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回顧： 第1章 總論,1.1 施工企業(yè)會(huì)計(jì)概述 1.2 會(huì)計(jì)基本假設(shè)和會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 1.3 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 1.4 會(huì)計(jì)要素及確認(rèn)與計(jì)量原則 1.5 施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置,1,第2章 貨幣資金,2.1 現(xiàn)金的核算 2.2 銀行存款的核算 2.3 其他貨幣資金的核算,2,2.1 現(xiàn)金的核算,2.1.1 現(xiàn)金管理制度 2.1.2 現(xiàn)金核算應(yīng)設(shè)置的賬戶及其會(huì)計(jì)處理 2.1.3 現(xiàn)金清查的核算,3,2.1.3 現(xiàn)金清查的核算,清查中發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余時(shí) 溢余： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 短缺： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金,4,2.1.1 現(xiàn)金管理制度, 現(xiàn)金的使用范圍: 參照國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定 庫(kù)存現(xiàn)金的限額: 一般為3～5天的日常零星開(kāi)支所需的數(shù)量 現(xiàn)金日常收支的管理: 參照國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定 現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度:,5,2.1.2 現(xiàn)金核算應(yīng)設(shè)置的賬戶及會(huì)計(jì)處理,現(xiàn)金核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 （1）企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況的核算和監(jiān)督； （2）“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證和銀行存款憑證直接登記； （3）“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記 。月份終了，“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”的余額必須與“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬賬戶的余額相符。,6,2.1.2 現(xiàn)金核算應(yīng)設(shè)置的賬戶及會(huì)計(jì)處理,會(huì)計(jì)處理 （1）“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶借方登記現(xiàn)金的增加數(shù)，貸方登記現(xiàn)金的減少數(shù)。 （2）月末借方余額，反映庫(kù)存現(xiàn)金的余額。,7,2.1.3 現(xiàn)金清查的核算,查明原因后 如為現(xiàn)金溢余 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××個(gè)人或單位） 營(yíng)業(yè)外收入—現(xiàn)金溢余 如為現(xiàn)金短缺 借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺（××個(gè)人） 其他應(yīng)收款—應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 庫(kù)存現(xiàn)金 管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,8,2.2 銀行存款的核算,2.2.1 銀行存款核算的內(nèi)容 2.2.2 銀行存款核算應(yīng)設(shè)置的賬戶及 其會(huì)計(jì)處理 2.2.3 銀行結(jié)算方式,9,2.2.1 銀行存款核算的內(nèi)容,銀行存款是指施工企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金； 企業(yè)的一切貨幣收支，除在規(guī)定范圍內(nèi)使用現(xiàn)金外，都必須通過(guò)銀行辦理結(jié)算； 企業(yè)通過(guò)銀行辦理資金收付應(yīng)當(dāng)遵循的規(guī)定。,10,2.2.2 銀行存款核算應(yīng)設(shè)置的賬戶及其會(huì)計(jì)處理,銀行存款核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 （1）企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶進(jìn)行銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況的核算和監(jiān)督； （2）“銀行存款”總賬可根據(jù)銀行存款收付款憑證和現(xiàn)金付款憑證直接登記，也可以根據(jù)匯總記賬憑證或科目匯總表定期匯總登記。 （3）“銀行存款日記賬”按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記 。月份終了，“銀行存款日記賬”的余額如與銀行對(duì)賬單余額有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 。,11,2.2.2 銀行存款核算應(yīng)設(shè)置的賬戶及其會(huì)計(jì)處理,會(huì)計(jì)處理 （1）“銀行存款”賬戶借方登記存入銀行的各種款項(xiàng)，貸方登記從銀行提取或支出的各種款項(xiàng)。 （2）期末借方余額，反映企業(yè)銀行存款的結(jié)余數(shù)額。,12,2.3 其他貨幣資金的核算,2.3.1 其他貨幣資金核算的內(nèi)容 2.3.2 其他貨幣資金核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 2.3.3 其他貨幣資金核算的會(huì)計(jì)處理,13,2.3.2 其他貨幣資金核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,總賬賬戶： 明細(xì)賬戶： 其他貨幣資金——外埠存款 ——銀行匯票 ——銀行本票 ——信用卡 ——信用卡保證金 ——存出投資款,14,2.3.3 其他貨幣資金核算的會(huì)計(jì)處理,（1）“其他貨幣資金”賬戶借方登記企業(yè)其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記企業(yè)其他貨幣資金的減少數(shù)； （2）期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金數(shù)額。,15,