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財務費用控制利息支出控制方案 方案名稱 利息支出控制方案 受控狀態(tài) 編 號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 一、方案背景 在當前的市場經濟環(huán)境下，公司在經營管理的過程中，既會舉債也會進行投資。若對這些債務和投資予以恰當的調整和管理，則有利于改善公司的現金流。為了在投資收益與利息支出管理這一環(huán)節(jié)中，能控制因過度的利息支出而導致的現金外流，提高公司的整體經濟效益，特制定本方案。 二、利息支出的定義 在本方案中，利息支出主要是指用來核算公司在生產經營期間，為籌集生產經營所需資金而發(fā)生的利息凈支出（減存款利息收入）。 三、利息支出的責任人及其職責 在利息支出控制或提高利息收益方面，總會計師是主要責任人，其主要職責是向總經理或董事會按時報告每個項目的利息支出或收益，并提出合理化建議，以增加利息收益或減少利息支出。 四、控制利息支出的工具——債務、投資所產生的利息支出及收益明細表 為了達到上述目的，總會計師有必要建立一個《債務、投資所產生的利息支出及收益明細表》（如表9-1所示），列示每項債務和投資的利息成本、收益及其稅后利率。這一表格能讓總會計師一目了然地確定公司最大的利息支出，從而及時通過額外的投資或低成本負債融資獲得的資金來償還那些高利息支出的債務。 表9-1 債務、投資所產生的利息支出及收益明細表 摘要 總額度 利率（%） 稅率（%） 稅后利率（%） 利息成本或收益 短期銀行借款 長期借款 應付票據 應付賬款 預收賬款 貨幣市場基金 公司債券 可轉換債券 …… 使用本表時，重點需要檢查的是“稅后利率”這一列。因為稅后利率反映的是扣減稅收因素后，債務的真實利益支出或投資的真實收益。 公司通過額外的投資或低成本負債來還清成本較高的債務，逐漸改變公司的資金組合，從而使利息支出所導致的現金流出所能夠降到最低水平，實現公司股東價值的增加。 五、控制利息支出的措施 （一）加強資金的計劃管理與調度，盡量減少高成本負債 1．總會計師應根據本公司生產經營的需要，做好資金需求計劃，并使用合理的融資渠道及方式，監(jiān)控做好本公司的投資和資金使用。 2．根據公司的資金情況，合理選擇投資項目、投資領域，同時注意做好投資的可行性研究分析工作，避免盲目投資導致公司資金和利益受損。 3．通過產銷平衡、加大促銷力度等管理手段降低公司庫存，提高存貨周轉率，減少大量庫存占用的現金，縮減資金需求，盡可能減少負債。 （二）盡可能利用低成本的資金 根據《債務、投資所產生的利息支出及收益明細表》顯示的高成本債務，選擇低成本資金（如低利息負債、低回報率的投資等）進行償還。具體措施包括但不限于以下四個方面。 1．與金融機構協(xié)商，爭取獲得低利息負債，如短期信用借款、票據貼現等。 2．與供應商協(xié)商，爭取較長信用期限的應付賬款，從而用這筆應付賬款支付高成本債務。在應用這項措施時，總會計師需要衡量放棄供應商給予的現金折扣的成本與擬償付債務的利息支出孰高孰低。下列公式可供參考。 或 3．加強應收賬款的回收工作 （1）設置信用部門，做好應收賬款客戶資信評估和動態(tài)評價工作，加強應收賬款的管理，強化應收賬款的回收制度，從而有利于減少不合理的資金占用，有效緩解資金緊張的局面，保證資金的正常周轉。 （2）與公司產品的購買方協(xié)商，爭取用最低成本的現金折扣提前收回貨款，從而用這筆應收賬款支付高成本債務。 4．活用票據貼現、公司債券等各種融資方式，獲取使用成本相對比較低的資金，以支付高成本債務，從而在總體上減少利息支出。 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數 修改日期