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1Z101000 工程經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ) 經(jīng)營成本＝總成本費(fèi)用一折舊費(fèi)一維簡(jiǎn)費(fèi)一攤銷費(fèi)一利息支出 （1Z101012-2） 式中 總成本費(fèi)用＝生產(chǎn)成本＋銷售費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用 （1Z1010120-3） 或 總成本費(fèi)用＝外購原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)＋工資及福利費(fèi)＋修理費(fèi)＋折舊費(fèi) ＋維簡(jiǎn)費(fèi)＋攤銷費(fèi)＋利息支出＋其他費(fèi)用 （1Z101012-4） 或 經(jīng)營成本＝外購原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)＋工資及福利費(fèi)＋修理費(fèi)＋其他費(fèi)用 （1Z101012-5） 圖1Z101031-2 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系 項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，按其是否考慮時(shí)間因素可分為兩大類：即靜態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)（不考慮時(shí)間因素）和動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)（考慮時(shí)間因素）。 靜態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)的最大特點(diǎn)是計(jì)算簡(jiǎn)便。所以在對(duì)方案進(jìn)行粗略評(píng)價(jià)，或?qū)Χ唐谕顿Y項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)，以及對(duì)于逐年收益大致相等的項(xiàng)目，靜態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)還是可采用的。 動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)強(qiáng)調(diào)利用復(fù)利方法計(jì)算資金時(shí)間價(jià)值，它將不同時(shí)間內(nèi)資金的流入和流出，換算成同一時(shí)點(diǎn)的價(jià)值，從而為不同方案的經(jīng)濟(jì)比較提供了可比基礎(chǔ)，并能反映方案在未來時(shí)期的發(fā)展變化情況。 總之，在項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)根據(jù)評(píng)價(jià)深度要求、可獲得資料的多少以及評(píng)價(jià)方案本身所處的條件，選用多個(gè)不同的指標(biāo)，從不同側(cè)面反映評(píng)價(jià)方案的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)效果。 1Z101032投資收益率指標(biāo)的概念、計(jì)算與判別準(zhǔn)則 投資收益率是衡量投資方案獲利水平的評(píng)價(jià)指標(biāo)，它是投資方案達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后一個(gè)正常生產(chǎn)年份的年凈收益總額與方案投資總額的比率。它表明投資方案在正常生產(chǎn)年份中，單位投資每年所創(chuàng)造的年凈收益額。對(duì)生產(chǎn)期內(nèi)各年的凈收益額變化幅度較大的方案，可計(jì)算生產(chǎn)期年平均凈收益額與投資總額的比率。投資收益率的計(jì)算公式為： R——投資收益率；A——年凈收益額或年平均凈收益額；I——總投資（包括建設(shè)投資、建設(shè)期貸款利息和流動(dòng)資金），下同。 將計(jì)算出的投資收益率（R）與所確定的基準(zhǔn)投資收益率（Rc）進(jìn)行比較。若R≥Rc，則方案可以考慮接受；若R＜Rc，則方案是不可行的。 根據(jù)分析目的的不同，投資收益率又具體分為：總投資收益率（Rz和總投資利潤率（Rz’）。 總投資收益率（Rz ） （1Z101032-2） 式中 F——年銷售利潤（銷售利潤－銷售收入－經(jīng)營成本－折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)－與 銷售相關(guān)的稅金－利息）； Y——年貸款利息； D——年折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)。 總投資利潤率（Rz’）： （1Z101032-3） 總投資收益率（Rz）和總投資利潤率（Rz’）是用來衡量整個(gè)投資方案的獲利能力，要求項(xiàng)目的總投資收益率（或總投資利潤率）應(yīng)大于行業(yè)的平均投資收益率（或平均投資利潤率）。總投資收益率（或總投資利潤率）越高，從項(xiàng)目所獲得的收益或利潤就越多。對(duì)于建設(shè)工程方案而言，若總投資利潤率高于同期銀行利率，適度舉債是有利的；反之，過高的負(fù)債比率將損害企業(yè)和投資者的利益。由此可以看出，總投資利潤率這一指標(biāo)不僅可以用來衡量工程建設(shè)方案的獲利能力，還可以作為建設(shè)工程籌資決策參考的依據(jù)。 投資收益率（R）指標(biāo)經(jīng)濟(jì)意義明確、直觀，計(jì)算簡(jiǎn)便，在一定程度上反映了投資效果的優(yōu)劣，可適用于各種投資規(guī)模。不足的是沒有考慮投資收益的時(shí)間因素，忽視了資金具有時(shí)間價(jià)值的重要性。因此，以投資收益率指標(biāo)作為主要的決策依據(jù)不太可靠。 將計(jì)算出的靜態(tài)投資回收期Pt與所確定的基準(zhǔn)投資回收期Pc進(jìn)行比較。若Pt≤Pc，表明項(xiàng)目投資能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)收回，則方案可以考慮接受；若Pt＞Pc，則方案是不可行的。 （2）動(dòng)態(tài)投資回收期 動(dòng)態(tài)投資回收期是把投資項(xiàng)目各年的凈現(xiàn)金流量按基準(zhǔn)收益率折成現(xiàn)值之后，再來推算投資回收期，這是它與靜態(tài)投資回收期的根本區(qū)別。動(dòng)態(tài)投資回收期就是累計(jì)現(xiàn)值等于零時(shí)的年份。其計(jì)算表達(dá)式為： （1Z101033-4） 式中 Pt’——?jiǎng)討B(tài)投資回收期； ic——基準(zhǔn)收益率。 在實(shí)際應(yīng)用中根據(jù)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量表中的凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值，用下列近似公式計(jì)算： 收益率ic=8%。試計(jì)算該項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)投資回收期。 償債能力指標(biāo)的概念、計(jì)算與判別準(zhǔn)則償債能力指標(biāo)主要有：借款償還期、利息備付率、償債備付率。 （2）利息備付率 對(duì)于正常經(jīng)營的項(xiàng)目,利息備付率應(yīng)當(dāng)大于2。否則，表示項(xiàng)目的付息能力保障程度不足。尤其是當(dāng)利息備付率低于1時(shí)，表示項(xiàng)目沒有足夠資金支付利息，償債風(fēng)險(xiǎn)很大。 （3）償債備付率 。正常情況應(yīng)當(dāng)大于1，且越高越好。當(dāng)指標(biāo)小于1時(shí)，表示當(dāng)年資金來源不足以償付當(dāng)期債務(wù)，需要通過短期借款償付已到期債務(wù)。 1Z101035財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值指標(biāo)的概念與判別準(zhǔn)則 式中 FNPV——財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值；（CI-CO）t——第t年的凈現(xiàn)金流量（應(yīng)注意“＋”、“-”號(hào)）；ic——基準(zhǔn)收益率；n——方案計(jì)算期。 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）是評(píng)價(jià)項(xiàng)目盈利能力的絕對(duì)指標(biāo)。當(dāng)FNPV≥O時(shí)，說明該方案經(jīng)濟(jì)上可行； 當(dāng)FNPV＜0時(shí)，說明該方案不可行。 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）指標(biāo)考慮了資金的時(shí)間價(jià)值，并全面考慮了項(xiàng)目在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)狀況；經(jīng)濟(jì)意義明確直觀，能夠直接以貨幣額表示項(xiàng)目的盈利水平；判斷直觀。但不足之處是必須首先確定一個(gè)符合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)的基準(zhǔn)收益率，而基準(zhǔn)收益率的確定往往是比較困難的；而且在互斥方案評(píng)價(jià)時(shí)，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值必須慎重考慮互斥方案的壽命，如果互斥方案壽命不等，必須構(gòu)造一個(gè)相同的分析期限，才能進(jìn)行各個(gè)方案之間的比選；同樣，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值也不能真正反映項(xiàng)目投資中單位投資的使用效率?？梢灾苯討?yīng)用于壽面期相等的互斥方案的比較。 1Z101038基準(zhǔn)收益率的概念及其確定的影響因素 基準(zhǔn)收益率也稱基準(zhǔn)折現(xiàn)率，是企業(yè)或行業(yè)或投資者以動(dòng)態(tài)的觀點(diǎn)所確定的、可接受的投資方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平。它是評(píng)價(jià)和判斷投資方案在經(jīng)濟(jì)上是否可行的依據(jù)，是一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)參數(shù)。根據(jù)從不同角度編制的現(xiàn)金流量表，計(jì)算所需的基準(zhǔn)收益率應(yīng)有所不同。基準(zhǔn)收益率的確定一般應(yīng)綜合考慮以下因素：（1）資金成本和機(jī)會(huì)成本（2）投資風(fēng)險(xiǎn)（3）通貨膨脹 1Z101040掌握不確定性分析的概念和盈虧平衡分析方法 1Z101041不確定性分析的概念 不確定性產(chǎn)生主要原因如下： 所依據(jù)的基本數(shù)據(jù)的不足或者統(tǒng)計(jì)偏差； 預(yù)測(cè)方法的局限，預(yù)測(cè)的假設(shè)不準(zhǔn)確； 未來經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，如通貨膨脹、市場(chǎng)供求結(jié)構(gòu)的變化； 技術(shù)進(jìn)步，如生產(chǎn)工藝或技術(shù)的發(fā)展和變化； 無法以定量來表示的定性因素的影響； 其他外部影響因素，如政府政策的變化，新的法律、法規(guī)的頒布，國際政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化等，均會(huì)對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效果產(chǎn)生一定的甚至是難以預(yù)料的影響。 不確定性分析的方法 常用的不確定分析方法有盈虧平衡分析、敏感性分析、概率分析。在具體應(yīng)用時(shí)，要在綜合考慮項(xiàng)目的類型、特點(diǎn)，決策者的要求，相應(yīng)的人力、財(cái)力，以及項(xiàng)目對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的影響程度等條件下來選擇。一般來講，盈虧平衡分析只適用于項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，而敏感性分析、概率分析則可同時(shí)用于財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和國民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。 1Z101050掌握敏感性分析的概念及其分析步驟 對(duì)于一般投資項(xiàng)目來說，通常從以下幾方面選擇項(xiàng)目敏感性分析中的影響因素： 項(xiàng)目投資； 項(xiàng)目壽命年限； 成本，特別是變動(dòng)成本； 產(chǎn)品價(jià)格； 產(chǎn)銷量； 項(xiàng)目建設(shè)年限、投產(chǎn)期限和產(chǎn)出水平及達(dá)產(chǎn)期限； 匯率，基準(zhǔn)折現(xiàn)率。 取定三個(gè)因素：投資額、產(chǎn)品價(jià)格和經(jīng)營成本， 1Z101060掌握設(shè)備租賃與購買方案的影響因素及其分析方法 1Z101061影響設(shè)備租賃與購買方案的主要因素 （1）設(shè)備租賃的概念 設(shè)備租賃是設(shè)備使用者（承租人）按照合同規(guī)定，按期向設(shè)備所有者（出租人）支付一定費(fèi)用而取得設(shè)備使用權(quán)的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。設(shè)備租賃一般有融資租賃和經(jīng)營租賃兩種方式。 在融資租賃中，租賃雙方承擔(dān)確定時(shí)期的租讓和付費(fèi)義務(wù)，而不得任意中止和取消租約，貴重的設(shè)備（如車皮、重型機(jī)械設(shè)備等）宜采用這種方法；而在經(jīng)營租賃中，租賃雙方的任何一方可以隨時(shí)以一定方式在通知對(duì)方后的規(guī)定期限內(nèi)取消或中止租約，臨時(shí)使用的設(shè)備（如車輛、儀器等）通常采用這種方式。 由于租賃具有把融資和融物結(jié)合起來的特點(diǎn)，這使得租賃能夠提供及時(shí)而靈活的資金融通方式，是企業(yè)家取得設(shè)備進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的一種重要手段。 對(duì)于承租人來說，設(shè)備租賃與設(shè)備購買相比的優(yōu)越性在于：①在資金短缺的情況下，既可用較少資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備，也可以引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備，加快技術(shù)進(jìn)步的步伐；②可獲得良好的技術(shù)服務(wù)；③可以保持資金的流動(dòng)狀態(tài)，防止呆滯，也不會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況惡化；④可避免通貨膨脹和利率波動(dòng)的沖擊，減少投資風(fēng)險(xiǎn)；⑤設(shè)備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費(fèi)上的利益。 1Z101070掌握價(jià)值工程的基本原理及其工作步驟 1Z101071價(jià)值工程的概念 價(jià)值工程（Value Engineering，簡(jiǎn)稱VE）是以提高產(chǎn)品（或作業(yè)）價(jià)值和有效利用資源為目的，通過有組織的創(chuàng)造性工作，尋求用最低的壽命周期成本，可靠地實(shí)現(xiàn)使用者所需功能的一種管理技術(shù)，價(jià)值工程中“工程”一詞的概念與日常習(xí)慣上講的土木工程等的“工程”概念不一樣。這里“工程”的含義是指為實(shí)現(xiàn)提高價(jià)值的目標(biāo)，所進(jìn)行的一系列分析研究的活動(dòng)，價(jià)值工程中所述的“價(jià)值”也是一個(gè)相對(duì)的概念，是指作為某種產(chǎn)品（或作業(yè)）所具有的功能與獲得該功能的全部費(fèi)用的比值。它不是對(duì)象的使用價(jià)值，也不是對(duì)象的交換價(jià)值，而是對(duì)象的比較價(jià)值，是作為評(píng)價(jià)事物有效程度的一種尺度提出來的。這種對(duì)比關(guān)系可以表示為一個(gè)數(shù)學(xué)公式，如式（1Z101071）。 （1Z101071） 式中 V——價(jià)值； F——研究對(duì)象的功能，廣義講是指產(chǎn)品或勞務(wù)的功用和用途； C——成本，即壽命周期成本。為實(shí)現(xiàn)物品功能耗費(fèi)的成本，包括勞動(dòng)占用和勞動(dòng)消耗。就顧客對(duì)產(chǎn)品而言，成本是指產(chǎn)品的壽命周期的全部費(fèi)用。它等于購置、維修和使用產(chǎn)品所花費(fèi)用的總和。就生產(chǎn)企業(yè)而言，是指為了生產(chǎn)產(chǎn)品所耗費(fèi)的科研、設(shè)計(jì)、試驗(yàn)、試制、生產(chǎn)和維修的全部費(fèi)用。 由此可見，價(jià)值工程涉及到價(jià)值、功能和壽命周期成本等三個(gè)基本要素。它具有以下特點(diǎn)： （1）價(jià)值工程的目標(biāo)，是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能。（2）價(jià)值工程的核心，是對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行功能分析。 價(jià)值工程的工作階段 工 作 步 驟 對(duì)應(yīng)問題 基本步驟 具體步驟 一、分析問題 1、功能定義 （1）選擇對(duì)象 （1）價(jià)值工程的研究對(duì)象是什么？ （2）收集資料 （3）功能定義 （2）這是干什么用的？ （4）功能整理 2、功能評(píng)價(jià) （5）功能分析與功能評(píng)價(jià) （3）它的成本是多少？ （4）它的價(jià)值是多少？ 二、綜合研究 3、制定創(chuàng)新方案與評(píng)價(jià) （6）方案創(chuàng)造 （5）有無其它方法實(shí)現(xiàn)同樣功能？ 三、方案評(píng)價(jià) （7）概括評(píng)價(jià) （6）新方案的成本是多少？ （7）新方案能滿足要求嗎？ （8）指定具體方案 （9）實(shí)驗(yàn)研究 （10）詳細(xì)評(píng)價(jià) （11）提案審批 （12）方案實(shí)施 （13）成果評(píng)價(jià) 價(jià)值工程的實(shí)施就是圍繞上述工作程序進(jìn)行的。 （1）對(duì)象選擇 價(jià)值工程的對(duì)象選擇過程就是收縮研究范圍的過程，明確分析研究的目標(biāo)即主攻方向。因?yàn)樵谏a(chǎn)、建設(shè)中技術(shù)經(jīng)濟(jì)問題是很多的，涉及的范圍也很廣。為了提高產(chǎn)品價(jià)值的目的，價(jià)值工程研究對(duì)象的選擇要從市場(chǎng)需要出發(fā)，結(jié)合本企業(yè)實(shí)力系統(tǒng)考慮。一般說來，對(duì)象的選擇有以下幾個(gè)原則： 從設(shè)計(jì)方面看，對(duì)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能和技術(shù)指標(biāo)差距大、體積大、重量大的產(chǎn)品進(jìn)行價(jià)值工程活動(dòng)，可使產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、性能、技術(shù)水平得到優(yōu)化，從而提高產(chǎn)品價(jià)值。 從生產(chǎn)方面看，對(duì)量多面廣、關(guān)鍵部件、工藝復(fù)雜、原材料消耗高和廢品率高的產(chǎn)品或零部件，特別是對(duì)量多、產(chǎn)值比重大的產(chǎn)品，只要成本下降，所取得總的經(jīng)濟(jì)效果就大。 從市場(chǎng)銷售方面看，選擇用戶意見多、系統(tǒng)配套差、維修能力低、競(jìng)爭(zhēng)力差、利潤率低的，生命周期較長的，市場(chǎng)上暢銷但競(jìng)爭(zhēng)激烈的，新產(chǎn)品、新工藝等進(jìn)行價(jià)值工程活動(dòng)，以贏得消費(fèi)者的認(rèn)同，占領(lǐng)更大的市場(chǎng)份額。 從成本方面看，選擇成本高于同類產(chǎn)品、成本比重大的，如材料費(fèi)、管理費(fèi)、人工費(fèi)等，推行價(jià)值工程就是要降低成本，以最低的壽命周期成本可靠地實(shí)現(xiàn)必要功能。 價(jià)值工程對(duì)象選擇的方法有很多種，不同方法適宜于不同的VE對(duì)象，根據(jù)企業(yè)條件選用適宜的方法，就可以取得較好效果。常用的方法有因素分析法、ABC分析法、強(qiáng)制確定法、百分比分析法、價(jià)值指數(shù)法等。 （3）功能定義（功能分析） 任何產(chǎn)品都具有使用價(jià)值，即功能，這是存在于產(chǎn)品中的一種本質(zhì)。為了弄清功能的定義，根據(jù)功能的不同特性，可以先將功能分為以下幾類： 按功能的重要程度分類，產(chǎn)品的功能一般可分為基本功能和輔助功能。基本功能就是要達(dá)到這種產(chǎn)品的目的所必不可少的功能，是產(chǎn)品的主要功能，如果不具備這種功能，這種產(chǎn)品就失去其存在的價(jià)值。輔助功能是為了更有效的實(shí)現(xiàn)基本功能而添加的功能，是次要功能，是為了實(shí)現(xiàn)基本功能而附加的功能。 按功能的性質(zhì)分類，功能可劃分為使用功能和美學(xué)功能。使用功能從功能的內(nèi)涵上反映其使用屬性，而美學(xué)功能是從產(chǎn)品外觀反映功能的藝術(shù)屬性。 按用戶的需求分類，功能可分為必要功能和不必要功能。必要功能是指用戶所要求的功能以及與實(shí)現(xiàn)用戶所需求功能有關(guān)的功能，使用功能、美學(xué)功能、基本功能、輔助功能等均為必要功能；不必要功能是不符合用戶要求的功能，又包括三類：一是多余功能，二是重復(fù)功能，三是過剩功能。因此，價(jià)值工程的功能，一般是指必要功能。 按功能的量化標(biāo)準(zhǔn)分類，產(chǎn)品的功能可分為過剩功能與不足功能。過剩功能是指某些功能雖屬必要，但滿足需要有余，在數(shù)量上超過了用戶要求或標(biāo)準(zhǔn)功能水平。 不足功能是相對(duì)于過剩功能而言的，表現(xiàn)為產(chǎn)品整體功能或零部件功能水平在數(shù)量上低于標(biāo)準(zhǔn)功能水平，不能完全滿足用戶需要。 按總體與局部分類，產(chǎn)品的功能可劃分為總體功能和局部功能?？傮w功能和局部功能之間是目的與手段的關(guān)系，它以各局部功能為基礎(chǔ)，又呈現(xiàn)出整體的新特征。 方案創(chuàng)造的理論依據(jù)是功能載體具有替代性。為了引導(dǎo)和啟發(fā)進(jìn)行創(chuàng)造性的思考，常用的方法有以下幾種：頭腦風(fēng)暴法；歌頓法（模糊目標(biāo)法）；專家意見法（德爾菲法）；專家檢查法。 方案評(píng)價(jià)是在方案創(chuàng)造的基礎(chǔ)上對(duì)新構(gòu)思方案的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效果等幾方面進(jìn)行估價(jià)，以便于選擇最佳方案。 1Z101080熟悉資金時(shí)間價(jià)值的概念及其相關(guān)計(jì)算 影響資金時(shí)間價(jià)值的因素很多，其中主要有： 資金的使用時(shí)間資金數(shù)量的大小。資金投入和回收的特點(diǎn)。資金周轉(zhuǎn)的速度。 1Z101090熟悉設(shè)備磨損的類型及其補(bǔ)償方式，以及設(shè)備更新的原則 1Z101091設(shè)備磨損的類型設(shè)備購置后，無論是使用還是閑置，都會(huì)發(fā)生磨損。設(shè)備磨損分為兩大類，四種形式。 （1）有形磨損（又稱物理磨損）設(shè)備在使用過程中，在外力的作用下產(chǎn)生的磨損，稱為第一種有形磨損；在閑置過程中受自然力的作用而產(chǎn)生的磨損，稱為第二種有形磨損。 （2）無形磨損（又稱精神磨損、經(jīng)濟(jì)磨損）設(shè)備的技術(shù)結(jié)構(gòu)和性能并沒有變化，但由于技術(shù)進(jìn)步，社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率水平的提高，同類設(shè)備的再生產(chǎn)價(jià)值降低，致使原設(shè)備相對(duì)貶值。這種磨損稱為第一種無形磨損。第二種無形磨損是由于科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，不斷創(chuàng)新出性能更完善、效率更高的設(shè)備，使原有設(shè)備相對(duì)陳舊落后，其經(jīng)濟(jì)效益相對(duì)降低而發(fā)生貶值。 1Z101092設(shè)備磨損的補(bǔ)償方式 第二種 無形磨損 設(shè)備磨損形式 可消除性的 有形磨損 不可消除性的 有形磨損 大修理 現(xiàn)代化改裝 更新 設(shè)備磨損的補(bǔ)償形式 圖1Zl01092設(shè)備磨損的補(bǔ)償 1Z101093設(shè)備更新的原則（1）不考慮沉沒成本。（2）不要簡(jiǎn)單地按照新、舊設(shè)備方案的直接現(xiàn)金流量進(jìn)行比較（3）逐年滾動(dòng)比較。 1Z101100熟悉設(shè)備壽命的概念和設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的估算 1Z101101影響設(shè)備壽命期限的因素主要有： 設(shè)備的技術(shù)構(gòu)成，包括設(shè)備的結(jié)構(gòu)及工藝性，技術(shù)進(jìn)步；設(shè)備成本；加工對(duì)象；生產(chǎn)類型；工班次；操作水平；產(chǎn)品質(zhì)量維護(hù)質(zhì)量；環(huán)境要求。 1Z101102設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的估算確定設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的的方法可以分為靜態(tài)模式和動(dòng)態(tài)模式兩種。 （1）靜態(tài)模式下設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的確定方法 式中 ——N年內(nèi)設(shè)備的年平均使用成本；P——設(shè)備目前實(shí)際價(jià)值；——第t年的設(shè)備運(yùn)行成本；——第N年末的設(shè)備凈殘值。 （1）技術(shù)上先進(jìn)、可靠、適用、合理。（2）經(jīng)濟(jì)上合理。經(jīng)濟(jì)合理應(yīng)是選擇新技術(shù)、新工藝和新材料方案的主要原則。 1Z102000會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與財(cái)務(wù)管理 1Z102010掌握會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成及結(jié)構(gòu) 會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中最主要的組成部分。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映本企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書三部分構(gòu)成。 1Z102011會(huì)計(jì)報(bào)表及其構(gòu)成 會(huì)計(jì)報(bào)表是定期總括地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的總結(jié)性書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。 （1）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。 其作用主要表現(xiàn)在產(chǎn)負(fù)債表能夠說明企業(yè)在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布情況；顯示企業(yè)在某一特定日期所負(fù)擔(dān)債務(wù)的數(shù)額、需要償還債務(wù)期限的長短以及企業(yè)償還債務(wù)的能力；表明企業(yè)在某一特定日期所擁有凈資產(chǎn)的數(shù)額，以及企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況；反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)總額和權(quán)益總額，從企業(yè)資產(chǎn)總量方面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而分析、評(píng)價(jià)企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)。 （2）資產(chǎn)負(fù)債表附表資產(chǎn)負(fù)債表的附表包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表和應(yīng)交增值稅明細(xì)表。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表是反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表的各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“委托貸款”等賬戶的記錄分析填列。所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)情況的報(bào)表。所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”賬戶的發(fā)生額分析填列。 （3）利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表 屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。其作用能反映企業(yè)在一定期間的收入和費(fèi)用情況以及獲得利潤或發(fā)生虧損的數(shù)額，表明企業(yè)收入與產(chǎn)出之間的關(guān)系；通過利潤表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字，可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢(shì)，預(yù)測(cè)企業(yè)未來的盈利能力；通過利潤表可以考核企業(yè)的經(jīng)營成果以及利潤計(jì)劃的執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤增減變化原因。 （4）利潤表附表 （5）現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表，它屬于動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)報(bào)表。1）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 目前，世界上絕大多數(shù)國家以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物作為現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)，我國也如此?，F(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。會(huì)計(jì)上所說的現(xiàn)金通常指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。而現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”不僅包括“現(xiàn)金”賬戶核算的庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)，“銀行存款”賬戶核算的存入金融企業(yè)、可以隨時(shí)用于支付的存款，也包括“其他貨幣資金”賬戶核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等其他貨幣資金。需要強(qiáng)調(diào)的是，銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時(shí)用于支付的存款，如不能隨時(shí)支取的定期存款等，不應(yīng)作為現(xiàn)金；提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。其中，期限短，一般是指從購買日起，三個(gè)月內(nèi)到期。例如可在證券市場(chǎng)上流通的三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資等。現(xiàn)金等價(jià)物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大，可視為現(xiàn)金。如企業(yè)為保證支付能力，手持必要的現(xiàn)金，為了不使現(xiàn)金閑置，可以購買短期債券，在需要現(xiàn)金時(shí)，隨時(shí)可以變現(xiàn)。 2）現(xiàn)金流量表的編制原則 我國會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，但編制現(xiàn)金流量表時(shí)則遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則，即將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入和費(fèi)用轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金基礎(chǔ)。 3）企業(yè)的現(xiàn)金流量一般可以分為三類，即經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。這三部分內(nèi)容構(gòu)成了現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。就施工企業(yè)來說，經(jīng)營活動(dòng)主要包括：承發(fā)包工程、銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、購買材料物資、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等等。經(jīng)營活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括：①承包工程、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（扣除因銷貨退回支付的現(xiàn)金）；②收到的稅費(fèi)返還；③收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。經(jīng)營活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：①發(fā)包工程、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；②支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；③支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；④支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。其中，長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等待有期限在：年或一個(gè)營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。投資活動(dòng)主要包括：取得和收回投資，購建和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等等。投資活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括：①收回投資所收到的現(xiàn)金；②取得投資收益所收到的現(xiàn)金；③處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額；④收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。投資活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：①購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；②投資所支付的現(xiàn)金；③支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。其中，資本包括實(shí)收資本（股本）、資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）；債務(wù)指對(duì)外舉債，包括發(fā)行債券、向金融企業(yè)借入款項(xiàng)以及償還債務(wù)等等?；I資活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括：①吸收投資所收到的現(xiàn)金；②取得借款所收到的現(xiàn)金；③收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金?；I資活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：①償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金；②分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金；③支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 （6）現(xiàn)金流量表的作用 現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)?，F(xiàn)金流量表有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。通過現(xiàn)金流量表預(yù)測(cè)企業(yè)未來的發(fā)展情況。 1Z102012資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及其編制方法 （1）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 目前，國際上資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種。我國會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表一般采用賬戶式，即資產(chǎn)負(fù)債表基本部分分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)資產(chǎn)和長期資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)包括的項(xiàng)目按照流動(dòng)性大小排列依次分為貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨和待攤費(fèi)用等。 長期資產(chǎn)內(nèi)部按照各項(xiàng)目的流動(dòng)性大小排列依次分為長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。右 利潤表的結(jié)構(gòu) 利潤表的結(jié)構(gòu)主要有單步式利潤表和多步式利潤表兩種。目前，我國采用的是多步式利潤表。 多步式利潤表是把企業(yè)當(dāng)期凈利潤，按其構(gòu)成內(nèi)容通過幾個(gè)計(jì)算步驟逐步計(jì)算出來，并按照其構(gòu)成內(nèi)容重要性的大小，在表中從上到下依次計(jì)算排列。施工企業(yè)按多步式利潤表計(jì)算凈利潤，可以分為以下四步： 計(jì)算主營業(yè)務(wù)利潤；計(jì)算營業(yè)利潤；計(jì)算利潤總額；計(jì)算凈利潤。 詳細(xì)計(jì)算過程如下： 以主營業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，計(jì)算得出企業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤； 以主營業(yè)務(wù)利潤為基礎(chǔ)，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)算得出營業(yè)利潤； 以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上投資收益、補(bǔ)貼收入和營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計(jì)算得出利潤總額； 以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅，計(jì)算得出凈利潤。 1Z102020掌握資產(chǎn)的特征及其分類 資產(chǎn)及其特征 資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，凡是由過去的交易、事項(xiàng)所形成的，有助于企業(yè)目前和未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)擁有使用權(quán)或控制權(quán)，并且能夠以貨幣進(jìn)行合理計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，都應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)予以確認(rèn)。 資產(chǎn)的分類 資產(chǎn)按照流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 （1）流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，構(gòu)成流動(dòng)資產(chǎn)的項(xiàng)目主要包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。 貨幣資金是指企業(yè)在施工生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和各種其他貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)最活躍的資金，具有流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，可以作為立即投入流通的交換媒介。 短期投資指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資，包括股票、債券、基金等。作為短期投資，應(yīng)當(dāng)符合以下兩個(gè)條件：①能夠在公開市場(chǎng)交易并且有明確市價(jià)；②持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動(dòng)性和獲利性。短期投資容易變現(xiàn)，其流動(dòng)性僅次于現(xiàn)金，能夠隨時(shí)通過資本市場(chǎng)變賣收回現(xiàn)金。企業(yè)持有短期投資，一般是為了獲得股利或利息而非控制它。 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指企業(yè)在日常施工生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種債權(quán)。 待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（包括1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。 存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。 （2）長期投資 長期投資是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、長期債權(quán)投資等。長期投資的目的不僅僅是為了獲取投資收益，更重要的是為了積累整筆資金以供企業(yè)特定用途的需要或?yàn)榱双@得另一家企業(yè)的控制權(quán)，或?qū)α硪患移髽I(yè)實(shí)施重大影響，以配合企業(yè)本身的經(jīng)營活動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)。 長期股權(quán)投資是指企業(yè)通過讓渡資產(chǎn)從而擁有被投資單位的股權(quán)，成為被投資單位的股東，按所持股份比例享有權(quán)益并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的對(duì)外投資，包括股票投資和其他股權(quán)投資。 長期債權(quán)投資是指企業(yè)通過購買債券、委托金融機(jī)構(gòu)貸款等方式，取得被投資單位債權(quán)而形成的對(duì)外投資，主要包括債券投資和其他債權(quán)投資。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)長期投資的賬面價(jià)值逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，至少于每年年末檢查一次，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況變化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的賬面價(jià)值，應(yīng)將可收回金額低于長期投資賬面價(jià)值的差額，計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備，確認(rèn)為當(dāng)期投資損失。 （3）固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價(jià)值較高，并且在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，它是企業(yè)從事施工生產(chǎn)活動(dòng)的主要?jiǎng)趧?dòng)資料。固定資產(chǎn)的價(jià)值隨著使用的磨損程度，逐漸地、部分地轉(zhuǎn)化為受益期間的費(fèi)用。 （4）無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、特許權(quán)、商譽(yù)等。 （5）其他資產(chǎn)如臨時(shí)設(shè)施和長期待攤費(fèi)用等。 長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如租入固定資產(chǎn)的改良支出等。應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費(fèi)用處理。 1Z102030掌握流動(dòng)資產(chǎn)核算的內(nèi)容 2）銀行結(jié)算方式大部分都需要通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式辦理收付款項(xiàng)。所謂轉(zhuǎn)賬結(jié)算，國內(nèi)銀行結(jié)算方式主要有以下幾種。 ①支票結(jié)算方式。②銀行匯票結(jié)算方式。③銀行本票結(jié)算方式④商業(yè)匯票結(jié)算方式⑤委托收款結(jié)算方式。⑥匯兌結(jié)算方式⑦信用卡結(jié)算方式。⑧托收承付結(jié)算方式。 應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)的核算 (1)應(yīng)收賬款1)應(yīng)收賬款2）壞賬損失①有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回，如債務(wù)單位已經(jīng)撤消、破產(chǎn)；②有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)收回的可能性不大，如債務(wù)單位資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等； ③應(yīng)收款項(xiàng)逾期三年以上。 (2)應(yīng)收票據(jù) (3)預(yù)付賬款，包括預(yù)付工程款和預(yù)付備料款。 (4)其他應(yīng)收款 1Z102033 存貨的核算 施工企業(yè)的存貨主要包括各類庫存材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、委托加工物資、在建施工產(chǎn)品、施工產(chǎn)品等。存貨屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)范疇。 （1）存貨的確認(rèn) 凡符合存貨定義的資產(chǎn)項(xiàng)目，在資產(chǎn)負(fù)債表中作為存貨予以確認(rèn)時(shí)，必須同時(shí)滿足以下條件： 該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 成本能夠可靠地計(jì)量是資產(chǎn)確認(rèn)的一項(xiàng)基本條件。 1Z102040掌握固定資產(chǎn)核算的內(nèi)容 固定資產(chǎn)及其特征可供企業(yè)營業(yè)使用這是固定資產(chǎn)最基本的特征使用期限長單位價(jià)值較高具有可衡量的未來經(jīng)濟(jì)利益 1Z102050掌握負(fù)債核算的內(nèi)容 流動(dòng)負(fù)債的核算（1）流動(dòng)負(fù)債及其特點(diǎn)。施工企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期借款等。 ③經(jīng)營過程中產(chǎn)生的流動(dòng)負(fù)債，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，有些費(fèi)用需要預(yù)先提取，如預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付工資等。 商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過六個(gè)月。應(yīng)付票據(jù)按是否帶息分為帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)兩種。 應(yīng)付福利費(fèi)具體包括：職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)）、醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。這些用于職工個(gè)人的福利基金，是按照職工工資總額的14%提取的，其工資總額的構(gòu)成與統(tǒng)計(jì)上的口徑一致，不作任何扣除。 應(yīng)交稅金主要包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。 長期負(fù)債的核算包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款和專項(xiàng)應(yīng)付款等。 1Z102060掌握所有者權(quán)益核算的內(nèi)容所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，它包括實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。 1Z102061實(shí)收資本的核算 （1）實(shí)收資本及其分類 1）實(shí)收資本分類企業(yè)籌集的資本金，按照投資主體分為國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金等。 公司法對(duì)各類公司注冊(cè)資本的最低限額都有明確規(guī)定，其中對(duì)有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本的最低限額作了如下規(guī)定：①以生產(chǎn)經(jīng)營為主的公司人民幣50萬元；②以商品批發(fā)為主的公司人民幣50萬元；③以商業(yè)零售為主的公司人民幣30萬元；④科技開發(fā)、咨詢、服務(wù)性公司人民幣10萬元。股份有限公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣1000萬元。股份有限公司注冊(cè)資本最低限額需高于上述所定限額的，由法律、行政法規(guī)另行規(guī)定。 1Z102062資本包括資本（或股本）溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。 （1）資本（或股本）溢價(jià) 1Z102063 盈余公積金法定盈余公積提取比例一般為凈利潤的10%；當(dāng)法定盈余公積累計(jì)金額達(dá)到企業(yè)注冊(cè)資本的50%以上時(shí)，可以不再提取。任意盈余公積任意盈余公積是指企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。 法定公益金法定公益金是指企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金，它的提取比例一般為凈利潤的5%～10%。法定公益金用于職工集體福利時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積。 （2）外商投資企業(yè)盈余公積的內(nèi)容儲(chǔ)備基金企業(yè)發(fā)展基金利潤歸還投資是 1Z102064未分配利潤的核算 未分配利潤是指企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤大致有兩種分配去向：一是分配給投資者；二是留在企業(yè)，凈利潤屬于所有者權(quán)益范疇，凈利潤中留在企業(yè)的部分，分為盈余公積和未分配利潤。 1Z102070掌握工程成本核算的內(nèi)容和期間費(fèi)用核算的內(nèi)容 （1）費(fèi)用及其特征 1）費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，具體表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。 2）費(fèi)用的特征①費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資源的減少或犧牲。②費(fèi)用最終會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益。（2）費(fèi)用的分類 1）按照經(jīng)濟(jì)用途可以分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用兩大類。 期間費(fèi)用是指企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的，與具體工程沒有直接聯(lián)系，必須從當(dāng)期收入中得到補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用。由于期間費(fèi)用的發(fā)生僅與當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入相關(guān)，因而應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。期間費(fèi)用主要包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。施工企業(yè)的期間費(fèi)用則主要包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 2）按照費(fèi)用計(jì)入工程成本的方法，可以分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩類。 ①直接費(fèi)用 直接費(fèi)用是指企業(yè)在工程施工過程中，能夠分清工程成本核算對(duì)象，可以根據(jù)原始憑證直接計(jì)入某項(xiàng)工程成本的費(fèi)用。如直接用于某一工程的原材料、直接參與工程施工人員的工資及提取的福利費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)等。 ②間接費(fèi)用 間接費(fèi)用是指應(yīng)由幾項(xiàng)工程共同負(fù)擔(dān)，不能根據(jù)原始憑證直接計(jì)入某項(xiàng)工程成本，而應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄔ诟魇芤娴墓こ坛杀竞怂銓?duì)象之間進(jìn)行分配的費(fèi)用。如企業(yè)所屬各施工單位為組織和管理施工活動(dòng)而發(fā)生的管理人員工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)等。 （2）工程成本核算的內(nèi)容根據(jù)財(cái)會(huì)[2003］27號(hào)文《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》的規(guī)定，工程成本的成本項(xiàng)目具體包括以下內(nèi)容： 人工費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)其他直接費(fèi)間接費(fèi)用 工程成本核算的對(duì)象確定方式1）以單項(xiàng)施工承包合同作為施工工程成本核算對(duì)象2）對(duì)合同分立以確定施工工程成本核算對(duì)象3）對(duì)合同合并以確定施工工程成本核算對(duì)象 工程成本核算的基本要求（1）嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的成本、費(fèi)用開支范圍 按照企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，下列支出不得列入產(chǎn)品成本： 資本性支出投資性支出期間費(fèi)用支出營業(yè)外支出在公積金、公益金中開支的支出其他不應(yīng)列入產(chǎn)品成本的支出 加強(qiáng)成本核算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作建立健全原始記錄制度建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、清查和盤點(diǎn)制度 制定或修訂企業(yè)定額劃清各種費(fèi)用界限（4）加強(qiáng)費(fèi)用開支的審核和控制（5）建立工程項(xiàng)目臺(tái)賬 施工企業(yè)工程成本的核算主要包括以下步驟：分配各項(xiàng)施工生產(chǎn)費(fèi)用；分配待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用；分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用；分配機(jī)械作業(yè)；分配工程施工間接費(fèi)用結(jié)算工程價(jià)款；確認(rèn)合同毛利；結(jié)轉(zhuǎn)完工施工產(chǎn)品成本。 1Z102076期間費(fèi)用核算的內(nèi)容 （1）管理費(fèi)用。包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、存貨盤虧、毀損和報(bào)廢（減盤盈）損失、其他管理費(fèi)用等。 （2）財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。 1Z102080掌握營業(yè)收入核算的內(nèi)容 1營業(yè)收入及其分類（1）指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 （2）營業(yè)收入的分類 按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次可分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入也稱基本業(yè)務(wù)收入，施工企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入是施工承包合同收入。其他業(yè)務(wù)收入也稱附營業(yè)務(wù)收入，具體包括：產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機(jī)械作業(yè)收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入等。 1Z102082營業(yè)收入的確認(rèn) （1）施工承包合同收入的確認(rèn) 施工企業(yè)事先與買方簽訂不可撤銷合同，根據(jù)合同要求進(jìn)行施工生產(chǎn)，并依據(jù)施工承包合同收入確認(rèn)的原則，采用完工百分比法確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。 1）施工承包合同中有關(guān)合同分立與合同合并，實(shí)際上是確定施工承包合同的會(huì)計(jì)核算對(duì)象，一組施工承包合同是合并為一項(xiàng)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，還是分立為多項(xiàng)合同分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，對(duì)建造承包商的報(bào)告損益將產(chǎn)生重大影響。一般情況下，企業(yè)應(yīng)以所訂立的單項(xiàng)合同為對(duì)象，分別計(jì)算和確認(rèn)各單項(xiàng)合同的收入、費(fèi)用和利潤。 2）合同分立，在同時(shí)具備下列條件的情況下，每項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)分立為單項(xiàng)合同處理：①每項(xiàng)資產(chǎn)均有獨(dú)立的建造計(jì)劃；②建造承包商與客戶就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的合同條款；③每項(xiàng)資產(chǎn)的收入和成本可以單獨(dú)辨認(rèn)。如果不同時(shí)具備上述三個(gè)條件，則不能將施工承包合同進(jìn)行分立，而應(yīng)仍將其作為一項(xiàng)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 3）合同合并，在同時(shí)具備下列條件的情況下，應(yīng)合并為單項(xiàng)合同處理：①該組合同按一攬子交易簽訂；②該組合同密切相關(guān)，每項(xiàng)合同實(shí)際上已構(gòu)成一項(xiàng)綜合利潤率工程的組成部分；③該組合同同時(shí)或依次履行。如果不同時(shí)具備上述三個(gè)條件，則不能將該組合同進(jìn)行合并，而應(yīng)以各單項(xiàng)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 4）合同收入的內(nèi)容及確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)合同收入包括兩部分內(nèi)容：①合同中規(guī)定的初始收入，②因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。 1Z102090掌握利潤核算的內(nèi)容利潤是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 1）計(jì)算主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2）計(jì)算營業(yè)利潤營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出 3）計(jì)算利潤總額利潤總額（或虧損總額）=營業(yè)利潤＋投資收益（或損失）＋補(bǔ)貼收入＋營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 4）計(jì)算凈利潤凈利潤是利潤計(jì)算的最終結(jié)果，也是企業(yè)當(dāng)期的財(cái)務(wù)成果，也稱為稅后利潤。凈利潤=利潤總額-所得稅 利潤分配（1）彌補(bǔ)以前年度虧損（2）可供分配的利潤及其分配提取法定盈余公積金10％，50％提取法定公益金5％～10％。外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定按凈利潤提取儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金等。 （3）可供投資者分配的利潤及其分配應(yīng)付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積金應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利 是指企業(yè)按照利潤分配方案以分派股票股利的形式轉(zhuǎn)作的資本(或股本)。企業(yè)以利潤轉(zhuǎn)贈(zèng)的資本，也在本項(xiàng)目核算。 1Z102100掌握企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和內(nèi)容 1Z102101企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)（1）利潤最大化（2）每股盈余最大化（3）股東財(cái)富最大化或企業(yè)價(jià)值最大化 1Z102102企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容 財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。 （1）財(cái)務(wù)活動(dòng)是指企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)，包括資金籌集、資金運(yùn)用和資金分配的活動(dòng)。 1）籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)的關(guān)鍵是決定各種資金來源在總資金中所占的比重，即確定資本結(jié)構(gòu)，以使籌資風(fēng)險(xiǎn)和籌資成本相配合。 ①權(quán)益資金和借入資金籌資決策的一個(gè)重要內(nèi)容就是確定最佳資本結(jié)構(gòu)。 1Z102110掌握基本的籌資方法和資金成本的計(jì)算方法 1Z102111短期銀行借款 （1）短期銀行借款及其種類 短期銀行借款是指企業(yè)根據(jù)借款合同向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以內(nèi)（含1年）的借款。短期銀行借款是絕大多數(shù)企業(yè)短期資金來源中最重要的組成部分。 短期銀行借款的種類很多，可以按照不同的角度、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。施工企業(yè)的短期銀行借款一般分為無擔(dān)保借款和擔(dān)保貸款兩大類。 1）無擔(dān)保借款指企業(yè)憑借自身的信譽(yù)從銀行獲得貸款。信用條件：①信貸額度②周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議③補(bǔ)償性余額④償還條件⑤其他承諾 2）擔(dān)保貸款指以一定的財(cái)產(chǎn)做抵押或以一定的保證人做擔(dān)保為條件所取得的借款。擔(dān)保品包括借款企業(yè)的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和存貨等。短期銀行借款利息的支付方式收款法貼現(xiàn)法 商業(yè)信用籌資應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付票據(jù)票據(jù)貼現(xiàn) （2）商業(yè)信用條件 信用條件是指銷貨人對(duì)付款時(shí)間和現(xiàn)金折扣所做的具體規(guī)定。信用條件主要有以下幾種形式： 預(yù)收賬款延期付款，但不涉及現(xiàn)金折扣如“net45”，是指在45天內(nèi)按發(fā)票全額付款。延期付款，但早付款可享受現(xiàn)金折扣如“2／10、1/20、0／30”表示，在信用期間10天內(nèi)付款可享受2%的折扣，20天內(nèi)付款可享受1%的折扣，超過20天則全額付款， 1Z102113長期借款籌資 （1）長期借款及其分類 長期借款是指企業(yè)根據(jù)借款合同向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的使用期限在1年以上的借款，主要用于購建固定資產(chǎn)和滿足長期流動(dòng)資金占用的需要。長期借款種類很多，可以按照不同的角度、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。 按長期借款的用途，分為固定資產(chǎn)投資借款、更新改造借款、科技開發(fā)和新產(chǎn)品試制借款等。 按長期借款的貸款機(jī)構(gòu)性質(zhì)，分為政策性銀行貸款、商業(yè)銀行貸款等。 按長期借款有無擔(dān)保，分為信用貸款和抵押貸款。 （2）企業(yè)取得長期借款的條件獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、有法人資格。經(jīng)營方向和業(yè)務(wù)范圍符合國家產(chǎn)業(yè)政策，借款用途屬于銀行貸款辦法規(guī)定的范圍。借款企業(yè)具有一定的物資和財(cái)產(chǎn)保證，擔(dān)保單位具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。具有償還貸款的能力。財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算制度健全，資金使用效益以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益良好。在銀行設(shè)有賬戶，辦理結(jié)算。 （3）長期借款的保護(hù)性條款1）一般性保護(hù)條款①對(duì)借款企業(yè)流動(dòng)資金保持量的規(guī)定；②對(duì)支付現(xiàn)金股利和回購股票的限制③對(duì)資本支出規(guī)模的限制；④限制其他長期債務(wù)等。 2）例行性保護(hù)條款①借款企業(yè)定期向銀行提交財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；②不準(zhǔn)在正常情況下出售較多資產(chǎn)；③如期繳納稅金和清償其他到期債務(wù)④限制租賃固定資產(chǎn)的規(guī)模等。 3）特殊性保護(hù)條款①貸款?？顚Ｓ茫虎诓粶?zhǔn)企業(yè)投資于短期內(nèi)不能收回資金的項(xiàng)目③要求企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人在合同有效期間擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)；④規(guī)定借款的補(bǔ)償性余額等。 （4）長期借款的利率一般情況下，長期借款的利率要高于短期借款的利率。長期借款的利率可以采用固定利率、變動(dòng)利率和浮動(dòng)利率三種。 （5）長期借款的償還方式到期一次還本付息。定期付息、到期一次償還本金。每期償還小額本金及利息，到期償還大額本金。 定期等額償還本利和。 資金成本包括資金籌集費(fèi)和資金占用費(fèi)兩部分 絕對(duì)數(shù)表示方法絕對(duì)數(shù)表示方法是指為籌集和使用資金到底發(fā)生了多少費(fèi)用。 相對(duì)數(shù)表示方法相對(duì)數(shù)表示方法是通過資金成本率指標(biāo)來表示的，資金成本率簡(jiǎn)稱資金成本不考慮時(shí)間價(jià)值的情況下，資本成本是指資金的使用費(fèi)用占籌資凈額的比率。 1Z102130熟悉財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容 比率分析法是財(cái)務(wù)分析的最基本、最重要的方法?？偨Y(jié)和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果的分析主要包括盈利能力分析、營運(yùn)能力分析、償債能力分析和發(fā)展能力分析。 1Z102131盈利能力分析（1）凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率=凈利潤／平均凈資產(chǎn)100% 凈利潤是指企業(yè)當(dāng)期稅后利潤；平均凈資產(chǎn)＝（期初凈資產(chǎn)＋期末凈資產(chǎn)）2 （2）總資產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤總額／平均資產(chǎn)總額100% 息稅前利潤總額＝利潤總額＋利息支出 平均資產(chǎn)總額=（期初資產(chǎn)總額＋期末資產(chǎn)總額）2 1Z102132營運(yùn)能力分析（1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（2）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（3）存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)＝主營業(yè)務(wù)成本／存貨平均余額 （4）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=主營業(yè)務(wù)收入凈額／應(yīng)收賬款平均余額 “計(jì)算期天數(shù)”，全年按360天計(jì)算，全季按90天計(jì)算，全月按30天計(jì)算。 1Z102133償債能力分析（1）資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額／資產(chǎn)總額100% （2）速動(dòng)比率速動(dòng)比率是指速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債100% 速動(dòng)資產(chǎn)＝貨幣資金＋短期投資＋應(yīng)收票據(jù)＋應(yīng)收賬款＋其他應(yīng)收款 （1Z102133-4） 1Z102134發(fā)展能力分析（1）銷售（營業(yè)）增長率（2）資本積累率 1Z102140會(huì)計(jì)核算的基本原則 客觀性原則客觀性原則是指企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 可比性原則可比性原則是指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。 一貫性原則一貫性原則是指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。 相關(guān)性原則相關(guān)性原則是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。 及時(shí)性原則及時(shí)性原則是指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。 明晰性原則明晰性原則是指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 配比原則配比原則是指企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。 謹(jǐn)慎性原則謹(jǐn)慎性原則是指企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，也不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。 實(shí)際成本原則實(shí)際成本原則是指企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。其后，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除了法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。 劃分收益性支出與資本性支出原則劃分收益性支出與資本性支出原則是指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。 重要性原則重要性原則是指企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，在會(huì)計(jì)核算過程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。 實(shí)質(zhì)重于形式原則實(shí)質(zhì)重于形式原則是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。會(huì)計(jì)賬簿的種類l）按賬簿用途不同，分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。2）按賬簿外表形式不同，分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。 1Z103000建設(shè)工程估價(jià) 1Z103010掌握建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目的組成與計(jì)算 1Z103011建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成表 我國現(xiàn)行建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成（建標(biāo)【2003】206號(hào)關(guān)于印發(fā)《建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成》的通知）如圖1Z103011所示，包括直接費(fèi)、間接費(fèi)、利潤和稅金。 1.人工費(fèi) 直接工程費(fèi) 2.材料費(fèi) 3.施工