)總額 流動(dòng)負(fù)債總額 意義 體現(xiàn)企業(yè)的償還短期債務(wù)的能力 流動(dòng)比率越高 說明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng) 國際上通常認(rèn)為 流 動(dòng)比率的下限為 100 流動(dòng)比率等于 200 時(shí)較為適當(dāng) 反映企業(yè)短期負(fù)債清償能力 即每 1 元流動(dòng)負(fù)債額中有 多少流動(dòng)資產(chǎn)額作保證 一般認(rèn)為 2 1 的流動(dòng)比率較好 若該比率過低 說明企業(yè)償還能力較差 若該比率過高 說明企業(yè)的部分資金閑置 3 速動(dòng)比率 速動(dòng)比率 流動(dòng)資產(chǎn)總額 存貨 流動(dòng)負(fù)債總額 意義 速動(dòng)比率越高 表明企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng) 因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)中 尚包括變現(xiàn)速度較慢且可能已 貶值的存貨 因此將流動(dòng)資產(chǎn)扣除存貨再與流動(dòng)負(fù)債對(duì)比 以衡量企業(yè)的短期償債能力 通常認(rèn)為 速動(dòng)比率等 于 100 時(shí)較為適當(dāng) 分析提示 低于 1 的速動(dòng)比率通常被認(rèn)為是短期償債能力偏低 影響速動(dòng)比率的可信性的重要因素是應(yīng)收賬 款的變現(xiàn)能力 賬面上的應(yīng)收賬款不一定都能變現(xiàn) 也不一定非?？煽?因?yàn)榇尕洸荒荞R上形成支付能力 所以速動(dòng)比率比流動(dòng)比率更能準(zhǔn)確反映企業(yè)的償債能力 一般認(rèn)為 該比率為 1 1 較好 4 現(xiàn)金比率 反映企業(yè)即時(shí)償還流動(dòng)負(fù)債的能力 指標(biāo)計(jì)算公式如下 現(xiàn)金比率 貨幣資金 三個(gè)月到期的短期投資和應(yīng)收票據(jù) 流動(dòng)負(fù)債 現(xiàn)金比率越高 說明公司的短期償債能力越強(qiáng) 5 利息保障倍數(shù) 衡量企業(yè)償還借款利息的能力 指標(biāo)計(jì)算公式如下 如不能得到利息費(fèi)用的詳細(xì)資料 可用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 代替 利息費(fèi)用 利息保障倍數(shù) 利潤總額 利息費(fèi)用 利息費(fèi)用 利息保障倍數(shù)指標(biāo)反映出企業(yè)的經(jīng)營所得保障支付負(fù)債利息的能力 它的倍數(shù)一般情況下應(yīng)大于 1 同時(shí)應(yīng) 選擇 5 年中最低的比率作為最基本的償付利息能力指標(biāo) 否則就難以償還債務(wù)及利息 但從短期看 由于折舊費(fèi) 攤銷費(fèi)及折耗費(fèi)等短期內(nèi)不需要支 付資金 所以利息保障倍數(shù)小于 1 時(shí) 企業(yè)通常也能償還其利息債務(wù) 6 應(yīng)收賬款損失率 應(yīng)收賬款損失率 壞賬損失 應(yīng)收賬款總額 一般講該指標(biāo)越小越好 比率高應(yīng)引起重視 必須到企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行調(diào)查 找出原因 7 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 反映企業(yè)以經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入償還債務(wù)的能力 1 將銷售商品 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與購進(jìn)商品 接受勞務(wù)付出的現(xiàn)金進(jìn)行比較 在企業(yè)經(jīng)營正常 購銷平衡 的情況下 二者比較的比率大 說明企業(yè)的銷售利潤大 銷售回款良好 創(chuàng)現(xiàn)能力強(qiáng) 2 將銷售商品 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與經(jīng)營活動(dòng)流入的現(xiàn)金總額進(jìn)行比較 可大致說明企業(yè)產(chǎn)品銷售現(xiàn)款占經(jīng) 營活動(dòng)流入的現(xiàn)金的比重 比重大 說明企業(yè)主營業(yè)務(wù)突出 營銷狀況良好 3 將本期經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與上期進(jìn)行比較 增長率越高 說明企業(yè)成 長性越好 二 營運(yùn)能力指標(biāo) 1 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 反映了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度 及時(shí)收回應(yīng)收賬款 不僅能增強(qiáng)企業(yè)的短期償債能力 也能反映出企業(yè)管理應(yīng) 收賬款方面的效率 用時(shí)間表示的周轉(zhuǎn)速度是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 也叫平均應(yīng)收賬款回收期或平均收現(xiàn)期 其計(jì) 算公式為 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 銷售收入 平均應(yīng)收賬款 其中 平均應(yīng)收賬款 期初應(yīng)收賬款 期末應(yīng)收賬款 2 一般來說 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高 平均收賬期越短 說明應(yīng)收賬款的收回越快 否則 企業(yè)的營運(yùn)資金會(huì)過多地 呆滯在應(yīng)收賬款上 影響正常的資金周轉(zhuǎn) 2 存貨周轉(zhuǎn)率 它反映一個(gè)企業(yè)銷售能力的強(qiáng)弱和存貨是否過量 存貨周轉(zhuǎn)率 主營業(yè)務(wù)成本 期初存貨凈額 期末存貨凈額 2 一般而言 存貨周轉(zhuǎn)率越高 利潤額也就越大 運(yùn)用資本中閑置在存貨上的數(shù)額也就越小 存貨周轉(zhuǎn)率為 9 次 較合適 但行業(yè)間的差別也較為明顯 應(yīng)具體分析 3 銷售與固定資產(chǎn)比率 該指標(biāo)用來衡量固定資產(chǎn)運(yùn)用情況 即每元固定資產(chǎn)的投入使用 可獲多少營業(yè)收入 銷售與固定資產(chǎn)比率 銷售收入 固定資產(chǎn)總額 一般講 該比率為 5 較合適 對(duì)公用事業(yè)類 投資管理類企業(yè)不設(shè)置營運(yùn)能力指標(biāo) 三 盈利能力指標(biāo) 1 銷售凈利率 反映企業(yè)每一元的銷售收入可獲得多少純收益 是衡量企業(yè)經(jīng)營成果的基本指標(biāo) 指標(biāo)計(jì)算 公式如下 銷售凈利率 凈利潤 主營業(yè)務(wù) 產(chǎn)品銷售 收入凈額 一般說 5 以上較好 注 對(duì)投資管理類企業(yè) 以投資報(bào)酬率代替銷售凈利率 反映企業(yè)投資的收益情況 總投資為短期投資和長期投 資之和 指標(biāo)計(jì)算公式如下 投資報(bào)酬率 投資收益 平均總投資額 其中 平均總投資額 年初總投資額 年末總投資額 2 它反映企業(yè)投資的效益 一般來說它越高越好 2 資產(chǎn)凈利率 反映企業(yè)資產(chǎn)利用的綜合效果 指標(biāo)計(jì)算公式如下 資產(chǎn)凈利率 凈利潤 平均資產(chǎn)總額 其中 平均資產(chǎn)總額 年初資產(chǎn)總額 年末資產(chǎn)總額 2 指標(biāo)越高 表明資產(chǎn)的利用效率越高 說明企業(yè)在增收節(jié)支和節(jié)約資金使用等方面取得了良好的效果 否則相反 3 凈資產(chǎn)收益率 反映企業(yè)所有者權(quán)益的投資報(bào)酬率 這是綜合性最強(qiáng) 最具有代表性的一個(gè)指標(biāo) 它受資產(chǎn)凈利率與平均資產(chǎn)負(fù) 債率的影響 指標(biāo)計(jì)算公式如下 凈資產(chǎn)收益率 凈利潤 平均凈資產(chǎn) 其中 平均凈資產(chǎn) 年初凈資產(chǎn) 年末凈資產(chǎn) 2 數(shù)值越高 表明企業(yè)的盈利能力越好 說明投資帶來的收益越高 對(duì)企業(yè)利潤的分析 一般以本期實(shí)際數(shù)比計(jì)劃數(shù)或同期水平對(duì)比 找出差異和各種影響因素 分清毛利 非商品 損益 費(fèi)用影響等 要逐一進(jìn)行分析 做到心中有數(shù) 以上各量化指標(biāo)分析 應(yīng)針對(duì)不同企業(yè)情況 結(jié)合企業(yè)經(jīng)營市場(chǎng)情況以及同類型企業(yè)的以上指標(biāo)進(jìn)行類比 區(qū)分 和判斷企業(yè)經(jīng)營 的效果及資金使用情況 4 產(chǎn)權(quán)比率 負(fù)債總額 所有者權(quán)益總額 分 類 字段名稱 計(jì)算方法 預(yù)收 營收比率 預(yù)收帳款 主營收入 現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率 現(xiàn)金 流動(dòng)負(fù)債償債能力 流動(dòng)比率 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 速動(dòng)比率 流動(dòng)資產(chǎn) 存貨 流動(dòng)負(fù)債 負(fù)債資產(chǎn)率 負(fù)債總額 總資產(chǎn) 100 負(fù)債資產(chǎn)率 2 一年到期的長期負(fù)債 長期負(fù)債 總資產(chǎn) 100 扣除預(yù)收帳款后的負(fù)債比率 負(fù)債合計(jì) 預(yù)收帳款 總資產(chǎn) 100 現(xiàn)金比 現(xiàn)金余額 資產(chǎn)總額 100 權(quán)益負(fù)債比率 股東權(quán)益 負(fù)債總額 流動(dòng)資產(chǎn)比 流動(dòng)資產(chǎn) 總資產(chǎn) 100 流動(dòng)負(fù)債比 流動(dòng)負(fù)債 總資產(chǎn) 100 固定資產(chǎn)權(quán)益比率 固定資產(chǎn) 股東權(quán)益 固定比 2 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì) 總資產(chǎn) 100 股東權(quán)益比率 股東權(quán)益 總資產(chǎn) 負(fù)債權(quán)益比率 負(fù)債總額 股東權(quán)益 資本結(jié)構(gòu) 長期負(fù)債資產(chǎn)比 長期負(fù)債 總資產(chǎn) 100 總資產(chǎn)收益率 凈利潤 利息費(fèi)用 1 稅率 總資產(chǎn) 100 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 主營業(yè)務(wù)收入 期初資產(chǎn)總額 期末資產(chǎn)總額 2 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 主營業(yè)務(wù)收入 期初應(yīng)收帳款凈額 期末應(yīng)收賬款凈額 2 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù) 360 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收帳款同比增長率 本期應(yīng)收帳款 上期應(yīng)收帳款 上期應(yīng)收帳款 100 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 主營業(yè)務(wù)收入 期初流動(dòng)資產(chǎn) 期末流動(dòng)資產(chǎn) 2 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) 360 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) 360 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 股東權(quán)益周轉(zhuǎn)率 主營業(yè)務(wù)收入 期初股東權(quán)益 期末股東權(quán)益 2 存貨周轉(zhuǎn)率 1 主營業(yè)務(wù)成本 期初存貨凈額 期末存貨凈額 2 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 365 存貨周轉(zhuǎn)率 經(jīng)營效率 存貨同比增長率 本期存貨 上期存貨 上期存貨 100 資產(chǎn)利潤率 利潤總額 期初資產(chǎn)總額 期末資產(chǎn)總額 2 100 資產(chǎn)凈利率 凈利潤 期初資產(chǎn)總額 期末資產(chǎn)總額 2 主營業(yè)務(wù)利潤率 主營業(yè)務(wù)利潤 主營業(yè)務(wù)收入 100 主營業(yè)務(wù)利潤比例 主營業(yè)務(wù)利潤 利潤總額 100 主營毛利率 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)收入 100 盈利能力 主營凈利率 凈利潤 主營業(yè)務(wù)收入 100 主營成本比例 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)收入 100 營業(yè)外收支比例 營業(yè)外收支凈額 利潤總額 100 營業(yè)費(fèi)用比例 營業(yè)費(fèi)用 主營業(yè)務(wù)收入 100 投資收益比例 投資收益 利潤總額 100 三項(xiàng)費(fèi)用比例 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 主營業(yè)務(wù)收入 100 其它業(yè)務(wù)利潤比例 其它業(yè)務(wù)利潤 利潤總額 100 每股資本公積金 資本公積金 總股本 每股盈余公積金 盈余公積金 總股本 每股未分配利潤 未分配利潤 總股本 每股可分配利潤 可供股東分配利潤 總股本 每股股利 已分配普通股股利 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 總股本 每股負(fù)債比 負(fù)債總額 總股本 流動(dòng)負(fù)債率 流動(dòng)負(fù)債 總負(fù)債 100 凈利潤率 凈利潤 主營業(yè)務(wù)收入 100 管理費(fèi)用比例 管理費(fèi)用 主營業(yè)務(wù)收入 100 股東權(quán)益收益率 凈利潤 可贖回優(yōu)先股股利 期初股東權(quán)益 期末股東權(quán)益 2 100 財(cái)務(wù)費(fèi)用比例 財(cái)務(wù)費(fèi)用 主營業(yè)務(wù)收入 100 凈資產(chǎn)報(bào)酬率 凈利潤 凈資產(chǎn) 100 主營收入現(xiàn)金比例 銷售商品 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 主營業(yè)務(wù)收入 100 現(xiàn)金總資產(chǎn)比 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 資產(chǎn)總計(jì) 100 現(xiàn)金總負(fù)債比 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 負(fù)債總計(jì) 100 現(xiàn)金主營收入比 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 主營業(yè)務(wù)收入 100 現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 流動(dòng)負(fù)債 100 現(xiàn)金凈利潤比 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 凈利潤 100 每股投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量凈額 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 總股本 每股籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量凈額 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 總股本 現(xiàn)金流 每股經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 總股本 總資產(chǎn)報(bào)酬率 凈利潤 總資產(chǎn) 100 投資收益率 投資收益 期初長 短期投資 期末長 短期投資 2 100 投資收益 扣除非經(jīng)常性損益后的每股 扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤 總股本 收益 每股收益 凈利潤 總股本 每股凈資產(chǎn) 股東權(quán)益 總股本 凈資產(chǎn)收益率 凈利潤 股東權(quán)益 100 調(diào)整后的每股凈資產(chǎn) 股東權(quán)益 三年以上的應(yīng)收帳款 待攤費(fèi)用 待處理 流動(dòng) 固定 資產(chǎn)凈損失 開辦費(fèi) 長期待攤費(fèi)用 股息發(fā)放率 已分配普通股股利 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 凈利潤 優(yōu)先股股息 100 股利發(fā)放 支付率 股利發(fā)放 支付率 已分配普通股股利 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 凈利潤 100 股利率 每股股利 股票現(xiàn)價(jià) 100 總資產(chǎn)增長率 總資產(chǎn) 上期總資產(chǎn) abs 上期總資產(chǎn) 100 主營收入增長率 本期主營業(yè)務(wù)收入 上期主營業(yè)務(wù)收入 abs 上期主營業(yè)務(wù)收入 100 主營利潤增長率 本期主營利潤 上期主營利潤 abs 上期主營利潤 100 營業(yè)利潤增長率 本期營業(yè)利潤 上期營業(yè)利潤 abs 上期營業(yè)利潤 100 所有者權(quán)益增長率 本期所有者權(quán)益 上期所有者權(quán)益 abs 上期所有者權(quán)益 100 每股收益增長率 本期每股收益 上期每股收益 abs 上期每股收益 100 每股凈資產(chǎn)增長率 本期每股凈資產(chǎn) 上期每股凈資產(chǎn) abs 上期每股凈資產(chǎn) 100 利潤總額增長率 本期利潤總額 上期利潤總額 abs 上期利潤總額 100 凈資產(chǎn)收益率增長率 本期凈利潤 本期股東權(quán)益 上期凈利潤 上期股東權(quán)益 abs 上期凈利潤 上期股東權(quán)益 100 凈利潤增長率 本期凈利潤 上期凈利潤 abs 上期凈利潤 100 固定資產(chǎn)增長率 本期固定資產(chǎn) 上期固定資產(chǎn) abs 上期固定資產(chǎn) 100 成長性 主營利潤增長率 本期主營利潤 上期主營利潤 abs 上期主營利潤 100 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的情況下 不應(yīng)注銷無形資產(chǎn)的賬面攤余價(jià)值 轉(zhuǎn)讓取得的收入計(jì)人其它業(yè)務(wù)收入 發(fā)生的 與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的各種費(fèi)用支出 計(jì)入其它業(yè)務(wù)支出 無形資產(chǎn)主要包括 專利權(quán) 商標(biāo)權(quán) 著作權(quán) 土地使用權(quán) 非 專利技術(shù) 特許權(quán)