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四、穩(wěn)健發(fā)展型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的基本要求 3 第二章 公司財(cái)務(wù)控制體系的目標(biāo)及原則 3 一、建立公司財(cái)務(wù)控制體系應(yīng)達(dá)到的基本目標(biāo) 3 二、建立公司財(cái)務(wù)控制體系應(yīng)遵循的基本原則 3 第三章 公司財(cái)務(wù)控制體制 4 一、財(cái)務(wù)管理體制 4 二、財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員安排 4 三、建立財(cái)務(wù)開支審批管理制度 4 四、建立完善內(nèi)部控制制度體系強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制 5 第四章 公司財(cái)務(wù)控制體系的主要方法 7 一、實(shí)施全面預(yù)算管理加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的有效監(jiān)控 7 二、實(shí)施動(dòng)態(tài)成本控制管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益 7 第五章 實(shí)現(xiàn)良好的財(cái)務(wù)控制體系所必須的前提和條件 8 一、樹立內(nèi)部控制觀念： 8 二、領(lǐng)導(dǎo)重視 8 三、全員參與 9 四、滿意原則 9 五、持續(xù)改進(jìn) 9 齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司財(cái)務(wù)控制體系 第一章 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)控制 一、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略及其特征 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是從財(cái)務(wù)的角度對(duì)涉及經(jīng)營的所有事項(xiàng)提出的長期規(guī)劃。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略并非財(cái)務(wù)部門獨(dú)立提出的一種戰(zhàn)略規(guī)劃，而是整體上的財(cái)務(wù)觀，它是經(jīng)營戰(zhàn)略的重要組成部分，同生產(chǎn)戰(zhàn)略、營銷戰(zhàn)略等一起共同形成經(jīng)營戰(zhàn)略的支持系統(tǒng)，是經(jīng)營戰(zhàn)略的執(zhí)行戰(zhàn)略。其特征是： (一) 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略對(duì)經(jīng)營戰(zhàn)略的支持在不同時(shí)期有不同的支持力度與作用方式，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略必須隨著經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng)而進(jìn)行互逆性調(diào)整。如在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大時(shí)，要保持相對(duì)較低的負(fù)債率，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 (二) 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略必須保持動(dòng)態(tài)調(diào)整。 二、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的類型 (一) 快速擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。由于其目的是實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)規(guī)模的快速擴(kuò)張，需要將絕大部分乃至全部利潤留存，同時(shí)更多地利用外部負(fù)債，彌補(bǔ)內(nèi)部積累相對(duì)于擴(kuò)張需要的不足。但隨著資產(chǎn)規(guī)模的快速擴(kuò)張，收益的增長相對(duì)于資產(chǎn)的增長具有一定的滯后，資產(chǎn)收益率在一個(gè)較長時(shí)期內(nèi)表現(xiàn)為相對(duì)較低的水平，因此需要加強(qiáng)投資管理和籌資管理，強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)控制。 (二) 防御收縮型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。由于其目的是預(yù)防財(cái)務(wù)危機(jī)，通過生存求發(fā)展，所以首要任務(wù)是盡可能減少現(xiàn)金流出和盡可能增加現(xiàn)金流入，其投資應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎。 (三) 穩(wěn)健發(fā)展型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。由于其目的是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)績效的穩(wěn)定增長和資產(chǎn)規(guī)模的平穩(wěn)擴(kuò)張，因此需要盡可能優(yōu)化現(xiàn)有資源的配置，提高現(xiàn)有資源的使用效率及效益，將利潤積累作為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張的基本資金來源。為防止過重的利息負(fù)擔(dān)，對(duì)外負(fù)債應(yīng)十分謹(jǐn)慎，投資金額和投資速度將與公司內(nèi)部積累密切相關(guān)。 三、北興特鋼財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的選擇 (一) 穩(wěn)健發(fā)展型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是行業(yè)特點(diǎn)的要求 特鋼行業(yè)是一個(gè)相對(duì)成熟的行業(yè)，市場相對(duì)穩(wěn)定，需求波動(dòng)較小，市場競爭相對(duì)均衡，需要公司采取穩(wěn)健發(fā)展型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。 (二) 穩(wěn)健發(fā)展型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是公司發(fā)展戰(zhàn)略要求 (三) 穩(wěn)健發(fā)展型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是北興特鋼的現(xiàn)實(shí)選擇 北興特鋼資產(chǎn)負(fù)債率較高，債權(quán)性資本比例大，籌資成本較高，為控制公司財(cái)務(wù)費(fèi)用，盡快實(shí)現(xiàn)盈利以滿足利益相關(guān)者的期望，穩(wěn)健發(fā)展型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是北興特鋼的現(xiàn)實(shí)選擇。 四、穩(wěn)健發(fā)展型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的基本要求 (一) 根據(jù)自身經(jīng)營狀況確定最佳發(fā)展速度，不急于冒進(jìn)； (二) 在財(cái)務(wù)上追求穩(wěn)健，控制負(fù)債額度與負(fù)債比率，正確處理內(nèi)部積累與利潤分配之間的關(guān)系； (三) 慎重確定擬進(jìn)入領(lǐng)域的財(cái)務(wù)要求與標(biāo)準(zhǔn)，如投資報(bào)酬率“底線”； (四) 慎重進(jìn)入與核心業(yè)務(wù)并不相關(guān)的領(lǐng)域； (五) 根據(jù)規(guī)模發(fā)展與市場變化，對(duì)組織結(jié)構(gòu)適當(dāng)調(diào)整，不進(jìn)行大的組織變革，以保持管理的連續(xù)性； (六) 實(shí)行集權(quán)為特征的財(cái)務(wù)管理模式。 第二章 公司財(cái)務(wù)控制體系的目標(biāo)及原則 一、建立公司財(cái)務(wù)控制體系應(yīng)達(dá)到的基本目標(biāo) (一) 建立健全相關(guān)的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)； (二) 建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行； (三) 堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整； (四) 確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 二、建立公司財(cái)務(wù)控制體系應(yīng)遵循的基本原則 (一) 符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本公司的實(shí)際情況，全體員工必須遵照執(zhí)行，任何部門和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力； (二) 保證公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督； (三) 關(guān)鍵點(diǎn)控制原則：針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)； (四) 成本效益原則：公司在設(shè)置各個(gè)控制點(diǎn)時(shí)應(yīng)合理考慮所得到的收益應(yīng)大于控制成本的基本要求，如果無法確認(rèn)控制點(diǎn)所帶來的收益，則應(yīng)考慮滿足既定控制前提下，使控制成本最小。 第三章 公司財(cái)務(wù)控制體制 一、財(cái)務(wù)管理體制 (一) 適度集權(quán) 財(cái)務(wù)管理適度集權(quán)，其中籌資權(quán)、對(duì)外投資權(quán)、對(duì)外擔(dān)保權(quán)，大額固定資產(chǎn)購置權(quán)、大額資金的管理權(quán)、預(yù)算管理權(quán)等劃歸公司統(tǒng)一行使；銷售定價(jià)權(quán)、日常成本費(fèi)用開支審批權(quán)等權(quán)力劃歸公司各相關(guān)職能部門，公司通過預(yù)算管理進(jìn)行控制。 (二) 嚴(yán)格監(jiān)管 明確劃分各責(zé)任中心的責(zé)任成本，將控制責(zé)任層層落實(shí)，并由公司統(tǒng)一監(jiān)控。 (三) 全面考核 1. 為了防止各職能部門過分關(guān)注局部利益和短期利益，必須對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)行全面的考核。 2. 對(duì)各責(zé)任中心的考核要以預(yù)算管理為基礎(chǔ)，以增加經(jīng)濟(jì)效益為目的。 (四) 兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲 為了真正建立有效的激勵(lì)機(jī)制，必須制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，根據(jù)考核的結(jié)果，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。 二、財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員安排 為保障公司財(cái)務(wù)管理工作的正常開展，各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度能夠得以貫徹，必須建立具有相對(duì)權(quán)威的財(cái)務(wù)管理部，負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部經(jīng)理由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。 財(cái)務(wù)部內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分工見《會(huì)計(jì)制度——財(cái)務(wù)職責(zé)分工細(xì)則》。 三、建立財(cái)務(wù)開支審批管理制度 (一) 財(cái)務(wù)開支審批管理范圍及審批權(quán)限 財(cái)務(wù)開支分為資本性支出、日常成本費(fèi)用開支及其他項(xiàng)目支出，其中資本性支出包括對(duì)外投資、固定資產(chǎn)購置等項(xiàng)目；日常成本費(fèi)用開支包括支付貨款、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)用、廣告宣傳、工資、福利、獎(jiǎng)金及其它費(fèi)用等項(xiàng)目。按照金額大小分別公司相關(guān)部門經(jīng)理、主管副總經(jīng)理、總經(jīng)理審批。 (二) 財(cái)務(wù)開支審批方式 通過預(yù)算管理制度對(duì)公司經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行控制，確保成本費(fèi)用開支、資本支出在預(yù)算控制范圍之內(nèi)，對(duì)預(yù)算內(nèi)的支出項(xiàng)目由各級(jí)審批機(jī)構(gòu)按審批權(quán)限審批執(zhí)行。 對(duì)于預(yù)算外的支出項(xiàng)目按照預(yù)算管理過程中的“例外事項(xiàng)”加以管理。其審批程序需要經(jīng)過申請、審核和批準(zhǔn)三個(gè)程序。 1. 預(yù)算外支出項(xiàng)目的提出 由相關(guān)部門提出開支申請，經(jīng)主管副總經(jīng)理審批后，向公司總經(jīng)理提出書面報(bào)告，闡述預(yù)算外支出項(xiàng)目內(nèi)容及其必要性，以及預(yù)算外項(xiàng)目支出對(duì)年度預(yù)算目標(biāo)的影響。 2. 預(yù)算外支出的審核 公司預(yù)算外支出項(xiàng)目一律由公司總經(jīng)理進(jìn)行初審，必要時(shí)報(bào)公司董事會(huì)或股東會(huì)審批。 3. 預(yù)算外支出批準(zhǔn) 公司預(yù)算外支出經(jīng)公司總經(jīng)理、董事會(huì)或股東會(huì)審議批準(zhǔn)，由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理。 四、建立完善內(nèi)部控制制度體系強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制 (一) 有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)滿足的條件 1. 能夠保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行； 2. 能夠使所有交易和事項(xiàng)以正確的金額，在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)進(jìn)行記錄，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整； 3. 有利于貫徹既定的管理方針，提高經(jīng)營管理效率； 4. 有利于通過檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。 (二) 為達(dá)到以上控制目標(biāo)需做到以下方面 1. 完善財(cái)務(wù)部內(nèi)部管理制度，規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程，保證會(huì)計(jì)核算真實(shí)、合法。 為建立健全公司財(cái)務(wù)控制體系，需完善如下會(huì)計(jì)控制制度： 1) 財(cái)務(wù)部職責(zé)分工實(shí)施細(xì)則 2) 會(huì)計(jì)人員交接手續(xù)規(guī)范 3) 主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)指引 4) 會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿管理 5) 會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范 6) 會(huì)計(jì)監(jiān)督制度 7) 會(huì)計(jì)電算化管理制度 8) 財(cái)務(wù)報(bào)告指引 2. 健全重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序，做到?jīng)Q策的科學(xué)化、程序化，實(shí)現(xiàn)透明度管理。 公司重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)主要包括四方面，即投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。為做到科學(xué)決策，規(guī)范運(yùn)營，公司需建立和完善以下制度： 1) 貨幣資金管理制度 2) 應(yīng)收款項(xiàng)管理制度 3) 存貨管理制度 4) 票據(jù)管理制度 5) 投資管理制度 6) 固定資產(chǎn)管理制度 7) 籌資管理制度 8) 收入管理制度 9) 成本費(fèi)用管理制度 10) 利潤分配管理制度 11) 財(cái)務(wù)分析管理制度 12) 對(duì)外擔(dān)保管理制度 13) 內(nèi)部控制循環(huán) 14) 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理制度 3. 制定財(cái)物盤點(diǎn)制度，定期開展財(cái)產(chǎn)清查，保證資產(chǎn)的安全完整。 財(cái)產(chǎn)清查，既是加強(qiáng)財(cái)物管理的一項(xiàng)重要制度，也是加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容。通過財(cái)產(chǎn)清查，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)，查明實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)是否相符，并查明不符的原因和責(zé)任，以便制訂改進(jìn)措施，做到賬實(shí)相符，保證公司各項(xiàng)資產(chǎn)真實(shí)、完整。 4. 制定內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，實(shí)現(xiàn)公司對(duì)各生產(chǎn)車間和職能部門運(yùn)營的有效監(jiān)控?！　? 第四章 公司財(cái)務(wù)控制體系的主要方法 一、實(shí)施全面預(yù)算管理加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的有效監(jiān)控 全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的管理機(jī)制，將全面預(yù)算作為一種制度在企業(yè)內(nèi)部推行以替代日常管理，實(shí)現(xiàn)機(jī)制化和程序化管理，對(duì)預(yù)算內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)完全授權(quán)，對(duì)預(yù)算外的經(jīng)營活動(dòng)嚴(yán)格審批。 全面預(yù)算管理要求橫管到邊、縱管到底，全程覆蓋、全員參與，預(yù)算的編制、下達(dá)、記錄、考核等都不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，而要求公司全部員工共同參與，實(shí)現(xiàn)全體員工對(duì)企業(yè)目標(biāo)和企業(yè)文化的認(rèn)同，體現(xiàn)全員參與特點(diǎn)。 通過全面預(yù)算管理對(duì)公司預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行總體規(guī)劃、對(duì)管理過程進(jìn)行控制、對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的結(jié)果進(jìn)行考評(píng)，實(shí)現(xiàn)管理過程與管理結(jié)果相結(jié)合。 預(yù)算管理方案見附件三：北興特鋼全面預(yù)算管理方案。 二、實(shí)施動(dòng)態(tài)成本控制管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益 根據(jù)公司特點(diǎn)，建立以市場為導(dǎo)向，以技術(shù)、管理、體制創(chuàng)新為依托，以全面、全過程、全方位成本管理為內(nèi)容，以嚴(yán)格的考核和現(xiàn)代化管理方法為手段，以精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)為動(dòng)力，以全員參與為基礎(chǔ)的動(dòng)態(tài)成本控制模式。 動(dòng)態(tài)成本控制模式的基本特征如下： (一) 實(shí)際成本核算 (二) 目標(biāo)成本控制 (三) 附加成本運(yùn)作 (四) 責(zé)任成本管理 成本控制方案詳見成本控制實(shí)施方案 第五章 實(shí)現(xiàn)良好的財(cái)務(wù)控制體系所必須的前提和條件 一、樹立內(nèi)部控制觀念 企業(yè)的一切管理工作， 從建立和健全內(nèi)部控制制度開始； 企業(yè)的一切決策， 應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制制度之下； 企業(yè)的一切活動(dòng)， 都不能游離于內(nèi)部控制制度之外。 二、領(lǐng)導(dǎo)重視 作為一種控制體系，必須具備嚴(yán)肅性，體現(xiàn)剛性原則。任何例外事項(xiàng)必須按照“例外管理”的原則，實(shí)施嚴(yán)格的例外審批制度。為實(shí)現(xiàn)良好的財(cái)務(wù)控制，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須從思想上重視，行動(dòng)上嚴(yán)格貫徹，不可隨意突破。 三、全員參與 任何完善的內(nèi)部控制制度都會(huì)因?yàn)楣芾砣藛T的相互勾結(jié)而喪失控制意義，也會(huì)因?yàn)椴荒艿玫搅己玫淖袷囟鴨适ё饔?。?cái)務(wù)控制體系需要全員參與，共同遵守。 四、滿意原則 由于成本效益原則的存在，任何一種控制體系都難以做到最優(yōu)，只能是為實(shí)現(xiàn)公司整體目標(biāo)的一種滿意方案；任何一種控制手段，都不能實(shí)現(xiàn)絕對(duì)公平，只能體現(xiàn)相對(duì)公平。 五、持續(xù)改進(jìn) 內(nèi)部控制制度是一個(gè)動(dòng)態(tài)的概念，一套完善的內(nèi)部控制制度可能會(huì)因?yàn)楣緝?nèi)外環(huán)境的變化而變得不適應(yīng)。財(cái)務(wù)控制體系設(shè)計(jì)是基于公司現(xiàn)階段的戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)計(jì)，不可能一勞永逸。企業(yè)發(fā)展階段不同、戰(zhàn)略目標(biāo)變更，就會(huì)產(chǎn)生不同的控制重點(diǎn)，需要不同的控制方法，因此，公司財(cái)務(wù)控制體系需要不斷改進(jìn)和完善。 附件一：北興特鋼會(huì)計(jì)制度 附件二：北興特鋼財(cái)務(wù)管理制度（含內(nèi)部審計(jì)制度） 附件三：北興特鋼全面預(yù)算管理方案設(shè)計(jì) 附件四：北興特鋼成本控制體系 齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司 財(cái)務(wù)分析制度 第一章 總則 第一條 為加強(qiáng)公司生產(chǎn)經(jīng)營的管理、監(jiān)督和控制，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)公司的經(jīng)營業(yè)績，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行差異情況，促進(jìn)公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步優(yōu)化和經(jīng)營業(yè)績穩(wěn)步提高，特制定本制度。 第二條 公司財(cái)務(wù)分析工作由財(cái)務(wù)部專人負(fù)責(zé)。 第三條 財(cái)務(wù)分析的基本要求： （一）財(cái)務(wù)分析要從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，正確總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，找出薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵性問題，并提出改進(jìn)措施。 （二）財(cái)務(wù)分析必須以準(zhǔn)確、充分的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和其他資料為基礎(chǔ)和依據(jù)。 （三）根據(jù)財(cái)務(wù)分析的目的，針對(duì)實(shí)際情況，靈活選取各種有效的分析方法和分析指標(biāo)。 （四）財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送相關(guān)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。 第四條 公司財(cái)務(wù)分析主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表分析和財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，并根據(jù)工作安排，可進(jìn)行定期（月、季、年）分析或根據(jù)工作需要，可進(jìn)行綜合的或?qū)ｎ}的分析。 第二章 財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容 第五條 每月末，公司財(cái)務(wù)分析人員要根據(jù)各職能部門和生產(chǎn)車間的預(yù)算完成情況，分析公司的總體預(yù)算完成情況，特別是收入、成本費(fèi)用、利潤、現(xiàn)金流量等指標(biāo)的預(yù)算完成情況，研究引起差異的主要原因，并提出改進(jìn)措施，上報(bào)公司月度經(jīng)營分析會(huì)。 第六條 每年末，公司財(cái)務(wù)分析人員要根據(jù)公司的報(bào)表，分析公司的總體盈利能力，如收入凈利率、凈資產(chǎn)收益率等；總體變現(xiàn)能力，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等；總體資產(chǎn)營運(yùn)能力，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等；償債能力，如資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)等。并且，要不斷積累資料，以開展趨勢分析。 第七條 公司財(cái)務(wù)分析人員要定期或不定期地開展公司內(nèi)外環(huán)境分析，搜集資料，研究國內(nèi)外行業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)、競爭對(duì)手情況、國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策等與公司的經(jīng)營密切相關(guān)的因素。 第八條 公司財(cái)務(wù)分析人員要經(jīng)常和公司企管部溝通，了解審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，分析這些問題產(chǎn)生的深層次原因，并提出對(duì)相關(guān)部門和相關(guān)問題的處理建議。 第三章 財(cái)務(wù)分析的工作重點(diǎn) 第九條 公司財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn)是按照預(yù)算管理的要求對(duì)各責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)完成情況加以分析。 第十條 成本費(fèi)用分析 （一）成本費(fèi)用分析的主要內(nèi)容和要求 成本費(fèi)用分析主要是分析企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等支出預(yù)算的執(zhí)行情況，構(gòu)成比例和變化，找出各項(xiàng)支出增減變化的原因，提示成本費(fèi)用管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出降低成本、費(fèi)用的具體措施，以保證企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 （二）企業(yè)成本費(fèi)用分析的主要指標(biāo)： 成本費(fèi)用預(yù)算完成率= 成本費(fèi)用增長率= 成本費(fèi)用利潤率= 單項(xiàng)成本費(fèi)用所占比例= 單位成本變動(dòng)率=（本期單位成本-上期單位成本）/上期單位成本 第十一條 各人為利潤中心財(cái)務(wù)分析 （一）人為利潤中心分析的主要內(nèi)容和要求 主要分析各責(zé)任中心利潤預(yù)算完成情況、結(jié)構(gòu)與變化；分析影響利潤增減變化的各項(xiàng)因素及影響程度，提出增收節(jié)支的具體措施；預(yù)測利潤變動(dòng)趨勢，保證企業(yè)利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 （二）利潤中心分析的主要指標(biāo) 貢獻(xiàn)毛益目標(biāo)完成率=本期實(shí)現(xiàn)數(shù)/本期預(yù)算數(shù)x100% 增長率={本期實(shí)現(xiàn)數(shù)/上期實(shí)現(xiàn)數(shù)-1}x100% 第十二條 公司資金情況分析 （一）公司資金分析的主要內(nèi)容和要求 分析現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出預(yù)算的執(zhí)行情況，分析其構(gòu)成及其變化的主要原因，資金使用效果及存在的主要問題，并得出相應(yīng)的對(duì)策措施，加速資金周轉(zhuǎn)，合理有效地安排和使用資金。 （二）資金分析的主要指標(biāo) 現(xiàn)金收入預(yù)算完成率=本期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金收入/本期現(xiàn)金收入預(yù)算x100% 現(xiàn)金支出預(yù)算完成率=本期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金支出/本期現(xiàn)金支出預(yù)算x100% 現(xiàn)金收入增長率=（本期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金收入/上期現(xiàn)金收入-1）x100% 現(xiàn)金支出增長率=（本期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金支出/上期現(xiàn)金支出-1）x100% 速動(dòng)比率= 第五章 附 則 第十三條 本制度由公司財(cái)務(wù)部擬訂，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行，解釋權(quán)歸修改權(quán)屬公司財(cái)務(wù)部。 第十四條 本制度自2002年 月 日起實(shí)施。 齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司 財(cái)物盤點(diǎn)制度 第一條 為加強(qiáng)公司財(cái)物盤點(diǎn)工作，規(guī)范公司財(cái)物盤點(diǎn)程序，確保公司各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整，制定本制度。 第二條 本制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分，適用于公司的各個(gè)部門。 第三條 盤點(diǎn)范圍： （一）存貨，包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、產(chǎn)成品等； （二）固定資產(chǎn)； （三）其他財(cái)產(chǎn)，包括現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券、租賃契約等。 第四條 盤點(diǎn)方式： （一）年中、年終盤點(diǎn)： 存貨：由庫管人員、具體負(fù)責(zé)部門人員會(huì)同財(cái)務(wù)部于年（中）終時(shí)，實(shí)施全面總清點(diǎn)一次。 固定資產(chǎn)：由經(jīng)管部門會(huì)同財(cái)務(wù)部于年（中）終時(shí)，實(shí)施全面總清點(diǎn)一次。 其他財(cái)產(chǎn)：由財(cái)務(wù)部經(jīng)理與出納等實(shí)質(zhì)保管人員共同盤點(diǎn)。 （二）月末盤點(diǎn)： 每月末所有存貨，由庫管人員、經(jīng)管部門實(shí)施全面清點(diǎn)一次。 （三）月內(nèi)抽點(diǎn)： 由財(cái)務(wù)部會(huì)同經(jīng)管部門，做隨機(jī)抽樣盤點(diǎn)。 第五條 盤點(diǎn)人員的指派與職責(zé) （一）盤點(diǎn)負(fù)責(zé)人：由總經(jīng)理或總經(jīng)理指派人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)工作的總指揮，督導(dǎo)盤點(diǎn)工作的進(jìn)行及異常事項(xiàng)的處理。 （二）復(fù)盤人：由各部門主管或其指派人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)實(shí)際盤點(diǎn)工作的實(shí)施、督導(dǎo)。 （三）盤點(diǎn)人：由經(jīng)管部門指派，負(fù)責(zé)點(diǎn)計(jì)數(shù)量。 （四）會(huì)點(diǎn)人：由財(cái)務(wù)部指派，負(fù)責(zé)會(huì)點(diǎn)并記錄，并與盤點(diǎn)人核對(duì)，確認(rèn)點(diǎn)計(jì)數(shù)量無誤。 （五）協(xié)點(diǎn)人：由經(jīng)管部門指定，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)過程中的料品搬運(yùn)及整理工作。 （六）監(jiān)點(diǎn)人：由辦公室指派人員擔(dān)任。 第六條 盤點(diǎn)前準(zhǔn)備事項(xiàng) （一）盤點(diǎn)編組： 由財(cái)務(wù)部主管于每次盤點(diǎn)前，事先按照盤點(diǎn)種類、項(xiàng)目，編排“盤點(diǎn)人員編組表”，呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后實(shí)施。 （二）庫管人員、經(jīng)管部門將準(zhǔn)備盤點(diǎn)用具，財(cái)務(wù)部準(zhǔn)備相關(guān)盤點(diǎn)表格。 存貨的堆放，應(yīng)擺放整齊、分類排列，并置標(biāo)示牌。 現(xiàn)金、有價(jià)證券及租賃契約，應(yīng)按類別整理并列清單。 各項(xiàng)物品依編號(hào)順序，事先準(zhǔn)備妥當(dāng)，以備盤點(diǎn)。 各項(xiàng)財(cái)務(wù)賬冊應(yīng)于盤點(diǎn)前登記完畢，如因特殊原因，無法完成時(shí)，應(yīng)由財(cái)務(wù)部將尚未入賬的有關(guān)單據(jù)如繳庫單等填制“結(jié)存調(diào)整表”一式兩聯(lián)，將賬面數(shù)調(diào)整為正確的賬面結(jié)存數(shù)后，第二聯(lián)財(cái)務(wù)部自存，第一聯(lián)送經(jīng)管部門以備核對(duì)和盤點(diǎn)。 （三）盤點(diǎn)期間已驗(yàn)收但未辦妥入賬手續(xù)的物料，應(yīng)另行存放，并予以標(biāo)示。 第七條 年中（終）全面盤點(diǎn) （一）財(cái)務(wù)部應(yīng)在報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，簽發(fā)盤點(diǎn)通知，并負(fù)責(zé)召集各部門參與盤點(diǎn)人召開盤點(diǎn)協(xié)調(diào)會(huì)，擬訂盤點(diǎn)計(jì)劃表，通知各有關(guān)部門，限期做好盤點(diǎn)準(zhǔn)備工作并參與盤點(diǎn)。 （二）盤點(diǎn)期間除緊急情況外，應(yīng)暫停實(shí)物流動(dòng)，以利于盤點(diǎn)順利進(jìn)行。 （三）年中、年終盤點(diǎn)，原則上應(yīng)采用全面盤點(diǎn)方式，如確因特殊原因無法全盤時(shí)，應(yīng)報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，采用適宜的方式。 （四）盤點(diǎn)應(yīng)盡量采用精確的計(jì)算器具，避免用主觀的目測方式，每項(xiàng)財(cái)物數(shù)量，應(yīng)認(rèn)真確定，盤點(diǎn)后不得更改。 （五）盤點(diǎn)物品時(shí)，會(huì)點(diǎn)人均應(yīng)依據(jù)盤點(diǎn)人實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)，詳實(shí)記錄于“盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”，每一項(xiàng)目核對(duì)一次，經(jīng)查無誤后除在該表上雙方簽名確認(rèn)外，將該表編列同一流水號(hào)碼，各自存一聯(lián)，備日后查核，若有出入者，必須重點(diǎn)查核；盤點(diǎn)完畢，盤點(diǎn)人應(yīng)將“盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”匯總編制“盤存表”一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由經(jīng)營部門自存，第二聯(lián)送財(cái)務(wù)部，計(jì)算確定盤盈（盤虧）金額。 第八條 不定期抽點(diǎn) （一）由財(cái)務(wù)部視實(shí)際需要，隨時(shí)指派人員抽點(diǎn)；可由財(cái)務(wù)部填具“財(cái)物抽點(diǎn)通知單”，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后辦理。 （二）抽點(diǎn)日期及抽點(diǎn)項(xiàng)目，不應(yīng)事先通知相關(guān)經(jīng)管部門。 （三）盤點(diǎn)前應(yīng)由財(cái)務(wù)部利用“結(jié)存調(diào)整表”將賬面數(shù)調(diào)整至盤點(diǎn)前的實(shí)際賬面結(jié)存數(shù)。 （四）不定期抽點(diǎn)，應(yīng)填列“盤存表”。 第九條 盤點(diǎn)報(bào)告 （一）財(cái)務(wù)部應(yīng)依“盤存表”編制“盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表”一式三聯(lián)，經(jīng)經(jīng)管部門填列差異原因說明及處理意見后，由財(cái)務(wù)部匯總轉(zhuǎn)呈總經(jīng)理批復(fù)，第一聯(lián)送經(jīng)管部門，第三聯(lián)轉(zhuǎn)送總經(jīng)理，第二聯(lián)財(cái)務(wù)部自存做為賬項(xiàng)調(diào)整的依據(jù)。 （二）不定期抽點(diǎn)，應(yīng)于盤點(diǎn)后一星期內(nèi)將“盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表”報(bào)上級(jí)批復(fù)。年中、年終盤點(diǎn)，應(yīng)由財(cái)務(wù)部于盤點(diǎn)后兩星期內(nèi)將“盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表”報(bào)上級(jí)批復(fù)。 （三）盤盈、盤虧金額，平時(shí)記入待處理科目，年終時(shí)應(yīng)查清原因及時(shí)處理，并將處理的凈收益（或凈損失）轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入（或營業(yè)外支出）等科目。 第十條 現(xiàn)金、票據(jù)及有價(jià)證券盤點(diǎn) （一）現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券、租賃契約等項(xiàng)目，除年中、年終盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)由財(cái)務(wù)部主管人員或其指派人員（會(huì)點(diǎn)人員）與出納及其他經(jīng)管人員共同盤點(diǎn)外；平時(shí)，財(cái)務(wù)部應(yīng)至少每月抽盤一次。 （二）現(xiàn)金及票據(jù)的盤點(diǎn)，應(yīng)于上班正式營業(yè)前或下班結(jié)賬后辦理。 （三）盤點(diǎn)時(shí)由會(huì)點(diǎn)人員與經(jīng)管人員共同盤點(diǎn)。 （四）會(huì)點(diǎn)人依實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)詳實(shí)填列“現(xiàn)金(票據(jù))盤點(diǎn)報(bào)告表”一式三聯(lián)，經(jīng)雙方簽認(rèn)后呈核，第一聯(lián)經(jīng)管人員保存，第二聯(lián)財(cái)務(wù)部保存，第三聯(lián)送辦公室。 （五）對(duì)有價(jià)證券及其他所有權(quán)證等認(rèn)真清點(diǎn)、核對(duì)，會(huì)點(diǎn)人員依實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)詳實(shí)填列“有價(jià)證券盤點(diǎn)報(bào)告表”，一式三聯(lián)，經(jīng)雙方簽認(rèn)后呈核。第一聯(lián)由經(jīng)管人員保存，第二聯(lián)存財(cái)務(wù)部，第三聯(lián)送總經(jīng)理，如有出入，應(yīng)即由經(jīng)管人員說明原因及處理意見并報(bào)總經(jīng)理批示。 第十一條 存貨盤點(diǎn) （一）存貨的盤點(diǎn)，應(yīng)在當(dāng)月結(jié)賬日進(jìn)行。 （二）存貨原則上應(yīng)采用全面盤點(diǎn)，如確實(shí)無須全面盤點(diǎn)，或全盤的實(shí)施有困難，應(yīng)報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，采用適宜的盤點(diǎn)方式。 第十二條 其他項(xiàng)目盤點(diǎn) 經(jīng)管部門應(yīng)將新增的土地、房屋的所有權(quán)證的影印本，及時(shí)送財(cái)務(wù)部核查。 第十三條 注意事項(xiàng) （一）所有參加盤點(diǎn)工作的盤點(diǎn)人員，對(duì)于本身的工作職責(zé)，必須深入了解。 （二）盤點(diǎn)人員盤點(diǎn)當(dāng)日一律停止休假，并須依規(guī)定時(shí)間到達(dá)指定的工作地點(diǎn)向該組負(fù)責(zé)人報(bào)到、接受工作安排。如有特殊原因應(yīng)事先報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，否則以曠職論處。 （三）所有盤點(diǎn)財(cái)物都以靜態(tài)盤點(diǎn)為原則，因此在盤點(diǎn)過程中應(yīng)盡量減少財(cái)物的移動(dòng)。 （四）盤點(diǎn)使用的單據(jù)、報(bào)表的相關(guān)欄目若需修改，均須經(jīng)有關(guān)盤點(diǎn)人員簽認(rèn)始為生效，否則應(yīng)追究其責(zé)任。 （五）所有盤點(diǎn)數(shù)據(jù)必須以實(shí)際清點(diǎn)、計(jì)量的確實(shí)資料為依據(jù)，不得猜想數(shù)據(jù)或偽造數(shù)據(jù)。 （六）盤點(diǎn)人員超時(shí)工作應(yīng)報(bào)加班或經(jīng)主管核準(zhǔn)輪流補(bǔ)休。 （七）盤點(diǎn)全過程中各組盤點(diǎn)人員均應(yīng)接受復(fù)盤人指揮、監(jiān)督。 （八）盤點(diǎn)終了時(shí)，應(yīng)由各組復(fù)盤人向主盤人報(bào)告，經(jīng)核準(zhǔn)后始得離開崗位。 第十四條 盤點(diǎn)獎(jiǎng)懲 （一）參與盤點(diǎn)人員依照本辦法的規(guī)定，切實(shí)遵照辦理，表現(xiàn)優(yōu)異者，經(jīng)由主盤人簽報(bào)，各嘉獎(jiǎng)一次，以資獎(jiǎng)勵(lì)。 （二）違反本辦法規(guī)定，視其違反情節(jié)的輕重，由主盤人簽報(bào)人力資源部門處理。 第十五條 賬面錯(cuò)誤處理 （一）賬面數(shù)量如因漏賬、記錯(cuò)、算錯(cuò)、未結(jié)賬或賬面記載不清者，對(duì)記賬人員應(yīng)視情節(jié)輕重予以適當(dāng)?shù)奶幏?，情況嚴(yán)重者，應(yīng)報(bào)總經(jīng)理、人力資源部門處理。 （二）賬面數(shù)字如有涂改未蓋章、簽章現(xiàn)象，憑證未整理難以查核或有虛構(gòu)數(shù)字者一律由直接主管人員簽報(bào)總經(jīng)理、人力資源部議處。 第十六條 賠償處理 財(cái)物料管理人員、保管人員有下列情況者，應(yīng)送總經(jīng)理、人力資源部門處理或賠償相同的金額： （一）對(duì)所保管的財(cái)物有盜賣、調(diào)換或化公為私等營私舞弊者。 （二）對(duì)所保管的財(cái)物未經(jīng)批準(zhǔn)而擅自移轉(zhuǎn)、出借或損壞不報(bào)告者。 （三）未盡保管責(zé)任或由于過失致使財(cái)物被竊、損失者。 第十七條 本制度由公司財(cái)務(wù)部編制，解釋權(quán)、修改權(quán)歸公司財(cái)務(wù)部。 第十八條 本制度自2002年 月1日起施行。 齊齊哈爾北興特殊鋼有限責(zé)任公司 成本費(fèi)用管理制度 第一章 總則 第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)公司成本和費(fèi)用管理工作，保障公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)健康、有序地進(jìn)行，并有利于各責(zé)任中心對(duì)其發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行控制和考核，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)規(guī)定，制定本制度。 第二條 本制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分，適用于公司各部門。 第三條 公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本；公司為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)支出，計(jì)入期間費(fèi)用，包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 第二章 產(chǎn)品成本管理基礎(chǔ)工作 第四條 為了準(zhǔn)確、真實(shí)的核算產(chǎn)品成本，公司各部門必須建立、健全成本管理基礎(chǔ)工作，財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)成本核算及管理工作按月進(jìn)行嚴(yán)格考核。 第五條 公司各部門、各生產(chǎn)車間和倉庫應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好下列成本管理的基礎(chǔ)工作： （一）生產(chǎn)消耗定額：生產(chǎn)車間對(duì)生產(chǎn)耗用的原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力、工具、備件以及主要低值易耗品等實(shí)行定額管理； （二） 原材料耗用統(tǒng)計(jì)和分?jǐn)偅荷a(chǎn)車間準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)每批產(chǎn)品原材料耗用并在各產(chǎn)品之間合理分?jǐn)偅? （三） 工時(shí)定額和工時(shí)統(tǒng)計(jì)：生產(chǎn)部門對(duì)各種產(chǎn)品、在產(chǎn)品根據(jù)本公司水平，制定合理定額，作為工資費(fèi)用分配、考核個(gè)人、班組工時(shí)利用情況的依據(jù)；同時(shí)嚴(yán)格、準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)所耗工時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)部； （四） 費(fèi)用開支：根據(jù)本公司下達(dá)的指標(biāo)，結(jié)合各部門的實(shí)際情況制定，實(shí)行分口管理，層層落實(shí)； （五） 車間領(lǐng)料：車間設(shè)立專門的領(lǐng)料員，對(duì)每種產(chǎn)品的原材料準(zhǔn)確記錄和分?jǐn)偅? （六） 倉庫登記：對(duì)批次產(chǎn)品所領(lǐng)用的原材料全面、準(zhǔn)確登記及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)部；同時(shí)嚴(yán)格盤點(diǎn)制度，對(duì)所需原材料及備品備件提前登記并上報(bào)相關(guān)采購部門； （七） 建立、健全原始記錄 生產(chǎn)中耗用的各種原材料、備件、工具和動(dòng)力，工時(shí)、設(shè)備利用情況，內(nèi)部轉(zhuǎn)移，成品交庫、出庫和數(shù)量、質(zhì)量檢驗(yàn)，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的毀損等都應(yīng)建立、健全原始記錄，并且要有統(tǒng)一的原始記錄格式的填制方法以及嚴(yán)格的簽署、審查、傳遞、匯集、保管程序，數(shù)字要做到完整、清晰、真實(shí)可靠。 （八） 嚴(yán)格物資的計(jì)量、驗(yàn)收 生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的原材料、備件等物資的入庫驗(yàn)收和產(chǎn)品、物資的出庫，水、電、氣的消耗，都要有嚴(yán)格的檢驗(yàn)和計(jì)量。 （九） 健全物資的管理制度 生產(chǎn)、施工中耗用的各種原材料，有定額的應(yīng)按定額領(lǐng)、發(fā)料，無定額的應(yīng)編制領(lǐng)用料計(jì)劃，實(shí)行限額發(fā)料，不準(zhǔn)以領(lǐng)代耗。各車間月末結(jié)存的材料、工具、備件等應(yīng)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，如需繼續(xù)使用的應(yīng)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，轉(zhuǎn)入下月繼續(xù)使用。不需要繼續(xù)使用的材料、備件，應(yīng)及時(shí)退回供應(yīng)倉庫。 （十） 在制品管理制度 對(duì)生產(chǎn)過程中由于工藝特點(diǎn)占用的半成品，要建立嚴(yán)格的管理制度，定期盤點(diǎn)，做到計(jì)量準(zhǔn)確，賬物相符。 第三章 產(chǎn)品成本核算方法 第六條 公司產(chǎn)品采用按生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃歸集生產(chǎn)成本，產(chǎn)品成本核算采用“逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法”，根據(jù)工序特點(diǎn)，按品種分步結(jié)轉(zhuǎn)半成品、產(chǎn)成品成本。產(chǎn)品成本的核算期為月份。設(shè)立的成本項(xiàng)目如下： （一）直接材料的歸集與分配 生產(chǎn)管理部門按訂單或生產(chǎn)任務(wù)通知單編制領(lǐng)料單，倉庫按領(lǐng)料單配送原材料，生產(chǎn)制造部門按領(lǐng)料單領(lǐng)用原材料。 生產(chǎn)車間統(tǒng)計(jì)人員依據(jù)直接材料的原始消耗記錄，分類別按鋼種匯總，編制“原材料耗用明細(xì)表”，月末財(cái)務(wù)人員將倉庫轉(zhuǎn)出的原料領(lǐng)用與統(tǒng)計(jì)人員上報(bào)數(shù)據(jù)核對(duì)，并分配計(jì)入產(chǎn)品成本。 車間統(tǒng)計(jì)人員還要按鋼種明細(xì)編制“返回鋼回收明細(xì)表”，作為直接材料的減項(xiàng)，同時(shí)計(jì)入產(chǎn)品原料成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。 （二）步驟費(fèi)用的歸集與分配 與生產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān)，但不能直接歸屬某個(gè)產(chǎn)品的費(fèi)用，按照一定的系數(shù)歸集分配計(jì)入產(chǎn)品成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。 1．直接人工費(fèi)的歸集與分配 生產(chǎn)車間設(shè)專人負(fù)責(zé)生產(chǎn)車間的考勤工作，以便于歸集為生產(chǎn)批次產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的人工費(fèi)用。財(cái)務(wù)部月末根據(jù)生產(chǎn)部門上報(bào)的考勤簿編制“工資及福利費(fèi)明細(xì)表”，列示于“生產(chǎn)成本——直接人工”與“制造費(fèi)用——車間管理人員工資及福利費(fèi)”的借方。將計(jì)入“生產(chǎn)成本——直接人工”借方的人工費(fèi)按一定的系數(shù)分配計(jì)入產(chǎn)品成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。 2．工藝用輔助材料的歸集與分配 與生產(chǎn)直接相關(guān)的輔料、耐火材料、冶金輔具、其他材料等按項(xiàng)目歸集，按一定的系數(shù)分配計(jì)入產(chǎn)品成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。 3．工藝用燃料及動(dòng)力的歸集與分配 與生產(chǎn)直接相關(guān)的水、電、風(fēng)、氣（汽）等按項(xiàng)目歸集，按一定的系數(shù)分配計(jì)入產(chǎn)品成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。 4．制造費(fèi)用的歸集與分配 制造費(fèi)用是指生產(chǎn)部門為組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。它包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞保費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、存貨盤虧費(fèi)（減盤盈）及其他制造費(fèi)用。制造費(fèi)用也要按一定的系數(shù)分配計(jì)入產(chǎn)品成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。 （1）車間管理人員的工資及福利費(fèi)，根據(jù)該部門所設(shè)“考勤簿”及“工資及福利費(fèi)明細(xì)表”進(jìn)行歸集。 （2）產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，應(yīng)通過編制“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算明細(xì)表”進(jìn)行歸集與分配。 （3）其他制造費(fèi)用應(yīng)通過編制“其他制造費(fèi)用明細(xì)表”進(jìn)行歸集。 （三）返回廢品損失的歸集與分配 因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承擔(dān)責(zé)任的費(fèi)用損失，直接沖本期生產(chǎn)合格量，發(fā)生的費(fèi)用損失按鋼種直接計(jì)入產(chǎn)品成本。 第七條 當(dāng)產(chǎn)品完工后，按照工序要求，編制連鑄坯（錠）、鋼材的“產(chǎn)品成本計(jì)算單”。同時(shí)編制可比產(chǎn)品成本計(jì)算單，與同期或基期比較。 第四章 產(chǎn)品成本核算要求 第八條 公司必須嚴(yán)格遵守國家和財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格劃清成本開支的界限。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行核算，凡不屬于本期產(chǎn)品承擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否已經(jīng)支付，也不能計(jì)入本期產(chǎn)品成本。 （一）成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆。 1. 正確劃分應(yīng)計(jì)入成本與不應(yīng)計(jì)入成本的界限； 2. 正確劃分各月的費(fèi)用界限； 3. 正確劃分產(chǎn)品費(fèi)用和期間費(fèi)用的界限； 4. 正確劃分各種產(chǎn)品的費(fèi)用界限； 5. 正確劃分產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的費(fèi)用界限。 （二）下列支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品成本： 1. 直接材料，包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、直接燃料及動(dòng)力、包裝物以及其他直接材料； 2. 直接工資，包括公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼； 3. 其他直接支出，包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)等； 4. 返回廢品損失，因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承擔(dān)責(zé)任的費(fèi)用損失； 5. 制造費(fèi)用，包括公司各個(gè)生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員工資、職工福利費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、加工費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、托運(yùn)保管費(fèi)、交通費(fèi)、電話費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、檢定費(fèi)、計(jì)量費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、工裝費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)以及其他制造費(fèi)用。 （三）下列支出不得列入生產(chǎn)成本： 1. 為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出； 2. 對(duì)外投資的支出； 3. 被沒收的財(cái)物； 4. 各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出； 5. 國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。 （四）下列收入不得沖減生產(chǎn)成本： 1. 規(guī)定應(yīng)列入營業(yè)外收入的各項(xiàng)收入； 2. 固定資產(chǎn)變價(jià)收入； 3. 外銷材料、廢次品等發(fā)生的收入； 4. 按規(guī)定應(yīng)直接上交財(cái)政的各種罰款、罰沒款項(xiàng)收入； 5. 按規(guī)定不應(yīng)該沖減生產(chǎn)成本的其他收入。 第五章 產(chǎn)品成本計(jì)算基本程序 第八條 公司產(chǎn)品成本核算的基本程序如下： （一）對(duì)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行審核，確定這些費(fèi)用是否符合規(guī)定的開支范圍，并在此基礎(chǔ)上確定應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用和應(yīng)計(jì)入各項(xiàng)期間費(fèi)用的數(shù)額。 （二） 應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用，區(qū)分為哪些應(yīng)當(dāng)計(jì)入本月的產(chǎn)品成本，哪些應(yīng)當(dāng)由其他月份的產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)。 （三） 每個(gè)月應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費(fèi)用，在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集，計(jì)算各種產(chǎn)品成本。 （四） 既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品成本，在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集，并計(jì)算出完工產(chǎn)品總成本和單位成本。 （五） 完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)至“產(chǎn)成品”科目。 （六） 結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用。 第九條 生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入成本的方法 （一） 各種原料及主要材料按各種產(chǎn)品實(shí)際投料或原始記錄的實(shí)際耗用量直接計(jì)入。 （二） 種輔助材料、動(dòng)力、工資、固定資產(chǎn)折舊、車間經(jīng)費(fèi)等，凡是為生產(chǎn)單一產(chǎn)品發(fā)生的，應(yīng)直接計(jì)入該產(chǎn)品成本；凡是為生產(chǎn)多種產(chǎn)品、由多種產(chǎn)品共同耗用而不能直接計(jì)入的，按一定系數(shù)進(jìn)行分配。 第十條 其他幾個(gè)核算問題的處理辦法： （一） 原材料、燃料、備品備件、半成品等發(fā)生的盈虧和毀損，必須查明原因，按照規(guī)定的審批權(quán)限，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，扣除責(zé)任者賠償后的余額，按公司內(nèi)部管理權(quán)責(zé)的劃分，分別計(jì)入和沖減公司管理費(fèi)和車間經(jīng)費(fèi)，或按規(guī)定調(diào)整消耗量或產(chǎn)量。 （二） “預(yù)提費(fèi)用”和“待攤費(fèi)用”。各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用應(yīng)按年度有關(guān)計(jì)劃預(yù)提，并將預(yù)提費(fèi)用計(jì)入預(yù)提月份有關(guān)成本項(xiàng)目，實(shí)際發(fā)生費(fèi)用時(shí)，應(yīng)沖減預(yù)提費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生費(fèi)用數(shù)小于預(yù)提數(shù)的差額應(yīng)調(diào)整原成本項(xiàng)目，實(shí)際發(fā)生數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額，數(shù)額不大的可一次攤完，數(shù)額較大的可轉(zhuǎn)入待攤費(fèi)用，但不得跨年度分?jǐn)?。因特殊情況需跨年攤提的，必須報(bào)公司批準(zhǔn)后，方可有效。 “待攤費(fèi)用”在各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生的月份，先將金額計(jì)入待攤費(fèi)用科目，然后按計(jì)劃將應(yīng)遞延到以后各月成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，逐月計(jì)入到有關(guān)成本項(xiàng)目。 為了正確劃分本期和下期費(fèi)用負(fù)擔(dān)界限，在使用“預(yù)提費(fèi)用”和“待攤費(fèi)用”科目時(shí)必須嚴(yán)格按財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定和公司有關(guān)計(jì)劃，按年編制“預(yù)提費(fèi)用”和“待攤費(fèi)用”，并按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，按計(jì)劃攤提，不得將其作為調(diào)節(jié)成本的手段。 （三） “廢品損失”的處理。凡是生產(chǎn)中的廢品，將廢品扣除可回收的價(jià)值后，在原成本項(xiàng)目中反映，凡是銷售后用戶退回的廢品，均應(yīng)退回原生產(chǎn)車間，沖減該產(chǎn)品當(dāng)月產(chǎn)量。其廢品損失應(yīng)計(jì)入該產(chǎn)品的成本，并將廢品的銷售量及銷售成本以紅字按原數(shù)沖回產(chǎn)成品賬戶，沖減當(dāng)月的銷售量及銷售成本，如果廢品修復(fù)后入庫，應(yīng)增加車間的當(dāng)月產(chǎn)量，如系上一年度銷售退回的廢品，只沖減當(dāng)年的銷售量，不沖減生產(chǎn)量。 第六章 產(chǎn)品成本計(jì)劃和成本控制 第十一條 公司各部門應(yīng)根據(jù)年、季、月生產(chǎn)計(jì)劃中的產(chǎn)量、品種、質(zhì)量和各項(xiàng)消耗定額等指標(biāo)，以及設(shè)備檢修計(jì)劃，并考慮計(jì)劃期中的有利因素和不利因素，編制年、季、月度成本計(jì)劃或費(fèi)用定額，作為考核的依據(jù)。 第十二條 編制計(jì)劃的程序和方法，要嚴(yán)格執(zhí)行專業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的各項(xiàng)規(guī)定，進(jìn)行編制年、季、月度計(jì)劃或費(fèi)用定額，經(jīng)公司財(cái)務(wù)部綜合平衡，報(bào)公司主管經(jīng)理審批后下達(dá)執(zhí)行。各部門對(duì)公司下達(dá)的預(yù)算要認(rèn)真貫徹落實(shí)，把成本預(yù)算分解到車間、班組和個(gè)人，使工作者有明確的奮斗目標(biāo)。 第十三條 各部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況，應(yīng)建立定期的分析制度，做好中期預(yù)測，終期分析以揭露管理中的問題，提出降低成本的措施，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)營決策提供可靠數(shù)據(jù)和信息，以降低產(chǎn)品成本，提高全公司的經(jīng)濟(jì)效益。公司按照規(guī)定對(duì)各單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的考核。 第十四條 公司應(yīng)具體分析實(shí)際成本脫離定額成本的原因，并對(duì)執(zhí)行人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰。 第七章 期間費(fèi)用的核算 第十五條 期間費(fèi)用是指不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用。它容易確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所應(yīng)歸屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生的當(dāng)期便從當(dāng)期的損益中扣除。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用。 第十六條 管理費(fèi)用 管理費(fèi)用是指公司行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括總部管理人員工資、職工福利費(fèi)、招待費(fèi)、交通費(fèi)、電話費(fèi)、辦公費(fèi)、修理費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、低值易耗品攤銷、稅金、保險(xiǎn)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、長期待攤費(fèi)用攤銷、折舊費(fèi)、差旅費(fèi)、物料消耗、董事會(huì)費(fèi)、中介費(fèi)、開辦費(fèi)、房租、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、取暖費(fèi)、招聘費(fèi)、咨詢費(fèi)、保潔費(fèi)、存檔費(fèi)、廣告費(fèi)、綠化費(fèi)、存貨盤虧、毀損和報(bào)廢（減盤盈）以及其他管理費(fèi)用。 其中，電話費(fèi)包括固定電話費(fèi)和移動(dòng)電話費(fèi)； 修理費(fèi)包括房屋修理費(fèi)、車輛修理費(fèi)、辦公設(shè)備修理費(fèi)； 稅金包括公司按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。 保險(xiǎn)費(fèi)包括車輛保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、大病統(tǒng)籌、住房公積金、綜合樓保險(xiǎn)費(fèi)等； 董事會(huì)費(fèi)是指公司董事會(huì)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括工資、津貼、辦公費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)等。 第十七條 財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。 第十八條 營業(yè)費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用是指公司在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，包括銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、交通費(fèi)、電話費(fèi)、房租、水電費(fèi)、咨詢費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、工程費(fèi)（ 工程費(fèi)用、工程材料、工程車費(fèi)）、會(huì)議費(fèi)、招標(biāo)費(fèi)、折舊費(fèi)、中介費(fèi)、代理費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、包裝費(fèi)、售后費(fèi)用、勞保用品、物料消耗、配件、維修、汽油費(fèi)用以及其他經(jīng)費(fèi)。 第十九條 公司應(yīng)嚴(yán)格控制各項(xiàng)期間費(fèi)用，期間費(fèi)用的發(fā)生應(yīng)嚴(yán)格按公司管理審批權(quán)限和程序辦理，未按權(quán)限和程序辦理審批手續(xù)的費(fèi)用，一律不得入賬。 第八章 附則 第二十條 本制度由公司財(cái)務(wù)部擬訂，解釋權(quán)、修改權(quán)歸公司。 第二十一條 本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。 齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司 籌資管理制度 第一章 總則 第一條 為規(guī)范公司籌資行為，降低資本成本，減少籌資風(fēng)險(xiǎn)，提高資金效益，依據(jù)國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定，并結(jié)合公司具體情況制定本制度。 第二條 本制度所指的籌資，包括權(quán)益資本籌資和債務(wù)資本籌資兩種方式。權(quán)益資本籌資是由公司所有者投入方式籌資，債務(wù)資本籌資指公司以負(fù)債方式借入并到期償還的資金，包括短期借款、長期借款、長期應(yīng)付款等方式籌資。 第三條 籌資的原則： （一）遵守國家法律、法規(guī)原則； （二）統(tǒng)一籌措原則； （三）綜合權(quán)衡，降低成本原則； （四）適度負(fù)債，防范風(fēng)險(xiǎn)原則。 第四條 公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)資金籌措的管理、協(xié)調(diào)和監(jiān)督工作。公司各職能部門無權(quán)對(duì)外進(jìn)行籌資，經(jīng)營活動(dòng)中所需資金向公司財(cái)務(wù)部申請。 第二章 權(quán)益資本籌資 第五條 本公司權(quán)益資本籌資是指吸收直接投資的籌資方式。 吸收直接投資是指公司以協(xié)議等形式吸收其他企業(yè)和個(gè)人投資的籌資方式。 第六條 公司吸收直接投資程序： （一）公司吸收直接投資必須經(jīng)公司股東會(huì)批準(zhǔn)； （二）公司與投資者簽訂投資協(xié)議，約定投資金額、所占股份、投資日期、投資收益與風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)等； （三）公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)督所籌集資金的到位和實(shí)物資產(chǎn)的評(píng)估工作，并請具有證券業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所辦理驗(yàn)資手續(xù)，公司據(jù)以向投資者簽發(fā)出資報(bào)告； （四）公司財(cái)務(wù)部在收到投資款后及時(shí)建立股東名冊； （五）公司企管部負(fù)責(zé)辦理工商變更登記手續(xù)、企業(yè)章程修改手續(xù)。 第七條 公司不得吸收投資者已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。 第八條 公司籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，除投資者依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。 第九條 公司財(cái)務(wù)部建立股東名冊，其內(nèi)容包括股東的姓名或者名稱及住所，各股東所持股份、股票編號(hào)、股東取得股票的日期。 第三章 債務(wù)資本籌資 第十條 公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)債務(wù)資本的籌資工作。 第十一條 公司債務(wù)籌資審批權(quán)限： 財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批限額： 100萬元（含100萬元） 總經(jīng)理審批限額： 500萬元（含500萬元） 公司董事會(huì)的審批權(quán)限應(yīng)不超出公司章程中有關(guān)規(guī)定，超出董事會(huì)審批權(quán)限的項(xiàng)目由股東會(huì)審議。 第十二條 公司短期借款籌資程序： （一）財(cái)務(wù)部根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算和預(yù)測確定公司短期內(nèi)所需資金，編制籌資計(jì)劃表； （二）按照籌資規(guī)模大小，分別由財(cái)務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理和董事會(huì)審批籌資計(jì)劃； （三）財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)簽訂借款合同并監(jiān)督資金的到位和使用，借款合同內(nèi)容包括借款人、借款金額、利息率、借款期限、利息及本金的償還方式、違約責(zé)任等。 （四）雙方法人代表或授權(quán)代理人簽字訂立合同。 第十三條 財(cái)務(wù)部在短期借款到位當(dāng)日按照借款類別在短期籌資登記簿中登記。 第十四條 公司按照借款計(jì)劃使用該項(xiàng)資金，不得隨意改變資金用途。 第十五條 財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)計(jì)提和支付借款利息。 第十六條 財(cái)務(wù)部建立資金臺(tái)賬詳細(xì)記錄各項(xiàng)資金的籌集、運(yùn)用和本息歸還情況。 第十七條 長期債務(wù)資本籌資包括長期借款、發(fā)行公司債券、長期應(yīng)付款等方式。 第十八條 長期借款必須編制長期借款計(jì)劃使用書，包括項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目批復(fù)、公司批準(zhǔn)文件、借款金額、用款時(shí)間與計(jì)劃、還款期限與計(jì)劃等。 第十九條 財(cái)務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理和董事會(huì)、股東會(huì)依其職權(quán)范圍審批該項(xiàng)長期借款計(jì)劃。 第二十條 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)簽訂長期借款合同，其主要內(nèi)容包括貸款種類、用途、貸款金額、利息率、貸款期限、利息及本金的償還方式和資金來源、違約責(zé)任等。 第二十一條 長期借款利息的處理按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行》。 第二十二條 其他長期負(fù)債籌資方式包括補(bǔ)充貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備價(jià)款和融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付的租賃費(fèi)等形成的長期應(yīng)付款。 第二十三條 長期應(yīng)付款由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一辦理。 第四章 籌資風(fēng)險(xiǎn)管理 第二十四條 公司每季度召開財(cái)務(wù)工作會(huì)議，并由財(cái)務(wù)部評(píng)價(jià)公司的籌資風(fēng)險(xiǎn)。 公司籌資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)原則： （一）以固定資產(chǎn)投資和流動(dòng)資金的需要決定籌資的時(shí)機(jī)、規(guī)模和組合。 （二）充分考慮公司的償還能力，全面地衡量收益情況和償還能力，做到量力而行； （三）對(duì)籌集來的資金、資產(chǎn)、技術(shù)具有吸收和消化的能力； （四）籌資的期限要適當(dāng)； （五）負(fù)債率和還債率要控制在一定范圍內(nèi)； （六）籌資要考慮稅款減免及社會(huì)條件的制約。 第二十五條 籌資成本是決定公司籌資效益的決定性因素，對(duì)于選擇評(píng)價(jià)籌資方式有重要意義。財(cái)務(wù)部采用加權(quán)平均資本成本最小的籌資組合評(píng)價(jià)公司資金成本以確定合理的資本結(jié)構(gòu)（長期資本的資金成本計(jì)算見附件）。 第二十六條 籌資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)方法采用財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)法，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大，公司籌資風(fēng)險(xiǎn)也越大。（財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)計(jì)算見附件）。 第二十七條 公司財(cái)務(wù)部依據(jù)公司經(jīng)營狀況、現(xiàn)金流量等因素合理安排借款的償還期和歸還借款的資金來源。 第五章 附則 第二十八條 本制度由公司財(cái)務(wù)部擬定，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，其解釋權(quán)、修改權(quán)歸公司董事會(huì)。 第二十九條 本制度自2002年 月 日起施行。  附件一：資金成本率計(jì)算 資金成本是為籌集和使用資金而付出的代價(jià)，包括籌資費(fèi)用和資金占用費(fèi)兩部分。加權(quán)平均資本成本是公司全部長期資金的總成本。它是以各種資本占全部資本的比重為權(quán)數(shù)，對(duì)個(gè)別資本成本進(jìn)行加權(quán)平均確定的。 1． 長期借款成本 長期借款成本=長期借款年利息*（1-所得稅率）/[借款本金*（1-籌資費(fèi)用率）] 2． 債券成本 債券成本=債券年利息*（1-所得稅率）/[債券籌資額*（1-籌資費(fèi)用率）] 3． 留存收益成本 計(jì)算留存收益成本的方法主要有以下三種： （1） 股利增長模型法 留存收益成本=預(yù)期年股利額/普通股市價(jià)+普通股利年增長率 （2） 資本資產(chǎn)定價(jià)模型法 留存收益成本=無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+β*（平均風(fēng)險(xiǎn)必要報(bào)酬率-無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率） （3） 風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)法 留存收益成本=債券成本+股東比債權(quán)人承擔(dān)更大風(fēng)險(xiǎn)所需求的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià) 風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)可以憑經(jīng)驗(yàn)估計(jì)。通常情況下，公司普通股風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)對(duì)其自己發(fā)行的債券來講，大約在3%—5%之間。 4． 普通股成本 普通股成本=預(yù)期年股利額/[普通股市價(jià)*（1-普通股籌資費(fèi)用率）]+股利年增長率 5． 全部長期資金的總成本——加權(quán)平均資本成本 式中：KW——加權(quán)平均資本成本；Kj——第j種個(gè)別資本成本；Wj——第j種個(gè)別資本占全部資本的比重（權(quán)數(shù)）。 附件二、財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)計(jì)算 財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)DFL=每股稅后利潤變動(dòng)率/息稅前利潤變動(dòng)率=1+利息支出/稅前利潤總額。 附件三、籌資成本分析表 項(xiàng)目 年 年 年 差量 權(quán)益籌資 負(fù)債籌資 籌資總額 息稅前利潤 減：利息 稅前利潤 減：所得稅 稅后利潤 減：應(yīng)提特種基金 提取盈余公積 本年可分配利潤 本年股本利潤率 本年負(fù)債籌資成本率  附件四、籌資風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)分析表 項(xiàng)目 年 年 差異（比重） 年初數(shù) 期末數(shù) 平均數(shù) 比重 年初數(shù) 期末數(shù) 平均數(shù) 比重 比重差 幅度 流動(dòng)負(fù)債 長期負(fù)債 負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益 籌資總額 注：表中平均數(shù)還可以采用按月、季平均的方式計(jì)算以便更精確。 齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司 存貨管理制度 第一章 總則 第一條 為加強(qiáng)公司存貨管理，規(guī)范存貨的采購、耗用、銷售與核算等，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司經(jīng)營需要，制定本制度。 第二條 本制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分，適用于公司各個(gè)部門。 第三條 存貨在同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，才能加以確認(rèn)： （一）該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； （二）該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。 第四條 存貨的范圍的確認(rèn)，以公司對(duì)存貨是否具有法定所有權(quán)為依據(jù)。凡在盤存日，法定所有權(quán)屬于公司的一切物品，不論其存放何處或處于何種狀態(tài)，都應(yīng)作為公司的存貨。 第五條 存貨的分類：原材料、燃料、低值易耗品、產(chǎn)成品、包裝物等。 第二章 存貨的計(jì)量 第六條 初始計(jì)量 存貨應(yīng)當(dāng)以其成本入賬。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。 （一）采購成本 存貨的采購成本一般包括采購價(jià)格、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可直接歸屬于存貨采購的費(fèi)用。 （二）加工成本 存貨的加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造