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文秘知識/規(guī)章制度 公司會計監(jiān)督制度 　　公司會計監(jiān)督制度第一部分 內(nèi)部牽制制度一、會計事項相關(guān)人員的職責(zé)及權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確:1. 經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的審批人員的職責(zé)及權(quán)限:審批經(jīng)辦人員的報批的經(jīng)濟業(yè)務(wù).(1) 結(jié)合公司中長期經(jīng)營計劃,當(dāng)期的采購、銷售、開發(fā)等具體計劃,審批經(jīng)辦人員報批的經(jīng)濟業(yè)務(wù).(2) 注意“特殊情況特殊處理”.對一些突發(fā)經(jīng)濟業(yè)務(wù),充分考慮能否為公司帶來效益予以審批或否決.2. 經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的經(jīng)辦人員的職責(zé)及權(quán)限:根據(jù)公司實際需要辦理必要經(jīng)濟事項,并辦理報批.(1) 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員按照采購、銷售等計劃辦理必要的經(jīng)濟事項.(2) 上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的辦理均需審批.(3) 審批后的經(jīng)濟事項到財務(wù)部辦理必要手續(xù).3. 經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項(會計事項)的會計人員的職責(zé)及權(quán)限:二、會計機構(gòu)內(nèi)部設(shè)置出納,存貨,成本,銷售會計主管的不同崗位.以上崗位的設(shè)置以便會計機構(gòu)對不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)予以充分監(jiān)督,對同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)從不同的角度進行監(jiān)督.會計人員對不真實,不合法的原始憑證,不予受理;對記載不準(zhǔn)確,不完整的原始憑證,予以退回,要求更正,補充.1.) 出納人員:A. 嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理暫行條例B. 認(rèn)真執(zhí)行開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額,不得用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金.C. 控制簽發(fā)空白支票,不簽發(fā)空頭支票.并設(shè)有簽發(fā)登記制度,認(rèn)真辦理D. 嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理暫行條列.和銀行結(jié)算制度的規(guī)定,根據(jù)審核人員審核簽章的收付款憑證,進行復(fù)核,辦理款項收付.對于重大的開支項目,必須經(jīng)過會計主管人員,總會計師或者單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章,方可辦理.收付款后,要在收付款憑證上簽字,并加蓋”收訖”,”付訖戳記.”E. 從開戶銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)當(dāng)寫明用途,由本單位會計主管簽字蓋章,經(jīng)開戶銀行審核后,支取現(xiàn)金.F. 根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證,逐筆及時順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳,做到內(nèi)容齊全,數(shù)字準(zhǔn)確,摘要清楚,符合記帳要求,并結(jié)出余額.G. 現(xiàn)金日記帳要日清日結(jié),現(xiàn)金的帳面余額要同實際庫存現(xiàn)金核對相符。銀行存款的帳面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制‘銀行存款余額調(diào)節(jié)表“，使賬面余額與對賬單上余額調(diào)節(jié)相符。對未達賬款，要及時查詢。H． 不得用轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金，不得編造用途套取現(xiàn)金，不得互相借用現(xiàn)金，不得利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金，不得將單位的現(xiàn)金收入按個人儲蓄方式存入銀行，不得保留帳外公款和不得未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍的限額坐支現(xiàn)金。I． 對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人，出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用，簽發(fā)支票所使用的各種印章，不得全部交由出納一人保管。J． 出納人員不得監(jiān)管收入、費用、債券、債務(wù)帳薄的登記工作以及稽核和工作和會計檔案保管工作。2.) 進貨、存貨及成本核算員:A. 會同有關(guān)部門制定材料管理與核算實施辦法.B. 定期檢查分析儲備資金定額的執(zhí)行情況,控制材料資金采購支出,正確計算材料采購成本.C. 對購入的材料,認(rèn)真審查發(fā)票,帳單等結(jié)算憑證,及時辦理結(jié)算手續(xù),核算采購成本和費用.D. 按月進行材料稽核工作,核對存貨明細(xì)帳.E. 定期對存貨進行清查盤點,對清查中發(fā)現(xiàn)的盈虧,報廢,及短缺,損壞,丟失的材料,應(yīng)查明原因,分別不同情況,經(jīng)批準(zhǔn)后進行處理.F. 按照成本核算的有關(guān)規(guī)定,正確掌握成本開支標(biāo)準(zhǔn).G. 會同有關(guān)部門建立健全各項原始紀(jì)錄,計劃成本等制度,正確核算成本.H. 其他與進貨成本核算的必要工作.3.) 銷售核算及辦稅員:A. 會同有關(guān)部門,結(jié)合本公司實際,按照有關(guān)規(guī)定,制定適合本公司的銷售核算程序.B. 根據(jù)公司的銷售程序,客戶信譽,庫存狀況審查出庫.C. 根據(jù)銷售情況,及時開具銷售發(fā)票.D. 及時,準(zhǔn)確核算公司銷售情況,計算銷項稅金.E. 定期,不定期會同業(yè)務(wù)人員與客戶核對往來帳目.對不符點及時匯報會計主管,以便組織力量及時查找原因.F.. 按月核算銷售成本.G.. 按照稅收制度,進行納稅申報.4.) 其他:A. 進行會計檔案的整理,保管等工作.B. 組織會計人員培訓(xùn),會計職稱的考評.5.) 會計主管:A. 認(rèn)真貫徹國家的經(jīng)濟工作方針,政策,根據(jù)公司的具體情況制定各項財務(wù)會計制度.B. 設(shè)置會計機構(gòu)內(nèi)部的工作崗位,充分體現(xiàn)內(nèi)部牽制制度.設(shè)立具有考核指標(biāo)的崗位責(zé)任制.C. 編制年、季、月的財務(wù)計劃,并監(jiān)督執(zhí)行.D. 參與審查經(jīng)濟合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟文件.E. 對所有的制單人員制作的會計憑證進行審核,登記會計帳簿,對會計帳薄進行審核.F、 其他第二部分 重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行制度第一章 總則重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項是指公司重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，對公司資產(chǎn)和負(fù)債及利潤有重大影響的事項。因此部分業(yè)務(wù)影響重大，必須建立和健全內(nèi)部控制制度，進行會計監(jiān)督。第二章 基本程序1. 申報制度 凡涉及公司重大對外投資，資產(chǎn)處置，資金調(diào)度，和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的提出，必須由相關(guān)部門長對該業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)。首先由相關(guān)部門在做出前期工作后，提出可行性建議，并對該業(yè)務(wù)的風(fēng)險和收益進行預(yù)測，以及由此可能給公司現(xiàn)金流量帶來的影響。然后將此作為一套完整資料呈交總經(jīng)理。2. 審批制度 總經(jīng)理收到相關(guān)部門報告后，由經(jīng)理室進行研討，從公司宏觀角度判斷該業(yè)務(wù)的影響，作出批準(zhǔn)或不預(yù)批準(zhǔn)的決定。根據(jù)公司法規(guī)定，屬董事會行使職權(quán)范圍內(nèi)的決策事項，必須報董事會審批。3. 執(zhí)行制度 經(jīng)批準(zhǔn)后的相應(yīng)業(yè)務(wù)，由總經(jīng)理指定相關(guān)人員負(fù)責(zé)實施，并將實施過程和結(jié)果報總經(jīng)理。4. 會計紀(jì)錄制度財務(wù)部按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)規(guī)定對相關(guān)業(yè)務(wù)進行會計記錄，并對該業(yè)務(wù)進行監(jiān)督和控制。第三章 具體實施細(xì)則1. 重大對外投資（1）.合理的職責(zé)分工 重大對外投資應(yīng)由董事會授權(quán)，由經(jīng)理室指定相關(guān)部門執(zhí)行該項業(yè)務(wù)，由財務(wù)部進行會計記錄和監(jiān)督，并由指定部門或人員對對外投資資產(chǎn)進行保管，不得由一人同時負(fù)責(zé)上述任何兩項工作。（2）.重大對外投資執(zhí)行 經(jīng)過董事會授權(quán)后，相關(guān)部門或人員應(yīng)按照董事會關(guān)于對外投資的內(nèi)容，方式，投資比例等辦理有關(guān)投資事項，執(zhí)行人員不得超越權(quán)限辦理任何對外投資事項。而且，其執(zhí)行任何業(yè)務(wù)均應(yīng)處于經(jīng)理室監(jiān)控之下，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)其未能按董事會要求辦理對外投資業(yè)務(wù)，應(yīng)即時糾正或者停止其執(zhí)行資格。（3）.嚴(yán)格會計記錄制度 公司對外投資，無論是股票投資，債券投資，還是其他投資，都應(yīng)取得或編制充分的憑證，進行詳細(xì)的記錄。對于購進的股票或債券，應(yīng)按證券的品種設(shè)置明細(xì)帳，詳細(xì)記錄其名稱，面值，證書編號，數(shù)量，收取的利息和股息等。對其他投資，也應(yīng)按其種類分別設(shè)置明細(xì)帳，記錄投資的形式，接受投資單位，投資計價以及投資收益等內(nèi)容。（4）.保管和定期盤點制度 公司對對外投資的有價證券，必須建立嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩位以上人員共同控制，不得一人單獨接觸證券，對于任何證券的存入或取出，要將證券名稱，數(shù)量價值及存取日期等詳細(xì)記錄于證券登記薄內(nèi)，并由所有在場經(jīng)手人員簽名。公司安排有關(guān)部門或人員每季末對有價證券進行盤點，并且盤點人員必須獨立于負(fù)責(zé)對外投資業(yè)務(wù)執(zhí)行，保管和記錄的人員。2. 公司資產(chǎn)處理（1）.審批和授權(quán) 對于公司重大資產(chǎn)出售，租賃，報廢，和投資轉(zhuǎn)出等行為，必須報董事會授權(quán)批準(zhǔn)，對于非公司主要生產(chǎn)設(shè)備，價值較低的資產(chǎn)，其處理經(jīng)經(jīng)理室批準(zhǔn)即可。（2）.價值評估和鑒定 公司處理資產(chǎn)，其作價原則應(yīng)遵循市場公允價格，可由我公司和資產(chǎn)接受方協(xié)商定價，也可由中介機構(gòu)評估定價，其最終成交價格應(yīng)由董事會或經(jīng)理室批準(zhǔn)。（3）.會計記錄制度 會計部門應(yīng)對該資產(chǎn)處理事項進行核算，并對該資產(chǎn)處理有關(guān)損益情況，帳面資產(chǎn)減少情況及備抵情況進行反映。3. 資金調(diào)度（1）.審批和授權(quán) 凡公司資金調(diào)度，均應(yīng)由總經(jīng)理批準(zhǔn)和授權(quán)。（2）.資金調(diào)度以經(jīng)濟效益為中心，體現(xiàn)效能，節(jié)約和安全。A：資金調(diào)度必須是用于公司業(yè)務(wù)發(fā)展。B：資金調(diào)度必須考慮其安全性和可收回性。C：對于潛伏的可能給公司資金安全帶來危害因素，應(yīng)做資金調(diào)度前可行性分析。D：公司所調(diào)出資金在達到目的后，應(yīng)立刻回歸公司。E：公司不應(yīng)對外單位借款或提供擔(dān)保。（3）。會計記錄制度 公司財務(wù)應(yīng)對資金調(diào)度的合法性，安全性進行監(jiān)督并在財務(wù)帳面上及時反映。 其他諸如重大固定資產(chǎn)購置等重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，基本制度適應(yīng)于基本程序。第三部分 財產(chǎn)清查第一章 總則1. 成立以財務(wù)部牽頭，各有關(guān)部門參加的物資清查小組。2. 每年對財產(chǎn)物資組織兩次全面清查，按照財務(wù)制度規(guī)定，每半年進行一次，查明各種財產(chǎn)的實有數(shù)，以及發(fā)生差異、盈虧的原因，報上級領(lǐng)導(dǎo)采取措施。保證帳實相符和會計資料的準(zhǔn)確可靠。3. 查明各種財產(chǎn)儲備的真實性，以保證工作需要。對積壓、呆滯的財產(chǎn)物資及時處理，充分挖掘財產(chǎn)物資的潛力。4. 查明各項財產(chǎn)管理情況是否良好，有無管理不完善致使財產(chǎn)遭受損失的情況，以便改善管理以保護財產(chǎn)的安全和完整。第二章 財產(chǎn)清查范圍為生產(chǎn)經(jīng)營和銷售而儲備的主要物資，具體范圍包括：產(chǎn)成品、半成品、原材料、固定資產(chǎn)、低值易耗品、樣機等。第三章 財產(chǎn)清查實施辦法及內(nèi)容1. 生產(chǎn)部倉庫：（1） 平時由保管員自查，要求作到日清月結(jié)。（2） 倉庫負(fù)責(zé)人和財務(wù)部材料核算人員定期抽查。重點檢查帳、卡、物是否相符一致，以查明材料保管、收發(fā)方式方法的規(guī)范性和有關(guān)制度的執(zhí)行情況，并及時解決盤查過程中發(fā)現(xiàn)和由保管員提出的問題。（3） 倉庫成立互查小組，根據(jù)材料核算員出具的庫存清單，由保管員于月末互相盤查帳、卡、物是否相符一致。（4） 每年5月及11月底成立由生產(chǎn)倉庫負(fù)責(zé)人、企業(yè)管理部和財務(wù)部組成的倉庫物資盤點小組，對倉庫物資進行全面清查。依照帳、卡、物相符一致原則，對產(chǎn)成品、半成品和重要原材料逐一進行對照；對于一般材料和維修備件或不經(jīng)常變動部品進行抽查，要保證抽查面能反映同類庫存情況。查明各項財產(chǎn)管理情況是否良好，有無管理不完善致使財產(chǎn)遭受損失的情況，以便改善管理以保護財產(chǎn)的安全和完整。對積壓、呆滯的財產(chǎn)物資及時處理，充分挖掘財產(chǎn)物資的潛力。2. 生產(chǎn)部滯留：每年5月及11月底成立由生產(chǎn)倉庫統(tǒng)計員、生產(chǎn)部統(tǒng)計員和財務(wù)部組成的盤點小組對生產(chǎn)滯留在產(chǎn)品進行清查。核查統(tǒng)計和實際滯留以及帳面數(shù)量的相符一致情況。3. 固定資產(chǎn)：每年5月及11月底成立由設(shè)備管理人員和財務(wù)人員組成的固定資產(chǎn)盤點小組，核查固定資產(chǎn)帳、設(shè)備清單和固定資產(chǎn)的相符一致情況。重點檢查內(nèi)容有：（1） 固定資產(chǎn)分級歸口管理情況（2） 固定資產(chǎn)購建、調(diào)撥、轉(zhuǎn)移、報廢等辦法和規(guī)定的執(zhí)行情況。（3） 固定資產(chǎn)帳、卡、物三相符情況。（4） 固定資產(chǎn)的維護、保養(yǎng)、管理情況。4. 低值易耗品：每年5月及11月底成立由總務(wù)和財務(wù)部組成的盤點小組，核查包括辦公家具、器具和輔助經(jīng)營器具的實有、使用和毀損情況。5. 禮品倉庫：每年5月及11月底成立由禮品保管員和財務(wù)人員組成的盤點小組，對庫存禮品收發(fā)的手續(xù)、記錄情況以及庫存進行核查。6. 服務(wù)中心倉庫：每年5月及11月底成立由中心記帳員和財務(wù)人員組成的盤點小組，對庫存維修備件和報廢機收發(fā)的手續(xù)、記錄情況以及庫存進行核查。7. 分支機構(gòu)倉庫：每月末由財務(wù)物資監(jiān)管人員會同分支機構(gòu)記帳員、保管員互相核對物資收發(fā)記錄并對庫存進行盤點。8. 樣機：按照樣機管理規(guī)定執(zhí)行。第四章 財產(chǎn)清查結(jié)果處理措施1. 清查過程中發(fā)現(xiàn)的屬于手續(xù)方面存在問題的，清查小組應(yīng)及時提請有關(guān)人員進行更正。2. 清查中盤盈的財產(chǎn)，通常是由日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，報請批準(zhǔn)后可以進行相應(yīng)帳務(wù)和手續(xù)辦理。3. 對于盤虧的財產(chǎn)，認(rèn)真查明原因。（1） 屬已保險物資，首先向保險公司索賠。（2） 屬保管不善造成的，按照公司規(guī)定，追究當(dāng)事人責(zé)任，索取賠償，并進行處罰。（3） 屬合理的定額內(nèi)損耗，報請批準(zhǔn)后計入相關(guān)費用。4. 對倉庫積滯物資進行清理，在充分發(fā)揮存貨功能的同時降低成本、增加收益、實現(xiàn)它們的最佳組合。第四部分 公司內(nèi)部審計制度 內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標(biāo)是否達到。內(nèi)部財務(wù)審計對會計資料的監(jiān)督審查，不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證會計資料真實完整的重要措施。一． 內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立 公司設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，專門負(fù)責(zé)內(nèi)審工作。二． 內(nèi)部審計制度的內(nèi)容1. 主旨：公司通過內(nèi)部審計機構(gòu)從事內(nèi)部財務(wù)審計。通過對會計資料的監(jiān)督， 審查，對會計工作實行控制和再監(jiān)督，進一步保證會計資料的真實完整。2. 內(nèi)容：內(nèi)部審計小組根據(jù)會計資料，結(jié)合公司事業(yè)計劃等其他資料，對單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)做如下審計：A． 審查會計資料的真實性和可靠性。會計資料包括會計憑證，帳簿，報表等。B． 審查相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性和合理性。C． 審查財務(wù)，會計制度的執(zhí)行情況。D． 審查會計法的執(zhí)行遵守情況。E． 審查公司生產(chǎn)經(jīng)營活動中需要監(jiān)督控制的事項。F． 審查其他應(yīng)審計的內(nèi)容。 三． 內(nèi)部審計制度的程序1.內(nèi)部審計機構(gòu)進行定期和不定期檢查。定期檢查宜每年兩次，日常應(yīng)不定期安排抽查。 A. 根據(jù)的具體業(yè)務(wù)情況，定期檢查。B.定期檢查應(yīng)以會計帳簿為中心，結(jié)合會計憑證和會計報表，對全部業(yè)務(wù)情況進行檢查。C. 抽查內(nèi)容可以為某一指定問題，也可以為某一指定范圍。D. 公司各部門應(yīng)積極予以配合。2.每次檢查完畢審計小組應(yīng)出具審計報告。四．審計報告的利用 對審計報告中羅列的問題，應(yīng)及時查明原因。A． 屬于違法行為的，應(yīng)及時向上級主管及司法機關(guān)反映處理。B． 屬于工作差錯的，應(yīng)令責(zé)任人及時更正。C． 屬于管理制度不健全的，應(yīng)及時修改相關(guān)制度。**有限公司2002.03.06